Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Основные средства | 01 | 1.Производственные основные средства основной деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования) 2. Прочие производственные основные средства 3. Непроизводственные основные средства 4. Скот рабочий и продуктивный 5. Многолетние насаждения 6. Земельные участки и объекты природопользования 7. Объекты неинвентарного характера 8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 9. Основные средства, полученные по лизингу и в аренду 10. Прочие объекты основных средств 11. Выбытие основных средств |
Амортизация основных средств | 02 | 1. Амортизация собственных основных средств 2. Амортизация арендуемых и полученных по лизингу |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов |
Амортизация нематериальных активов | 05 | |
06 | ||
Оборудование к установке | 07 | |
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Закладка и выращивание многолетних насаждений 9. Прочие вложения |
09 | ||
Раздел II. Производственные запасы | ||
Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 2. Удобрения, средства защиты растений и животных 3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 4. Топливо 5. Тара и тарные материалы 6. Запасные части 7. Корма 8. Семена и посадочный материал 9. Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону 10. Строительные материалы 11. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 12. Прочие материалы |
Животные на выращивании и откорме | 11 | 1. Молодняк животных 2. Животные на откорме 3. Птица 4. Звери 5. Кролики 6. Семьи пчел 7. Молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам 8. Скот, принятый от населения для продажи 9. Скот, переданный в переработку на сторону |
12 | ||
13 | ||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | |
Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
17 | ||
18 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 | 1. Растениеводство 2. Животноводство 3. Промышленные производства 4. Прочие основные производства |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
22 | ||
Вспомогательные производства | 23 | 1. Ремонтные мастерские 2. Ремонт зданий и сооружений 3. Машинно-тракторный парк 4. Автомобильный транспорт 5. Энергетические производства (хозяйства) 6. Водоснабжение 7. Гужевой транспорт 8. Прочие вспомогательные производства |
24 | ||
Общепроизводственные расходы | 25 | 1. Растениеводства 2. Животноводства 3. Промышленных производств |
Общехозяйственные расходы | 26 | |
27 | ||
Брак в производстве | 28 | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | 1. Жилищно-коммунальное хозяйство 2. Производства бытового обслуживания населения 3. Производства общественного питания 4. Детские дошкольные учреждения 5. Учреждения культурно-бытового назначения 6. Прочие производства и хозяйства 7. Некоммерческая деятельность |
30 | ||
31 | ||
32 | ||
33 | ||
34 | ||
35 | ||
36 | ||
37 | ||
38 | ||
39 | ||
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
Товары | 41 | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Торговая наценка | 42 | |
Готовая продукция | 43 | 1. Растениеводства 2. Животноводства 3. Промышленности и подсобных производств 4. Вспомогательных, обслуживающих и других производств 5. Принятая продукция у населения для продажи |
Расходы на продажу | 44 | 1. Коммерческие расходы 2. Издержки обращения |
Товары отгруженные | 45 | |
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | |
47 | ||
48 | ||
49 | ||
Раздел V. Денежные средства | ||
Касса | 50 | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Расчетные счета | 51 | |
Валютные счета | 52 | 1. Валютные счета внутри страны 2. Валютные счета за рубежом |
53 | ||
54 | ||
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета 4. Прочие счета |
56 | ||
Переводы в пути | 57 | |
Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 | |
Раздел VI. Расчеты | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
61 | ||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 1. Расчеты по государственным контрактам 2. Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК 3. Расчеты по векселям полученным 4. Расчеты по авансам полученным 5. Расчеты по внутригрупповым взаимосвязанным организациям 6. Расчеты с прочими покупателями и заказчиками |
Резервы по сомнительным долгам | 63 | |
64 | ||
65 | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
72 | ||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 3. Прочие расчеты с персоналом |
74 | ||
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 3. Прочие расчеты с учредителями |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам 5. Расчеты с квартиросъемщиками 6. Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях 7. Расчеты с гражданами за принятую от них продукцию, скот и птицу для продажи 8. Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам 9. Расчеты по прочим операциям |
77 | ||
78 | ||
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII. Капитал | ||
Уставный капитал | 80 | |
Собственные акции (доли) | 81 | |
Резервный капитал | 82 | |
Добавочный капитал | 83 | 1. Эмиссионный доход 2. Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки 3. Прирост стоимости внеоборотных активов за счет прибыли 4. Капитал, инвестированный в социальную сферу |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
85 | ||
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
87 | ||
88 | ||
89 | ||
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
Продажи | 90 | Типовой вариант 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль (убыток) от продаж Вариант для сельскохозяйственных организаций 1. Продукции растениеводства 2. Продукции животноводства 3. Продукции промышленности и подсобных производств 4. Продукции (услуг) вспомогательных, обслуживающих и других производств 5. Строительно-монтажных работ 6. Продукции и животных от населения 7. Жилых домов работникам организации 8. Прочей продукции, товаров, работ и услуг 9. Прибыль (убыток) от продаж |
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
92 | ||
93 | ||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
95 | ||
Резервы предстоящих расходов | 96 | 1. Резерв на оплату отпусков 2. Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год 3. Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание 4. Прочие резервы |
Расходы будущих периодов | 97 | По видам расходов |
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Прибыли и убытки | 99 | 1. Прибыли и убытки от обычных видов деятельности 2. Прибыли и убытки от операционной деятельности 3. Прибыли и убытки от внереализационных операций 4. Чрезвычайные доходы 5. Чрезвычайные расходы 6. Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям 7. Прибыли и убытки отчетного года |
Забалансовые счета | ||
Арендованные основные средства | 001 | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |
Материалы, принятые в переработку | 003 | |
Товары, принятые на комиссию | 004 | |
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |
Бланки строгой отчетности | 006 | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |
Износ основных средств | 010 | |
Основные средства, сданные в аренду | 011 | |
Земельные угодья | 012 | |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 01 "Основные средства" Операции по дебету счета | ||||
1. | Переданы основные средства внутри организации | 01 | 01 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
2. | Приняты в эксплуатацию многолетние насаждения (сады, лесозащитные полосы и т.п.) | 01-5 | 01-5 | акт приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию (ф. N 103-АПК) |
3. | Переведены в состав основных средств объекты основных средств, приобретенные для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) | 01 | 03 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
4. | Оприходованы приобретенные в собственность земельные участки и объекты природопользования | 01-6 | 08-1 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
5. | Оприходованы законченные строительством объекты основных средств (построенные хозяйственным или подрядным способом) | 01-1, 2, 3 | 08-3 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
6. | Оприходованы приобретенные за плату машины и оборудование, не требующие монтажа | 01-1, 2, 3 | 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
7. | Переведен молодняк животных в основное стадо, выращенный в своем хозяйстве | 08-6 01-4 | 11-1 08-6 | акт на перевод животных из группы в группу (ф. N СП-47) |
8. | Куплен взрослый продуктивный и рабочий скот основного стада: | счет-фактура, товарнотранспортная накладная (ф. N СП-32), племенное свидетельство | ||
- на стоимость приобретения | 08-7 | 60 | ||
- на сумму НДС Оприходован скот по стоимости приобретения | 19-1 01-4 | 60 08-7 | ||
9. | Оприходована стоимость переоборудования, достройки и т.п. действующих зданий и сооружений (на сумму фактических затрат за вычетом полученных в ходе реконструкции материалов, оприходованных по дебету счета 10 и кредиту счета (08)) | 01-1, 2, 3 | 08-3 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3, ф. N 102-АПК) |
10. | Оприходованы молодые многолетние насаждения и ежегодные затраты по их выращиванию | 01-5 | 08-8 | акт приема многолетних насаждений и передачи их в эксплуатацию (ф. N 103-АПК), лицевой счет подразделения |
11. | Оприходованы затраты по законченным работам неинвентарного характера | 01-7 | 08-9 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
12. | Оприходован приобретенный инвентарь и хозяйственные принадлежности | 01-8 | 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1) |
13. | Оприходованы основные средства, полученные по лизингу и в аренду (с баланса на баланс) | 01-9 | 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1) |
14. | Введены в эксплуатацию возведенные временные (титульные) здания и сооружения | 01-1, 2, 3 | 08-9 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1) |
15. | Приняты к бухгалтерскому учету затраты по коренному улучшению земель | 01-7 | 08-9 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
16. | Оприходованы объекты основных средств, возвращенные в рамках группы взаимосвязанных организаций | 01-1, 2, 3 | 76-9 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
17. | Приняты к учету основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал организации | 08-4 01-1, 2, 3 | 75-1 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
18. | Оприходованы объекты основных средств, возвращенных по окончании договора доверительного управления имуществом | 01-1, 2, 3 | 79 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
19. | Оприходованы объекты основных средств согласно договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 01-1, 2, 3 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
20. | Переоценка (дооценка) стоимости основных средств | 01 | 83 | бухгалтерская справка, акт переоценки основных средств |
21. | Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации | 01 | 91 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК), инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
Операции по кредиту счета | ||||
22. | Переданы основные средства внутри организации, а также в залог | 01 | 01 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
23. | Отражено выбытие основных средств: | акт на списание основных средств (ф. N ОС-4), акт на списание автотранспортных средств (ф. N ОС-4а) | ||
- на первоначальную стоимость | 01-11 | 01-1, 2, 3 | ||
- на сумму начисленного износа | 02 | 01-11 | ||
24. | Выбракован скот основного стада и поставлен на откорм (по первоначальной стоимости) | 11-2 | 01-4 | акт на перевод животных (ф. N СП-47) |
25. | Забит выбракованный скот основного стада без постановки на откорм | 20-3 | 01-4 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) |
26. | Переданы объекты основных средств в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 01 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
27. | Переданы основные средства подразделениям, выделенным на отдельный баланс; переданы основные средства доверительному управляющему | 79 | 01 | акты списания (ф. N 104-АПК, 105-АПК и др.), акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
28. | Отражено выбытие объектов основных средств участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества | 80 | 01 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
29. | Уменьшена стоимость основных средств по переоценке | 83 | 01 | акт переоценки внеоборотных активов |
30. | Отражена остаточная стоимость выбывших основных средств (при их продаже, передаче безвозмездно и др.) | 91-2 | 01-11 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК и др.) |
31. | Отражена балансовая стоимость проданного продуктивного скота без постановки на откорм | 91 | 01-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК и др.) |
32. | Отражена стоимость недостающих или испорченных основных средств (зданий, сооружений, рабочего и продуктивного скота и др.) | 94 | 01-11 | акты (ф. N 104-АПК, 105-АПК, 106-АПК и др.), инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
33. | Отражена стоимость (остаточная или первоначальная) основных средств, выбывших или недостающих (испорченных) в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийными бедствиями - пожарами, наводнениями, эпизоотией и др.) | 99-5 | 01 | акт на списание основных средств (ф. N ОС-4), инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
Счет 02 "Амортизация основных средств" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана накопленная амортизация по проданным, переданным безвозмездно и ликвидированным объектам основных средств | 02-1 | 01-11 | бухгалтерская справка |
2. | Отражены суммы амортизационных отчислений при переходе прав собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю | 02-1 | 02-2 | бухгалтерская справка |
3. | Списана начисленная амортизация при выбытии лизингового имущества (если по условиям договора в период лизинга объект находился на балансе лизингодателя) | 02-2 | 03 | бухгалтерская справка |
4. | Списаны суммы амортизации объектов основных средств, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 02-1 | 79 | бухгалтерская справка |
5. | Уменьшены суммы накопленной амортизации в результате снижения первоначальной стоимости основных средств при их переоценке | 02-1 | 83 | акт переоценки основных средств, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
6. | Отражены суммы амортизации арендованных и полученных по лизингу основных средств, перешедших в собственность арендатора (лизингополучателя) | 02-2 | 02-1 | бухгалтерская справка |
7. | Начислены суммы амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве, выполняемом хозяйственным способом | 08-3 | 02-1 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
8. | Списана начисленная амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переведенным в состав основных средств | 13 | 02-1 | бухгалтерская справка |
9. | Начислены суммы амортизации по основным средствам основного производства (растениеводства, животноводства, промышленных производств) | 20 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
10. | Начислены суммы амортизации основных средств вспомогательных производств | 23 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
11. | Начислены суммы амортизации основных средств общепроизводственного назначения | 25 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
12. | Начислены суммы амортизации основных средств общехозяйственного назначения | 26 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
13. | Начислены суммы амортизации основных средств обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
14. | Начислены суммы амортизации основных средств, используемых при продаже готовой продукции (склады для хранения продукции, оборудование для сбыта и т.п.) | 44-1 | 02-1, 2 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
15. | Начислены суммы амортизации основных средств торгово-снабженческой деятельности | 44-2 | 02-1, 2 | расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
16. | Начислена амортизация по основным средствам структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс | 79 | 02-1, 2 | расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
17. | Увеличены суммы амортизации основных средств в результате дооценки их стоимости при переоценке | 83 | 02 | акт переоценки основных средств активов, бухгалтерская справка |
18. | Начислена амортизация объектов основных средств, переданных в текущую аренду | 91 | 02-1 | расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
