Объективная сторона преступления выражается в бездействии - уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенном в крупном либо в особо крупном размере <1>.
<1> В соответствии с примечанием к статье
194 УК РФ, уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, в том числе перемещенные неоднократно и охваченные единым умыслом, превышает один миллион рублей, а в особо крупном размере - три миллиона рублей.
Способы совершения преступления, предусмотренного статьей
194 УК РФ, - разнообразны (например, представление подложных документов, подтверждающих факт уплаты таможенных платежей; простая неуплата таможенных платежей).
При выявлении данного состава преступления судебному приставу-исполнителю и дознавателю необходимо:
установить факт перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза;
зафиксировать факт уклонения от уплаты таможенных платежей;
установить причину неуплаты таможенных платежей в установленные законом сроки;
зафиксировать различные активные действия, направленные на введение таможенных органов в заблуждение относительно необходимости уплаты таможенных платежей, а также их размеров;
установить, совершено ли данное деяние в крупном или особо крупном размере;
Деяние является оконченным в момент фактической неуплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере.
Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла. Лицо осознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном или особо крупном размере, и желает этого.
Субъект преступления специальный - вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, ответственное за уплату таможенных платежей. В соответствии с таможенным законодательством этим лицом может являться декларант, таможенный брокер, владелец таможенного склада, перевозчик и т.д.
Вопросы выявления и документирования преступлений в сфере
экономической деятельности
Выявление и расследование преступлений в сфере экономической деятельности прежде всего зависит от правильных и квалифицированных действий судебного пристава-исполнителя на стадии исполнительного производства и его взаимодействия с дознавателем.
Судебному приставу-исполнителю и дознавателю при выявлении преступлений в сфере экономической деятельности в ходе принудительного исполнения судебных решений и актов иных органов, необходимо установить следующие обстоятельства:
образование незарегистрированной организации на базе ранее действовавшей, но в данное время ликвидированной;
сдача в аренду складских помещений, торговых киосков, автостоянок предприятиям, пользующимся льготами;
расчеты за работы, услуги "черным налом" либо неотфактурованной поставкой товара или неучтенными излишками;
завышение или занижение цен на недвижимость, товарно-материальные ценности, работы, услуги;
занижение прибыли за счет включения в себестоимость продукции фактически не произведенных затрат;
перечисление полученного от экономической деятельности дохода на счета организаций, имеющих налоговые льготы;
изготовление и представление кредитору подложных документов о финансовом благополучии своей организации;
составление фиктивных договоров о финансово-хозяйственной сделке для обоснования кредитной заявки;
представление в кредитные организации фиктивных технико-экономических обоснований предстоящих вложений кредитных средств;
представление в кредитные организации фиктивных документов на право получения кредита на льготных условиях по заниженной кредитной ставке;
направление в кредитные организации фиктивных гарантийных писем от имени авторитетных государственных и коммерческих структур;
открытие банковских счетов организациями, зарегистрированными на подставных или вымышленных лиц;
ведение двойной бухгалтерии на заказные мошеннические хозяйственно-финансовые операции;
перевод иностранной валюты на имя подставной оффшорной компании за рубежом в счет оплаты фиктивной коммерческой сделки;
экспорт из России ликвидного сырья за границу под видом исполнения государственного заказа, за который оплата поставщикам не производится (на экспортируемые нефть, газ, алмазы, древесину преступники в сопроводительных документах указывают заниженную их стоимость и разницу присваивают);
конвертирование наличных денег в другое средство платежа (чеки, акции, векселя), скрывающее их собственника или держателя;
продажа, дисконтирование или торговля банковскими чеками, векселями, кредитными картами, платежными поручениями;
покупка иностранной или российско-зарубежной фирмы, открытие ее счета в банке для манипулирования деньгами в виде предоставления кредитов, ссуд, займов, оплаты аккредитивов, выплаты гонораров за консультации, платежей по подложным договорам и т.д.
Для надлежащего процессуального закрепления факта совершения преступления судебному приставу-исполнителю рекомендуется истребовать следующие сведения:
1. Документы, свидетельствующие об осуществлении предпринимательской деятельности:
учредительные документы (решение о создании организации), устав (со всеми зарегистрированными изменениями), а также копию распоряжения (приказа) о назначении на должность руководителя организации-должника;
черновые записи, производственные журналы, накладные на приобретение сырья или товара, на отпуск изготовленных изделий или товара, т.е. документы, которые могут находиться у лиц, занимающихся незаконным предпринимательством;
договоры о выполнении работ, услуг, поставок, накладные на отпуск сырья, товаров, приходные кассовые ордера на принятие оплаты за товар, расходные кассовые ордера на выплаты за приобретенный товар, выполненные работы или услуги; платежные поручения на предприятиях, организациях, у которых лицо, занимающееся незаконным предпринимательством, приобретало товар, сырье или продавало производственные изделия, товары, выполняло услуги, работы;
бухгалтерские отчеты.
