Вопросы выявления и документирования преступлений в сфере
криминального банкротства
При выявлении и документировании преступлений, связанных с криминальным банкротством, предусмотренных статьями
195,
196 и
197 УК РФ, судебному приставу-исполнителю в ходе принудительного исполнения судебных решений и актов иных органов необходимо установить следующие обстоятельства:
Неправомерные действия при банкротстве:
имело ли место сокрытие имущества, имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе;
передавалось ли имущество в иное владение, имело ли место его отчуждение или уничтожение;
принимались ли меры к уничтожению, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность организации;
предвидел ли руководитель организации-должника ее банкротство;
требования каких кредиторов удовлетворены должником, в какой части и каким способом, имелся ли запрет на удовлетворение имущественных требований указанных кредиторов либо отсутствовали правовые основания для этого;
осознавало ли виновное лицо неправомерность своих действий, их общественную опасность, фактическую несостоятельность должника.
При преднамеренном банкротстве:
имело ли место создание или увеличение неплатежеспособности (невозможность лица рассчитаться по своим денежным обязательствам, хотя стоимость имеющегося у него имущества превышает сумму его долгов);
каков период создания и (или) увеличения неплатежеспособности (до момента признания банкротом);
какие сделки заключались, являются ли они экономически целесообразными;
последствия заключения сделок, какой ущерб причинен этими действиями и кому именно, является ли ущерб крупным, являются ли последствия тяжкими;
имели ли место неоправданные издержки и другие расходы, не соответствующие имущественному положению должника и повлекшие создание или увеличение неплатежеспособности;
цель преднамеренного банкротства (например: не преследовал ли должник цели уклонения от уплаты долгов);
При фиктивном банкротстве:
имело ли место заявление о признании должника банкротом (обращение с заявлением в суд либо добровольное объявление о своем банкротстве), кем оно сделано (руководителем, собственником или иным лицом), при каких обстоятельствах;
соответствует ли заявление действительному финансовому состоянию и имущественному положению должника, какова цель подачи (получение отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, неуплата долгов), является ли заявление ложным;
осознает ли должник ложность своего заявления о банкротстве;
имело ли место согласие кредиторов на рассрочку платежей, сокращение долга или прощение долгов при мировом соглашении;
имела ли место фальсификация документов, каких именно, кем и каким способом.
Для надлежащего процессуального закрепления факта совершения преступления судебному приставу-исполнителю к рапорту рекомендуется приложить следующие документы:
заверенная копия исполнительного документа;
заверенная копия постановления о возбуждении исполнительного производства;
учредительные документы (решение о создании организации), устав (со всеми зарегистрированными изменениями), а также копию распоряжения (приказа) о назначении на должность руководителя организации-должника;
документы, подтверждающие государственную регистрацию должника и постановку на учет в налоговых органах;
бухгалтерскую документацию (бухгалтерский баланс, кассовую книгу и тд.) складские книги, свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилые (нежилые) помещения, паспорт технического средства и иные документы;
сведения об имущественном положении должника (ответы на запросы из налоговых органов, бюро технической инвентаризации, органов ГИБДД МВД России, Федеральной службы регистрации, картографии и кадастра Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации);
выписки о движении денежных средств должника, выписки по расчетному счету и другие документы;
договоры, на основании которых у предприятия возникли обязательства перед контрагентами выполнить работы или оказать какие-либо услуги;
процессуальные документы по исполнительному производству, в ходе которого выявлены факты криминального банкротства;
объяснения руководителей должника и взыскателя;
объяснения арбитражного управляющего и иных лиц, участвовавших в процедуре банкротства;
иные документы, подтверждающие факт незаконных действий при банкротстве.
При проведении проверки сообщения о преступлении дознаватель не должен ограничиваться лишь рассмотрением приложенных к сообщению о преступлении документов, собранными материалами исполнительного производства. Ему рекомендуется получить подробное объяснение от взыскателя, должника и судебного пристава-исполнителя и иных лиц, на основании изучения полученных данных запросить необходимые документы, а также при необходимости провести почерковедческое либо бухгалтерское исследование документов, подтверждающих факт незаконной деятельности.
4. Налоговые преступления
Уголовно-правовая характеристика преступлений,
предусмотренных статьями
198 -
199.2 Уголовного кодексаРоссийской Федерации
В соответствии со статьей
57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Общественная опасность налоговых преступлений заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности платить налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи
8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