19. | Начислена амортизация по основным средствам с отнесением сумм в расходы будущих периодов (строительство летних лагерей и загонов для животных, устройство траншей и сооружений для силосования и др.) | 97 | 02-1 | расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК) |
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" Операции по дебету счета | ||||
1. | Оприходованы приобретенные основные средства, предназначенные для передачи в лизинг или аренду | 03 | 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
2. | Оприходованы полученные объекты от взаимосвязанных организаций, предназначенных для доходных вложений в материальные ценности | 03 | 76 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
3. | Оприходованы полученные объекты по договору простого товарищества для доходных вложений в материальные ценности | 03 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N ОС-1) |
Операции по кредиту счета | ||||
4. | Зачислены доходные вложения в материальные ценности в состав основных средств | 01-1, 2, 3 | 03 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
5. | Списана начисленная амортизация при выбытии лизингового имущества (если по условиям договора в период лизинга объекты находились на балансе лизингодателя) | 02 | 03 | бухгалтерская справка |
6. | Списана стоимость имущества, переданного по лизингу (с баланса на баланс по условиям договора) | 03 | 03 | акт списания (выбытия) лизингового имущества |
7. | Имущество, предназначенное для передачи в лизинг, передано в рамках группы взаимосвязанных организаций (или передано лизингополучателю с начислением задолженности) | 76 | 03 | акты списания (выбытия) лизингового имущества, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
8. | Возвращено имущество (доходные вложения в материальные ценности) по совместной деятельности по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела | 80 | 03 | акты списания (выбытия) лизингового имущества, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
9. | Переданы (списаны) доходные вложения в материальные ценности, и списана их остаточная стоимость | 03 91-2 | 03 03 | акты списания (выбытия) лизингового имущества, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
10. | Выявлена недостача доходных вложений в материальные ценности | 94 | 03 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
11. | Списана стоимость доходных вложений из-за порчи, недостач и потерь в результате чрезвычайных ситуаций | 99-5 | 03 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
Счет 04 "Нематериальные активы" Операции по дебету счета | ||||
1. | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату | 04 | 08-5 | акт (накладная) приемки-передачи, счет-фактура |
2. | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал | 04 | 08-5 | акт (накладная) приемки-передачи, счет-фактура, учредительный договор, протокол решения учредителей |
3. | Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, полученные безвозмездно по договору дарения | 04 | 08-5 | акт (накладная) приемки-передачи, карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1) |
4. | Отражены организационные расходы и деловая репутация организации, оплаченные со счетов денежных средств | 04 | 50, 51, 52, 55 | выписки банка по счетам денежных средств |
5. | Оприходованы нематериальные активы, полученные от взаимосвязанных организаций | 04 | 76 | акт (накладная) приемки-передачи |
6. | Отражены нематериальные активы при прекращении договора доверительного управления имуществом и от обособленных подразделений (учредителем) | 04 | 79 | акт (накладная) приемки-передачи |
7. | Оприходованы нематериальные активы по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 04 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи |
Операции по кредиту счета | ||||
8. | Отражено выбытие нематериальных активов: | акт на списание нематериальных активов, бухгалтерская справка | ||
- на первоначальную стоимость | 04 | 04 | ||
- на сумму начисленной амортизации | 05 | 04 | ||
9. | Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на себестоимость продукции (работ, услуг) (если согласно учетной политике организация начисляет амортизацию по нематериальным активам без использования счета 05) | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 04 | расчет амортизации нематериальных активов и ее распределения |
10. | Переданы объекты нематериальных активов в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 04 | акт (накладная) приемки-передачи |
11. | Переданы объекты нематериальных активов в доверительное управление имуществом обособленному подразделению | 79 | 04 | акт (накладная) приемки-передачи |
12. | Списаны объекты нематериальных активов при выбытии участника простого товарищества или при распределении имущества между участниками по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 04 | акт (накладная) приемки-передачи |
13. | Отражена остаточная стоимость выбывших (проданных, списанных, переданных безвозмездно и т.п.) нематериальных активов | 91-2 | 04 | бухгалтерская справка, акт (накладная) приемки-передачи |
14. | Переведена стоимость объектов нематериальных активов в расходы будущих периодов в связи с изменением срока полезного использования; часть организационных расходов отнесена на расходы будущих периодов | 97 | 04 | бухгалтерская справка, расчет амортизации нематериальных активов |
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана накопленная сумма амортизации по выбывшим нематериальным активам (при продаже, списании, передаче безвозмездно и т.п.) | 05 | 04 | бухгалтерская справка |
2. | Списаны суммы амортизации объектов нематериальных активов, переданных в доверительное управление, структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс | 05 | 79 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
3. | Начислена амортизация объектов нематериальных активов и отнесена на вложения во внеоборотные активы, себестоимость продукции (работ, услуг), расходы на продажу и будущих периодов | 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 | 05 | расчет амортизации нематериальных активов и ее распределения |
4. | Отражена амортизация по нематериальным активам структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс | 79 | 05 | бухгалтерская справка |
Счет 07 "Оборудование к установке" Операции по дебету счета | ||||
1. | Передано оборудование к установке внутри организации от одного материально ответственного лица к другому | 07 | 07 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
2. | Принято к учету поступающее (приобретенное) оборудование (при применении счета 15) | 07 | 15 | бухгалтерская справка |
3. | Принято к учету оборудование собственного производства. Отнесена стоимость услуг по доставке оборудования | 07 | 23 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК) |
4. | Приобретено оборудование от поставщиков: | счет-фактура, товарно-транспортная накладная | ||
- на стоимость приобретения | 07 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
5. | Отнесены проценты за пользование краткосрочными кредитами и займами на фактическую себестоимость приобретенного оборудования (до принятия оборудования к бухгалтерскому учету) | 07, 15 | 66 | бухгалтерская справка |
6. | Отнесены проценты за пользование долгосрочными кредитами и займами на фактическую себестоимость приобретенного оборудования (до принятия оборудования к бухгалтерскому учету) | 07, 15 | 67 | бухгалтерская справка |
7. | Получено оборудование в счет займов по договорам займов (краткосрочным, долгосрочным) | 07 | 66, 67 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
8. | Оприходовано оборудование, приобретенное за наличный расчет подотчетными лицами | 07 | 71 | счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
9. | Оприходовано оборудование, внесенное в счет вкладов учредителей в уставный капитал | 07 | 75-1 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
10. | Оприходовано оборудование, возвращенное в рамках группы взаимосвязанных организаций | 07 | 76 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
11. | Поступило оборудование от обособленного подразделения | 07 | 79 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
12. | Поступило оборудование от участников простого товарищества по договору простого товарищества (у участника, ведущего общие дела) | 07 | 80 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
13. | Поступило оборудование за счет целевого финансирования | 07 | 86 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) |
14. | Отражены излишки оборудования, выявленные при инвентаризации | 07 | 91 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
Операции по кредиту счета | ||||
15. | Отражена стоимость сданного в монтаж оборудования | 08-3 | 07 | акт (накладная) приемки-передачи оборудования в монтаж (ф. N ОС-15) |
16. | Отражена передача оборудования в ремонтно-техническое производство (ремонт зданий, сооружений) | 23 | 07 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
17. | Передано оборудование в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 07 | акт приемки оборудования (ф. N ОС-14) |
18. | Возвращено поставщику ранее оприходованное оборудование при обнаружении дефектов | 60, 76 | 07 | акт о выявленных дефектах оборудования (ф. N ОС-16), счет-фактура |
19. | Передано оборудование обособленному подразделению | 79 | 07 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
20. | Передано оборудование участникам простого товарищества при распределении имущества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 07 | документы на возврат оборудования |
21. | Списана стоимость оборудования при продаже, ликвидации, безвозмездной передаче и т.д. | 91 | 07 | акт (накладная) приемки-передачи, накладные |
22. | Выявлена недостача и порча оборудования | 94 | 07 | инвентаризационные описи (ф. N ИНВ-1, 3), сличительная ведомость (ф. N ИНВ-19) |
23. | Списана стоимость оборудования, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств | 99-5 | 07 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Операции по дебету счета | ||||
1. | Начислена амортизация объектов основных средств, используемых при строительстве объектов хозяйственным способом | 08-3 | 02-1 | расчеты амортизации отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 80-АПК, 74-АПК) |
2. | Начислены суммы амортизации нематериальных активов, используемых при строительстве объектов хозяйственным способом | 08-3 | 05 | расчеты амортизации, бухгалтерская справка |
3. | Отнесена стоимость оборудования, переданного для монтажа | 08-3 | 07 | акт приемки-передачи оборудования в монтаж (ф. N ОС-15) |
4. | Списана стоимость материалов, используемых на строительно-монтажные работы, а также посадочного и других материалов для закладки и ухода за молодыми многолетними насаждениями | 08-3, 8 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11), акт об использовании материалов |
5. | Переведен молодняк животных в основное стадо | 08-6 | 11-1 | акт на перевод животных (ф. N СП-47) |
6. | Списаны отклонения в стоимости материалов на увеличение капитальных вложений | 08 | 16 | бухгалтерская справка |
7. | Списан НДС на увеличение вложений во внеоборотные активы | 08 | 19 | бухгалтерская справка |
8. | Списана стоимость услуг вспомогательных производств на увеличение капитальных вложений (услуг автотранспорта и т.п.) | 08 | 2 | бухгалтерская справка |
9. | Отнесена часть общехозяйственных (общепроизводственных) расходов на увеличение капитальных вложений (связанных с приобретением внеоборотных активов) | 08 | 26, 25 | бухгалтерская справка |
10. | Приобретены объекты внеоборотных активов от поставщиков при строительстве объектов основных средств подрядным способом (акцептованы счета) | 08 19 | 60 60 | счета-фактуры, накладные, акты на выполненные работы |
11. | Списаны (начислены) проценты за полученные кредиты и займы (получение их связано с капитальными вложениями) | 08 | 66, 67 | бухгалтерская справка |
12. | Начислена заработная плата работникам, занятым строительством объекта хозяйственным способом; начислен единый социальный налог | 08 | 70, 69 | лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК), документы по начислению оплаты труда |
13. | На капитальные вложения относится сумма операционных расходов, произведенных подотчетным лицом | 08 | 71 | авансовый отчет, документы на оплату расходов |
14. | Внесены объекты внеоборотных активов учредителями организаций в счет вкладов в уставный капитал | 08 | 75-1 | акт приемки-передачи основных средств ф. N ОС-1) и др. |
15. | Списана стоимость услуг разных кредиторов на увеличение капитальных вложений | 08 | 76 | счета-фактуры, акты выполненных работ |
16. | Отражены страховые платежи до принятия к учету основных средств | 08 | 76 | договор страхования |
17. | Отражены капитальные вложения, произведенные структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс | 08 | 79 | бухгалтерская справка и др. |
18. | Приняты объекты незавершенного строительства, внесенные участником по договору о совместной деятельности (у участника, ведущего общие дела) | 08 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи |
19. | Отражена дооценка стоимости незавершенного капитального строительства по результатам его переоценки | 08 | 83 | бухгалтерская справка |
20. | Поступили объекты основных средств в счет целевого финансирования | 08 | 86 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1) |
21. | Оприходованы неучтенные объекты незавершенного строительства, выявленные при инвентаризации | 08 | 91 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1) и др. |
22. | Отнесены на капитальные вложения недостача и порча ценностей в пределах норм естественной убыли | 08 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
23. | Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет капитальных вложений (согласно учетной политике) | 08 | 96 | бухгалтерская справка |
24. | Списана часть расходов будущих периодов на увеличение вложений во внеоборотные активы | 08 | 97 | бухгалтерская справка |
25. | Получены основные средства и нематериальные активы безвозмездно | 08 | 98 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
Операции по кредиту счета | ||||
26. | Оприходованы приобретенные земельные участки (в собственность) | 01-6 | 08-1 | акт на оприходование земельных угодий |
27. | Оприходованы приобретенные объекты природопользования | 01-6 | 08-2 | акт на оприходование земельных угодий |
28. | Оприходованы законченные строительством объекты основных средств | 01-1, 2, 3 | 08-3 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
29. | Оприходованы приобретенные объекты основных средств | 01-1, 2, 3 | 08-4 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
30. | Оприходованы приобретенные нематериальные активы | 04 | 08-5 | счет-фактура, накладная |
31. | Переведен молодняк животных в основное стадо | 01-4 | 08-6 | акт на перевод животных (ф. N СП-47) |
32. | Оприходованы приобретенные взрослые животные | 01-4 | 08-7 | акт (накладная) приемки-передачи (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
33. | Приняты к бухгалтерскому учету многолетние насаждения | 01-5 | 08-8 | акт приема многолетних насаждений (ф. N 103-АПК) |
34. | Принято к бухгалтерскому учету имущество, приобретенное для передачи в качестве доходных вложений | 03 | 08 | акт приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
35. | Переданы вложения во внеоборотные активы в рамках взаимосвязанных организаций | 76 | 08 | акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
36. | Переданы вложения во внеоборотные активы структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс | 79 | 08 | акт (накладная) приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) |
37. | Списаны капитальные вложения в простом товариществе при возврате вкладов (участником, ведущим общие дела) | 80 | 08 | акты на списание объектов (ф. N ОС-4, ф. N 104-АПК, 105-АПК) |
38. | Списаны проданные (переданные безвозмездно) вложения во внеоборотные активы | 91 | 08 | акты на списание объектов (ф. N ОС-4, ф. N 104-АПК, 105-АПК) и др. |
39. | Отражена недостача вложений во внеоборотные активы | 94 | 08 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) и др. |
40. | Списаны капитальные вложения, уничтоженные в связи с чрезвычайными ситуациями | 99-5 | 08 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) и др. |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 10 "Материалы" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражено внутреннее перемещение материально-производственных запасов | 10 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8); накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК); отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. N 266-АПК) |
