и Россельхозбанком, и применении последствий недействительности указанных действий. При новом рассмотрении обособленного спора определением Арбитражного суда города Москвы от 24.11.2014, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.02.02015, в удовлетворении требований корпорации отказано. Арбитражный суд Московского округа постановлением от 25.05.2015 судебные акты судов первой и апелляционной инстанций отменил, признал недействительной оспариваемую сделку, применил последствия недействительности в виде восстановления в данных бухгалтерскогоучета обязательств должника перед Россельхозбанком по межбанковскому кредиту, выданному в соответствии с генеральным соглашением об общих условиях и принципах совершения операций на внутреннем валютном и денежном рынках Российской Федерации от 11.04.2001 № 11-2-49/27 в размере 856 709,22 долларов США; взыскания с Россельхозбанка в пользу должника денежных средств в размере 16 290 700 рублей; обязал Россельхозбанк возвратить должнику переданные по договору об отступном облигации общей стоимостью 6 521 460 рублей. В кассационной жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, Россельхозбанк просит отменить состоявшееся по обособленному спору постановление
оформлены или переоформлены паспорта сделок, на основании информации, содержащейся в разделах II и III Ведомости банковского контроля в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П и Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И, а также на основании информации, содержащейся в паспортах сделок (дата отчетности - 31.01.2011); ежедневная форма (электронная) № 0409652 «Оперативный отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах» - отчет формируется на основании данных аналитического бухгалтерского учета валютных операций в качестве поступлений в Российскую Федерацию валютной выручки и других средств в иностранной валюте, зачисляемых на транзитные валютные счета резидентов в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И (дата отчетности - 11.01.2011). Предоставление ООО «ФСКР Проджектс» с нарушением пункта 3.15 1 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И двух экземпляров переоформленных на основании внесенных изменений в контракт паспортов сделок было зафиксировано банком как нарушение валютного законодательства, на своевременность предоставления отчетности
акты и т.д.), документы по расчетам сторон (выписки кредитных организации по расчетным счетам, денежно-расчетные документы) и другие документы. Учитывая вышеизложенное, письма о фактах удержания банковских комиссий, на которые ссылается заявитель, могут иметь значение в целях ведения бухгалтерскогоучета в обществе, а не в целях валютного контроля. Указанные документы составляются по итогам уже произошедших юридических фактов на основании иных подтверждающих документов. Более того, данные письма адресованы банку, в качестве документов, подтверждающих сумму комиссии, содержат ссылку на свифт-сообщения, по своему содержанию и форме являются сопроводительными письмами. Исходя из толкования положения пункта 9.1.4 Инструкции № 138-И закрепляют необходимость представления документов, подтверждающих исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту, а не документов, используемых резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В качестве подтверждающего документа может выступать любой документ, достоверно подтверждающий факт перечисления денежных средств или исполнения обязательств по контракту в иной форме. Указание заявителя на то,
в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, документы, указанные, в том числе в пункте 8.1.3, а именно: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, – акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерскогоучета и обычаями делового оборота. Обстоятельства дела, установленные судами обеих инстанций, свидетельствуют о совершении обществом незаконных валютныхопераций в виде перевода денежных средств 18.01.2021 в размере 10 702,20 долл. США, 16.04.2021 в размере 7 855,04 долл. США, 15.07.2021 в размере 108 98,79 долл. США, 18.10.2021 в размере 36 112,51 долл. США, 17.01.2022 в размере 14 704,18 долл. США в адрес HOTEL LOTTE при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих хозяйственные операции, совершенные на указанные суммы. Вопреки доводам кассационной жалобы, проанализировав представленные в материалы дела
операций в регистрах бухгалтерского, налогового учета) и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, в силу пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Вместе с тем налоговым органом не соблюдены вышеизложенные требования налогового законодательства, не соблюден базовый принцип проведения налоговой проверки - не определены реальные налоговые обязательства налогоплательщика, неправомерно осуществлено выборочное исключение лишь внереализационных расходов по курсовым разницам в 20 805 890 руб., что повлекло вменение (доначисление) налога на прибыль в размере большем, чем это установлено законом. При этом необходимо отметить, что налоговый орган ни в ходе проведения проверки, ни в судебном разбирательстве не отрицал и не подвергал сомнению реальность сделок с валютными средствами, указывая лишь, что налогоплательщиком не представлены дополнительные документы (справка-расчет переоценки валютных средств за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 в разрезе 2 каждой операции и регистр-расчет курсовых
событиям после отчетной даты. Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что письма, составленные ASSTRA Forwardi№g AG, с указанием суммы «сконто», не относятся к иным документам бухгалтерскогоучета. Ссылки общества на то, что в момент зачисления денежных средств не всегда представляется возможным определить, что не поступившая часть валютной выручки является «сконто», за какой период, по какому акту и в каком размере «сконто» рассчитано, правомерно отклонены судом первой инстанции на основании следующего. В постановлении от 06.12.2018 № 20 отражено и подтверждается материалами дела, что согласно уведомлению банка от 27.07.2017 № 27074467 и Swift-сообщению от 27.07.2017 № S000017072765173 нерезидентом осуществлена оплата услуг на общую сумму 19 330 EUR. Обществом 28.07.2017 в банк представлена справка о валютных операциях с кодом валютной операции 20200 «расчеты нерезидента за выполненные работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности» и на сумму операции 19 291 EUR. К данной справке обществом приложены
решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Таким образом, обязанность по организации бухгалтерскою учета мною как руководителем общества была полностью исполнена. В соответствии с п. 2, 3 ст. 7 Федеральною закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" главный бухгалтер несет ответственность за: - формирование учетной политики, - ведение бухгалтерскогоучета, - своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В соответствии с ч. 2 ст. 24 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции , обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора. Исходя из вышеизложенного следует, что соблюдение требований Федеральною закона
Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг). Согласно выписке из регистра по счету 60 «Кредиторы» за период с 01.01.2016 г. по 31.07.2018 г. услуги, оказанные по Акту № 616611 от 30.11.2016 на сумму 75 122,81 руб. отражены АО «ПЭС/СКК» в бухгалтерскомучете 30.11.2016 г. Следовательно, Акт № 616611 от 30.11.2016 был составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, т.е. 30.11.2016 г. Таким образом, месяцем оформления подтверждающих документов является ноябрь 2016 года. В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям , порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. Исходя из п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации
