МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 28.08.1998 N 50 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
В связи со вступлением в силу Федерального закона от 12.02.2001 N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О налоге на игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) и в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (Собрание законодательства Российской Федерации, 03.08.1998, N 31, статья 3820) приказываю:
1. Внести в Инструкцию Госналогслужбы России
от 28.08.1998 N 50 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес", зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 17 сентября 1998 года N 1611 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти N 25, 28.09.1998), изменения и дополнения согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.И. Берестового.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН
7 марта 2002 года
Приложение
к Приказу МНС России
от 11.03.2002 N БГ-3-22/122
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 1
ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
В соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 N 8-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О налоге на игорный бизнес" ("Российская газета" N 32-33, 15.02.2001) вносятся следующие изменения и дополнения:
1. В преамбуле слова "Закона РСФСР
от 21.03.91 N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" заменить словами "Закона Российской Федерации
от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
2. Раздел 1 изложить в следующей редакции:
"Плательщиками налога на игорный бизнес являются:
а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.
В порядке, предусмотренном
Налоговым кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений;
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Российской Федерации через обособленные подразделения;
в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.".
3. В разделе 2:
3.1. В абзаце втором слова ", предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона" исключить;
3.2. Абзац третий исключить;
3.3. Абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена, соответственно, в Приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции";
3.4. Дополнить раздел текстом следующего содержания:
"Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных заведений осуществляется до 11.02.2002 в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 28.09.98, N 39, статья 4857), а с 11.02.2002 - в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).".
4. В разделе 3:
4.1. Абзацы со второго по седьмой изложить в следующей редакции:
"Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:
за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда;
за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда.";
4.2. В абзаце девятом слово "год" заменить словом "месяц";
4.3. Раздел дополнить абзацем следующего содержания:
"Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков налога запрещается".
5. В разделе 4:
5.1. Примеры N 1, N 2, N 3 исключить;
5.2. Абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
"Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей Инструкции).
Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в Приложении N 5 к настоящей Инструкции.";
5.3. Абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.".
6. В разделе 5 слова "Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами Российской Федерации" заменить словами "актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
7. По тексту Инструкции и Приложений слова "орган Государственной налоговой службы Российской Федерации", "Государственная налоговая инспекция" в соответствующих падежах заменить словами "налоговый орган" в соответствующих падежах.
8. Приложение N 3 к Инструкции считать приложением N 1 к настоящей Инструкции.
9. Приложение N 1 к Инструкции считать приложением N 2 к настоящей Инструкции.
10. Приложение N 2 к Инструкции считать приложением N 3 к настоящей Инструкции.
11. Приложения N 3 - N 5 к Инструкции изложить, соответственно, в редакции согласно Приложениям N 1 - N 3 к настоящим изменениям и дополнениям.
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
В.И.БЕРЕСТОВОЙ
Приложение N 1
Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
В ________________________________________________________________
(указывается наименование налогового органа и его код)
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
за _____________________ года
(месяц)
Дата представления расчета ┌────────────────────────┐
(отправки расчета по почте) │ │
└────────────────────────┘
Идентификационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогоплательщика ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Код причины постановки на ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
учет КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя) ________________________
__________________________________________________________________
Адрес налогоплательщика __________________________________________
__________________________________________________________________
Фактический адрес игорного заведения _____________________________
__________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ______________ тел. _____________
Ф.И.О.