2. | Оприходованы материалы и заготовленное сырье по фактической стоимости (при использовании счета 15) | 10-1 | 15 | счет-фактура, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), товарно-транспортная накладная (ф. N М-11), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
3. | Оприходованы сырье и материалы (металлолом и т.п.), полученные от ликвидации инвентаря и хозяйственных принадлежностей | 10-1, 12 | 10-11 | акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей (ф. N МБ-8), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
4. | Оприходовано зерно, предназначенное для выработки комбикормов | 10-1 | 20-1 | реестр приема зерна и другой продукции (ф. N СП-2), реестр приема зерна весовщиком (ф. N СП-9) |
5. | Оприходованы конский волос и шерсть-линька от рабочих лошадей | 10-1 | 23-7 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
6. | Оприходован навоз от животных, помет птицы | 10-2 | 20-2 | акт на оприходование удобрений, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
7. | Оприходованы дрова, хворост, полученные при уходе за полезащитными полосами (по возможным ценам продажи) | 10-4 | 20-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК) |
8. | Оприходованы дрова, заготовленные хозяйственным способом | 10-4 | 20-3, 23-8 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК) |
9. | Оприходованы строительные материалы, полученные со строительных площадок после окончания строительства в сельскохозяйственных организациях | 10-10 | 08-3 | акт о приемке материалов (ф. N М-8), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
10. | Оприходованы материальные ценности, полученные от разборки временных сооружений, построенных при возведении объектов строительства | 10-1, 10, 12 | 08-3, 9 | акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. N М-35) |
11. | Оприходованы полученные от урожая грубые и сочные корма (в оценке в течение года по плановой себестоимости с корректировкой по итогам года до фактической) | 10-7 | 20-1 | акт приема грубых и сочных кормов (ф.N СП-17), акт на оприходование пастбищных кормов (ф. N СП-18), акт на оприходование пастбищных кормов, учтенных по укосному методу (ф. N СП-19) |
12. | Оприходованы полученные от урожая семена подсолнечника, сахарной свеклы, картофеля, корнеплодов, конопли, овощных культур, многолетних и однолетних трав и других культур (в течение года по плановой себестоимости) | 10-8 | 20-1 | реестр приема зерна и другой продукции (ф. N СП-2), дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
13. | Оприходованы полуфабрикаты промышленного производства, используемые в качестве сырья и материалов | 10-1 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N 180-АПК) |
14. | Оприходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, изготовленные в своей ремонтной мастерской (по фактической стоимости изготовления) | 10-1, 6, 10, 11, 12 | 23-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК) |
15. | Отражены возвратные материалы, отпущенные на производство некапитальных работ; оприходованы материалы, оставшиеся после разборки и ликвидации временных сооружений | 10-1, 10, 12 | 23-8 | акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. N М-35), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
16. | Оприходованы временные сооружения, приспособления со сроком использования до 12 месяцев в состав хозяйственных принадлежностей | 10-11 | 23-8 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК (групповой) или ф. N 137-АПК (индивидуальный)) |
17. | Оприходованы возвратные материалы, списанные и отнесенные ранее на общепроизводственные расходы | 10-1, 4, 10, 11 | 25 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
18. | Отражены материалы, списанные и отнесенные ранее на общехозяйственные расходы | 10-1, 4, 10, 11 | 26 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
19. | Оприходованы материалы, оставшиеся от забракованной продукции (по фактической себестоимости) | 10-1 | 28 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
20. | Отражены возвратные материалы, списанные и отнесенные на расходы обслуживающих производств и хозяйств | 10-1, 4, 6, 10, 11 | 29 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
21. | Оприходован навоз от рабочих лошадей | 10-2 | 23-7 | акт на оприходование удобрений, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
22. | Оприходовано отработанное машинное масло от тракторов и грузовых автомобилей сельскохозяйственных организаций | 10-4 | 23-3, 4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
23. | Оприходовано отработанное машинное масло от автомашин автотранспортных предприятий | 10-4 | 20-4 | накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. N М-13) |
24. | Оприходовано отработанное машинное масло от пожарных машин | 10-4 | 26 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
25. | Оприходована тара, изготовленная в своей организации | 10-5 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК) |
26. | Оприходована авторезина, годная для восстановления и ремонта, снятая с автомобилей при ее замене (по договорной цене за единицу) | 10-6 | 23-4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
27. | Оприходованы материалы, запасные части, скобы, крепежные материалы, изготовленные или реставрированные в ремонтной мастерской организации (по фактической себестоимости изготовления или восстановления) | 10-6, 10 | 23-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК или N 137-АПК) |
28. | Оприходовано фуражное и семенное зерно, полученное от урожая текущего года, в первоначальной бункерной массе (в течение года в оценке по плановой себестоимости) | 10-7, 8 | 20-1 | реестр приема зерна и другой продукции (ф. N СП-2), реестр приема зерна весовщиком (ф. N СП-9), в котором записи производят на основании талонов водителя (ф. N СП-5), комбайнера (ф. N СП-6), бункериста (ф. N СП-7) |
29. | Сторнирована себестоимость неиспользованных отходов и усушки, полученных при доработке, сортировке и сушке фуражного и семенного зерна | 10-7, 8 | 20-1 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) |
30. | Оприходованы корма, заготовленные организацией на стороне (по фактической себестоимости заготовки) | 10-7 | 20-1 | акт приема грубых и сочных кормов (ф. N СП-17) |
31. | Оприходованы грубые и сочные корма, полученные от урожая текущего года (в течение года в оценке по плановой себестоимости) | 10-7 | 20-1 | акт приема грубых и сочных кормов (ф. N СП-17) |
32. | Отражены по итогам года калькуляционные разницы на остаток кормов и семян (если фактическая себестоимость продукции выше плановой) | 10-7, 8 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства (кормов и семян), бухгалтерские справки |
33. | Сторнированы по итогам года калькуляционные разницы остатка кормов и семян (если фактическая себестоимость продукции ниже плановой) | 10-7, 8 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства (кормов и семян), бухгалтерские справки |
34. | Оприходованы семена от сортировки, сушки и переборки (производства прошлого года: зерна, картофеля, овощей и т.п.) по стоимости расходов по доработке за минусом оприходованных отходов | 10-8 | 20-1 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) |
35. | Оприходованы кормовые отходы от переработки сельскохозяйственной продукции (отрубей, сметки, мучной пыли и т.д.) по ценам, соответствующим их кормовым достоинствам | 10-7 | 20-3 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
36. | Отнесена стоимость услуг, работ вспомогательных производств по доставке сырья, материалов, удобрений, топлива, тары, запасных частей, кормов, семян, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, прочих материалов, поступивших от поставщиков и др. организаций, на увеличение их стоимости (в течение года по плановой себестоимости тонно-километра с корректировкой по итогам года до фактической) | 10 | 23-3, 4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С), трактора (ф. N 134-АПК) |
37. | Отражаются по итогам года калькуляционные разницы по работам и услугам, выполненным вспомогательными производствами по транспортировке кормов, семян и других материальных ценностей (при отрицательной разнице способом "красное сторно") | 10 | 23 | расчет себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг, бухгалтерская справка |
38. | Отражена стоимость сырья и материалов, переданных в переработку на сторону | 10-9 | 10-1 | накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15) |
39. | Оприходованы строительные материалы от промышленного производства и самозаготовки (кирпич, лес круглый, пиломатериалы, дверные и оконные блоки, песок, камень бутовый и т.д.) | 10-10 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
40. | Оприходованы строительные материалы, полученные со строительных площадок после окончания строительства (в строительных организациях) | 10-10 | 20 | накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. N М-12, ф. N М-13); материальный отчет (ф. N М-19а) |
41. | Оприходована авторезина, годная для восстановления и ремонта, снятая с автомобилей на специализированных автопредприятиях | 10-12 | 20 | накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. N М-12, ф. N М-13); материальный отчет (ф. N М-19а) |
42. | Оприходована изношенная, непригодная к восстановлению авторезина при замене ее новой на грузовых и специализированных автомобилях | 10-12 | 20 | накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. N М-12, ф. N М-13); материальный отчет (ф. N М-19а) и другие документы |
43. | Оприходована изношенная, непригодная к восстановлению резина при замене ее новой (по тракторам, комбайнам, сельскохозяйственным машинам) | 10-12 | 23-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
44. | Оприходована изношенная, непригодная к восстановлению авторезина грузовых автомашин | 10-12 | 23-4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
45. | Оприходована изношенная, непригодная к восстановлению авторезина пожарных автомашин | 10-12 | 26 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
46. | Оприходованы материалы, изготовленные в обслуживающих производствах и хозяйствах | 10 | 29 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
47. | Оприходованы корма, семена, инвентарь собственного производства (при использовании счета 40 "Выпуск продукции, работ, услуг") по плановой себестоимости в течение года | 10-7, 8, 11 | 40 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
48. | Отражен перевод части сельскохозяйственной продукции в корма и семена при изменении назначения | 10-7, 8 | 43 | акт комиссии на перечисление (перевод) сельскохозяйственной продукции в корма и семена; накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
49. | Включены в себестоимость материалов расходы по их заготовке и доставке в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию; в строительных предприятиях отражен возврат материалов, списанных на расходы на продажу | 15 | 44 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК); первичные документы на транспортировку грузов |
50. | Оприходованы поступившие от поставщика материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования до 12 месяцев (без использования счета 15); отражены транспортные услуги, погрузка-разгрузка по неотфактурованным поставщикам; излишки при приемке (против товарно-транспортных документов) | 10 | 60 | счет-фактура, приходный ордер (ф. N М-4), акт о приемке материалов (ф. N М-7), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. N 266-АПК) |
51. | Поступил от плодопитомников посадочный материал для закладки садов, виноградников и других многолетних насаждений | 10-8 | 60 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная; накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
52. | Оприходованы материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности, поступившие от дочерних (зависимых) обществ | 10 | 60 | акт о приемке материалов (ф. N М-7), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
53. | Оприходован комбикорм, полученный от заготовительной организации в обмен за сданное зерно (по ценам комбикорма) | 10-7 | 62 | товарно-транспортная накладная (зерно) (ф. N СП-31); накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
54. | Оприходован обрат, полученный от молокозавода | 10-7 | 62 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-33) |
55. | Отражены в фактической себестоимости материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей проценты по краткосрочным кредитам, начисленные до принятия к учету материалов | 10 | 66 | кредитный договор, счета-фактуры, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК); приходный ордер (ф. N М-4) |
56. | Отнесены на фактическую себестоимость материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей проценты по долгосрочным кредитам, начисленные до принятия к учету материалов | 10 | 67 | кредитный договор, счета-фактуры, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК); приходный ордер (ф. N М-4) |
57. | Отнесены суммы невозмещенных налогов на стоимость материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей | 10 | 68 | счета-фактуры, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), приходный кассовый ордер (ф. N М-4) и другие документы |
58. | Отражены отчисления единого социального налога, начисленные от сумм оплаты труда по заготовке материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком их использования до 12 месяцев (без использования счета 15) | 10 | 69-1, 2, 3 | расчет бухгалтерии, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
59. | Начислена оплата труда по приобретению, заготовлению материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей за их погрузку, разгрузку, доставку, охрану, транспортировку (без использования счета 15) | 10 | 70 | табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. N Т-12); табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. N Т-13), наряды на сдельную работу ф. N 136-АПК (групповой), ф. N 137-АПК (индивидуальный) и другие документы |
60. | Отражены расходы, оплаченные подотчетными лицами, по приобретению материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей | 10 | 71 | авансовый отчет, приходный ордер (ф. N М-4) |
61. | Оприходованы материалы, поступившие в качестве вклада в уставный (складочный) капитал | 10 | 75 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) или приходный ордер (ф. N М-4) |
62. | Отражена задолженность разным кредиторам, возникшая при приобретении у них материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, а также за транспортные, рекламные, информационные и другие услуги | 10 | 76 | счет-фактура, приходный ордер (ф. N М-4), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт приемки-передачи на выполненные работы, услуги и другие документы |
63. | Списаны суммы предъявленных претензий при выяснении, что они не подлежат взысканию | 10 | 76-2 | акт о приемке материалов (ф. N М-7), бухгалтерская справка (расчет) |
64. | Оприходованы материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности, полученные в рамках группы взаимосвязанных организаций | 10 | 76 | счет-фактура, приходный ордер (ф. N М-4), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), авизо организации, от которой поступили материальные ценности |
65. | Начислены суммы страховых платежей по страхованию материалов до принятия их к учету | 10 | 76 | договор страхования |
66. | Оприходованы материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности, полученные от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 10 | 79 | счет-фактура, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264) |
67. | Оприходованы материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности, внесенные товарищами в качестве вклада по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 10 | 80 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
68. | Оприходованы материалы, инвентарь, хозяйственные принадлежности, полученные в счет целевого финансирования | 10 | 86 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и другие документы |
69. | Отражена дооценка материальных ценностей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей по решению руководства организации (в случае отклонения балансовой стоимости от рыночной) | 10 | 91 | бухгалтерская справка (расчет) |
70. | Оприходована стоимость материалов, полученных от ликвидации объектов основных средств по ценам возможного использования или продажи | 10 | 91 | акт на списание основных средств (ф. N ОС-4а), акт на списание автотранспортных средств (ф. N ОС-4а), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и другие документы |
