ранее учтенных земельных участков, не включенных в состав инвентаризационной описи», пришли к выводам, что земельная доля не имеет кадастровой стоимости, в связи с чем для расчета НДФЛ инспекции следовало использовать рыночную стоимость земельной доли. Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, связанные с получением заявителем в дар земельных долей без выделения земельного участка в счет земельной доли, последующим проведением заявителем межевания земельных участков в счет земельных долей, суды признали неправомерным произведенный инспекцией расчет НДФЛ исходя из кадастровойстоимости вышеназванных земельных участков пропорционально полученным в дар долям земельных участков. Иного достоверного расчета в деле не имеется. Приведенные в жалобе доводы не подтверждают существенных нарушений судами норм материального и (или) процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 291.6, 291.8 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судья
адрес предпринимателя налоговое уведомление от 05.10.2018 № 38959428, согласно которому исчислил налог исходя из кадастровой стоимости каждого помещения, установленной по данным Единого государственного реестра недвижимости. Неуплата налога в указанный в уведомлении срок послужила основанием для направления требования об уплате НДФЛ и пени. При рассмотрении спора суды, руководствуясь положениями статей 346.11, 378.2, 399, 402, 403 и 408 Налогового кодекса, Законом города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц», постановлениями Правительства Москвы от 21.11.2014 № 688-ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве», от 28.11.2014 № 700-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастроваястоимость », оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что налогоплательщик владеет на праве собственности объектами, входящими в здание, включенное в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, признали законным доначисление предпринимателю
Следовательно, в рассматриваемой ситуации, на основании Закона № 135-ФЗ сведения о кадастровой стоимости земельных участков, установленные решениями комиссии, должны быть применены только с 01 января 2017 года. При этом важным условием является то, что для применения с 01.01.2017 новой кадастровой стоимости земельных участков, она должна быть внесена в Единый государственный реестр недвижимости. Таким образом, установленная решениями комиссии от 08.09.2017 кадастровая стоимость земельных участков подлежит применению в целях определения налоговой базы по НДФЛ, начиная с 01.01.2017. Следовательно, кадастроваястоимость , определенная решениями комиссии, не может быть применена при определении налоговой базы за 2016 год. Кроме того, суд апелляционной инстанции считает необходимым отметить на то обстоятельство, что на момент обращения налогового органа в Федеральную кадастровую палату по Брянской области и получения выписок из единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости установлено, что кадастровая стоимость по состоянию на 2016 год спорных земельных участков не изменилась даже после проведенной комиссией оценки
отменено. В указанной части в удовлетворении требований общества отказано. В части взыскания пеней по НДФЛ производство по делу прекращено в связи с отказом общества от заявленного требования в этой части, в остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения. В кассационной жалобе и дополнении к ней налоговый орган просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда в части удовлетворения требований общества отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в их удовлетворении. Заявитель жалобы указывает, что общество правомерно привлечено к ответственности за неуплату земельного налога, непредставление расчетов по авансовым платежам и декларации по земельному налогу. Поскольку прежнему пользователю земельного участка он предоставлен на праве бессрочного (постоянного) пользования, то общество как его правопреемник становится плательщиком земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права. Однако договор аренды земельного участка с собственником земли отсутствует, кадастроваястоимость земельного участка определена налоговым органом в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации и на
Кодекса применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016. В рассматриваемом случае предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год и исчислил налог к уплате со спорной сделки, однако доходы определил в сумме 350 000 руб. по договору купли-продажи от 07.09.2016. При этом налогоплательщиком не учтены нормы пункта 5 статьи 217.1 НК РФ. Спорный объект недвижимого имущества приобретен в собственность предпринимателем после 01.01.2016 - 21.06.2016 по договору купли-продажи №219/03 (л.д.74-75). Следовательно, в отношении реализации заявителем спорного объекта применяются положения статьи 217.1 НК РФ. Судебная коллегия отклоняет довод предпринимателя, изложенный в жалобе о том, что данный объект приобретен им на открытом аукционе по цене 336 000 руб., определенной на основании отчета об оценке рыночной стоимости; вменная налоговым органом кадастроваястоимость объекта многократно превышает его рыночную стоимость. В силу прямого указания пункта 5 статьи 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи
