доначисления налога на прибыль явилось неправомерное, по мнению налогового органа, в нарушение пункта 1 статьи 252, пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации отнесение в состав расходов затрат на санаторно-курортное лечение работников. Основанием для доначисления НДФЛ послужило то, что в нарушение пунктов 1, 4, пункта 2 статьи 211, пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации обществом при определении налоговой базы по НДФЛ не учтен доход, полученный работниками в виде оплаты расходов на санаторно-курортное лечение. По мнению налогового органа, в рамках договора добровольного медицинского страхования наличие страхового случая, являющегося основанием для прохождения застрахованными лицами реабилитационно-восстановительного лечения в санаторно-куротных учреждениях, в ходе проверки не было установлено, и данное обстоятельство обществом документально не подтверждено. Решением от 08.05.2009 № 278 Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области решение налогового органа оставлено без изменения. Считая решение от 17.03.2009 № 16 налогового органа незаконным, нарушающим его права и законные интересы и не соответствующим
НДФЛ за 9 месяцев 2016 года на основании представленных должником деклараций (статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налогов, пеней от 04.07.2016 №992, от 08.08.2016 №1333, от 29.08.2016 № 1208, от 03.10.2016 №1344, от 05.12.2016, налоговым органом приняты решения о взыскании задолженности по налогам и пеням за счет денежных средств должника от 01.08.2016 №342, от 09.01.2016 №426, от 19.09.2016 №451, от 31.10.2016 №491, от 28.12.2016 №606, выставлены инкассовые поручения, приняты решения о взыскании задолженности по налогам и пеням за счет имущества должника от 29.12.2016 №303, от 09.01.2017 №1, которые своевременно были направлены должнику, что подтверждается почтовыми реестрами об отправке корреспонденции и почтовыми квитанциями. Возбуждено исполнительное производство в связи с неуплатой обязательных платежей и пеней. Кроме того, в адрес уполномоченного органа поступило уведомление о наличии задолженности общества с ограниченной ответственностью «Шелковый путь» перед Государственного учреждения - Регионального Отделения Фонда социального страхования
решения инспекции №346 от 16.06.2006г. Исследовав материалы, дала судебная коллегия находит апелляционную жалобу не обоснованной и удовлетворению не подлежащей по следующим основаниям. В соответствии со статьей 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имею право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом, состав указанных расходов принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». Статья 253 НК РФ предусматривает право налогоплательщика включить в расходы, связанные с производством и реализацией, расходы на обязательное и добровольной страхование. Согласно статье 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольноестрахование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также перечень видов добровольного страхования имущества, куда включено добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных (подпункт 6 пункта 1 статьи 263 НК РФ). В
по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. С учетом приведенных норм гражданского и налогового законодательства, регулирующих обращение ценных бумаг и добровольное страхование, а также особенности определения налоговой базы по НДФЛ в указанных случаях, необходимо квалифицировать полученный заявителем доход, как полученный в результате операций с ценными бумагами, либо являющийся страховой выплатой по договору добровольногострахования при взаимоотношениях с ITA Global Trust Limited (Каймановы острова). Как следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным из компетентных органов Каймановых островов, между Карасевой К.А. и ITA Global Trust Limited (Каймановы острова) заключен договор инвестиционного страхования жизни, в подтверждение которого компанией Investors Trust Cayman 16.12.2016 создан на имя Карасевой К.А. электронный полис TSРАО005978, регулируемый законодательством Каймановых островов. Согласно основным понятиям полиса TSРАО005978:
копеек по НДФЛ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); - Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное МИФНС России № по <адрес> на сумму 9 775 рублей 00 копеек по НДФЛ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); - Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное МИФНС России № по <адрес> на сумму 6 592 рубля 00 копеек по НДФЛ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); - Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное МИФНС России № по <адрес> на сумму 0 рублей 01 копейка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (по сроку добровольной уплаты по данному требованию ДД.ММ.ГГГГ); - Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное МИФНС России № по <адрес> на сумму 342 758 рублей 96 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (по сроку добровольной
сроку добровольной уплаты по данному требованию 02.12.2019); - Требование № 34543 от 07.11.2019, вынесенное ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга на сумму 1 091 рубль по НДФЛ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию 02.12.2019); - Требование № 34543 от 07.11.2019, вынесенное ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга на сумму 2 988 рублей по НДФЛ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию 02.12.2019); - Требование № 34543 от 07.11.2019, вынесенное ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга на сумму 1133 921 рубль 63 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование , зачисляемые в пенсионный фонд РФ (по сроку добровольной уплаты по данному требованию 02.12.2019); - Требование № 34543 от 07.11.2019, вынесенное ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга на сумму 55 349 рублей 40 копеек по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по сроку добровольной уплаты по
вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Анализ указанных выше норм позволяет сделать вывод, что обязанность страховой организации исчислять и удерживать сумму НДФЛ выплаченного налогоплательщику дохода связано с возникновением двух условий: досрочное расторжение договора добровольногострахования жизни и не предоставление (предоставление) в страховую организацию справки, подтверждающей получение (неполучение) налогоплательщиком социального налогового вычета. Иного порядка удержания налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм в случае расторжения договора страхования жизни налоговым законодательством не предусмотрено. Как указано выше, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» дважды запрашивало у Земцовой С.В. справку из налогового органа о неполучении (получении) социального налогового вычета, прежде чем <дата> возвратить заявителю
(части страховой премии), и получить информированное согласие на такие удержания во избежание последующих споров, поскольку по смыслу ст. 226 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ – является любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам. Возврат части страховой премии без каких-либо дополнительных выплат доходом не является. Предполагаемая страховщиком недобросовестность страхователя только потому, что он не представил справку о неполучении им социального налогового вычета, о праве на получение которого, равно как и о возможных удержаниях НДФЛ, ни в договоре добровольногострахования , ни в Памятке, выданной при заключении договора, ни в Условиях страхования, ни в Полисе-оферте такой информации не содержится, противоречит основным началам гражданского законодательства, в связи с чем страховщик, принимая на себя исполнение публично-правовой обязанности по удержанию налога в соответствии с налоговым законодательством, как это понимается ООО «АльфаСтрахование- Жизнь», должен в своих договорах, Памятках и Условиях страхования, Полисе-оферте или других документах предусмотреть подобные последствия для страхователя, исключив тем самым возможность злоупотребления правом
вычета за 2020 год не представлено. 26.11.2021 ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» произвело выплату НДФЛ за ноябрь 2021 в размере 2 535 754 руб., чем считает свои обязательства, установленные пп.2 п.1 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации, в части удержания НДФЛ с Голошумова Н.С. исполненными. Уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг принято решение № от 11.04.2022 об удовлетворении требований Голошумова Н.С. о взыскании недоплаченной страховой премии, с ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» в пользу Голошумова Н.С. взыскана страховая премия в размере 4 430 рублей. Руководствуясь статьей 958 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 213, 219 Налогового кодекса Российской Федерации, суд первой инстанции, установив, что ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» при выплате Голошумову Н.С. денежных сумм и возврате части страховой премии по договору добровольногострахования удержало сумму налога на доходы физических лиц, поскольку Голошумов Н.С. не представил справку, выданную налоговым органом, о неполучении налогового вычета, пришел к выводу о незаконности принятого решения финансовым уполномоченным от 11.04.2022 № о взыскании с ООО