71. | Оприходована стоимость излишков материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, выявленных при инвентаризации | 10 | 91 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3) или акт (накладная) приемки-передачи материалов и сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
72. | Отражена сумма поступления от операций с тарой (разницы в ценах по таре, дооценка тары до залоговой стоимости) | 10-5 | 91 | расчет, бухгалтерская справка |
73. | Отнесены на стоимость материалов и хозяйственных принадлежностей суммы резерва на оплату отпусков (при его образовании); за выслугу лет работников, занятых заготовлением материалов до принятия их к учету (без применения счета 15) | 10 | 96 | документы по начислению оплаты труда, расчеты бухгалтерии |
74. | Отражена стоимость материалов, инвентаря, ранее списанных на расходы будущих периодов (строительство летних лагерей для скота, пусконаладочные и другие работы на животноводческих комплексах, промышленных производствах во время ввода их в эксплуатацию или полученных от ликвидации летних лагерей, загонов для крупного рогатого скота, овец, свиней, лошадей и т.д.) | 10 | 97 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и другие документы |
75. | Оприходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, поступившие безвозмездно | 10 | 98-2 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), авизо организации, от которой поступили материалы |
76. | Оприходованы различные материалы, полученные при предотвращении или ликвидации последствий стихийных бедствий | 10 | 99-4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
Операции по кредиту счета | ||||
77. | Использованы (списаны) строительные и другие материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности на строительство животноводческих помещений и других объектов (при производстве строительно-монтажных работ хозяйственным способом) | 08 | 10-1, 11 | смета на строительство, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), требование-накладная (ф. N М-11) |
78. | Списана стоимость разных материалов, израсходованных на устройство временных сооружений и приспособлений для объектов капитального строительства | 08-3 | 10 | требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), выписанные в соответствии со сметой на устройство временных сооружений и приспособлений |
79. | Списана стоимость материалов, использованных при приобретении объектов основных средств и нематериальных активов | 08 | 10 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), требование-накладная (ф. N М-11) |
80. | Списана стоимость материалов, использованных заказчиком-застройщиком при строительстве зданий, строений, сооружений | 08 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
81. | Списана стоимость кормов, израсходованных при доставке купленных взрослых животных | 08 | 10-7 | ведомость учета расхода кормов (ф. N СП-20) |
82. | Списана стоимость посадочного материала на закладку многолетних насаждений (садов, виноградников, полезащитных полос и т.п.) | 08 | 10-8 | акт расхода семян и посадочного материала (ф. N СП-13), требование-накладная (ф. N М-11) |
83. | Израсходованы строительные материалы для оборудования транспортных средств (автомашин, железнодорожных вагонов и т.п.) по перевозке покупного скота основного стада | 08 | 10-10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11); накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
84. | Списаны покупные сырье, материалы, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо, запасные части, строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования до 12 месяцев, израсходованные при реконструкции зданий, сооружений; монтаже оборудования и других внеоборотных активов | 08 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11); лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК); учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК) |
85. | Отражена внутренняя передача материалов (со склада на склад); по разным субсчетам; в переработку и пр. | 10 | 10 | требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
86. | Отпущено топливо в подотчет тракторным бригадам, шоферам грузовых и легковых автомобилей и др., включая и выдачу талонов на бензин, масла и газ | 10 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК); требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
87. | Списана стоимость материалов, израсходованных при возделывании и уборке сельскохозяйственных культур (проволока для связки тюков, подвязки растений) и т.д. | 20-1 | 10-1 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК); требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
88. | Списана стоимость минеральных удобрений, химикатов и гербицидов, использованных в растениеводстве (по балансовой стоимости) | 20-1 | 10-2 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК) |
89. | Списана стоимость топлива, израсходованного на работу машинно-тракторного парка и стационарных двигателей в растениеводстве | 20-1 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), учетный лист труда и выполненных работ ф. N 132-АПК (индивидуальный), ф. N 131-АПК (групповой) |
90. | Списана стоимость зеленой массы, израсходованной на приготовление силоса, сенажа, травяной муки и других видов кормов в течение года, в оценке по плановой себестоимости с корректировкой по итогам года до фактической | 20-1 | 10-7 | акт приема грубых и сочных кормов (ф. N СП-17) |
91. | Списана стоимость кормового и семенного зерна, картофеля и другой продукции урожая прошлого года (или покупной) на сортировку, сушку и подработку | 20-1 | 10-7, 8; 43 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) |
92. | Списана стоимость израсходованных на посев и посадку семян посадочного материала | 20-1 | 10-8 | акт расхода семян и посадочного материала (ф. N СП-13) |
93. | Списана стоимость биопрепаратов, химикатов, медикаментов, марли, мыла и других средств защиты животных | 20-2 | 10-2 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8) или требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
94. | Списана стоимость твердого топлива (дров, каменного угля и т.п.) на отопление животноводческих помещений | 20-2 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
95. | Списана стоимость нефтепродуктов, запасных частей на работу техники, оборудования в животноводстве (кормораздатчики, доильные установки и др.) | 20-2 | 10-4, 6 | требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
96. | Списана стоимость израсходованных на содержание продуктивных животных и молодняка крупного рогатого скота, птицы, зверей, кроликов и т.п. кормов, подстилки (урожая прошлого года в оценке по балансовой стоимости урожая текущего года по плановой себестоимости с корректировкой по итогам года до фактической) | 20-2 | 10-7 | ведомость учета расхода кормов (ф. N СП-20), на свиноводческих комплексах учетный лист движения животных и расхода кормов (ф. N 215-АПК) |
97. | Списана стоимость сахара, меда, выданных со склада на подкормку пчел (по балансовой стоимости), инвентаря, а также хозяйственных принадлежностей | 20-2 | 10-7, 11; 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и акт на списание сахара, меда |
98. | Списана стоимость запасных частей, строительных материалов, инвентаря, израсходованных на ремонт основных средств в животноводстве (помещений, оборудования и т.д.) | 20-2 | 10-6, 10, 11 | требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
99. | Списана стоимость сырья (компонентов для выработки овощных консервов, комбикормов и т.п.) в переработку на промышленных и подсобных предприятиях | 20-3 | 10-1 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8) |
100. | Списана стоимость нефтепродуктов, твердого топлива и газа на работу промышленных подсобных производств (маслозаводов, консервных предприятий и цехов, цехов по производству кормов и предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции, мельниц, крупорушек и т.п.) | 20-3 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-27) |
101. | Списана себестоимость тары, входящей в цену произведенной промышленными подсобными предприятиями и производствами продукции | 20-3 | 10-5 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о переработке продукции |
102. | Списана стоимость материалов, запасных частей, строительных материалов и инвентаря на ремонт оборудования промышленных и подсобных предприятий и производств (поточных линий по переработке сельскохозяйственной продукции и т.п.) | 20-3 | 10-1, 6, 10, 11 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
103. | Списана стоимость строительных материалов, инвентаря, израсходованных на производство промышленной продукции (пиломатериалов, оконных и дверных блоков, товаров народного потребления и т.п.) | 20-3 | 10-10, 11 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11); лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-27) |
104. | Списана стоимость материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей на эксплуатационные нужды на самостоятельных автотранспортных и агросервисных предприятиях | 20 | 10-1, 10, 11, 12 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) и другие документы |
105. | Списана стоимость топлива на работу автотранспорта на автотранспортных предприятиях | 20 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-18), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С) |
106. | Списана стоимость нефтепродуктов на работу строительных машин и механизмов на строительных организациях | 20 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК) |
107. | Списана стоимость запасных частей на техническое обслуживание в ремонтно-технических организациях | 20 | 10-6 | ведомость дефектов на ремонт машины (ф. N 267-АПК), лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
108. | Списана стоимость строительных и прочих материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком использования до 12 месяцев, израсходованных на строительство объектов строительной организации | 20 | 10-10, 11, 12 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) и другие, составленные в соответствии с проектной сметной документацией |
109. | Списана стоимость запасных частей и других материальных ценностей, включая инвентарь и хозяйственные принадлежности на ремонты автомашин, тракторов, комбайнов, прицепной и навесной техники, самоходных и других сельскохозяйственных машин, техники в ремонтной мастерской сельскохозяйственной организации | 23-1 | 10 | ведомость дефектов на ремонт машины (ф. N 267-АПК), лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) и другие документы |
110. | Списана стоимость материалов (за исключением запасных частей), израсходованных на ремонт зданий и сооружений | 23-2 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
111. | Списана стоимость топлива (газа, дров, дизельного и моторного топлива и т.п.) на вспомогательные производства | 23-1, 3, 5, 6, 8 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
112. | Списана стоимость запасных частей, строительных материалов и прочих материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования до 12 месяцев, израсходованных на ремонт основных средств вспомогательных производств (оборудования ремонтных мастерских, гаражей, электростанций, водокачек и т.п.) | 23-1, 3, 4, 5, 6, 8 | 10-6, 10, 11, 12 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
113. | Списана стоимость нефтепродуктов, израсходованных на транспортные работы машинно-тракторного парка (кроме этих работ в растениеводстве) | 23-3 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), путевой лист трактора (ф. N 134-АПК) |
114. | Списана стоимость нефтепродуктов, израсходованных на работу грузового автотранспорта, включая бензин, масла и газ по талонам | 23-4 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С) |
115. | Списана стоимость медикаментов, биопрепаратов и других средств защиты, израсходованных для лечения рабочих лошадей | 23-7 | 10-2 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) при наличии рецепта, выписанного ветеринарным врачом |
116. | Списана стоимость кормов, подстилки, израсходованных на содержание рабочего скота (урожая текущего года в оценке по плановой себестоимости; по итогам года до фактической себестоимости не корректируется) | 23-7 | 10-7 | ведомость учета расхода кормов (ф. N СП-20) |
117. | Списана стоимость строительных материалов, израсходованных на временные сооружения, приспособления со сроком использования до 12 месяцев (деревянные настилы, дорожки, навесы, туалеты, будки для сторожей и другие виды) | 23-8 | 10-10 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), смета на изготовление временных сооружений и приспособлений |
118. | Списана стоимость строительных и других материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком использования до 12 месяцев, израсходованных на общепроизводственные цели растениеводства, животноводства и промышленного производства, включая ремонты и содержание полевых станов, помещений для отдыха на животноводческих фермах | 25 | 10-1, 4, 6, 10, 11, 12 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
119. | Списана стоимость нефтепродуктов, израсходованных на работы автотранспорта общепроизводственного назначения | 25 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), путевой лист легкового автомобиля (ф. N 3) |
120. | Списана стоимость строительных и других материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком использования до 12 месяцев, израсходованных на содержание помещений, сооружений общехозяйственного назначения (контор, складов, прудов, колодцев, мостов и т.п.) | 26 | 10-1, 4, 6, 10, 11, 12 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
121. | Списана стоимость нефтепродуктов на работу автотранспорта, используемого для общехозяйственных целей | 26 | 10-4 | путевой лист легкового автомобиля (ф. N 3), лимитно-заборная карта (ф. N М-8) |
122. | Списана стоимость семян, рассады цветов, посадочного материала, израсходованных на благоустройство территории организации | 26 | 10-8 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) или акт расхода семян и посадочного материала (ф. N СП-13) |
123. | Списана стоимость разных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей на мероприятия по охране труда и технике безопасности | 26 | 10 | требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
124. | Списана стоимость сырья и материалов на устранение брака в производстве | 28 | 10-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
125. | Списана стоимость топлива, израсходованного на содержание обслуживающих производств и хозяйств (пекарен, жилищно-коммунального хозяйства, детских садов и яслей, столовых, бань и т.п.) | 29 | 10-4 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
126. | Списана стоимость сырья, запасных частей, строительных и других материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования до 12 месяцев, израсходованных для обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, столовых, бань и т.п.) | 29 | 10-1, 6, 10, 11 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
127. | Отражен перевод части кормов производства текущего года в готовую продукцию (при изменении назначения) | 43 | 10-7 | акт комиссии на перечисление кормов в готовую продукцию сельскохозяйственного производства |
128. | Отражен перевод части семян производства текущего года в готовую продукцию (при изменении назначения) | 43 | 10-8 | акт комиссии на перечисление семян в готовую продукцию сельскохозяйственного производства |
129. | Списана стоимость материалов на оборудование транспортных средств при отгрузке готовой продукции; рекламу, связанную со сбытом (продажей) продукции; на упаковку продукции (в том числе тара) после сдачи ее на склад готовой продукции | 44 | 10 | требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
130. | Списана стоимость материалов, израсходованных на содержание торговых помещений; на стадии обращения в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственное сырье; в снабженческих и других организациях | 44 | 10 | лимитно-заборные карты (ф. N М-8, ф. N М-8а, ф. N М-9, ф. N М-10), требование-накладная (ф. N М-11) и другие |
131. | Возвращены материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности поставщику при обнаружении дефектов (после оприходования) | 60 | 10 | требование-накладная (ф. N М-8) |
132. | Переданы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования до 12 месяцевдочерним (зависимым) обществам | 60 | 10 | акт о приемке материалов (ф. N М-7), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
133. | Отражена стоимость предоставленных материалов другим организациям в порядке краткосрочных или долго срочных займов | 66, 67 | 10 | договор, товарно-транспортная накладная, акт о приемке материалов (ф. N М-7) |
