результате инвентаризации было установлено фактическое наличие остатков товара в местах хранения (приказ от 03.10.2010г. №09/10), в связи, с чем была произведена сверка первичных документов, подтверждающих приход и расход товара за 2009 -2010 гг. с бухгалтерскими данными. По итогам сверки было установлено, что в октябре - ноябре 2009 года сделаны проводки на списание товара со сч. 41, не подтвержденные первичной документацией, товар со склада не отпускался (бухгалтерская справка от 09.10.10г.). Эти обстоятельства налоговой инспекцией не опровергнуты. В ходе проведения проверки по факту возврата товара проведен допрос директора ООО «Гелеос-С» Бушуева Е.Н. Согласно протоколу допроса от 13.01.2011 № 10 директор общества пояснил, что, претензия была выставлена ООО «Промсервис» по факту несоответствия качественных показателей, в результате чего горюче-смазочные материалы возвращены поставщику ООО «Промсервис» (том 3 л.д. 1-5). В протоколе допроса от 13.01.2011 № 10 нет конкретных характеристик товара, его количественного и стоимостного выражения. В соответствии со статьей 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую
заказчиками» субсчет 2), как и в кассовой книге, представленной ранее налогоплательщиком, соответствует итоговым результатам журналов кассира-операциониста (2009 год - 120 711 499 рублей, 2010 год - 146 153 997 рублей). Следующая бухгалтерскаяпроводка (Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 2) - выручка по ЕНВД за 2009 год составила 8 212 652 рубля, 2010 год - 6 753 588 рублей. Обе вышеназванные суммы не включались налоговым органом в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом налогоплательщиком не представлены документы в части возврата денежных средств в кассу, отраженных в журнале кассира-операциониста. Доходы от реализации, отраженные в книге продаж, не соответствуют доходам, отраженным в журнале кассира-операциониста по периодам. Кроме того, из материалов дела следует, что обществом в Управление ФНС России по Краснодарскому краю в обоснование заявленных требований о признании недействительным решения ИФНС России № 2 по г. Краснодару от 09.01.2013 № 19-32/1, в
же затрат во внереализационные расходы происходит повторное списание в расходы одних и тех же затрат. По мнению Инспекции, возврат материалов из цеха на склад отражается в бухгалтерском учете проводками дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 20 «Основное производство» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»). Из главной книги налогоплательщика следует, что отсутствуют бухгалтерскиепроводки по дебету счета 10 «Материалы» кредит счета 20 «Основное производство», что свидетельствует об отсутствии возвратаматериалов из производственного цеха на склад. Такой анализ как Обществом, так и Инспекцией подробно приведен в отношении инструкции «Кетоконазол» (т.23, т.24). Между тем, данная позиция Инспекции является необоснованной. Так, в соответствии с абзацами 7 и 8 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, субсчета, предусмотренные в плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления
им объем нефтебитума БНК 90/30, осуществляют его возврат в необходимом объеме. Указанная операция оформляется документом «Оприходование материалов из производства» и отражается в бухгалтерском учете проводкой Д21 – К20 (по соответствующему цеху). Одновременно оформляется требование-накладная о передаче возвращенного окисленного нефтебитума другому производственному подразделению (цеху), что в бухгалтерском учете оформляется проводкой Д20 – К21 (по соответствующему цеху). При этом физически перемещение окисленного битума между подразделениями не происходит, поскольку битум подается в производство по мере необходимости непосредственно со склада полуфабрикатов собственного производства. То есть, происходит не фактический (физический) возврат нефтебитума на склад полуфабриката, а перераспределение этого нефтебитума между производственными подразделениями на основании требований накладных и оприходования материалов из производства, что необходимо для точного учета расходования количества нефтебитума конкретным цехом. Такое «перемещение» нефтебитума БНК 90/30 из одного производственного подразделения в другое создает в бухгалтерском учете «внутренний оборот» нефтебитума на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства», поскольку возврат нефтебитума БНК 90/30, осуществляемый производственными подразделениями отражается