факс ____________
┌───────────────────────┬─────────────────────────┐
│Место штампа "ПОЛУЧЕНО"│Отметка налогового органа│
│ │о получении расчета │
│ │ │
│ │Ф.И.О. __________________│
│ │Подпись ______ Дата _____│
└───────────────────────┴─────────────────────────┘
┌─┬─┐
Лист │0│2│
└─┴─┘
┌───────────────┬─────┬──────────────────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────┐
│Объекты налого-│Код │ Размер ставки налога │Изменение состава объектов│Количество объектов, подле-│Всего начислено│ В том числе: │
│обложения игор-│стро-│ на игорный бизнес в │налогообложения по данным │жащих налогообложению │налога на игор-├──────────────┬────────────────┤
│ного бизнеса │ки │ месяц │регистрации в налоговом │ │ный бизнес по │в федеральный │в бюджет субъек-│
│ │ ├──────┬───────────────┤органе: прибыло (+), убы- ├─────┬─────────────────────┤данным (руб.) │бюджет по дан-│та Российской │
│ │ │еди- │ в том числе: │ло (-) │всего│ в том числе: │ │ным (руб.) │Федерации по │
│ │ │ная ├───────┬───────┼──────┬────┬────┬─────────┤ ├──────────┬──────────│ │ │данным (руб.) │
│ │ │став- │в фе- │в бюд- │на на-│при-│при-│на конец │ │по полной │по ставке ├────────┬──────┼────────┬─────┼────────┬───────┤
│ │ │ка │дераль-│жет │чало │было│было│отчетно- │ │ставке на-│налога с │налого- │нало- │налого- │нало-│налого- │налого-│
│ │ │нало- │ный │субъек-│отчет-│до │пос-│го пери- │ │лога │уменьше- │платель-│гово- │платель-│гово-│платель-│вого │
│ │ │га │бюджет │та РФ │ного │15, │ле │ода │ │ │нием на │щика │го │щика │го │щика │органа │
│ │ │(МРОТ)│(МРОТ) │(МРОТ) │пери- │убы-│15, │ │ │ │20% ┤ │орга- │ │орга-│ │ │
│ │ │ │ │ │ода │ло │убы-│ │ ├──────┬───┼──────┬───│ │на │ │на │ │ │
│ │ │ │ │ │ │пос-│ло │ │ │за це-│за │за це-│за │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ле │до │ │ │лый │по-│лый │по-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │15 │15 │ │ │месяц │ло-│месяц │ло-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ви-│ │ви-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ну │ │ну │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ме-│ │ме-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ся-│ │ся-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ца │ │ца │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13 │ 14│ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Игровые столы │ 100 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 101 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 102 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Игровые автома-│ 200 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ты ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 201 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 202 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Кассы тотализа-│ 300 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│торов ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 301 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 302 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Кассы букмекер-│ 400 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ских контор ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 401 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 402 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┴───────┴───────┴──────┴────┴────┴─────────┴─────┴──────┴───┴──────┴───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Причитается к │ 500 │ х │ │ │ │ │ │ │
│уплате в бюджет│ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴────────┴─────┴────────┴───────┘
┌────┬────────────────────────────────────────┐ ┌────────────┬─────────────────────────┐
│М.П.│Правильность указанных в настоящем │ │Место штампа│Отметка налогового органа│
│ │расчете сведений подтверждаю: │ │ "ПОЛУЧЕНО" │о получении расчета │
│ │ │ │ │ │
│ │Руководитель _________ ____________│ │ │Ф.И.О. __________________│
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
│ │Главный бухгалтер _________ ____________│ │ │Подпись ______ Дата _____│
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
├────┼─────────────────────────── ────────────┤ │ │ │
│ │Индивидуальный │ │ │ │
│ │предприниматель _________ ____________│ │ │ │
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┘ └────────────┴─────────────────────────┘
Приложение N 2
Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
1. Общие положения
1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть).
Расчет предназначен для самостоятельного определения налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия.
При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем его представления в налоговый орган.
1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее:
- все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк;
- при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под исправлением;
- Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью (штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем).
1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в Расчет.
Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.
1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом, индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый индекс.
В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес фактического местонахождения игорного заведения.
1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и строки с символом "X" не заполняются.
2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть)
2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее - Федеральный закон).
2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона.
2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало налогового периода.
2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов налогообложения.
В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии) количества объектов налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные, проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение данных знаков необходимо для определения количества объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и количество объектов, вновь установленных в налоговом периоде.
Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками.
2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода, определяемое как разница между суммой количества объектов налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало налогового периода, вновь установленных в течение налогового периода, и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Таким образом, значения в графе 9 по указанным кодам строк равны сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по кодам строк 102, 202, 302 и 402.
Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 9 = (стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8) - (стр. 102 гр. 7 + стр. 102 гр. 8).
Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно установленных в налоговом периоде.
Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 10 = стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8.
Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30, а по коду строки 200 - числовой показатель 40.
2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей, отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом в графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то количество объектов налогообложения, при установке которых общее количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц, по игровым автоматам - 40 единиц).
В случае если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40.
2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона. Данное значение исчисляется исходя из числа, указанного в графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы, установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона.
2.3.5 В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального закона, т.е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца.
Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в графах 13 и 14, должна совпадать с разницей между значением, отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12.
2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается сумма налога, начисленная исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам налога.
В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам.
При этом сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19, должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и, соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20, должна равняться числовому значению, указанному в графе 16.
Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам.
При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16, 18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового органа.
Приложение N 3
Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы России
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
ПРИМЕР
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Пример.
Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).
Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.
Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.
Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).
При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов - более 40.
1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);
по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);
по строке 101 в графе 8 - +7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);
по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);
по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8);
по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);
по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);
по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);
по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);
по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8).
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).
2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аис = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис).
2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аиа = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение Аиа).
2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аф = Аис + Аиа = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.
Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение Аф).
3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):
Вт = Вис + Виа = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.
Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Вис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Виа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение Вис)
по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение Виа)
по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение Вт).
4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:
Собщ = Сис + Сиа = (Аис + Вис) + (Аиа + Виа) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.
Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сис - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сиа - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение Собщ)
по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение Сис)
по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение Сиа).
5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.
┌─┬─┐
Пример Лист │0│2│
└─┴─┘
┌───────────────┬─────┬──────────────────────┬──────────────────────────┬───────────────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────┐
│Объекты налого-│Код │ Размер ставки налога │Изменение состава объектов│Количество объектов, подле-│Всего начислено│ В том числе: │
│обложения игор-│стро-│ на игорный бизнес в │налогообложения по данным │жащих налогообложению │налога на игор-├──────────────┬────────────────┤
│ного бизнеса │ки │ месяц │регистрации в налоговом ├─────┬─────────────────────┤ный бизнес по │в федеральный │в бюджет субъек-│
│ │ ├──────┬───────────────┤органе: прибыло (+), убы- │всего│ в том числе: │данным (руб.) │бюджет по дан-│та Российской │
│ │ │еди- │ в том числе: │ло (-) │ ├──────────┬──────────┤ │ным (руб.) │Федерации по │
│ │ │ная ├───────┬───────┼──────┬────┬────┬─────────┤ │по полной │по ставке │ │ │данным (руб.) │
│ │ │став- │в фе- │в бюд- │на на-│при-│при-│на конец │ │ставке на-│налога с ├────────┬──────┼────────┬─────┼────────┬───────┤
│ │ │ка │дераль-│жет │чало │было│было│отчетно- │ │лога │уменьше- │налого- │нало- │налого- │нало-│налого- │налого-│
│ │ │нало- │ный │субъек-│отчет-│до │пос-│го пери- │ │ │нием на │платель-│гово- │платель-│гово-│платель-│вого │
│ │ │га │бюджет │та РФ │ного │15, │ле │ода │ │ │20% │щика │го │щика │го │щика │органа │
│ │ │(МРОТ)│(МРОТ) │(МРОТ) │пери- │убы-│15, │ │ ├──────┬───┼──────┬───┤ │орга- │ │орга-│ │ │
│ │ │ │ │ │ода │ло │убы-│ │ │за це-│за │за це-│за │ │на │ │на │ │ │
│ │ │ │ │ │ │пос-│ло │ │ │лый │по-│лый │по-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ле │до │ │ │месяц │ло-│месяц │ло-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │15 │15 │ │ │ │ви-│ │ви-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ну │ │ну │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ме-│ │ме-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ся-│ │ся-│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ца │ │ца │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13 │ 14│ 15 │ 16 │ 17 │ 18 │ 19 │ 20 │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Игровые столы │ 100 │ 300 │ 200 │ 100 │ 25 │ х │ х │ 32 │ 32 │ 25 │ 5│ - │ 2│ 849000 │ │ 566000 │ │ 283000 │ │
│ ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 101 │ │ │ │ х │ - │ +7 │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 102 │ │ │ │ х │ - │ - │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Игровые автома-│ 200 │ 10 │ 7,5│ 2,5│ 45 │ х │ х │ 37 │ 45 │ 37 │ 3│ - │ 5│ 40500 │ │ 30375 │ │ 10125 │ │
│ты ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 201 │ │ │ │ х │ - │ - │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 202 │ │ │ │ х │ - │ -8 │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Кассы тотализа-│ 300 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │
│торов ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 301 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 302 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Кассы букмекер-│ 400 │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ х │ х │ │ │ │ │ │ │
│ских контор ├─────┼──────┼───────┼───────┼──────┼────┼────┼─────────┼─────┼──────┼───┼──────┼───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│ │ 401 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─────┤ х │ х │ х ├──────┼────┼────┼─────────┤ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │ х │
│ │ 402 │ │ │ │ х │ │ │ х │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼─────┼──────┴───────┴───────┴──────┴────┴────┴─────────┴─────┴──────┴───┴──────┴───┼────────┼──────┼────────┼─────┼────────┼───────┤
│Причитается к │ 500 │ х │ 889500 │ │ 596375 │ │ 293125 │ │
│уплате в бюджет│ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴─────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┴──────┴────────┴─────┴────────┴───────┘
┌────┬────────────────────────────────────────┐ ┌────────────┬─────────────────────────┐
│М.П.│Правильность указанных в настоящем │ │Место штампа│Отметка налогового органа│
│ │расчете сведений подтверждаю: │ │ "ПОЛУЧЕНО" │о получении расчета │
│ │ │ │ │ │
│ │Руководитель _________ ____________│ │ │Ф.И.О. __________________│
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
│ │Главный бухгалтер _________ ____________│ │ │Подпись ______ Дата _____│
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
├────┼─────────────────────────── ────────────┤ │ │ │
│ │Индивидуальный │ │ │ │
│ │предприниматель _________ ____________│ │ │ │
│ │ (подпись) (Ф.И.О.) │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┘ └────────────┴─────────────────────────┘