134. | Списана стоимость застрахованных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей при наступлении страхового случая | 76-1 | 10 | акт на списание материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, выбывших в результате страхового случая |
135. | Отражена стоимость материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, израсходованных на исправление брака, при простоях по вине других организаций, сумма которых включена в предъявленную претензию, претензиям из-за несоответствия в ценах, недостач в пути и др.; претензий, выявленных после оплаты счета поставщика | 76-2 | 10 | бухгалтерская справка (расчет), счет-фактура |
136. | Переданы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности внутренним подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 79 | 10 | акт (накладная) приемки-передачи имущества, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
137. | Списана стоимость использованных материалов по целевому назначению | 86 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
138. | Списана стоимость кормов, семян, выданных работникам в порядке натуральной оплаты (зерноотходов, соломы, сена, кормовых корнеплодов и т.п.): | ведомость на выдачу натуральной оплаты работникам сельскохозяйственной организации или платежная ведомость (ф. N Т-53) | ||
- по плановой себестоимости в течение года, по итогам года доводится до уровня фактической | 90 | 10-7, 8 | ||
- по рыночной стоимости на дату выдачи | 70 | 90 | ||
139. | Списана стоимость проданного фуражного зерна государству в обмен на комбикорма: | товарно-транспортная накладная (зерно) (ф. N СП-31) | ||
- балансовую стоимость | 90 | 10-7 | ||
- отпускную (продажную) стоимость, включая НДС | 62 | 90 | ||
- сумму НДС | 90 | 68 | ||
140. | Отражены по итогам года калькуляционные разницы на проданные корма, семена собственного производства (если фактическая себестоимость продукции выше плановой) | 90 | 10-7, 8 | расчеты себестоимости продукции сельскохозяйственного производства, бухгалтерская справка |
141. | Сторнированы по итогам года калькуляционные разницы по проданным кормам, семенам собственного производства, если фактическая стоимость продукции ниже плановой | 90 | 10-7, 8 | бухгалтерская справка |
142. | Списана стоимость твердого топлива, отпускаемого работникам организации для отопления занимаемой ими жилой площади и использования для горячего водоснабжения жилых домов: | требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) | ||
- на балансовую стоимость | 91 | 10-4 | ||
- по отпускным (продажным) ценам, включая НДС | 73 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
143. | Списана стоимость нефтепродуктов, отпущенных на работу автотранспорта, привлеченного со стороны, на: | доверенность организации - владельца автотранспорта на получение нефтепродуктов, требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лимитно-заборная карта (ф. N М-8) | ||
- балансовую стоимость | 91 | 10-4 | ||
- отпускную (рыночную) стоимость, включая НДС | 76 | 91 | ||
- сумму НДС | 91 | 68 | ||
144. | Отражена стоимость расходов по операциям с тарой (уценка тары залоговой стоимости) | 91 | 10-5 | бухгалтерская справка (расчет) |
145. | Списана стоимость проданных покупных кормов и семян прочим организациям и лицам на: | товарно-транспортная накладная | ||
- балансовую стоимость | 91 | 10-7, 8 | ||
- отпускную (продажную) стоимость, включая НДС | 76 | 91 | ||
- сумму НДС | 91 | 68 | ||
146. | Списана стоимость проданных кормов гражданам, выращивающим скот по договорам, на: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), выписанная на основании договора на выращивание скота | ||
- балансовую стоимость кормов собственного производства | 90 | 10-7 | ||
- покупных | 91 | 10-7 | ||
- отпускную стоимость, включая НДС | 76 | 90, 91 | ||
- сумму НДС | 90, 91 | 68 | ||
147. | Списана стоимость материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком использования до 12 месяцев, израсходованных на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации | 91 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), решение руководства организации на консервацию объекта |
148. | Отражена стоимость предоставленных разных материалов другим организациям в порядке погашения стоимости приобретенных ранее ценных бумаг: | договор, товарно-транспортная накладная, акт (накладная) приемки-передачи материальных ценностей | ||
- по фактической стоимости материалов | 91 | 10 | ||
- по договорной стоимости, включая НДС | 58 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
149. | Произведена уценка материалов по решению администрации организации (из-за значительного превышения балансовой стоимости по группам материалов от их рыночной цены) | 91 | 10 | приказ, распоряжение руководителя организации, бухгалтерская справка (расчет) |
150. | Переданы материалы в уставный капитал другой организации в качестве пая (долевого взноса); приобретены ценные бумаги (сроком более 12 месяцев), оплаченные путем предоставления продавцу (организации) материалов: | требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) или акт (накладная) приемки- передачи материальных ценностей; товарно-транспортная накладная | ||
- по фактической стоимости | 91 | 10 | ||
- по договорной стоимости (продажной) | 58 | 91 | ||
151. | Списана стоимость материалов, использованных на работы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств | 91 | 10 | требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
152. | Списана стоимость отпущенных строительных и др. материалов гражданам, выращивающим скот по договорам с организацией (на строительство надворных построек) на: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), выписанная на основании договоров на выращивание и закупку скота, птицы, молока и другой продукции | ||
- фактическую стоимость | 91 | 10-1, 10 | ||
- отпускную (продажную) стоимость, включая НДС | 76 | 91 | ||
- сумму НДС | 91 | 68 | ||
153. | Проданы сырье и другие строительные материалы сторонним организациям и лицам на: | товарно-транспортная накладная, счет-фактура | ||
- фактическую стоимость | 91 | 10-1, 10 | ||
- отпускную (продажную) стоимость, включая НДС | 76 | 91 | ||
- сумму НДС | 91 | 68 | ||
154. | Отражена стоимость недостающих, испорченных материальных ценностей, выявленных при инвентаризации по балансовой стоимости | 94 | 10 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3) и сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
155. | Списана стоимость кормов и семян вследствие недостач и потерь по фактической стоимости, за вычетом использованных отходов (исходя из их кормовой ценности или цен возможной продажи) | 94 | 10-7, 8 | акт на порчу кормов и семян или сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
156. | Списана стоимость материалов на расходы, осуществляемые за счет резерва предстоящих расходов | 96 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
157. | Списана стоимость строительных и др. материалов, нефтепродуктов, инвентаря, израсходованных на работах при устройстве летних лагерей для крупного рогатого скота, свиней, овец, птицы и др., а также на пусконаладочные работы животноводческих ферм, комплексов и промышленных производств (во время их ввода в эксплуатацию) | 97 | 10 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
158. | Списана стоимость материалов (незастрахованных) от стихийных бедствий, израсходованных при ликвидации их последствий (по фактической стоимости за вычетом стоимости отходов по ценам возможного использования) | 99-5 | 10 | акт на списание материалов, выбывших в результате стихийных бедствий; сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена стоимость переведенных на откорм выбракованных продуктивных животных по балансовой (первоначальной) стоимости | 11-2 | 01-5 | акты на выбраковку животных из основного стада (ф. N 106-АПК (индивидуальный), ф. N 107-АПК (на нескольких животных)) |
2. | Отражена стоимость переведенного на откорм выбракованного рабочего скота (по остаточной стоимости) | 91 11-2 | 01-11 91 | акты на выбраковку животных из основного стада (ф. N 106-АПК (индивидуальный), ф. N 107-АПК (на нескольких животных)) |
3. | Отражена стоимость переведенного молодняка животных из группы в группу, внутрихозяйственное перемещение скота и птицы, передача молодняка на выращивание гражданам по договорам | 11 | 11 | акт на перевод животных (ф. N СП-47) или акт на перевод животных из группы в группу (ф. N 214-АПК); акт на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами (ф. N 213-АПК), акт снятия скота с откорма, нагула, доращивания (ф. N 218-АПК) |
4. | Оприходована стоимость приобретенных животных у других организаций и лиц (при использовании счета 15), поступивших на заготовительные предприятия | 11 | 15 | акт покупки молодняка животных; счет-фактура, акт снятия с откорма, нагула, доращивания (ф. N 218-АПК) |
5. | Оприходован приплод продуктивного скота, прирост живой массы животных (по плановой себестоимости в течение года) | 11-1 | 20-2 | акт на оприходование приплода животных (ф. N СП-39), ведомость взвешивания животных (ф. N СП-43) и расчет определения прироста живой массы (ф. N СП-44) |
6. | Досписаны по итогам года калькуляционные разницы по приплоду, приросту живой массы животных и птицы (если фактическая себестоимость продукции выше плановой) | 11 | 20-2 | расчет себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
7. | Сторнированы по итогам года калькуляционные разницы по приплоду, приросту живой массы животных и птицы (если фактическая себестоимость продукции ниже плановой) | 11 | 20-2 | расчет себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
8. | Оприходован приплод рабочего скота (по плановой себестоимости в течение года) | 11-1 | 23-7 | акт на оприходование приплода животных (ф. N СП-39) |
9. | Оприходованы в течение года прирост молодняка рабочего скота (по плановой себестоимости одного кормо-дня) | 11-1 | 23-7 | расчет, бухгалтерская справка |
10. | Отражены по итогам года калькуляционные разницы по приплоду и приросту живой массы молодняка рабочего скота (если фактическая себестоимость приплода и прироста живой массы выше плановой - досписаны, если фактическая себестоимость прироста ниже плановой - сторнированы) | 11 | 23-7 | расчет себестоимости продукции коневодства, бухгалтерская справка |
11. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств, включая трактора, использованные при транспортировке купленного молодняка и взрослого скота для откорма, на стоимость этих животных (в течение года по плановой себестоимости услуг) | 11-1, 2 | 23-3, 4, 7 | путевой лист трактора (ф. N 134-АПК), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С), учетный лист труда и выполненных работ |
12. | Досписаны или сторнированы по итогам года калькуляционные разницы по услугам вспомогательных производств, включая трактора, по транспортировке покупного молодняка скота и взрослого скота для откорма | 11-1, 2 | 23-3, 4, 7 | расчеты себестоимости тонно-километра и коне-дня, бухгалтерская справка |
13. | Оприходованы приплод продуктивного скота, прирост животной массы животных на подсобном хозяйстве организации или в обслуживающих производствах и хозяйствах | 11-1 | 29 | акт на оприходование приплода животных (ф. N СП-39), ведомость взвешивания животных (ф. N СП-43) и расчет определения прироста живой массы (ф. N СП-44) |
14. | Распределены расходы по заготовке скота и птицы в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию | 11 | 44 | расчет распределения расходов по заготовлению скота, бухгалтерская справка |
15. | Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенных животных для выращивания и откорма, а также в порядке возврата от дочерних (зависимых) обществ | 11 | 60 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32), племенные свидетельства, акт на оприходование животных |
16. | Отражена стоимость животных, полученных в виде займов от других организаций | 11 | 66, 67 | кредитный договор, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32), племенные свидетельства и другие документы |
17. | Произведены отчисления единого социального налога и обеспечение с начисленной суммы оплаты труда работников, занятых приобретением молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, пчел | 11 | 69 | расчет бухгалтерии |
18. | Начислены суммы оплаты труда работникам, связанным с приобретением и доставкой молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, пчел | 11 | 70 | наряды на сдельную работу (ф. N 136-АПК), табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. N Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. N Т-13) |
19. | Оприходованы животные, птица, звери, кролики, пчелы, приобретенные через подотчетных лиц | 11 | 71 | акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами (ф. N 213-АПК), авансовый отчет |
20. | Оприходованы животные, птица, звери, кролики, пчелы, полученные от учредителей в порядке их вкладов в уставный (складочный) капитал | 11 | 75 | акт (накладная) приемки-передачи животных, птицы, зверей, кроликов, пчел |
21. | Списаны суммы претензий, не подлежащие взысканию, выявленные после акцепта платежных документов поставщиков и других организаций до принятия к учету приобретенных животных | 11 | 76-2 | акт сверки расчетов, бухгалтерская справка |
22. | Оприходованы животные, птица, кролики, закупленные у населения, выращенные по договорам, а также принятые для продажи по договорным ценам (живая масса за вычетом скидки на содержание желудочно-кишечного тракта и постановочной массы, принятой от организации) | 11-7, 8 | 76-7, 9 | акт на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами (ф. N 213-АПК), приемо-расчетная ведомость на животных, принятых от населения (ф. N СП-40) |
23. | Оприходованы животные, птица, звери, кролики, возвращенные в рамках группы взаимосвязанных организаций | 11 | 76 | договор, акт (накладная) приемки-передачи животных, птицы, зверей, кроликов, пчел |
24. | Поступили животные, птица, звери, кролики, пчелы от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 11 | 79 | акт (накладная) приемки-передачи животных, птицы, зверей, кроликов, пчел |
25. | Оприходованы молодняк животных, птица, звери, кролики, семьи пчел, внесенные товарищами в качестве вклада по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 11 | 80 | договор, акт (накладная) приемки-передачи молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчел |
26. | Оприходованы молодняк животных, птицы, полученные в счет целевого финансирования | 11 | 86 | акт (накладная) приемки-передачи молодняка животных, птицы |
27. | Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки молодняка животных, птицы, зверей, семей пчел | 11 | 91 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
28. | Произведена дооценка молодняка животных и птицы по решению администрации до уровня их рыночной стоимости | 11 | 91 | расчет, бухгалтерская справка |
29. | Начислен резерв предстоящих расходов на оплату труда работников, занятых доставкой молодняка животных | 11 | 96 | расчет, бухгалтерская справка |
30. | Оприходованы молодняк животных, птица, поступившие безвозмездно, в оценке по рыночной стоимости | 11 | 98-2 | акт (накладная) приемки-передачи животных и птицы, племенные свидетельства, документы на транспортировку скота и птицы |
Операции по кредиту счета | ||||
31. | Списана стоимость выращенных животных и переведенных в основное стадо на счет вложений во внеоборотные активы (по плановой себестоимости живой массы) | 08-6 01-4, 5 | 11-1 08-6 | акт на перевод животных (ф. N СП-47) или акт на перевод животных из группы в группу (ф. N 214-АПК) |
32. | Отражена стоимость переведенного скота и птицы из группы в группу; передача молодняка на выращивание гражданам по договорам, внутрихозяйственное перемещение скота и птицы | 11 | 11 | акт на перевод животных (ф. N СП-47), акт на передачу (продажу) и закупку скота и птицы по договорам с гражданами (ф. N 213-АПК), акт снятия скота с откорма, нагула, доращивания (ф. N 218-АПК) |
33. | Отражена стоимость павших молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчел (при отсутствии виновных материально ответственных лиц) и отнесена на себестоимость их выращивания (на производство) | 20-2 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), заключение ветеринарного врача |
34. | Отражена стоимость животных, птицы, забитых на предприятии (по плановой себестоимости живой массы молодняка скота и птицы) | 20-3 | 11-1, 3 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
