порядок зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, при этом допускается зачисление денежных средств на банковский счет получателя средств по двум реквизитам: номеру банковского счета получателя средств и иной информации о получателе средств (п. 4.3 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств). В соответствии с п. 4.67 разд. 4 ч. II приложения к Положению о правилах ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 16.07.2012 № 385-П (действующего на момент зачисления денежных средств), назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 пассивный, счет № 47417 активный. По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо
рассмотрения суда первой инстанции и ему дана надлежащая оценка, в связи с чем аналогичные доводы апелляционной жалобы Общества подлежат отклонению. Суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что спорная сумма подлежит включению в доходы 2006 года, исходя из следующего. Исходя из позиции заявителя, денежные средства по платежному поручению №618 от 27.09.2006 на сумму 518 597,77 руб. не подлежали включению в доходы 2006 года, поскольку в бухгалтерском и налоговом учете Общества данная сумма отнесена на счет 76.5 «Расчеты с дебиторами в рублях» субконто «Невыясненныепоступления ». Основанием для таких действий налогоплательщика послужило отсутствие первичных документов, а именно договора цессии между ООО «ГСК «БВР» и ООО «Альянс». Заявитель указывает на то, что указанный договор, подписанный ООО «ГСК «БВР», был получен им только 01.04.2009. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, согласно договору цессии (переуступки прав требования) от 27.09.2006 ООО ГСК «БВР» переуступило дебиторскую задолженность ОАО «РЖД», в счет
связанные с формированием «технического оборота» и объясняют расхождения между суммами по счетам бухгалтерскогоучета с данными биллинга. Ответчик подтверждает, что «технический оборот» отражался одновременно и в книгах покупок, и в книгах продаж в одинаковой сумме на последний день каждого месяца и отмечает, что счета-фактуры на «технический оборот» выписывались в целях корректировки оборота (т. 82, л. 40, л. 47, л. 54, 59). Также, как следует из аудиозаписи судебного заседания от 18.12.2014 г., Ответчик признал факт завышения Заявителем начислений НДС на суммы «технического оборота». Общая сумма НДС, начисленная по таким техническим оборотам, составила в проверяемом периоде - 258 968 973,65 руб. Указанные суммы невыясненных «платежей» в 473 764 689,99 руб. и технического оборота в 258 968 973,65 руб. формировали в проверяемом периоде НДС к начислению по строке 140 (70) налоговых деклараций по НДС. Поскольку эти суммы не являлись реальным поступлением денежных средств, Заявитель корректировал суммы начисленного по невыясненным платежам и техническим оборотам
должны быть отнесены к доходам 2009 года подлежит отклонению. Заявитель утверждает, что в 2006 году между ООО «ГСК «БВР» и заявителем были заключены договоры цессии (уступки права требования) дебиторской задолженности ОАО «РЖД» на сумму 18 361 444,04 руб., на счет заявителя от ОАО «РЖД» поступили денежные средства в сумме 18 880 000,07 руб., денежные средства по платежному поручению №618 от 27.09.06 на сумму 518 597,77 руб.в бухгалтерском и налоговом учете были отнесены на счет 76.5 «Расчеты с дебиторами в рублях» субконто «Невыясненныепоступления » в связи с тем, что отсутствовали первичные документы, а именно договор цессии между ООО «ГСК «БВР» и заявителем на основании которого произведено перечисление указанных средств, договор цессии без номера от 27.09.06 был составлен в бухгалтерии заявителя, подписан, скреплен печатью и направлен ООО «ГСК «БВР», отсутствие подписанного другой стороной договора означало отсутствие акцепта, указанный договор, подписанный ООО «ГСК «БВР», был получен заявителем 01.04.09. В подтверждение факта
и право»). В материалы дела 28.03.2016 представлено заключение эксперта Гущиной О.П. по проверке бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2014 г. с целью определения достоверности отражения сведений о финансовом положении общества «Компания МВМ», в котором экспертом сделаны следующие выводы. Эксперт-аудитор не подтверждает достоверность бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах общества «Компания МВМ» по состоянию на 30.09.2014 ввиду наличия неподтвержденных входящих остатков, отсутствия данных бухгалтерскогоучета за предыдущие отчетные периоды (2012-2013г.). Экспертом-аудитором составлен баланс и отчет о финансовых результатах общества «Компания МВМ» на 30.09.2014, в котором невыясненная сумма добавочного капитала (предположительно от переоценки основных средств, без подтверждающих документов), статья «Переоценка внеоборотных активов» Баланса, списана на финансовый результат – «Строка прочие доходы» отчета о финансовых результатах, статья «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» баланса. Баланс составлен на основании данных, представленных организацией, то есть документально подтверждены не все статьи баланса (Приложение № 1- Баланс, Приложение № 2 – Отчет о финансовых результатах). В материалы дела
переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления (УИН), состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль. Именно УИН позволяет идентифицировать платеж. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерского учета обязательно для всех коммерческих и некоммерческих организаций. При ведении бухгалтерскогоучета организации обязаны учитывать правила и нормативные акты Минфина Российской Федерации. Согласно пункту 1 Временного порядка учета невыясненныхпоступлений , в том числе поступивших на казначейский счет до выяснения принадлежности от 14 апреля 2021 года № 07-04-05/05-8456 Федерального Казначейства при непоступлении от предполагаемых получателей средств в течение двадцати рабочих дней со дня направления в их адрес запросов на выяснение принадлежности платежа, уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа либо при поступлении информации об отказе в принадлежности денежных средств, территориальный орган Федерального казначейства (далее -
законным интересам ООО КБ «РостФинанс» в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и для других лиц - ООО «Интерметпром», реализуя свой преступный умысел, направленный на причинение вреда правам и законным интересам ООО «Конвест», обществу и государству, в нарушение Положения Банка России №-П от ДД.ММ.ГГГГ «О правилах ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях», п.8.2 Инструкции Банка России №-И от ДД.ММ.ГГГГ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», после поступления денежных средств из Межрайонной ИФПС России № по г.Санкт-Петербургу на уже закрытый счет ООО «Интерметпром» после прекращения договора банковского счета № от ДД.ММ.ГГГГ и помещения их на счет невыясненных сумм», Милованова Т.В. не возвратила денежные средства отправителю, а по письму ООО «Интерметпром» без номера от ДД.ММ.ГГГГ, действуя совместно с Х.Л.В. и гр-кой Б., осуществила их перечисление, передав через гр-ку Б. указание начальнику учетно-операционного отдела ООО КБ «РостФинанс» Ч.Н.О., не осведомленной об их преступном умысле, составить платежное поручение
законным интересам ООО КБ «РостФинанс» в целях извлечения выгод и преимуществ для себя и для других лиц - ООО «Интерметпром», реализуя свой преступный умысел, направленный на причинение вреда правам и законным интересам ООО «Конвест», обществу и государству, в нарушение Положения Банка России №302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухгалтерскогоучета в кредитных организациях», п.8.2 Инструкции Банка России №28-И от 14.09.2006 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», после поступления денежных средств из Межрайонной ИФНС России №8 по г.Санкт-Петербургу на уже закрытый счет ООО «Интерметпром» после прекращения договора банковского счета № от 06.08.2009 и помещения их на счет «невыясненных сумм», Богун Н.А. не возвратила денежные средства отправителю, а по письму ООО «Интерметпром» без номера от 28.10.2011, действуя совместно с Миловановой Т.В. и Хнкояном Л.В., осуществила их перечисление, передав начальнику учетно-операционного отдела ООО КБ «РостФинанс» Черкашиной Н.О., не осведомленной об их преступном умысле, указание Миловановой Т.В. составить платежное
