судебную финансово-экономическую экспертизу, пояснил, что предметом его исследования являлись все документы бухгалтерской отчетности и учета, заключения, отчеты, имеющиеся в материалах дела, что отражено в самом экспертном заключении. При этом заключение содержит анализ сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, представленной в нескольких редакциях за один и тот же отчетный период. При изучении всех вариантов бухгалтерской отчетности наиболее достоверной, по мнению эксперта, явилась бухгалтерская отчетность, представленная в налоговый орган в 2015 году, так как основным мотивом являлся принцип достоверности. Эксперт ФИО6 пояснил, что согласно Правилам бухгалтерского учета достоверными считаются факты, наиболее точно определяющие финансовоеположение и состояние организации. Основанием для выбора в целях исследования бухгалтерской отчетности, представленной в 2015 году, явилось заключение аудитора, в котором производится детальная оценка статей, включенных в баланс , и производится фактическое исправление существенной ошибки, отраженной на данный момент. Даже если опираться на международные стандарты финансовой отчетности принцип достоверности соблюдается, когда исключены существенные ошибки в бухгалтерской отчетности. Таким образом,
этого предоставлялась финансовая услуга Решения о предоставлении финансовой услуги (кредита), в частности, со стороны Банка Левобережный, Сбербанка, Глобэксбанка и ООО ВТБ Факторинг принимались с соблюдением внутренних регламентов коллегиально на основе анализафинансовогоположения должника, с учетом положительных заключений ответственных подразделений. Вышеуказанные обстоятельства исключали возможность влияния на принятие того или иного решения посредством дружеских или родственных отношений кого-либо из состава участников экономических отношений. ООО «Мега-Пласт-Сибирь» всегда предоставляло финансовым организациям достоверную документацию и отчетность, которая была тождественна той, которая сдавалась должником в контрольно-надзорные органы. Данные обстоятельства подтверждаются предоставленным ПАО Промсвязьбанк кредитным досье по договору № К-723/2015 от 06.10.2015г. Так, согласно представленным документам, должником предоставлялись, в частности: - бухгалтерская отчетность организации; - налоговые декларации по налогу на прибыль; - расшифровки строк баланса ; дебиторской и кредиторской задолженности; долгосрочных и краткосрочных обязательств; - сведения об открытых/закрытых счетах; - оборотные ведомости по лицевым счетам организации; - справки о состоянии расчетов по налогах, сборам, пеням,
3.5 Положения № 254-П оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансовогоположения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва и на всех этапах оценки финансового положения заемщика учитывать вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации о заемщике. Источниками получения информации о рисках заемщика, в том числе, являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская налоговая, статистическая и иная отчетность. В материалах дела содержится финансовая отчетность всех пяти заемщиков Банка (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках), предоставленная налоговыми органами: Отчетность ООО "Полет" на даты 01.01.2009 и 01.01.2008 (аналогичный период предыдущего года), дата заключения кредитного договора с Банком 18.12.2007
резерва на возможные потери по ним (далее – РВПС) до 100%. Данные выводы основаны на итогах комплексного анализа, с учетом оценки финансовогоположения вышеназванных компаний, качества обслуживания долга и иных существенных факторов, на основании подходов, изложенных Центральным Банком в Положении № 254-П. Анализ качества ссудной задолженности Группы № 3 «Безнадежные заемщики-нерезиденты». В указанную условную группу вошли 2 организации – нерезиденты (Lariza Holding Limited, Vesper Real Estate). По результатам анализа показателей отчетности в соответствии с абз. 3 п. 3.3 Положения №254-П, судом установлен факт предоставления заемщиками недостоверной бухгалтерской и финансовой отчетности в Банк, не позволяющей объективно оценить их финансовое положение. Так установлено, что данные, предоставленные заемщиками в Банк, указанные в анализе 51 и 52 счетов оборотно-сальдовых ведомостей, а именно конечное сальдо на 01.01.2015 и 01.04.2015 не сходятся с остатками денежных средств, указанных в балансах компаний на соответствующие даты. Кроме того, установлено наличие у заемщиков в кредитном досье Банка 01.07.2015 двух расшифровок
