реализованного имущества. Согласно пункту 3 статьи 154 Налогового кодекса при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 154, 164, 170, 171 Налогового кодекса, Положением о порядке бухгалтерскогоучета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях, утвержденным Банком России 22.12.2014 № 448-П, суды пришли к выводу о том, что произведенный налогоплательщиком расчет НДС по сделкам при реализации машиномест, предоставленных банку в качестве отступного, является методологически неверным. В частности, банком в указанном расчете использована не остаточная стоимость машиномест с учетом НДС,
77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68. Погашение ОНА отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 09 "Отложенные налоговые активы", а погашение ОНО - по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Способ учета постоянных и временных разниц в учетной политике организации не отражен. В нарушение ПБУ 18/02 Обществом не отражены в бухгалтерскомучетевременныеразницы между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, согласно ст. 266 НК РФ суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. В нарушение ст. 266 НК РФ РСД формировался ООО «УК «ДЕЗ» по итогам налогового периода по состоянию на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019. В отчетных периодах
РФ от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02). Так, исходя из анализа указанного нормативного акта, суд пришел к правильным выводам о том, что законодательно закреплена возможность наличия различий в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в целях исчисления налога на прибыль, а также порядок их учета и применения; в периоды, когда суммы начисленных процентов учитываются в бухгалтерскомучете в первоначальной стоимости основного средства, а в налоговом учете признаются в составе внереализационных расходов, возникают налогооблагаемые временныеразницы , которые приводят к образованию отложенных налоговых обязательств, то есть сумм, которые уменьшают сумму налога на прибыль текущего отчетного периода и увеличивают сумму налога, подлежащего уплате в последующие отчетные периоды; временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ организация, которая для целей налогообложения прибыли признает
(убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разнице. Информация о постоянных и временных разница формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерскомучете обособленно. В аналитическом учете временныеразницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница. В налоговом учете общества, данные операции, согласно справке бухгалтера общества от 18.03.2007 за 2005 год, отражены как постоянные разницы не принимаемые для целей налогообложения. Факт того, что налоговую базу за 2006 год, указанную в представленной налоговый орган декларации, в сумме 5 159 088 руб. сформировали просуммированные показатели с 1-го по 4-й кварталы 2006 года обществом не оспаривается. Однако,
налоговую базу (доходы и расходы) налогоплательщика исходя их данных отраженных в первичных документах и вправе производить начисление налога только на основании расчетов по первичным документам вне зависимости от отраженных в регистрах бухгалтерского учета показателях. Инспекцией при проведении проверки кроме пояснений к бухгалтерскому балансу не исследованы первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета в отношении каждого показателя и хозяйственной операции, из которых складывалась бухгалтерская и налоговая прибыль у общества (доходы и расходы). Судом первой инстанции, с учетом представленных обществом пояснений и документов, документально установлен порядок возникновения спорных временныхразниц . Разницы в отношении амортизации, начисленной в 2008 году на объекты основных средств, принятые на учет в этом периоде, образовались в результате различного учета основных средств и амортизации для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н и определение амортизации в соответствии со статьей 259 НК РФ,
«о бухгалтерском учете»; законодательством о бухгалтерском учете; финансовым, налоговым и хозяйственным законодательством; положениями и инструкциями по организации бухгалтерскогоучета. Согласно п. 3 (задачи) положения о расчетном отделе ООО <данные изъяты>: организация и контроль за начислением в установленном порядке и в установленные сроки всех видов заработной платы и других выплат; контроль и оформление документов по удержаниям; учет по страховым взносам во внебюджетные фонды (пф, фсс, ффомс, тфомс); формирование отчета по налогу на доходы физических лиц и отчета в пенсионный фонд в части начислений страховых взносов, подача сведений в пенсионный фонд; введение новых систем учета и использование современных средств автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского расчета. Согласно п. 4 (функции) положения о расчетном отделе ООО <данные изъяты>: начисление в установленном порядке и в установленные сроки всех видов заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей, выплат по гражданско-правовым договорам и других выплат; расчет вычетов из заработной платы работающих;
