109 665 491 рубль, после вынесения инспекцией решения по результатам проверки, пришли к выводу, что факт подтверждения результатами выездной налоговой проверки наличия убытка в сумме 82 579 364 рублей, не может свидетельствовать о принятии налоговым органом незаконного решения, поскольку решение инспекцией принято 20.10.2016, а уточненнаядекларация, в которой заявлен убыток, представлена 07.12.2016. Кроме того, судами установлено, что инспекцией правомерно включена в налоговую базу по налогу на прибыль сумма убытков от реализации амортизируемого имущества. Суд округа поддержал выводы судов нижестоящих инстанций. В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты судов трех инстанций, удовлетворить заявленное требование в полном объеме, однако доводов относительно доначислений НДС, налога на прибыль, НДФЛ , земельного налога, транспортного налога и привлечения общества к налоговой ответственности в виде штрафов кассационная жалоба не содержит. Доводы жалобы относительно исчисления заявителем убытков в налоговых декларациях по налогу на прибыль являлись предметом рассмотрения судов, не опровергают их выводы, не подтверждают существенных нарушений норм
отсутствии оснований, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как установлено судами и следует из материалов дела, обществом в инспекцию представлена декларация за полугодие 2017 года, согласно которой начислен, удержан и оплачен НДФЛ в размере 195 831 рубль. Впоследствии заявителем представлена уточненнаядекларация, в соответствии с которой сумма налога, заявленная к уплате, была уменьшена на НДФЛ , начисленный с дохода, выплаченного индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ФИО1, предприниматель, арендодатель) по заключенному с нею договору аренды помещения. Уменьшая налоговые начисления, заявитель сослался на то, что денежные средства, поступающие на расчетный счет предпринимателя после признания его несостоятельным (банкротом) в установленном порядке, с введением в отношении нее процедуры реализации имущества, не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 Налогового кодекса, и, как
предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по которым кассационная жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как установлено судами и следует из материалов дела, обществом в инспекцию представлена декларация за 9 месяцев 2017 года, согласно которой им начислен, удержан и оплачен НДФЛ в размере 196 752 рублей. Впоследствии заявителем представлена уточненнаядекларация, в соответствии с которой сумма налога, заявленная к уплате, была уменьшена на НДФЛ , начисленный с дохода, выплаченного индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ФИО1, предприниматель, арендодатель) по заключенному с нею договору аренды помещения. Уменьшая налоговые начисления, заявитель сослался на то, что денежные средства, поступающие на расчетный счет предпринимателя после признания ее несостоятельным (банкротом) в установленном порядке, с введением в отношении нее процедуры реализации имущества, не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 Налогового кодекса, и, как
недвижимости приобретены по договорам купли-продажи, предприниматель являлся их единоличным собственником и нес бремя содержания имущества, уплачивал налог на имущество, все приобретенные объекты недвижимости находились в его собственности непродолжительный период времени в связи с их последующей реализацией по договорам купли-продажи. Суды отметили, что доход от продажи данных объектов недвижимости ФИО1 отразила как физическое лицо в первой уточненной налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2018 год, уплатила налог, при этом документы относительно агентских отношений и вторая уточненнаядекларация по 3-НДФЛ за 2018 год, из которой исключен доход, полученный от реализации объектов недвижимости, представлены предпринимателем в налоговый орган только в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Деятельность предпринимателя по реализации недвижимого имущества носит систематический характер, установлено занижение стоимости реализуемых объектов недвижимости. Доводы жалобы повторяют позицию предпринимателя, выражают несогласие с оценкой, представленных в материалы дела доказательств и установленными судами фактическими обстоятельствами спора, в связи с чем не могут служить достаточным основанием для пересмотра судебных актов
– 32500 руб. 19.03.2020 ИП ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год п форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма полученного дохода за 2019 год отражена в размере 302122135,1 руб., сумма фактически произведенных расходов – 266937805,63 руб., налоговая база – 35184329,47 руб., сумма исчисленного налога – 4573963 руб. Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей составила 130000 руб., сумма налога, подлежащая уплате, определена в размере 4443963 руб. 25.06.2020 ИП ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой, дополнительно заявлена сумма инвестиционного налогового вычета – 400000 руб., в связи с чем исчисленная к уплате сумма налога отражена в размере 4391963 руб. По итогам проведения камеральной налоговой проверки указанной уточненной налоговой декларации инспекцией составлен акт проверки от 09.10.2020 №5158 и вынесено решение от 19.01.2021 №24 об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым заявителю доначислены пени по
