материалов осуществляется в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, поштучно). Требование-накладная (форма М-11) применяется также для оформления операций по сдаче на склад или в кладовую: остатков неизрасходованных материалов, ранее полученных в производство по требованию; отходов и брака. Пунктом 12 Методических указаний № 119н определено, что первичные учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с заполнением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи. В ходе проверки в соответствии с требованием о представлении документов (информации) № 3702 от 21.03.2019 у ООО «Стройнефть» истребованы документы, подтверждающие списание материалов в производство (требования-накладные по складу материалов за 2015-2016 г.г.). Документы налогоплательщиком не представлены. Проведенным анализом карточки 10 «Материалы» установлено, что последний отпуск материалов в производство в 2016г. (бухгалтерскаяпроводка Дт 26 «Общехозяйственные расходы»/ Кт 10,1. «Сырье и материалы») налогоплательщиком производился 30.09.2016г., т.е. до совершения спорных операций с контрагентом ООО «Промпроект» (поступление ТМЦ от ООО «Промпроекг», согласно товарных накладных осуществлено с 01.10.7016г. по 01.11.2016г.).Следовательно, материалы, приобретенные
с этим расходы учитываются для целей налогообложения прибыли как потери от брака. Действительно, расходы, связанные с безвозмездным устранением недостатков выполненной работы, целью которого является надлежащее исполнение подрядчиком своих обязательств по договору, в бухгалтерском учете отражаются с использованием счета 28 "Брак в производстве". Потери от брака ежемесячно списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В рассматриваемой ситуации, бухгалтер ООО УМС «Минераловодское» в бухгалтерском учете операции по устранению недостатков в строительно-монтажных работах, ранее выполненных и сданных обществом в рамках Договора от 02.05.2003 № 30, сопровождала следующими проводками : с кредита счетов № 10 «материалы», № 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», № 69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», № 23 «вспомогательное производство», № 25 «общепроизводственные расходы», № 26 «общехозяйственные расходы» и др., ежемесячно списывала в дебет счета № 20 «основное
о потерях формировались по дебету счета 28 «Брак в производстве» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Затем часть потерь в качестве возвратных отходов (стеклобоя) списывалась по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10.1 «Сырье» и кредиту счета 28 «Брак в производстве», а оставшаяся сумма затрат от потерь относилась на дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 28 « Брак в производстве». Всего согласно представленным налогоплательщиком первичным и бухгалтерским документам количество утилизированной продукции за 1 квартал 2015 года составило 203 048,0 (штук) бутылок. Из данных предоставленного налогоплательщиком отчета по проводкам счетов 28 и 43 за 1 квартал 2015 год списано продукции на сумму 1 201 566,0 руб., в материалы дела представлены: - акт № 26 от 19.01.2015 г. по результатам проведения аудита по хранению продукции на территории завода и внешнем складе завода, количество бутылок 5700519, с годом выпуска партии 2013, 2014. - акт № 27 от 19.02.2015 г. по
«Основное производство», что предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета и соответствует требованию подпункта 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. На протяжении 2002 года потери от брака продукции ежемесячно относились на счет 91/2 «Внереализационные расходы» и в декабре 2002 года была сделана корректирующая проводка: стоимость потерь от забракованной продукции сторнирована со счета 91/2 «Прочие доходы и расходы» и отнесена на счет 28 « Брак в производстве». Необходимость указанной проводки прямо вытекает из содержания подпункта 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Указанное подтверждают следующие бухгалтерскиепроводки : ООО «Консульская» в период с 01.10.2001 г. по 16.01.2002 г. была получена опытная партия бутылок в количествеЗ 11880 шт., из которой 44740 шт. составили сверхнормативный бой на общую сумму 64809 руб. 39 коп. ООО «Консульская» возвращало бой частями: 30.10.2001 г. по накладной № 11 возвращено 3,97 тонны стеклобоя на сумму 4353 руб. 82 коп; 26.12.2001 г. по накладной № 21 возвращено 2,0
