налогового органа. Таким образом, в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. Аналогичная правовая позиция выражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018 (пункт 1), постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2010 № 563/10. При рассмотрении дела суды установили, что общество применяло УСН с 2006 года, в течение всего периода времени, в том числе в охваченный налоговой проверкой период (2013-2015 гг.), сдавало налоговую отчетность по УСН, исчисляло
при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН. При этом денежные средства, поступавшие от физических лиц во исполнение соглашений о бронировании квартир в строящихся жилых домах, фактически являлись авансовымиплатежами до момента зачета в счет оплаты стоимости квартиры по основному договору. Кроме того суды указали, что общество при определении финансового результата искусственно занижало стоимость финансирования строящихся объектов (квартир) в результате формального введения в цепочку участников сделок (инвесторов) подконтрольного взаимозависимого лица - ООО «Трейд Мастер» с целью перераспределения поступающих от физических лиц денежных средств между участниками сделки, а также путем неотражения в составе доходов поступлений по финансированию строительства (инвестиционная деятельность Гуз Галины Федоровны и Ларькиной Юлии Николаевны), что позволило существенно снизить полученный при строительстве финансовый результат и формально сохранить право на применение УСН . Суд округа поддержал выводы судов первой и апелляционной инстанций, вместе с тем отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в связи с неверным расчетом инспекцией
инспекции соответствует действующему налоговому законодательству и не нарушает права и интересы предпринимателя. Судебные инстанции исходили из того, что в целях в целях применения абзаца 6 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога ( авансовыхплатежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный платеж был уплачен. При исследовании обстоятельств дела установлено, что с 01.01.2017 по 31.12.2017 предприниматель страховые взносы за 2017 год не перечислил; страховые взносы за расчетный (налоговый) период 2017 года уплачены 09.01.2018. Суды указали, что фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем 09.01.2018, должен учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН , за отчетный (налоговый) период – 2018 год. С учетом характера совершенного правонарушения, суды признали примененную к предпринимателю меру ответственности соразмерной и справедливой (инспекцией снижен размер санкций в четыре раза), процессуальных нарушений при принятии инспекцией оспариваемого решения не установлено. В соответствии со статьей
с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу; ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовыеплатежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога по УСН за 2015 год в размере 65454 руб. была автоматически засчитана программными средствами в момент представления декларации - 31.03.2016 за счет имеющейся переплаты в размере 60836 руб., возникшей по итогам 2014 года, согласно объяснениям Инспекции в суде первой инстанции. После отражения в КРСБ (карточка расчета с бюджетом) сумм начислений 2015 год положительное сальдо по налогу составило 14428.60 руб. Поскольку 31.03.2016 представлена декларация по УСН за 2015
24.11.2016 общество обратилось в инспекцию с уведомлением об изменении объекта налогообложения «доходы» на иной объект налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам № 2597706 по состоянию на 18.04.2017 по КБК 18210501021011000110 образовалась переплата в сумме 277 866 руб. 24.04.2017 общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете 277 866 руб. налога по УСН в счет погашения недоимки по авансовымплатежам за 2017 год и последующие периоды по налогу по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Решением от 12.05.2017 № 39520 инспекция отказала налогоплательщику в зачете налога в сумме 277 866 руб., сославшись на статью 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также с учетом проведенного анализа на предмет добросовестности осуществления платежа. Решение инспекции от 12.05.2017 № 39520 обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган. Решением управления от 29.08.2017 № 06-11/19666 жалоба общества оставлена без удовлетворения.
