налога и пени послужил вывод инспекции о том, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организации от источников в Российской Федерации с доходов, полученных в виде ценных бумаг (акций российской организации) иностранными компаниями «Anters Associates Limited» и «Lanton Enterprises Limited» ( БританскиеВиргинскиеострова) через подконтрольные заявителю иностранные компании «Astroshine Limited» и «Loranel Limited» (Кипр). Удовлетворяя заявленное обществом требование, суд первой инстанции исходил из того, что действующим налоговым законодательством Российской Федерации не установлен порядок исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом - российской организацией налога на прибыль организаций при передаче дохода иностранной организации в виде стоимости акций российской компании. Также суд признал недоказанным вывод инспекции об отсутствии деловой цели в совершенных обществом сделках по передаче акций российской организации в уставный капитал кипрских компаний и посчитал обоснованной ссылку заявителя на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов проверки. Отменяя решение Арбитражного
аффилированное лицо Темронт Интерпрасес Лтд (далее – спорный контрагент), зарегистрированное на БританскихВиргинскихостровах. Признавая решение налогового органа законным и обоснованным, суды руководствовались положениями статей 252, 254, 264, Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывали правовые позиции, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Установив, что контрагент фактически не исполнял своих обязательств по договору с обществом, у данного налогоплательщика имелись прямые отношения с иностранным производителем, товары отгружались на его склад, минуя контрагента, суды пришли к выводу о том, что обществом для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. Взаимоотношение с контрагентом фактически были направлены на искусственное увеличение цены товара, и, как следствие, завышение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль . Приведенные в жалобе доводы были предметом рассмотрения судов и получили
056 169,52 руб. По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекция сделала вывод о том, что в данном случае произошло прекращение обязательств по займу и по уплате начисленных на ссудную задолженность процентов путем выдачи Обществом собственных простых векселей, что в силу статей 41, 309, 310 НК РФ признается доходом, поэтому ООО «Сириус», являясь налоговым агентом, должно было удержать из суммы процентного дохода по договорам займа в пользу заимодавца («Woodbridge Trade and Invest LTD», Британские Виргинские острова), налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов по ставке 20 % в сумме 19 056 169,52 руб. и перечислить этот налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств в пользу заимодавца («Woodbridge Trade and Invest LTD», Британские Виргинские острова). В 2010 между «Woodbridge International LTD» (Гибралтар) и ООО «Сириус» были заключены договоры валютных займов № 56
общую сумму долга и номинальную стоимость простых векселей. Налоговый орган указал, что в данном случае произошло прекращение обязательств по займу и по уплате начисленных на ссудную задолженность процентов путем выдачи Обществом собственных простых векселей, что в силу статей 41, 309, 310 Налогового кодекса РФ, признается доходом, поэтому ООО «Сириус», являясь налоговым агентом, должно было удержать из суммы процентного дохода по договорам займа в пользу заимодавца - «Woodbridge Trade and Invest LTD» ( Британские Виргинские острова), налог на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов по ставке 20 % в сумме 19 056 169рублей 52копеек и перечислить этот налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств в пользу заимодавца - «Woodbridge Trade and Invest LTD» (Британские Виргинские острова). В обоснование своих требований заявитель указал, что в результате новации обязательств и передачи простых векселей
на доходы и капитал» (далее - Соглашение), при наличии обязанности применять ставку налога, установленную российским законодательством 15% в виде отсутствия аналогичного соглашения с БританскимиВиргинскимиостровами. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 309 НК РФ установлено, что дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. В силу пункта 1 статьи 310, подпункта 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ налог с указанного вида доходов исчисляется по ставке 15 %. Из приведенных положений суды верно заключили, что при выплате российской организацией иностранному лицу дохода в виде дивидендов, российская организация признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль организаций с доходов иностранной организации. Статьей 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем те,
спорный товарный знак и прав по заявкам на регистрацию товарных знаков, правообладателем этого товарного знака и заявителем по заявкам являлось иностранное юридическое лицо – компания Эльвино Альянс Инк., учрежденная в соответствии с законодательством БританскихВиргинскихостровов. Впоследствии обладателем исключительного права на спорный товарный знак и заявителем по заявкам на регистрацию товарных знаков стала компания Баттервуд Холдингс Лимитед (Кипр). Таким образом, даже с учетом заинтересованности общества «Нижфарм» в создании компании-кондуита с целью избежания уплаты на территории Российской Федерации налога на доходы иностранной организации, удерживаемого и уплачиваемого агентом, условие договора о цене, уплачиваемой сверх любых налогов, могло предусматривать налоги, подлежащие уплате иностранными юридическими лицами – компаниями Эльвино Альянс Лтд. и Баттервуд Холдингс Лимитед, но не налога на прибыль российской организации (общества «Фармамед»), уплачиваемого по законам Российской Федерации, поскольку это общество не являлось ни правообладателем спорного товарного знака, ни заявителем по заявкам на регистрацию товарных знаков, ни стороной договора. Как разъяснено в
500 акций по 1 евро каждая (50 % акций). Акционерами Impest Investments Limited (Кипр) являлись: с 04.04.2011 по 28.07.2013 – Woodland Investing Limited (Британские Виргинские Острова), которая владеет 1 000 акций по 1 евро каждая; с 28.07.2013 – Dutch Noble House Limited (Британские Виргинские Острова), которая владеет 500 акций по 1 евро каждая, и Woodland Investing Limited ( БританскиеВиргинскиеОстрова), владеет 500 акций по 1 евро каждая. В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии с положениями статьи 309 НК РФ. Статьей 309 НК РФ определены особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской
выпуска (товар № 1), который был внесен в качестве обеспечения доли иностранного инвестора - компании «.......» ( БританскиеВиргинскиеострова) в уставном капитале ООО «..........» и был выпущен для внутреннего потребления с предоставлением льготы по уплате таможенных платежей на основании постановления Правительства РФ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставной капитан предприятий с иностранными инвестициями». ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Ростовской таможней выдан ПТС № АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН. Согласно договору простого товарищества от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА от НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН между ООО «...........» (Товарищ 2) и ООО «..............» (ИНН ..........) (Товарищ 1) товарищи соединили свои вклады без их отчуждения и передачи для совместных действий без образования юридического лица с целью обеспечения обслуживания пассажиров автомобильным транспортом и извлечения прибыли в интересах каждого из товарищей. На основании п.п. 1.3 настоящего договора вкладом ООО «..........», являются условно выпущенные
