НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Безвозмездная передача неотделимых улучшений налог на прибыль - законодательство и судебные прецеденты

Определение Верховного Суда РФ от 31.01.2022 № 309-ЭС21-27113
ремонт арендованного недвижимого имущества. Поскольку общество при расторжении договоров аренды возмещение затрат на проведение неотделимых улучшений, от арендодателя не получило, суды пришли к выводу о безвозмездной передаче налогоплательщиком неотделимых улучшений арендуемого имущества, что в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, ввиду чего неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период действия договора аренды и переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС. Вместе с тем, установив, что спорное арендованное недвижимое имущество было впоследствии приобретено налогоплательщиком в собственность, суды пришли к выводу, что затраты, понесенные обществом на создание неотделимых улучшений имущества, уже учтены в расходах в виде общей стоимости приобретенных основных средств, что привело к необоснованному отнесению к расходам, учитываемым при определении налогооблагаемой прибыли, амортизационных отчислений и повлекло неполную уплату налога на прибыль , и завышению налогоплательщиком убытков, учитываемых при налогообложении прибыли. Приведенные обществом доводы основаны на неверном толковании норм права, сводятся к изложению обстоятельств дела, которые получили
Постановление АС Архангельской области от 12.04.2021 № А05-4915/20
у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.07.2015 № 306-КГ15-7133 также разъяснено, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период действий договора аренды и переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). Пунктом 1 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога по соответствующей налоговой ставке, установленной статьей 164 НК РФ. На основании пункта 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу па прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных нрав) и, расходов, связанных с такой передачей. В соответствии с пунктом 5 Положения по
Решение АС Новосибирской области от 05.09.2011 № А45-11490/2011
в виде штрафа в сумме 16863 рублей 60 копеек. В обоснование заявленных требований открытое акционерное общество «Новосибирскгортеплоэнерго» ссылается на то, что начисление налога на добавленную стоимость является неправомерным так как стороны общества безвозмездная передача арендованного имущества с неотделимыми улучшениями муниципальному унитарному предприятию не является реализацией; налоговым органом нарушен порядок определения рыночной цены неотделимых улучшений для целей налогообложения; безвозмездная передача основных средств муниципальным унитарным предприятиям в целях 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации не признается объектом налогообложения. По единому социальному налогу заявитель сослался на п. 3 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого любые выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Учитывая, что на основании оспариваемого решения № 81 открытому акционерному обществу «Новосибирскгортеплоэнерго» было направлено требование № 8715 от 21.06.2011, последний заявил также о признании недействительным указанного
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2021 № 18АП-2381/2021
повторному включению в состав его расходов. Согласно пункту 3 статьи 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные в безвозмездное пользование. В соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходов, связанных с такой передачей. Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что затраты, понесенные АО «СКБ «Турбина» на создание неотделимых улучшений имущества, дважды учтены в расходах в виде общей стоимости приобретенных основных средств, что привело к необоснованному включению в расходы для исчисления налога на прибыль организаций за 2015-2016 годы амортизационных отчислений в размере 13 176 288,98 рублей, что привело к неполной уплате налога на прибыль организаций 3 036 929 рублей, соответствующих пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ, завышению налогоплательщиком убытков по налогу на прибыль за 2017 г. в сумме