Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Применительно к порядку исчисления НДС, авансовым будет являться платеж, поступивший налогоплательщику в налоговом периоде, предшествующем периоду фактической реализации товара на экспорт. Реализация товара по ГДТ №104020/290405/0000279 (отметка Оренбургской таможни о вывозе товара 11.05.2005) и по ГТД №104020/280305/0000187 (товар вывезен 30.03.2005) осуществлена в рамках одного контракта от 04.02.2005 №05-02. Соответственно, назначение платежа в сумме 10 803 920 руб. по платежному поручению от 22.04.2005 г. №037 (комплект оборудования по контракту №05-02 от 04.02.2005 г.) соответствует товару, вывезенному по ГТД №104020/280305/0000187. Изложенное подтверждается письмом ТОО «Контриба» от 20.05.2005 (нерезидент по внешнеторговой сделке), в котором оно просило заявителя оплату в сумме 10 803 920 рублей, произведенную платежным поручением от 22.04.2005 №037 к контракту
которого установлена обязанность ООО «НефтеГазСтрой» (Заказчика) до начала выполнения работ перечислить ОАО «ПРОМТЕХМОНТАЖ» (Подрядчику) аванс в сумме 15 % от общей стоимости без учетаНДС (порядок перечисления НДС налоговым агентом согласован Сторонами отдельно), с последующим ежемесячным пропорциональным его списанием, согласно пункта 4.2.3. Договора. 10.10.2014 ООО «ПСК «НГС» на счет ООО «ПРОМТЕХМОНТАЖ» перечислен авансовый платеж по Договору в сумме: 13 020 000 рублей, который в процессе исполнения Договора пропорционально удерживался, согласно пункту 4.2.3. Договора. Как указывает заявитель, дополнительного авансирования со стороны ООО «ПСК «НГС» на протяжении всего срока действия Договора не проводилось. Следовательно, денежные средства в сумме 753 017,13 рублей перечислены ООО«ПСК «НефтеГазСтрой» в счет оплаты выполненных работ по Договору, которые ООО «ПСК «НефтеГазСтрой» надлежащим образом квалифицировало по коду валютной операции – 21200 (Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности). В соответствии с требованиями пункта 3.8. Инструкции от 04.06.2012 № 138-И,действовавшей на момент совершения
даты завершения исполнения обязательств по контракту в графе 6 раздела 3 указана дата 16.02.2016. Согласно пунктам 2.2.1, 2.2.2 договора стоимость оборудования, включая стоимость проектирования, изготовления, упаковки, доставки составляет 3 979 319,04 евро, стоимость работ составляет 100 680,96 евро без учетаНДС. Обязательства по поставке оборудования компанией «FAMAR S.r.l.» выполнены в полном объеме 26.01.2016. Оплата 25% стоимости работ в сумме 25 170,24 евро и 55% стоимости работ в сумме 55 374,53 евро произведена на основании заявлений на перевод от 28.07.2014 №4393 и от 12.03.2015 № 1361, что также отражено в справках о валютных операциях от 28.07.2014 и от 12.03.2015 соответственно. В указанных справках в качестве ожидаемого срока указана дата 16.02.2016. Однако нерезидентом не выполнены монтаж и пусконаладочные работы в установленный договором срок, что подтверждается ведомостью банковского контроля по паспорту сделки, письмом общества от 08.12.2016 № 4F0OO/96 (вх.№23380 от 12.12.2016). В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального
подчиненности на постановление от 13.02.2017 №5407201701300004 (с учетом уточнения предмета спора по правилу ст. 49 АПК РФ и привлечения соответчиком Инспекции по правилу ст. 46 АПК РФ). Заявленные требования представителем заявителя поддержаны в полном объеме. При этом указано на то, что не доказано наличие события правонарушения, поскольку законодателем не урегулирован вопрос о необходимости отражения в справе о подтверждающих документах суммы валютного обязательства перед нерезидентом с учетомНДС, в тоже время, положения по заполнению справки указывают на то, что в справке отражается обязательство перед нерезидентом в соответствии с подтверждающим документом, НДС таким обязательством не является и перечисляется Обществом как налоговым агентом непосредственно в бюджет Российской Федерации. При этом Общество действовало в соответствии с рекомендациями банка паспорта сделки. Общество полагает, что в связи с неурегулированностью данного вопроса вина Общества в совершении вменяемого правонарушения не доказана. Представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения требований. Считают, что в данном случае в справке о подтверждающих
учетом НДС. На оплату выполненных работ ФГУП «Дальгеофизика» в адрес СП «Дао Лао Со LTD» (Лаос) были выставлены счета-фактуры, в которых стоимость работ также была определена в российских рублях, с учетомНДС. Оплата за выполненные услуги производилась Заказчиком на основании счетов Исполнителя, выставляемых в соответствии с актами выполненных работ в долларовом эквиваленте (доллары США) на дату оказания услуг. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами регулируются Федеральным законом «О валютном