установлено судом и следует из материалов дела, после закрытия реестра уполномоченный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании задолженности по НДФЛ за 2010 год в общей сумме 499 185 руб. 00 коп. подлежащей удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр. В обоснование задолженности по обязательным платежам в заявленном размере уполномоченным органом представлены первая и вторая уточненные декларации по НДФЛ за 2010 год (л.д.28-33, 72-96), третья уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010 год от 14.04.2014 и четвертая уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2010 год от 22.08.2014 (л.д.60-71, 5-11), акт камеральной налоговой проверки от 28.07.2014 №1836 (л.д.59), требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.08.2014 №32635 (л.д.4), решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.02.2015 №51 по итогам камеральной проверки третьей уточненной декларации (л.д.172-178). При рассмотрении
и не принял никаких действий, чтобы устранить ее, тем самым представив в налоговый орган недостоверные сведения. Как указано выше, согласно ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей к уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. В мае 2023 налоговым органом до финансового управляющего ФИО6 доведена информация о не отражении сумм удержанного НДФЛ в расчетах по форме 6-НДФЛ раздела 2 за отчетные периоды 2016-2018гг. По просьбе финансового управляющего 12.05.2023г. бухгалтеру ООО «УНИВЕРКОМСЕВЕР 3» на электронную почту направлено информационное письмо 11-13/02569 от 02.04.2021г., на основании которого 22.05.2023 и 23.05.2023 представлены уточненные расчеты за расчетные периоды 2016-2018гг. ООО «УНИВЕРКОМСЕВЕР 3» 22.05.2023 и 23.05.2023 года представил уточненные расчеты за 12 месяцев 2016г. с доначисленной суммой НДФЛ в размере 571 399, 00
год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год от 27.04.2018 года, из которой следует, что налоговая база составляет 108 924 рублей. В последующем 27.06.2018 года была подана уточненнаядекларация 4-НДФЛ с предполагаемым доходом - 90 000 руб. Из представленных ответчиком данных так же следует, что им было уплачено: авансовый платеж НДФЛ 5 850 руб. (квитанция 02.08.2017 года); авансовый платеж НДФЛ 2 925 руб. (квитанция 16.10.2017 года); авансовый платеж НДФЛ 2 925 руб. (квитанция 16.01.2018 года); платеж (доплата (НДФЛ) 2 460 руб. (квитанция 05.07.2018 года), итого за 2017г. уплачено НДФЛ 14 160 руб. Кроме того, административным истцом в налоговом требовании №15152 и № 59316
налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. ФИО1 28.04.2017 направила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ за отчетный 2017 год, согласно которой сумма предполагаемого дохода составила 600000 руб., сумма налога, подлежащая уплате авансом – 78000 руб., из которой по сроку уплату 17.07.2017 – 39000 руб., 16.10.2017 – 19500 руб., 15.01.2018 – 19500 руб. Впоследствии 13.07.2017 административным ответчиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ за 2017 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно обозначена сумма предполагаемого дохода в размере 450000 руб., сумма налога, подлежащая уплате авансом, - 58500 руб.,уменьшена сумма авансовых платежей на 19500 руб., исчислены суммы авансовых платежей в следующем порядке: по сроку уплаты 16.10.2017сумма к уменьшению – 9750 руб., сумма к уплате – 29 250 руб., по сроку уплаты 15.01.2018 сумма к уменьшению – 9750 руб., сумма к уплате – 29 250 руб.(л.д.160-166). ФИО1
пени в размере 2835 руб. 71 коп., штрафа в размере 8743 руб. 20 коп.в доход федерального бюджета РФ. В обоснование административного иска указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена первая уточненная налоговая декларация по налогуна доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1282 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 1282 руб.ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган была представлена третья уточненная налоговая декларация по налогуна доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате 0,00 руб.06.02.2019налогоплательщиком в
рублей. Налогоплательщиком соблюдены все предусмотренные законом требования для исчисления налогооблагаемой базы по НДФЛ за 2012 год, в соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, а именно: в декларации заявлено право налогоплательщика на исчисление налогооблагаемой базы по НДФЛ в соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, и представлены документы, подтверждающие факт произведения расходов на продаваемое имущество - договор мены, и сумму произведенных расходов - Отчет об оценке. Основанием для соответствующего перерасчета является уточненная нулевая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год, поданная ФИО1 в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области в соответствии со ст.81 НК РФ в связи с неполнотой (недостоверностью) отражения сведений в первоначальной налоговой декларации и для уточнения сведений путем приложения надлежащего документа, подтверждающего расходы - отчета об оценке рыночной стоимости. Переплата по НДФЛ за 2012 год составила 91 000 рублей, поскольку налогооблагаемая база по НДФЛ согласно уточненной налоговой декларации за 2012 год составляет 0 (ноль)