35. | Отражена стоимость павшего молодняка, полученного от рабочего скота (при отсутствии виновных материально ответственных лиц), и отнесена на затраты по содержанию гужевого транспорта | 94 23-7 | 11 94 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) и заключение ветеринарного врача |
36. | Списана стоимость павших молодняка животных, птицы (при отсутствии виновных материально ответственных лиц) и отнесена на затраты производства в подсобных хозяйствах организаций или в обслуживающих производствах и хозяйствах (кроме сельскохозяйственных организаций) | 94 29 | 11 94 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) и заключение ветеринарного врача |
37. | Отнесена на счет учета товаров отгруженных стоимость отгруженных животных (при применении счета 45, например при продаже на комиссионных началах, при экспорте), кроме сельскохозяйственных организаций | 45 | 11 | путевой журнал следования скота, отправленного по железной дороге (ф. N СП-49), приемная квитанция заготовительной организации на принятые скот и птицу |
38. | Списана стоимость павших и забитых застрахованных животных в связи с наступлением страхового случая и отражена как сумма страхового возмещения | 76-1 | 11 | договор страхования, акт на выбытие животных и птицы, погибших в результате несчастных и других случаев |
39. | Предъявлена претензия поставщикам по животным, птице, ранее оприходованным (арифметические ошибки в счетах-фактурах, несоответствие цен, завышение договорной стоимости) | 76-2 | 11 | расчет, бухгалтерская справка |
40. | Отражена стоимость молодняка животных, птицы, переданных дочерним (зависимым) обществам | 90 62, 76 | 11 90 | товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32), акт (накладная) приемки-передачи молодняка животных, птицы |
41. | Отражена стоимость молодняка животных, птицы, переданных на выращивание в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76 | 11 | договор, акт (накладная) приемки-передачи животных, птицы на выращивание |
42. | Переданы животные для выращивания и откорма структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 79 | 11 | акт (накладная) приемки-передачи животных на выращивание, откорм, договор |
43. | Возвращены молодняк животных, птицы, звери, кролики, семьи пчел, ранее внесенные товарищами в качестве вклада по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 11 | договор, акт приема-передачи молодняка животных, птицы, зверей, кроликов, семей пчел |
44. | Списана стоимость молодняка животных, выданного бесплатно молодым семьям для обзаведения хозяйством | 84 | 11 | выписка из решения общего собрания акционеров в акционерном обществе или собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32) или акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам (ф. N СП-46) |
45. | Выдан молодняк животных, птицы своим работникам в порядке натуральной оплаты: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), товарно-транспортная накладная на отправку животных (ф. N СП-32) | ||
- по плановой себестоимости живой массы молодняка скота и птицы | 90 | 11 | ||
- по отпускным (продажным) ценам | 70 | 90 | ||
46. | Отражена стоимость молодняка животных, животных на откорме, птицы, сданных заготовительным организациям: | товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32), приемная квитанция заготовительной организации | ||
- по плановой себестоимости живой массы в течение отчетного года | 90 | 11 | ||
- на сумму, причитающуюся к получению за сданных животных, птицу, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
47. | Отражена стоимость краткосрочных финансовых вложений (сроком до 12 месяцев) в виде поставки другой организации молодняка животных в собственность или во временное пользование (в порядке краткосрочного займа) по: | акт приема-передачи скота, акт (накладная) приемки-передачи племенного скота с приложением паспорта и карточки племенного учета на каждую голову, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32) | ||
- фактической себестоимости | 90 | 11 | ||
- договорной стоимости, включая НДС | 58 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
48. | Произведены финансовые вложения путем поставки молодняка животных, птицы в уставный капитал другой организации в качестве пая (долевого взноса) или оплаты поставкой животных, птицы ценных бумаг со сроком использования свыше 12 месяцев или путем предоставления займа по: | акт приема-передачи скота, акт (накладная) приемки-передачи племенного скота с приложением паспорта и карточки племенного учета на каждую голову, товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32) | ||
- фактической стоимости | 90 | 11 | ||
- договорной стоимости, включая НДС | 58 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
49. | Произведена уценка молодняка животных, птицы по решению руководства организации до их рыночной стоимости | 91 | 11 | приказ, распоряжение руководителя, расчет, бухгалтерская справка |
50. | Списана стоимость животных и птицы, павших и вынужденно забитых, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, включая животных, выращиваемых гражданами по договорам | 94 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (забой, падеж, прирезка) (ф. N СП-54) |
51. | Отражена стоимость павших незастрахованных животных, птицы | 91 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), учетный лист убоя и падежа животных (ф. N СП-55), применяемый в специализированных свиноводческих комплексах |
52. | Отражены выявленные при инвентаризации недостачи молодняка и взрослого скота на откорме, другого скота, птицы, кроликов, пчелосемей (по балансовой стоимости) | 94 | 11 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
53. | Досписаны или сторнированы по итогам года калькуляционные разницы по: | расчеты фактической себестоимости живой массы молодняка животных, птицы и расчеты отклонений между фактической и плановой себестоимостью живой массы, бухгалтерская справка | ||
- переведенным животным в основное стадо | 08-6 | 11 | ||
- забитым животным, птице в своей организации | 20-3 | 11 | ||
- проданным животным, птице и т.д. | 90 | 11 | ||
- выбывшим по другим причинам молодняку животных и взрослому скоту, находящемуся на откорме | 91 | 11 | ||
- выявленным недостачам молодняка животных, птиц, зверей, кроликов, семей пчел, включая молодняк животных, переданный гражданам на выращивание по договорам | 94 | 11 | ||
54. | Списана стоимость павших или вынужденно забитых незастрахованных животных в связи с эпизоотией и стихийными бедствиями, а также постановочной массы погибшего в результате стихийных бедствий скота, находившегося на выращивании у граждан по договорам (по стоимости постановочной массы за минусом стоимости шкуры) | 99-5 | 11 | акт на выбытие животных и птицы, погибших в результате стихийных бедствий |
Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" Операции по дебету счета | ||||
1. | Восстановлена сумма неиспользованного резерва под снижение стоимости материальных ценностей по окончании отчетного периода | 14 | 91 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
2. | Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей с целью уточнения оценки материалов на основе сопоставления фактической их себестоимости с текущей рыночной стоимостью | 91 | 14 | учетная политика организации, расчет бухгалтерии, бухгалтерская справка |
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов по фактическим и учетным ценам (положительная разница) | 15 | 16 | бухгалтерская справка |
2. | Оприходованы материально-производственные запасы, изготовленные в основном производстве | 15 | 20 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11); лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
3. | Оприходованы материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательных производствах, а также отражены услуги и работы вспомогательных производств, оказанные в процессе заготовления, приобретения материальных ценностей (например, транспортные услуги) | 15 | 23 | лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11); лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), наряды на сделанную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК); товарно-транспортная накладная, путевые листы грузового автомобиля |
4. | Распределены расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья и отнесены на заготовление и приобретение материальных ценностей в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию | 15 | 44 | расчет распределения расходов по заготовлению сырья и материальных ценностей, справка бухгалтерии |
5. | Отражены покупная стоимость приобретенных материально-производственных запасов и расходы по их доставке сторонними организациями | 15 | 60 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-С; ф. N 4-П), путевой лист трактора (ф. N 134-АПК) и другие первичные документы на транспортировку материальных ценностей |
6. | Отнесены на фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов невозмещаемые налоги | 15 | 68 | расчет бухгалтерии |
7. | Отражены суммы по внебюджетным платежам, связанные с заготовлением и приобретением материально-производственных запасов | 15 | 68 | расчеты бухгалтерии |
8. | Отражены отчисления на социальные нужды с сумм оплаты труда по заготовке и доставке материально-производственных запасов | 15 | 69-1, 2, 3 | расчет единого социального налога |
9. | Начислена оплата труда персоналу, занятому заготовлением, приобретением и доставкой материально-производственных запасов | 15 | 70 | табель учета использования рабочего времени и расчет заработной платы (ф. N Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. N Т-13) и другие документы по начислению оплаты труда |
10. | Отражена стоимость материально-производственных запасов и расходов, связанных с их заготовлением и приобретением, при оплате через подотчетных лиц | 15 | 71 | авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих оплату продавцам и расходы, оплаченные подотчетными лицами по заготовке, приобретению и доставке материальных ценностей |
11. | Отражена стоимость материально-производственных запасов, внесенных учредителями в счет вклада в уставный (складочный) капитал | 15 | 75 | акт (накладная) приемки-передачи материально-производственных запасов |
12. | Отнесена в счет вклада в уставный (складочный) капитал стоимость транспортных услуг по материально-производственным запасам по согласованной стоимости | 15 | 75 | договор, товарно-транспортная накладная, путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-С, ф. N 4-П), акт выполненных работ, оказанных услуг |
13. | Отражены суммы задолженности разным организациям, лицам за приобретенные, заготовленные материально-производственные запасы, включая сырье и оказанные ими услуги по заготовке, приобретению и доставке материальных ценностей | 15 | 76 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, документы, подтверждающие выполнение транспортных и других услуг |
14. | Отражены невозмещенные претензии при завышении стоимости материально-производственных запасов, а также по другим причинам, выявленные после оплаты счетов-фактур поставщиков | 15 | 76-2 | бухгалтерская справка, составленная на основе документов по расчетным операциям |
15. | Отнесена стоимость материально-производственных запасов и расходов, связанных с их заготовлением, поступивших на склад от структурных (внутренних) подразделений, выделенных на отдельный баланс, или от доверительного управляющего | 15 | 79 | товарно-транспортная накладная, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-С, ф. N 4-П) и другие подтверждающие документы |
16. | Отражена стоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада по договору простого товарищества, и расходов, связанных с их заготовлением и приобретением (участником, ведущим общие дела) | 15 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи материально-производственных запасов, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), другие документы, подтверждающие транспортные и иные услуги (расходы) |
17. | Отражена стоимость материально-производственных запасов и расходов, связанных с их заготовлением, приобретением, доставкой производственных запасов за счет целевого финансирования | 15 | 86 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), товарно-транспортная накладная, счета-фактуры и другие документы, подтверждающие выполнение работ и услуг |
18. | Оприходованы материально-производственные запасы, полученные от ликвидации основных средств и других активов (по рыночным ценам) | 15 | 91 | акт на списание основных средств (ф. N ОС-4), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт на ликвидацию инвентаря, хозяйственных принадлежностей и другого имущества |
19. | Образован резерв предстоящих расходов от оплаты труда работников, связанных с заготовкой и приобретением материально-производственных запасов, по подготовительным работам по заготовке сырья и повышения его качества | 15 | 96 | учетная политика организации, бухгалтерская справка-расчет |
Операции по кредиту счета | ||||
20. | Оприходовано оборудование к установке, поступившее на склад от заготовления, приобретения по учетным (условно-постоянным) ценам | 07 | 15 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт приемки оборудования (ф. N ОС-14) |
21. | Оприходованы поступившие в организацию материалы от заготовления и приобретения по учетным (условно-постоянным) ценам | 10 | 15 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и другие документы |
22. | Оприходованы поступившие животные на выращивание и откорм с использованием счета заготовления и приобретения по условно-постоянным (учетным) ценам | 11 | 15 | счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи скота, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
23. | Отражена сумма разницы в стоимости заготовленных приобретенных материально-производственных запасов по фактической стоимости и учетным ценам (отрицательная разница) | 16 | 15 | бухгалтерская справка |
24. | Оприходованы товары от заготовления, приобретения по учетным (покупным) ценам | 41 | 15 | счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (ф. N Т-1) |
25. | Переданы заготовленные, приобретенные материальные ценности в рамках группы взаимосвязанных организаций (без отражения на счете 10) | 76 | 15 | товарно-транспортная накладная (ф. N Т-1), требование-накладная (ф. N М-11), накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15) и другие документы |
26. | Отражены суммы претензий (при завышении цены, по недостачам, порче в пути и другим причинам) поставщикам, транспортным организациям, лицам, связанным с заготовлением и приобретением материальных ценностей | 76-2 | 15 | договор, расчет и справка бухгалтерии, составленные на основе документов по расчетным и другим операциям |
27. | Переданы по договору в доверительное управление заготовленные, приобретенные материальные ценности (без отражения на счете 10) | 79 | 15 | накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15), товарно-транспортная накладная |
28. | Переданы обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, заготовленные и приобретенные материальные ценности (без отражения на счете 10) | 79 | 15 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15) |
29. | Отражена стоимость заготовленных и приобретенных материальных ценностей, переданных участнику, выходящему из договора простого товарищества (без отражения на счете 10) (участником, ведущим общие дела) | 80 | 15 | накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15), акт (накладная) приемки-передачи материально-производственных запасов |
30. | Списана фактическая себестоимость проданных материально-производственных запасов (без отражения на счете 10) | 91 | 15 | накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15), счет-фактура |
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена сумма разницы в стоимости заготовленных, приобретенных материально-производственных запасов по фактическим и учетным ценам (отрицательная разница) | 16 | 15 | бухгалтерская справка |
2. | Отражена сумма отклонений по материально-производственным запасам, полученным от обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 16 | 79 | авизо, бухгалтерская справка, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
3. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, полученных от товарищей по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 16 | 80 | бухгалтерская справка, акт (накладная) приемки-передачи материально-производственных запасов, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
Операции по кредиту счета | ||||
4. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей и использованных при строительстве объектов основных средств, осуществляемом хозяйственным способом, или при приобретении объектов основных средств (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 08 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
5. | Отражена сумма отклонений между фактической стоимостью заготовленных, приобретенных материально-производственных запасов и учетными ценами (положительная разница) | 15 | 16 | бухгалтерская справка |
6. | Отражены отклонения в стоимости сырья, материалов, израсходованных в основном производстве (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 20 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
7. | Отражены отклонения в стоимости сырья, материалов, израсходованных во вспомогательных производствах (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 23 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
8. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, израсходованных на общепроизводственные цели (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 25 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
9. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, израсходованных на общехозяйственные нужды (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 26 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
10. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, израсходованных ранее в обслуживающих производствах и хозяйствах (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 29 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
11. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, ранее отнесенных на счет учета расходов, связанных с продажей продукции (работ, услуг) (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 44 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
12. | Отнесена доля отклонений в стоимости материальных ценностей, переданных обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 79 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка (расчет) |
13. | Списана доля отклонений в стоимости материальных ценностей, внесенных ранее в счет вклада по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 16 | бухгалтерская справка |
14. | Отнесена доля отклонений в стоимости материальных ценностей, проданных разным покупателям (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 91 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка |
15. | Отражена доля отклонений в стоимости материальных ценностей, приходящаяся на недостачу и потери сырья, материалов, выявленные инвентаризацией (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 94 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка |
16. | Отнесена доля отклонений в стоимости материальных ценностей, отнесенных на расходы будущих периодов (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 97 | 16 | ведомость расчета отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам, бухгалтерская справка |
17. | Отнесена доля отклонений стоимости материальных ценностей, погибших в результате чрезвычайных обстоятельств или израсходованных для ликвидации последствий стихийных бедствий (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 99-5 | 16 | бухгалтерская справка |
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражены суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям (основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и товарам) и товарам | 19 | 60 | счет-фактура, товарно-транспортные накладные; акт (накладная) приема и передачи основных средств (ф. N ОС-1), акт о приеме оборудования (ф. N ОС-14), акт о приемке материалов (ф. N М-7) и другие документы, подтверждающие поступление активов |
2. | Отражены суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам | 19 | 76 | счета-фактуры с приложением документов, подтверждающих выполнение объема работ, услуг |
Операции по кредиту счета | ||||
3. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным объектам основных средств непроизводственного назначения на увеличение их стоимости | 08 | 19 | счета-фактуры, платежные поручения, платежные требования, акты на оприходование объектов и другие документы |
4. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным материально-производственным запасам, израсходованным на основное производство (не подлежащие налоговому вычету) | 20 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
5. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным материально-производственным запасам, использованным на вспомогательные производства (не подлежащие налоговому вычету) | 23 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
6. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным материально-производственным запасам, использованным на общепроизводственные цели (не подлежащие налоговому вычету) | 25 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
7. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным материально-производственным запасам, израсходованным на общехозяйственные цели (не подлежащие налоговому вычету) | 26 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
8. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным материально-производственным запасам, израсходованным на обслуживающие производства и хозяйства (не подлежащие налоговому вычету) | 29 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
9. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным ценностям на расходы по продаже, израсходованным на обслуживающие производства и хозяйства (не подлежащие налоговому вычету) | 44 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату материальных ценностей, лимитно-заборная карта (ф. N М-8), требование-накладная (ф. N М-11) |
10. | Предъявлены к налоговому вычету суммы НДС по приобретенным и оплаченным ценностям в соответствии с налоговым законодательством | 68 | 19 | счета-фактуры и документы, подтверждающие оплату; счета-фактуры по учету НДС; документы на оприходование материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов; акты на выполнение работ, услуг |
11. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным ценностям на расходы, связанные с продажей, выбытием, прочим списанием основных средств и иного имущества (не подлежащие налоговому вычету) | 91 | 19 | счета-фактуры, документы на оплату имущества; документы на расход материальных ценностей, лимитно-заборные карты (ф. N М-8), требования-накладные (ф. N М-11) и другие документы |
12. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным ценностям на недостачи и потери от их порчи | 94 | 19 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), расчет бухгалтерии по определению сумм НДС на недостающие материальные ценности |
13. | Списаны суммы НДС по приобретенным и оплаченным ценностям, утраченным в связи со стихийными бедствиями, пожарами, наводнениями и другими чрезвычайными обстоятельствами | 99-5 | 19 | акты на списание основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и расчет бухгалтерии по определению соответствующих сумм НДС по приобретенным ценностям |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 20 "Основное производство" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны в затраты по обычной деятельности малоценные основные средства стоимостью не более 2000 руб. за единицу (согласно учетной политике организации) | 20 | 01-8 | карточка учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, бухгалтерская справка |
2. | Начислена амортизация собственных основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции | 20 | 02-1 | ведомости расчета и начисления амортизации по основным средствам (ф. N 48-АПК, ф. N 49-АПК) |
3. | Отражена в составе расходов основного производства амортизация объектов доходных вложений в материальные ценности (в учете лизингодателя по имуществу, находящемуся на его балансе) | 20 | 02-1 | ведомости расчета и начисления амортизации по основным средствам (ф. N 48-АПК, ф. N 49-АПК) |
4. | Начислена амортизация лизингового имущества лизингополучателем (при учете этого имущества у него на балансе) | 20 | 02-2 | ведомости расчета и начисления амортизации по основным средствам (ф. N 48-АПК, ф. N 49-АПК) |
5. | Начислена амортизация по объектам нематерильных активов путем уменьшения их первоначальной стоимости (организационные расходы, деловая репутация) | 20 | 04 | бухгалтерская справка |
6. | Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, относящихся к основному производству | 20 | 05 | ведомость учета нематериальных активов и их амортизации (ф. N 72-АПК), бухгалтерская справка |
7. | Израсходовано сырье и материалы на техническое обслуживание тракторов, комбайнов и самоходных машин (вне ремонтной мастерской) | 23-1 20-1 | 10-1 23-3 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК); книжка чеков на затраты под разделения (ф. N 249-АПК) |
8. | Списаны минеральные и бактериальные удобрения, химикаты и гербициды, использованные в основном производстве | 20 | 10-2 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК); книжка чеков на затраты подразделения (ф. N 249-АПК) |
9. | Израсходованы нефтепродукты на работу машинно-тракторного парка и стационарных двигателей в основном производстве | 20-1 | 10-4 | учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК), книжка чеков на затраты подразделения (ф. N 249-АПК) при различных формах подрядных и арендных отношений |
10. | Списана зеленая масса, использованная на приготовление силоса, сенажа и травяной муки (в течение года по плановой себестоимости) | 20-1 | 10-7 | акт приема грубых и сочных кормов (ф. N СП-17) |
11. | Досписаны или сторнированы калькуляционные разницы в конце года по семенам озимых культур | 20-1 | 10-7 | расчеты себестоимости продукции растениеводства и бухгалтерская справка |
12. | Списаны семена и посадочный материал, израсходованные на посев и посадку урожая текущего года (в течение года по плановой себестоимости) | 20-1 | 10-8 | акт расхода семян и посадочного материала (ф. N СП-13) |
13. | Списан инвентарь и хозяйственные принадлежности, выданные со склада предприятия в основное производство | 20 | 10-11 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
14. | Отражен перерасход в стоимости материалов, использованных на основное производство (при использовании счета 16) | 20 | 16 | бухгалтерская справка |
15. | Отражена экономия в стоимости материалов на уменьшение затрат основного производства (сторнировочная запись) | 20 | 16 | бухгалтерская справка |
16. | Отнесены суммы НДС по материально-производственным запасам, использованным при изготовлении продукции, не облагаемой НДС | 20 | 19-3 | расчет НДС, бухгалтерская справка |
17. | Отнесены суммы НДС по выполненным работам, услугам, использованным при производстве продукции, не облагаемой НДС | 20 | 19-3 | расчет НДС, бухгалтерская справка |
18. | Распределены затраты незавершенного производства на начало года (зяблевая обработка почвы, лущение жнивья, внесение под зябь и пар органических и минеральных удобрений, снегозадержание и т. п.) по культурам урожая текущего года | 20-1 | 20-1 | расчеты распределения затрат незавершенного производства в растениеводстве с приложением актов, указывающих, под какие культуры выполнены работы и внесены удобрения |
19. | Распределены по культурам общие расходы на орошение и осушение, которые в течение года не могли быть отнесены непосредственно на культуры | 20-1 | 20-1 | расчеты распределения общих расходов на орошение и осушение по видам культур |
20. | Распределены по культурам затраты на известкование и гипсование почв, выполненные за счет собственных средств и списываемые в течение 5 - 7 лет | 20-1 | 20-1 | расчеты распределения затрат на известкование и гипсование по отдельным культурам |
21. | Распределена амортизация основных средств растениеводства (кроме машиннотракторного парка) по видам культур и незавершенного производства | 20-1 | 20-1 | ведомость распределения амортизации в растениеводстве (ф. N 110-АПК) |
22. | Списаны по культурам затраты на зеленые удобрения, запаханные под другие культуры | 20-1 | 20-1 | акт на запашку культур на зеленые удобрения под другие культуры |
23. | Распределены по культурам затраты на культуротехнические мероприятия по улучшению земель (расистка площадей от леса, кустарника, камней, срезка и разделка кочек), выполненные за счет собственных средств и списываемые в течение 5 - 7 лет | 20-1 | 20-1 | расчет распределения затрат на культуротехнические мероприятия по улучшению земель |
24. | Распределены по культурам затраты по уходу за полезащитными лесополосами за вычетом стоимости дров и другой используемой побочной продукции (пропорционально посевным площадям, находящимся под их воздействием) | 20-1 | 20-1 | расчет распределения затрат по уходу за по лезащитными лесополосами |
25. | Отнесена доля затрат пчеловодства медовоопылительного направления на культуры растениеводства | 20-1 | 20-2 | расчет распределения затрат пчеловодства медово-опылительного направления |
26. | Отнесена доля затрат пчеловодства опылительного направления на культуры растениеводства тепличных комбинатов, теплиц и парников (все затраты данного вида пчеловодства за минусом побочной продукции - меда) | 20-1 43-2 | 20-2 20-2 | расчет распределения затрат пчеловодства опылительного направления и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) на оприходование меда |
27. | Списаны органические удобрения, вывезенные на поля и использованные в растениеводстве (навоз, куриный помет, навозная жижа и т. п.) | 20-1 20-1 | 10-2 20-2 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК) |
28. | Отнесены затраты по выполненному в ремонтной мастерской ремонту инвентаря, оборудования, используемого в основном производстве (комплексной статьей) | 20 | 23-1 | наряды на сдельную работу (ф. N 136-АПК и N 137-АПК), журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) или бухгалтерская справка |
29. | Отражена стоимость услуг вспомогательных производств, выполненных для основного производства (работа грузового автотранспорта и гужевого транспорта по перевозке семян, удобрений и др. грузов) | 20 | 23-4, 7 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С); учетные листы труда и выполненных работ (ф. N 131-АПК, ф. 132-АПК) |
30. | Распределены в конце года затраты по ремонту, амортизации и прочим расходам машинно-тракторного парка на отдельные культуры и виды незавершенных работ растениеводства | 20-1 | 23-3 | расчет распределения затрат по ремонту, амортизации и прочим расходам машинно-тракторного парка на культуры и виды незавершенных работ растениеводства, ведомость распределения амортизации (ф. N 110-АПК) |
31. | Отнесена на затраты растениеводства стоимость навоза, полученного от рабочего скота и использованного для удобрения почвы | 20-1 20-1 | 10-2 23-7 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК) |
32. | Распределены общепроизводственные расходы растениеводства по отдельным культурам и работам под урожай будущих лет | 20-1 | 25-1 | ведомость распределения общепроизводственных расходов растениеводства по отдельным культурам и работам, бухгалтерская справка |
33. | Распределены общепроизводственные расходы животноводства по отдельным видам и группам животных | 20-2 | 25-2 | ведомость распределения общепроизводственных расходов животноводства по отдельным видам и группам животных, бухгалтерская справка |
34. | Распределены цеховые расходы промышленных и подсобных предприятий по отдельным видам продукции | 20-3 | 25-3 | ведомость распределения цеховых расходов промышленных и подсобных производств по отдельным видам продукции |
35. | Распределены общехозяйственные расходы, относящиеся к основному производству, по отдельным культурам, видам животных, промышленной продукции | 20 | 26 | ведомость распределения общехозяйственных расходов на растение водство, животноводство, промышленное производство, прочие основные производства, бухгалтерская справка |
36. | Отнесены в состав затрат основного производства услуги обслуживающих производств и хозяйств | 20 | 29 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), бухгалтерская справка |
37. | Отнесена стоимость молока, выданного рабочим растениеводства, работающим во вредных условиях труда (протравливание семян зерновых культур химикатами и др.) | 20-1 | 43-2 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
38. | Начислена стоимость работ и услуг, выполненных агросервисными организациями в основном производстве (механизированные работы по возделыванию и обработке культур, культуротехнические и мелиоративные работы, транспортировка семян и удобрений в поле и т. д.) | 20 | 60 | счет-фактура с приложением актов на выполненные работы, товарно-транспортных накладных и др. документов, подтверждающих выполненный объем работ и услуг |
39. | Начислены налоги и сборы в бюджет, в издержки основного производства | 20 | 68 | бухгалтерская справка |