2. Документы, свидетельствующие об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации.
Справки налоговых органов, подтверждающие отсутствие организации в Едином государственном реестре юридических лиц (индивидуального предпринимателя - в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей).
3. Документы, свидетельствующие об осуществлении деятельности без разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно или с нарушением условий лицензирования:
справка органа, уполномоченного на ведение лицензирования определенной деятельности о том, что данного рода деятельность подлежит лицензированию, но данному юридическому или физическому лицу лицензия на этот вид деятельности не выдавалась;
выписка из реестра регистрации выданных лицензий с указанием кому, на какой срок, на ведение какого вида деятельности выдана лицензия, перечня территориально обособленных объектов, на которых разрешена эта деятельность, условий осуществления ее, серии и номера лицензии, которая выдается уполномоченным государственным органом;
справка органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, который должен осуществлять контроль за выполнением ее условий, о том, проверялось ли выполнение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем этих условий, какие нарушения при этом выявлены, какие меры приняты;
выписка о движении денежных средств по расчетному счету юридического лица или индивидуального предпринимателя;
бухгалтерские документы, отчеты, производственные журналы и другие документы, позволяющие определить получение дохода в результате незаконной предпринимательской деятельности.
4. Документы, свидетельствующие о причинении крупного ущерба гражданам, организациям или государству, о получении в результате незаконной предпринимательской деятельности дохода в крупном или особо крупном размере.
Помимо этого, судебному приставу-исполнителю необходимо приобщить к рапорту об обнаружении признаков преступления следующие документы:
заверенную копию исполнительного документа;
заверенную копию постановления о возбуждении исполнительного производства;
сведения об имущественном положении должника (ответы на запросы из налоговых органов, бюро технической инвентаризации, органов Госавтоинспекции МВД России, Федеральной службы регистрации, картографии и кадастра, Пенсионного фонда Российской Федерации);
процессуальные документы по исполнительному производству, в ходе которого выявлены факты незаконной экономической деятельности;
объяснения должника, взыскателя и иных лиц;
иные документы, подтверждающие признаки преступления в сфере экономической деятельности.
В зависимости от конкретных обстоятельств деяния дознавателем в ходе проведения проверки в порядке статей
144 -
145 УПК РФ могут быть истребованы и другие документы, необходимые для разрешения сообщения о преступлении.
Дознавателю рекомендуется получить подробное объяснение от взыскателя, должника, судебного пристава-исполнителя и иных лиц, при необходимости на основании статьи
177 УПК РФ произвести осмотр места происшествия, а также провести почерковедческое либо бухгалтерское исследование документов, подтверждающих факт незаконной предпринимательской деятельности.
3. Преступления, связанные с криминальным банкротством
Уголовно-правовая характеристика преступлений,
предусмотренных статьями 195, 196, и 197
Уголовного кодексаРоссийской Федерации
Основания признания судом должника несостоятельным (банкротом), порядок его ликвидации устанавливаются Федеральным законом
от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).
В соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, а гражданин - если к тому же сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Наличие у должника указанных признаков позволяет признать его несостоятельным. Такое заявление могут подать в арбитражный суд сам должник, конкурсный кредитор или уполномоченные органы.
Неправомерные действия при банкротстве совершаются в отношении:
а) имущества - это движимые и недвижимые вещи, деньги, ценные бумаги (статья
130 ГК РФ), охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
б) имущественных прав - это права юридического лица или индивидуального предпринимателя на получение имущества во владение, пользование или распоряжение, вытекающие из гражданско-правовых и иных законных отношений (например, право аренды, требования, залога, использования результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации);
в) имущественных обязанностей - это обязанность должника совершить в пользу кредитора определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) либо воздержаться от определенного действия;
г) сведений об имуществе, его размере, местонахождении - это любые данные о наличии этого имущества; о месте, где оно находится; о стоимости; объемах; размерах этого имущества и т.п.;
д) иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях - это любые иные данные, которые могут касаться, например, индивидуальных признаков и состояния вещей, размеров и сроков обладания имущественными правами и обязанностями;
е) бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность должника, - это документы бухгалтерского и налогового учета, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах (например, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, соответствующие приложения, аудиторское заключение, пояснительная записка).
Непосредственным объектом преступлений, предусмотренных статьями
195,
196 и
197 УК РФ, - установленный порядок признания должника несостоятельным (банкротом), интересы кредиторов.