с чем правовых оснований для учета указанной суммы применительно к исчислению налогового обязательства по УСН Предпринимателя за 2017 год, не имеется. Однако, как верно отметил суд апелляционной инстанции, указанная выше позиция, сама по себе не подтверждает обоснованность доначисления Предпринимателю налога в размере 180 115 руб. Суд апелляционной инстанции, исследовав уточненную налоговую декларацию Предпринимателя по УСН за 2017, установил, что согласно строкам 020, 070, 100 раздела 1.1 данной декларации Предпринимателем к уплате исчислены соответственно авансовыеплатежи по УСН за 1 квартал 2017 года в размере 39 368 руб., за 9 месяцев 2017 года в размере 5 400 руб., налог за 2017 год в сумме 10 800 руб., а также к уменьшению исчислен авансовый платеж за полугодие 2017 года в сумме 216 000 руб. (строка 050). Инспекция в результате проверки установила, что с учетом полученного Предпринимателем согласно выписке по операциям на его счете в банке дохода в размере 1 016 129 руб.,
подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Материалами дела установлено, что предприниматель в соответствии с положениями ст. 346.21 НК РФ и 346.23 НК РФ производил авансовыеплатежи и платежи по ЕН по УСН на общую сумму 89 091 рубль, а именно: 15.04.2020 в сумме 12 206 рублей; 21.07.2020 в сумме 36 041 рубль; 21.10.2020 в сумме 34 398 рублей; 06.04.2021 в сумме 6 169 рублей; 22.04.2021 в сумме 277 рублей. Перечисленные авансовые платежи в сумме 48 248 рублей, до предоставления налоговой декларации за налоговый период 2020 год, по заявлению налогоплательщика были возвращены. В налоговой декларации по ЕН по УСН за 2020 год предпринимателем исчислена
300 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. В соответствии с НК РФ уплата в течение налогового периода авансовых платежей, то есть предварительных платежей по налогу (п.3 ст.58 НК РФ) предусмотрена по налогу в рамках упрощенной системы налогообложения (п.п.3,4 ст.346.21 НК РФ). Неуплата или несвоевременная уплата авансового платежа влечет исчисление пеней на сумму, не перечисленную в установленный срок (абз.2 п.3 ст.58 НК РФ). На момент представления декларации авансовыеплатежи по УСН налогоплательщиком не уплачены и должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и на основании ст.69 НК РФ направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Коношского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Селиванова А.А. задолженности по пени по УСН в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Коношского судебного района Архангельской области судебный приказ был отменен в связи
подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Ф. с 26.10.2007 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы», и плательщиком страховых взносов. На основании платежных поручений, данных КРСБ, письменных пояснений представителя налогового органа установлено, что Ф. как налогоплательщиком были оплачены авансовыеплатежи по УСН за 1,2, 3 кварталы 2018 года в общей сумме 215907 руб. (04.05.2018 – 72112 руб. (за 1 квартал 2018 г.); 23.07.2018 – 68042 руб. (за 2 квартал 2018 г.), 23.10.2018 – 75753 руб. (за 3 квартал 2018 г.)). Также внесены авансом страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа за 3, 4 кварталы 2018 г. всего в сумме 13272 руб. (20.09.2018, 28.02.2019); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя
применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 63 253 рубля 85 копеек. В обоснование требований указано, что Жигунова Е.К., являясь индивидуальным предпринимателем в период с 18 июля 2016 года по 12 октября 2018 года, представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, согласно которой исчислена сумма к уплате авансовых платежей за 2017 год в размере 122 885 рублей. Поскольку авансовыеплатежи в связи с применением УСН уплачены не были, в адрес административного ответчика направлено требование. В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском. Кроме того, административный истец просит восстановить срок для обращения суд. В письменном отзыве на административное исковое заявление Жигунова Е.К. просит в удовлетворении его требований отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения в суд
за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовыеплатежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Из материалов административного дела следует, что 18 марта 2018 года Буракова Л.Е. представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год, в которой указала налог, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 66000 руб. С учетом приведенных норм действующего налогового законодательства на Бураковой Л.Е. лежала обязанность самостоятельно определить сумму налога по итогам налогового периода 2017 года и уплатить налог при УСН в срок, не позднее 27 марта 2018 года. Поскольку налог при УСН за 2017 год уплачен не был, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд
25.07.2021 - 6446 руб., авансовый платеж за 9 месяцев по сроку уплаты 25.10.2021 - 4361 руб., налог по сроку уплаты 04.05.2022 - 0 руб. Кузьменко Ю.В. произведена оплата 06.05.2021г. в сумме 4995,54 руб., 28.07.2021г. - 6446,64 руб., 28.04.2022г. - 1582,82 руб. На дату осуществления указанных платежей налогоплательщика налоговый орган не имел информации о размере авансов, исчисленных предпринимателем, так как налоговая декларация по УСН за 2021 год с их указанием представлена 22.04.2022г. Таким образом, авансовыеплатежи по УСН за 2021 год поступили в налоговый орган и сформировали переплату в КРСБ налогоплательщика (до момента представления налоговой декларации за год и отражения в КРСБ начислений по авансовым платежам). Вместе с тем, на период уплаты авансовых платежей у налогоплательщика в КРСБ числилась задолженность по УСН за 2019 год, так как налог Кузьменко Ю.В. своевременно оплачен не был. 14.03.2020г. в налоговый орган поступила налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком исчислен к
