№ 779 от 01.09.2008 года 2 000 000 руб., п/п 985 от 27.10.2009 года 500 000 руб. Из расчетов, содержащихся в акте проверки и оспариваемом решении, следует, что налоговый орган к сумме задолженности, образовавшейся за периоды не охваченные налоговой проверкой, прибавил суммы налогов, удержанных в проверяемом периоде и вычел суммы уплаченных налогов в проверяемом периоде и суммы налогов, уплаченных во время проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, налоговый орган определил задолженность налогоплательщика по НДФЛнарастающимитогом , с учетом суммы задолженности за период, не охваченный налоговой проверкой, что является незаконным, нарушающим нормы налогового законодательства. Поскольку у налогового органа отсутствовали основания для включения суммы в размере 6 928 830,10 руб., в суммы налоговых обязательств в проверяемом периоде, то названная сумма должна быть исключена из расчетов налоговых обязательств налогоплательщика в проверяемом периоде. С учетом представленных документов судом установлено следующее. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за период с 01.01.2006 года
за получением имущественного вычета обязан учитывать налоговый вычет с начала налогового периода. В рассматриваемом случае Общество, являясь налоговым агентом, своевременно и в полном объеме удерживало с работников и перечисляло в бюджет НДФЛ с начала налоговых периодов, что не оспаривается Инспекцией. Затем, после подачи работниками заявлений на предоставление имущественного вычета в соответствии с уведомлениями налогового органа, Общество стало применять имущественный вычет ко всем доходам этих работников, полученным ими с начала календарного года, учитывая исчисление НДФЛнарастающимитогом с начала календарного года. При таких обстоятельствах суды обеих инстанций пришли к обоснованному выводу о том, налогоплательщик не может быть лишен своего права на получение имущественного налогового вычета по доходам за весь налоговый период, в котором такой вычет подтвержден, в зависимости от порядка заявления такого вычета (обращения в налоговый орган или обращения к работодателю). С учетом изложенного оснований для удовлетворения жалобы по данному эпизоду не имеется. Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют
сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, судом апелляционной инстанции во внимание не принимаются, как не опровергающие сформулированные выше выводы, поскольку соответствующее правило применяется для целей ведения налогового учета и для целей исчисления общей суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период – год, с учетом всех перечислений, осуществленных за соответствующий налоговый период. Как следствие, осуществленный налоговым органом с применением описанного выше метода (исчисление уплаченных сумм НДФЛнарастающимитогом ) расчет суммы штрафа, подлежащего назначению по статье 123 НК РФ, является недостоверным, в связи с чем, решение от 06.02.2014 № 08-18/1 в части назначения ЗАО «РОСПАН ИНТЕРНЕШНЛ» штрафа за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере 5 979 413 руб. не может быть признано законным и обоснованным. При этом доводы апелляционной жалобы МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по ЯНАО, приведенные по рассмотренному выше эпизоду, в целом основаны на неправильном толковании
соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации ООО Агрофирма «Толькинская» является налоговым агентом, на которого нормами Кодекса возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Согласно пункту 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент перечисляет удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации для уплаты налога налогоплательщиком. На основании пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент производит исчисление сумм НДФЛнарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период. Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику,
№ 2203/03. Таким образом, вынося оспариваемое решение № 16-09-31/24 от 28.09.2006 г. налоговым органом повторно предъявляются к оплате те суммы налоговых платежей, и начисленные на них пени, которые не подтверждены документально. Поэтому решение № 16-09-31/24 от 28.09.2006 г. в части предъявления к оплате вышеуказанных сумм налогов и начисленных на них пени, штрафа является недействительным. В пункте 2 оспариваемого решения налогового органа указано, что налогоплательщик в нарушение ст.218, п.3,4 НК РФ неправомерно произвел исчисление НДФЛнарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. В результате излишне удержан налог в сумме 1198 руб. за 2005 г., в нарушение п.1 ст.123 НК РФ несвоевременное перечисление НДФЛ, удержанного с фактически полученного дохода. В результате начислены пени в сумме 128078 руб. Кредиторская задолженность по НДФЛ составляет 474916 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом
для получения налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.228-221 НК РФ. Статьей 221 и п.1 статьи 227 НК РФ определена категория лиц, которые при декларировании доходов имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Поскольку адвокаты в этих статьях не упомянуты, то права на получение таких вычетов они не имеют. Порядок налогооблажения доходов адвокатов определен ст.226 НК РФ. При этом право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется адвокатами путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Налоговые агенты исчисляют НДФЛнарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным адвокату за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3 ст.226 НУ РФ). Таким образом, поскольку в соответствии со статьями 226,244 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и перечислению суммы налога на доходы возлагается на налогового агента, соответственно обязанность по предоставлению профессионального налогового вычета также возлагается на
фактической выплате; не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода работниками предприятия, перечислить в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ по месту нахождения общества. В соответствии со ст.209, ч.3 ст.210 НК РФ Тимошенко С.П., исчисляя налоговую базу, должен был определять ее как денежное выражение доходов, фактически полученных работниками ООО «Симбирск Бройлер» и подлежащих налогообложению, уменьшив ее на сумму налоговых вычетов, после чего согласно ч.1 ст.224, ч.1 ст.225 НК РФ должен был исчислять сумму НДФЛнарастающимитогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца по ставке 13 % от размера налоговой базы. Далее Тимошенко С.П., являясь генеральным директором ООО «Симбирск Бройлер» и действуя от его имени, в соответствии со ст.226 НК РФ был обязан удержать из дохода работников ООО «Симбирск Бройлер» начисленную сумму налога за счет любых фактически выплаченных им денежных средств и не позднее дня, следующего за днем фактического получения работниками дохода, - перечислить суммы исчисленного и удержанного
выдаче зарплаты, вошли в апрельскую зарплату. НДФЛ начисляется нарастающим итогом с начала года, в соответствии в Налоговым кодексом РФ, НДФЛ за март считается: доход за январь, февраль, март умножается на 13%, из полученной суммы вычитается НДФЛ за январь и февраль и получаем НДФЛ за март в размере 1100 руб. т.е., за март НДФЛ рассчитали, исходя из расчета начисленной суммы 10405,13 руб. за вычетом суммы больничного листа 1871,40 руб. с учетом правил о начислении НДФЛнарастающимитогом по итогам года, сумма НДФЛ без учета больничного составила 1100 руб. В настоящее время организацию выплаты заработной платы пересмотрели и с ноября 2017 г. задолженность «копейки» не оставляют, а заработную плату выплачивают полностью. Выслушав доводы истца, представителя ответчика, объяснения специалиста, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему. Определением суда от 19.04.2018 года и 20.06.2017 года истцу предлагалось представить расчет в обоснование позиции о размере подлежащей выплате и невыплаченной заработной платы. Истец расчет
на счета третьих лиц, независимо от того, за какой месяц он был начислен. Таким образом, для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, а для дохода в виде оплаты труда - как последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). По окончании месяца работодатель должен предоставить стандартный налоговый вычет, определить налоговую базу и исчислить сумму НДФЛнарастающимитогом , исходя из общей суммы дохода, полученного за данный месяц, включая доходы в виде сумм отпускных и оплаты труда, с учетом ограничения на предоставление вышеуказанного стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306. Таким образом, при выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся работнику за январь. Стандартные
