величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Абзацем 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что квартальные авансовыеплатежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по УСН (доходы КБК 18210501011011000110) установлено, что ИП Романчуком Т.Г. 01.03.2018, 30.03.2018 и 15.05.2018 произведена оплата с назначением платежа «авансовый платеж за 1 квартал 2018 года» в сумме 4 594 руб. 95 коп., 120 000 руб. и 18 000 руб. соответственно. Кроме того, по состоянию на 01.03.2018 числилась переплата по налогу в размере 399 907 руб. Следовательно, по сроку уплаты авансового платежа за 1 квартал 2018 года (25.04.2018)
процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога ( авансовыхплатежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса. ИП Ожеговым А.В. представлена 07.05.2020 декларация по УСН за 2019 год, в соответствии с которой доход за 2019 год составил 823 406 руб., налог по ставке 6% с этого дохода – 49 404 рублей; сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного за налоговый период налога, – 39 893 руб.; сумма налога к уплате – 9511 рублей (л.д.19). 22.04.2021 предпринимателем представлена декларация по УСН за 2020 год,
применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год (т.1, л.д. 71-73), в которой подтвердил сумму полученных доходов в размере 43 195 700 руб., сумму расходов 5 797 675 руб. и исчислил налог в размере 1 869 901 руб. С учетом авансовогоплатежа за 9 месяцев 2016 года по результатам деятельности за 2016 год ООО «Бриг» должно было доплатить в бюджет 30 989 руб. (1 869 901 руб. исчисленный налог за 2016 год – 1 838 911,51 руб. авансовый платеж за 9 месяцев). 31.05.2017 руководитель ООО «Бриг» Струженков А.М. представил в налоговый орган уточненную (корректировка №1) налоговую декларацию по УСН за 2016 год (т. 1, л.д. 74-76) с указанием суммы полученных доходов в размере 43 195 700 руб., суммы расходов 35 424 664 руб. и исчислил налог в размере 388 552 руб., минимальный налог 431 957 руб. ООО «Бриг» в уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по УСН за 2016 год дополнительно
только исчислены за этот же период времени, но и уплачены. При этом в уменьшение не может быть учтено больше чем исчислено, т.е. если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма неисчисленная. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога ( авансовогоплатежа) по УСНО не более чем на 50 процентов. Следовательно, чтобы уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, должны быть выполнены одновременно все вышеперечисленные условия. Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащимся в письме от 20.03.2012 №03-11-06/2/4: «налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве налогообложения доходы , вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, при соблюдении ограничения по уменьшению суммы налога (авансовых платежей по налогу). Учитывая, что налог по
с доходов, превышающих 300000 руб. за отчетный период. Представленная в материалы дела выписка с расчетного счета ИП Ф. за 2018 год (л.д. 92-94) также опровергает доводы истца о том, что уплаченные им авансовыеплатежи по УСН за 2018 год получены налоговым органом безосновательно, поскольку в 2018 году наследодатель получал доходы от предпринимательской деятельности, а соответственно, обязан был с них уплачивать налоги. В свете изложенного, суд первой инстанции обоснованно указал, что по своей правовой природе спорные денежные суммы не могут быть отнесены к переплате (излишне уплаченным), которая формируется и возникает только по результатам проверки итоговой налоговой декларации за год, не представленной налогоплательщиком в рассматриваемом случае. Позицию истца о том, что суд самостоятельно обязан был определить объем налогового обязательства ИП Ф. за 2018 год в целях выяснения вопроса о наличии или отсутствии переплаты, нельзя признать верной, поскольку налоговое законодательство связывает факт возникновения переплаты с даты представления итоговой налоговой декларации за налоговый период.
к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-599,00 руб., сумма авансовогоплатежа к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ-183,00 руб., сумма налога, подлежащего к уплате за налоговый период-886,00 руб. Сумма исчисленного налога за налоговый период 1978,00 руб. Сумма минимального налога за налоговый период 1204,00 руб. В связи с представлением вышеуказанной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено занижение налогоплательщиком Кукушкиным А.В. дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности и подлежащего налогообложению по упрощенной системе налогообложения в размере 1388493,00 руб. Камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по УСН за 2018, представленной ДД.ММ.ГГГГ, проведена с учетом п.9.1 ст.88 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы : доходы от реализации товаров (работ, услуг)
суммы авансовых платежей составили: за 1 квартал 2011 г. – <СУММА>, за 2 квартал- <СУММА> за 9 месяцев 2011 год – <СУММА> Учитывая, что сумма налога, уплачиваемого Поповым В.И. по ставке 6% составила <СУММА>, тогда как по данным налоговой декларации, представленной Поповым В.И., было начислено авансовыхплатежей и налога в размере <СУММА>, налогоплательщику был доначислен налог в размер <СУММА> Также установлено, что в нарушение положений п. 1 ст. 346.17 НК РФ в проверяемом периоде 2012 года Поповым В.И. занижена налоговая база в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2012 год на сумму в размере <СУММА> (<СУММА> (сумма полученных доходов за 2012 год, установленная в результате проверки, с учетом дохода, полученного от товаров (работ и услуг), реализованных Поповым В.И. в результате взаимозачета с выше указанным юридическим лицом и доходов от реализации векселей)-<СУММА> (сумма совокупного дохода за 2012 год, указанная Поповым В.И. в уточненной декларации, представленной
