недействительным решение Инспекции в части взыскания с налогоплательщика 1102 руб. (10 019 руб. - 8 917 руб.) штрафа. Налоговый орган судебные акты в названной части не оспаривает. Довод предпринимателя об имеющихся в судебных актах ошибках кассационная инстанция отклоняет как не соответствующий материалам дела. Довод заявителя о том, что имеющаяся переплата по авансовымплатежам также должна быть учтена налоговым органом при доначислении налога уплачиваемого в связи с применением УСН за проверяемый период при вынесении решения, суды отклонили, поскольку названная переплата подлежит учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности - при выставлении требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафных санкций. Указанный вывод судов соответствуют правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.09.2012 № 4050/12. Довод предпринимателя о существенных нарушениях процедуры рассмотрения материалов налоговой был предметом оценки судов и отклонены. Материалами дела подтверждается, налогоплательщик получил акт выездной проверки и представил по
налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа) по УСН не более чем на 50 процентов. Учитывая требования ст. 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСН и деклараций (расчетов) по СВ на ОПС, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСН и авансовых платежей по СВ на ОПС в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога ( авансовыхплатежей по налогу) по УСНподлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате ) за налоговый (отчетный) период) СВ на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период. Вместе с тем, учитывая, что налог по УСН исчисляется нарастающим итогом, суммы СВ на ОПС, уплаченные налогоплательщиком после срока уплаты авансового платежа по УСН за истекший отчетный период, могут быть учтены при исчислении налога (авансовых платежей
налоговый период, предприниматель сумму налога к уменьшению (12560 руб.) в поданной декларации не заявил (строка 70). Поскольку авансовыеплатежи за 2-3 кварталы 2011г., начисленные на основании представленной декларации от 29.04.2012, в полном объеме уплачены не были (л.д.36), налоговый орган направил налогоплательщику требование от 07.06.2012 № 226799 об уплате недоимки за 2 квартал 2011г. (по сроку 25.07.2011) в сумме 401,42 руб., за 3 квартал 2011г. (по сроку 25.10.2011) в сумме 10500 руб., а также пени в сумме 993,22 руб., начисленных за несвоевременную и неполную уплату авансовых платежей по УСН за 2011 года (л.д.31). Полагая, что требование налогового органа не соответствуют НК РФ, предприниматель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд. Заявленные требования подлежат удовлетворению. В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога
РФ, согласно которому исчисленная по итогам года сумма налога в размере минимального налога подлежит уменьшению на сумму ранее исчисленных в течение налогового периода авансовыхплатежей. Поскольку судом установлено, материалами дела подтверждено и инспекцией не оспорено, что у общества по состоянию на 12.04.2010 имелась переплата по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в сумме 19881 руб. 81 коп., постольку у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в зачете указанной переплаты. Так как оспариваемое решение инспекции от 15.04.2010 № 11-13/2885 «Об отказе в осуществлении зачета (возврата)» не соответствует Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушает права и законные интересы общества как налогоплательщика, то в соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ это решение подлежит признанию недействительным. В отношении оспариваемого требования от 12.04.2010 № 13891 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа». Как было указано выше, этим требованием заявителю было предложено в срок до 30.04.2010 уплатить единый минимальный налог за 2009
авансовыхплатежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 полугодие 2008 года были начислены налоговым органом до момента возникновения переплаты. Доводы налогового органа о том, что при расчете недоимки, а также штрафа за неполную уплату налога, не должна приниматься во внимание переплата в размере 264017,17 руб. (по состоянию на 01.01.2008), поскольку из указанной суммы только 10000 руб. могло быть зачтено в счет уплаты недоимки, судом отклоняются в связи с тем, что инспекция при расчете пени по налога, уплачиваемому в связи с применением УСН (приложение № 23 к решению), учла данную сумму переплаты в полном объеме; оснований для иного подхода при расчете штрафа у суда не имеется. Исходя из вышеизложенного, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару № 13-08/8 от 29.06.2011 подлежит признанию недействительным в части привлечения ООО «Геоизыскания» к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату
недоимки по налогу по авансовымплатежам за 2017 год на общую сумму 13 481,99 руб. (л.д. 33), судебная коллегия приходит к выводу о том, что из указанного расчета пени подлежат исключению пени по недоимкам по налогу за предыдущие налоговые периоды в размере 994,05 руб., поскольку доказательств законности выставления к взысканию указанных пеней, а также соблюдения порядка и сроков их взыскания, налоговым органом в суд представлено не было, в материалах дела указанные доказательства отсутствуют. В силу чего размер пени, подлежащий взысканию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2017 год составит 838,07 руб. (1833,92 - 994,05 - 1,80). Подлежит уменьшению размер пени по страховым взносам предъявленной в требовании № 5528 (л.д.43, 44). Так, согласно представленному налоговым органом расчету пени № 1 к требованию № 5528 пени на задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд за 2017 год по сроку уплаты до 09.01.2018 в размере
руб., подлежащая уплате до уменьшения такового на сумму 18 965 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в размере 84 864 руб. сложилась из авансовогоплатежа, отраженного в налоговых декларациях по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2016 года в сумме 113 829 руб. за вычетом переплаты в размере 10 000 руб., имевшейся на 01.01.2017, а также вычетом 18 965 руб., заявленных по первичной декларации к уменьшению. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Исходя из этого, суд соглашается с расчетом пени по
пени, исчисленная из общего размера авансовых платежей за 2016 год)) : 438577 рублей (размер авансовыхплатежей за 2016 год) = 8390 рублей 47 копеек. Сумма налога по УСН за 2017 год больше уплаченных в течение года авансовых платежей, в связи с чем размер пени за период с 03 мая 2017 года по 07 мая 2018 года подлежит взысканию с Потехина С.Ю. в размере, исчисленном налоговым органом, а именно в сумме 2688 рублей 72 копеек. Оспаривая правомерность начисления пени с 04 по 07 мая 2018 года, административный ответчик указывает, что налог по УСН за 2017 год должен был быть уплачен не позднее 25 числа, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, то есть до 25 мая 2018 года. То есть пеня начислена до наступления срока платежа. По смыслу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ сроки уплаты налога по упрощенной системе налогообложения аналогичны срокам предоставления налоговых деклараций. По общему правилу, закрепленному
