службы по Ленинскому району г. Оренбурга от 27.08.2018 № 16-26/2433 в части невключения в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации за 2015 год стоимости ремонтных работ в размере 26 000 213 рублей, амортизационной премии в размере 19 484 306,04 рублей; не включения в расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, за 2016 год прочих расходов, документально подтвержденных, в размере 679 114 рублей, амортизационнойпремии в размере 613 868,48 рублей, и как следствие доначисления налога на прибыль за 2015 год в сумме 1 867 512 рублей, доначисления налога на имущество за 2015-2016 годы в сумме 848 861 рублей, завышения убытка в 2015 году на сумму 36 146 962 рублей, занижения убытка в 2016 году на сумму 1 057 643 рублей, доначисления штрафных санкций по налогу на прибыль и налогу на имущество на общую сумму 543 274 рублей, доначисления пеней по налогу на прибыль и налогу на имущество на общую сумму 353
и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. В соответствии со статьей 257 НК РФ установлен особый порядок определения остаточной стоимости имущества, в отношении которого налогоплательщиком на основании пункта 9 статьи 258 НК РФ применена амортизационнаяпремия. При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы). Указанное правило определения остаточной стоимости действует и для объектов имущества, полученных в качестве вклада в уставный капитал. Амортизация основных средств исчисляется для целей налогообложения налогом на прибыль. Для исчисления НДС амортизация не исчисляется, а применяется уже начисленная, поэтому остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества не может отличаться в зависимости от налога. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уменьшение размера первоначальной стоимости амортизируемого имущества на примененную амортизационную премию, в связи с чем остаточная стоимость основного средства, определенная так, будто амортизационная
правильным выводам, что Общество неправомерно осуществило перевод тепловых магистральных сетей, полученных в качестве вклада в уставный капитал, в пятую амортизационную группу и необоснованно применило данную амортизационную группу в отношении вновь введенных в эксплуатацию аналогичных основных средств; налоговый орган правомерно произвел перерасчет амортизационных отчислений и амортизационной премии по объектам основных средств, относящимся к виду сооружений «сети тепловые магистральные», исходя из срока полезного использования 241 месяц и нормы амортизационнойпремии, соответствующей восьмой амортизационной группе. Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов основных средств (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из срока полезного использования, соответствующего пятой амортизационной группе. В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное
есть в соответствующих отчетных периодах 2010 года. Как полагает Инспекция, право на применение амортизационной премии применительно к первоначальной стоимости объектов введенных в эксплуатацию в 2010 году, возникло у АО «Орелнефтепродукт» именно в этом налоговом периоде, однако, налогоплательщик эти правом не воспользовался. НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика на применение амортизационнойпремии после введения объекта основных средств в эксплуатацию при исчислении налога на прибыль организаций в последующие периоды, если организация не воспользовалась закрепленным в учетной политике правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию. В соответствии с п.9 ст.258 НК РФ в целях настоящей главы 25 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств,
достройку. Амортизационнаяпремия, а так же сумма амортизации признается в составе прочих расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации основных средств (пункт 3 статьи 272 Кодекса). В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 273 Кодекса налогоплательщики могут учесть амортизационную премию в расходах только после полной оплаты стоимости ОС. Соответственно индивидуальные предприниматели могут учесть в составе расходов сумму амортизации только с фактически оплаченной суммы за амортизируемое имущество .
