ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 7 октября 2014 г. N 3413-У
О ПОРЯДКЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ
СРОЧНЫХ СДЕЛОК, НЕ ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННЫХ ТОРГАХ,
В ЦЕЛЯХ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Банк России в соответствии с пунктом 2 статьи
305 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) и Федеральным законом
от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219) устанавливает порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, которые в соответствии с требованиями пункта 3 статьи
301 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются обращающимися на организованном рынке (далее - необращающиеся финансовые инструменты срочных сделок).
1. Расчетная стоимость необращающегося финансового инструмента срочных сделок определяется исходя из:
цены, определенной в соответствии с пунктом 3 настоящего Указания, или
расчетной цены, определенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4 настоящего Указания, или
цены финансового инструмента срочных сделок, определенной оценщиком, или
в случаях, предусмотренных настоящим Указанием, цены финансового инструмента, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
2. Налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения методику определения расчетной стоимости необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, условия которых не позволяют определить их расчетную стоимость в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящего Указания.
3. Цена, исходя из которой определяется расчетная стоимость финансового инструмента срочных сделок, определяется одним из следующих способов.
3.1. Как средневзвешенная цена такого же финансового инструмента срочных сделок, определенная по итогам торгов на российской бирже (далее - биржевой финансовый инструмент срочных сделок) в день совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок.
При этом таким же договором, являющимся финансовым инструментом срочных сделок, считается договор, являющийся финансовым инструментом срочных сделок того же вида, с тем же базисным (базовым) активом, с той же датой окончания срока исполнения договора, а также, если это опционный договор (контракт), - той же ценой исполнения.
В случае если средневзвешенная цена биржевого финансового инструмента срочных сделок была рассчитана более чем на одной бирже, налогоплательщик вправе использовать для определения расчетной стоимости финансового инструмента срочных сделок средневзвешенную цену, сложившуюся на любой из этих бирж.
3.2. Как цена закрытия по такому же финансовому инструменту срочных сделок, сложившаяся по итогам торгов на иностранной бирже (далее - иностранный биржевой финансовый инструмент срочных сделок) в день совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок, а в случае отсутствия цены закрытия - средневзвешенная или иная цена, используемая для переоценки финансового инструмента срочных сделок, раскрываемая в соответствии с личным законом указанной иностранной биржи.
В случае если цена закрытия рынка иностранного биржевого финансового инструмента срочных сделок была рассчитана более чем на одной иностранной бирже, налогоплательщик вправе использовать для определения расчетной цены финансового инструмента срочных сделок цену закрытия по такому же финансовому инструменту срочных сделок, сложившуюся на любой из этих бирж.
3.3. Как среднее арифметическое значение цен, содержащихся в предложениях (в том числе и в парных предложениях противоположной направленности) заключить такие же договоры, являющихся финансовыми инструментами срочных сделок, объявленных кредитными организациями, брокерами, дилерами, и (или) управляющими, и (или) иностранными организациями, имеющими аналогичный статус и отвечающими требованиям, установленным подпунктом 1 пункта 2 статьи 51.1 Федерального закона
от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2001, N 33, ст. 3424; 2002, N 52, ст. 5141; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3225; 2005, N 11, ст. 900; N 25, ст. 2426; 2006, N 1, ст. 5; N 2, ст. 172; N 17, ст. 1780; N 31, ст. 3437; N 43, ст. 4412; 2007, N 1, ст. 45; N 18, ст. 2117; N 22, ст. 2563; N 41, ст. 4845; N 50, ст. 6247, ст. 6249; 2008, N 52, ст. 6221; 2009, N 1, ст. 28; N 18, ст. 2154; N 23, ст. 2770; N 29, ст. 3642; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4193; N 41, ст. 5193; 2011, N 7, ст. 905; N 23, ст. 3262; N 27, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040; N 50, ст. 7357; 2012, N 25, ст. 3269; N 31, ст. 4334; N 53, ст. 7607; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4043, ст. 4082, ст. 4084; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 30, ст. 4219).
Для определения расчетной стоимости необращающегося финансового инструмента срочных сделок могут быть использованы значения цен, содержащиеся в предложениях заключить договоры, адресованные как неограниченному, так и ограниченному кругу лиц, в том числе налогоплательщику по его запросу. При этом количество организаций, объявивших указанные цены, используемые для определения расчетной стоимости финансового инструмента срочных сделок, должно быть не менее трех. Налогоплательщик вправе установить в учетной политике для целей налогообложения перечень организаций, цены которых используются для определения расчетной стоимости необращающихся финансовых инструментов срочных сделок, в том числе для определения расчетной стоимости отдельных видов таких инструментов.
Для определения расчетной стоимости необращающегося финансового инструмента срочных сделок используются цены, объявленные в дату совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок.
Способ оформления предложения о заключении договоров, используемых для определения расчетной цены, устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
3.4. Как цена такого же необращающегося финансового инструмента срочных сделок, раскрытая информационным агентством "Рефинитив" (Refinitiv), информационным агентством "Блумберг" (Bloomberg), рассчитанная по итогам дня, в который налогоплательщик совершил операцию с финансовым инструментом срочных сделок.
3.5. Как цена такого же необращающегося финансового инструмента срочных сделок, определенная с использованием типовых моделей расчета цен финансовых инструментов срочных сделок, реализованных информационным агентством "Рефинитив" (Refinitiv) или информационным агентством "Блумберг" (Bloomberg).
При расчете цены необращающегося финансового инструмента срочных сделок с использованием типовых моделей информационных систем информационного агентства "Рефинитив" (Refinitiv) или информационного агентства "Блумберг" (Bloomberg) налогоплательщик должен использовать значения процентных ставок, курса иностранной валюты, иных показателей, сложившихся на дату совершения налогоплательщиком операции с финансовым инструментом срочных сделок, с учетом риска по финансовому инструменту срочных сделок и срока исполнения обязательств по соответствующему договору.
4. Расчетная цена, исходя из которой может быть определена расчетная стоимость необращающегося финансового инструмента срочных сделок, определяется в соответствии с настоящим пунктом.
4.1. Расчетная цена форвардного договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является товар, за исключением драгоценных металлов, рассчитывается по следующей формуле:
4.1.1.