его кадастровая стоимость, определенная на 01.01.2017 с учетом понижающего коэффициента, то налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, определенная на 01.01.2017. умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Инспекцией использована кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 исходя из кадастровой стоимости земельного участка - 3 824 795 рублей, кадастровой стоимости нежилого помещения (склад) - 36 663 599,28 рублей. Соответственно налоговая база по НДФЛ определена в размере 28 841 876 рублей ((кадастроваястоимость земельного участка - 3 824 795 руб. * 0,7) + (кадастровая стоимость нежилого помещения (склад) - 36 663 599,28 рублей * 0,7) + (стоимость нежилого помещения (офиса) по договору от 05.09.2017 - 500 000 рублей), в связи с чем установлено, что доход от реализации недвижимого имущества занижен налогоплательщиком на 21 641 876 рублей (28 841 876 рублей - 7 200 000 рублей), неуплаченная сумма НДФЛ за 2017 год составила 2
Минфина РФ от 1.12.2014 года № 03-04-05/61350, письма Минфина РФ от 29.05.2013 года № 03-04-05/19591, от 18.01.2013 г. № 03-04-05/9-41, письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2010 года № 20-14/4/017471 и ряд других писем, постановление ФАС Уральского округа от 08.09.2009 г. № Ф09-6596/09 –С2, а также на судебную практику арбитражных судов и судов общей юрисдикции, отстаивает позицию ответчика о том, что при исчислении НДФЛ по договору дарения земельного участка необходимо в качестве налогооблагаемой базы исходить из его рыночной цены как недвижимого имущества. Кадастроваястоимость земельного участка не может быть применена при отражении в налоговой декларации по НДФЛ размера дохода, полученного налогоплательщиком в результате дарения. Принимая во внимание, что стоимость передаваемой в дар доли в праве собственности на земельный участок в договоре дарения сторонами не указывалась, представитель административного ответчика полагает, что с целью минимизации налоговых рисков при отражении в налоговой декларации по НДФЛ суммы дохода одаряемому в данном случае
по Тверской области, кадастровая стоимость нежилого здания магазина по состоянию на 01.01.2019 и на момент вынесения оспариваемого решения от 12.03.2021 №511 определена в размере 7480178,78 рублей, земельного участка – 193900,85 рублей. Поскольку доход налогоплательщика от продажи недвижимого имущества меньше кадастровой стоимости земельного участка и здания магазина по состоянию на 01.01.2019 (7674079,63 рублей), умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в целях налогообложения НДФЛ от продажи указанных объектов должна приниматься кадастроваястоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2019 г., умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то есть в размере 5371855,75 рублей. Таким образом, сумма доначислений по результатам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации составила 633341 рублей (5371855,75 руб. – 500000 руб.) х 13%. Вместе с тем, налоговым органом не было учтено следующее. Согласно решению комиссии о рассмотрении споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Тверской области №6 от
и неполных месяцев, Лунькову В.А. также начислены штрафные санкции по п.1 ст.119 НК РФ. Требование об уплате налога направлено налогоплательщику в электронном виде в личный кабинет и выгружено 29.03.2021. Луньков В.А. является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц с 13.06.2019, способ подключения – подтвержденная учетная запись ЕСИА на портале Госуслуг. Личным кабинетом Луньков В.А. пользуется, дата последнего входа в личный кабинет – 07.10.2021. С доводом административного ответчика о неверном расчете НДФЛ в связи с тем, что кадастроваястоимость ряда земельных участков, отчужденных налогоплательщиком, установлена равной рыночной, административный истец не согласен. Действие ст.52 НК РФ, изменившей порядок применения установленной решениями комиссии или суда кадастровой стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения, распространяется только в отношении имущественных налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц), осуществление перерасчета исчисленного НДФЛ данной нормой закона не предусмотрено. Положения п.1.1 ст.391 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2019, не могут быть учтены, поскольку указанная норма регулирует
налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка 1) декларации по форме 3- НДФЛ за 2018 установлено, что согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках ст. 85 НК РФ Щирий Д.М. 20.04.2018реализовал 6 объектов недвижимого имущества и 2 земельных участка в адрес ФИО4 (дата регистрации права собственности в Едином государственном реестре недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ), приобретенные ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Каспийская рыбопромышленная компания». В перечень реализованных объектов недвижимого имущества и земельныхучастков, а также стоимость реализации в адрес ФИО4 в ходили следующие объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, стр. 1/15: канализационная будка с канализационным выгребом, стоимостью 92 000 рублей; магазин, стоимостью 460 000 рублей; весовая, стоимостью 46 000 рублей; компрессорная стоимостью 92 000 рублей, лаборатория,