40. | Отражены отчисления единого социального налога в фонд социального страхования с сумм оплаты труда каждого работника основного производства | 20 | 69-1 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгалтерская справка |
41. | Отражены отчисления единого социального налога в пенсионный фонд с сумм оплаты труда каждого работника основного производства | 20 | 69-2 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгалтерская справка |
42. | Отражены отчисления единого социального налога в Фонд обязательного медицинского страхования с сумм оплаты труда работников основного производства | 20 | 69-3 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгалтерская справка |
43. | Начислена натуральная оплата труда за работы в растениеводстве (уборку картофеля, соломы и т. п.) по продажным (рыночным) ценам | 20 | 70 | расчет начисления натуральных выдач за работу по уборке урожая и расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
44. | Включены в состав расходов основного производства хозяйственные и командировочные расходы подотчетных лиц | 20 | 71 | авансовый отчет, командировочное удостоверение и авансовый отчет (ф. N АО-1) |
45. | Отнесены в состав расходов основного производства суммы компенсаций за использование личных автомобилей работников | 20 | 73-3 | договор, бухгалтерская справка |
46. | Начислена оплата труда работникам основного производства | 20 | 70 | учетный лист труда и выполненных работ (ф. N 131-АПК, ф. N 132-АПК); учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК); путевой лист трактора (ф. N 134-АПК); расчет начисления оплаты труда работникам животноводства (ф. N 135-АПК), наряд на сдельную работу (ф. N 136-АПК, ф. N 137-АПК), расчет по заработной плате (ф. N 138-АПК); ведомость прочих доплат и удержаний (ф. N 139-АПК), табель учета использования рабочего времени (ф. N 140-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
47. | Погашена задолженность по взносам в уставный капитал объектами незавершенного производства | 20 | 75-1 | учредительный договор, акт (накладная) приемки-передачи незавершенного производства, бухгалтерская справка |
48. | Включены в издержки основного производства суммы страховых взносов по страхованию урожая сельскохозяйственных культур | 20-1 | 76-1 | договор страхования, расчет страховых платежей, бухгалтерская справка |
49. | Отнесены на затраты основного производства расходы, связанные с обязательным страхованием имущества | 20-4 | 76-1 | договор страхования, бухгалтерская справка |
50. | Включены в себестоимость производимой продукции суммы неудовлетворенных претензий сторонних организаций | 20 | 76-2 | бухгалтерская справка |
51. | Отражены лизингополучателем суммы лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю (если лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя) | 20 | 76-8 | договор, расчет лизинговых платежей, бухгалтерская справка, счета-фактуры |
52. | Приняты к оплате счета различных кредиторов за оказанные ими услуги основному производству | 20 | 76-9 | акты о приемке выполненных работ, акты о приемке оказанных услуг |
53. | Отнесены на себестоимость продукции основного производства работы и услуги, выполненные или оказанные дочерними (зависимыми) предприятиями | 20 | 60 | акты о приемке выполненных работ, акты о приемке оказанных услуг |
54. | Приняты на учет затраты внутренних подразделений или филиалов, выделенных на отдельные балансы, на нужды основного производства | 20 | 79 | акты (накладная) приемки-передачи основного производства, бухгалтерская справка |
55. | Приняты на учет затраты основного производства, полученные внутренними подразделениями или филиалами, выделенными на отдельные балансы, от головной организации | 20 | 79 | акты (накладная) приемки-передачи основного производства, бухгалтерская справка |
56. | Принято на учет незавершенное производство, внесенное участниками в качестве вклада в простое товарищество (у участника товарищества, ведущего общие дела) | 20 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи незавершенного основного производства, бухгалтерская справка |
57. | Оприходовано незавершенное производство, полученное в счет целевого финансирования | 20 | 86 | акт (накладная) приемки-передачи незавершенного основного производства, бухгалтерская справка |
58. | Отражены излишки незавершенного производства, выявленные в структурных подразделениях основного производства | 20 | 91-1 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3) |
59. | Списаны на увеличение затрат основного производства недостачи в пределах норм естественной убыли | 20 | 94 | приказ руководителя организации, расчет норм естественной убыли, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарноматериальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
60. | Включены в издержки основного производства отчисления в резервы предстоящих расходов, создаваемые в соответствии с учетной политикой организации (на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждения за выслугу лет, ремонт основных средств и др.) | 20 | 96-1, 2, 3, 4 | расчеты определения резервов по их видам, бухгалтерская справка |
61. | Отражена сумма разниц между фактически израсходованными и зарезервированными расходами на конец года (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 20 | 96-1, 2, 3, 4 | расчеты определения резервов по их видам, бухгалтерская справка |
62. | Списана часть расходов будущих периодов, приходящаяся на затраты текущего отчетного периода | 20 | 97 | ведомость распределения расходов будущих периодов, бухгалтерская справка |
63. | Принято безвозмездно полученное незавершенное основное производство | 20 | 98-2 | акт (накладная) приемки-передачи незавершенного производства, авизо передавшей организации |
64. | Израсходованы медикаменты, биопрепараты, а также мочевина для добавления в корм животным | 20-2 | 10-2 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
65. | Списаны нефтепродукты, израсходованные на работу машин и механизмов (доильных установок, кормораздатчиков и т. п.) в животноводстве | 20-2 | 10-4 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 264-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 261-АПК) и отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. N 266-АПК) |
66. | Израсходованы запасные части на ремонт оборудования и механизмов животноводческих помещений | 20-2 | 10-6 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
67. | Списаны корма и подстилка, израсходованные для содержания продуктивных животных (остатки кормов и подстилки производства прошлых лет по балансовой стоимости, урожая текущего года по плановой себестоимости) | 20-2 | 10-7 | ведомость учета расхода кормов (ф. N СП-20) или учетный лист движения животных и расхода кормов на свиноводческих комплексах (ф. N СП-48) |
68. | Списан сахар, выданный со склада на подкормку пчел | 20-2 20-2 | 10-7 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и акт на списание сахара |
69. | Досписаны или сторнированы в конце года учтенные калькуляционные разницы по израсходованным кормам производства текущего года | 20-2 | 10-7 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
70. | Отражена стоимость меда, оставленного в ульях для зимней подкормки пчел | 10-7 20-2 | 20-2 10-7 | акт определения количества меда, оставленного в ульях для зимней подкормки пчел, бухгалтерская справка |
72. | Списана часть затрат по выращиванию медоносных культур на пчеловодство | 20-2 | 20-1 | расчет по распределению затрат, бухгалтерская справка |
73. | Досписаны или сторнированы калькуляционные разницы по молоку, израсходованному на выпойку телят, по яйцам, израсходованным на инкубацию, и т. п. (производства текущего года) | 20-2 | 20-2 | расчеты себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
74. | Распределены затраты по приготовлению кормов на кормокухнях (по видам и группам животных пропорционально количеству израсходованных кормов, приготовленных на кормокухне) | 20-2 | 20-2 | расчет распределения расходов на кормокухни, кухни, составленный на основании ведомости расхода кормов (ф. N СП-20) |
75. | Досписаны или сторнированы калькуляционные разницы на израсходованные на корм животным комбикорма собственного производства текущего года | 20-2 | 20-3 | расчеты себестоимости продукции промышленных производств, бухгалтерская справка |
76. | Отнесены затраты по ремонту оборудования и механизмов животноводческих помещений (при ремонте их в ремонтной мастерской хозяйства) | 20-2 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
77. | Распределены затраты машинно-тракторного парка по транспортным работам, выполненным для отрасли животноводства (в течение года - по плановой себестоимости тоннокилометра) | 20-2 | 23-3 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
78. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по транспортным работам, выполненным машинно-транспортным парком в животноводстве | 20-2 | 23-3 | расчеты себестоимости транспортных работ, выполненных тракторами, бухгалтерская справка |
79. | Распределены в конце года суммы амортизационных отчислений, стоимости ремонта и др. расходов машинно-тракторного парка по видам и группам животных | 20-2 | 23-3 | расчет распределения затрат по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка на работы в животноводстве, бухгалтерская справка |
80. | Отнесены расходы по энергообеспечению и водоснабжению животноводческих цехов, ферм, бригад и др. подразделений | 20-2 | 23-5, 6 | отчет об использовании электроэнергии (ф. N 305-АПК), отчет о распределении воды |
81. | Отнесена на затраты животноводства стоимость пищевых отходов, полученных от столовых и буфетов | 20-2 | 29-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и ведомость расхода кормов (ф. N СП-20) |
82. | Отпущены товары, использованные на нужды основного производства в животноводстве | 20-2 | 41-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
83. | Списана стоимость яиц, заложенных в инкубаторы для вывода молодняка птицы (в течение года - по плановой себестоимости) | 20-2 | 43-2 | акт сортировки яиц в цехе (ф. N СП-26) и отчет о процессах инкубации (ф. N СП-29) |
84. | Выдан молодняк скота и птицы работникам хозяйства в порядке дополнительной натуральной оплаты: | отчет о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) | ||
- по фактической себестоимости | 90-2 | 11 | ||
- по продажным (рыночным) ценам | 20-2 | 70, 69, 96 | ||
70 | 90-1 | |||
85. | Списана стоимость животных основного стада, забитых на мясо, по балансовой стоимости (рабочий скот по остаточной стоимости, скорректированной на сумму накопленной амортизации) | 20-3 (20-3 02-1 | 01-5 01-4 01-4) | акт на выбраковку животных из основного стада (ф. N 107-АПК), акт на выбытие животных и птицы (ф. N СП-54) |
86. | Списана стоимость мяса павшего взрослого скота, использованного на корм свиньям, и птицы (по ценам на корма животного происхождения) | 20-2 | 91-1 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка и падеж) (ф. N СП-54) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
87. | Отнесена на затраты производства стоимость павшего не по вине работников животноводства молодняка скота (кроме стихийных бедствий и эпизоотических болезней) | 20-2 | 94 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
88. | Отнесена в конце года на затраты животноводства доля расходов по строительству и устроительству временных некапитальных сооружений для животных (летних лагерей, загонов и т. п.), по пусконаладочным работам на комплексах | 20-2 | 97 | расчет по определению доли затрат, подлежащих включению в себестоимость продукции животноводства текущего года, бухгалтерская справка |
89. | Списано сырье, переработанное на промышленных производствах (овощи, фрукты, зерно для производства комбикормов, семена подсолнечника, сахарная свекла, молоко, шерсть и т. п.) | 20-3 | 10-1 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
90. | Списана тара, входящая в цену продукции, производимой промышленными предприятиями (на затраты производства) | 20-3 | 10-5 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
91. | Списана сельскохозяйственная продукция урожая прошлых лет, направленная на сортировку, сушку и переработку (по балансовой стоимости) | 10, 43 | 10-7, 8, 43 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) |
92. | Списаны строительные материалы, израсходованные на выработку промышленной продукции (пиломатериалов, оконных и дверных блоков, черепицы и кирпича, железобетонных конструкций и изделий и т. п.) | 20-3 | 10-10 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
93. | Списан молодняк животных, забитый на мясо | 20-3 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
94. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по молодняку и взрослому скоту на откорме, забитому на мясо | 20-3 | 11 | расчеты себестоимости прироста и живой массы молодняка скота и птицы, бухгалтерская справка |
95. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по продукции растениеводства урожая текущего года, направленной на промышленную переработку | 20-3 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
96. | Списана на себестоимость основного производства стоимость полуфабрикатов собственного изготовления, переданных в производство (при полуфабрикатном методе сводного учета затрат на производство) | 20-3 | 21 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК, накладная на выпуск полуфабрикатов) |
97. | Отнесены затраты на ремонт оборудования и механизмов промышленных и подсобных производств (при ремонте их в ремонтной мастерской) | 20-3 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК), бухгалтерская справка |
98. | Отнесены затраты машинно-тракторного парка по транспортным работам, выполненным для промышленных и подсобных производств (подвоз топлива, сырья, материалов и т. п.) | 20-3 | 23-3 | путевые листы тракторов (ф. N 134-АПК), накопительные ведомости учета затрат (ф. N 301-АПК) |
99. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по транспортным работам, выполненным тракторами для промышленных и подсобных производств | 20-3 | 23-3 | расчеты себестоимости транспортных работ, выполненных тракторами, бухгалтерская справка |
100. | Включены в состав затрат основного производства потери от исправимого производственного брака (расходы по исправлению брака) | 20-3 | 28 | ведомость учета брака в производстве, бухгалтерская справка |
101. | Отнесена на себестоимость продукции стоимость окончательного производственного брака (при невозможности его полного возмещения за счет виновных лиц или организаций) | 20-3 | 28 | ведомость учета брака в производстве, бухгалтерская справка |
102. | Списаны потери от окончательного брака по возвращенным покупателями забракованным изделиям (по цене их возможного использования) | 20-3 | 28 | бухгалтерская справка |
103. | Отпущены товары, использованные на нужды промышленных и подсобных производств | 20-3 | 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
104. | Отражена сельскохозяйственная продукция, направленная на переработку для производства товарной продукции (переработка овощей и фруктов, производство масла и сыра, размол зерна на муку и т. п.) | 20-3 | 43 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
105. | Списана стоимость биологических потерь сырья и сельскохозяйственной продукции при их хранении на перерабатывающих производствах (в пределах норм естественной убыли) | 20-3 | 94 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), акт на списание биологических потерь сырья и сельскохозяйственной продукции, приказ руководителя организации |
106. | Израсходованы сырье и материалы на эксплуатационные нужды грузовых и специализированных автомашин автотранспортных организаций | 20-4 | 10-1 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
107. | Израсходовано твердое и жидкое топливо (уголь, дрова, топочный мазут и т. п.) на отопление автогаражей и других производственных помещений автохозяйства | 20-4 | 10-4 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264), отчет о движении горючесмазочных материалов (ф. N 266-АПК) |
108. | Израсходованы нефтепродукты, включая бензин, масла, сжиженный газ на работу грузового и специализированного автотранспорта | 20-4 | 10-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), путевые листы специального автомобиля (ф. N 3 спец), путевые листы легкового автомобиля (ф. N 3), путевой лист автобуса общего пользования, отчет о движении горюче-смазочных материалов (ф. N 266-АПК) |
109. | Списаны запасные части, израсходованные на ремонт и техническое обслуживание грузовых и специализированных автомашин автотранспортных организаций (вне ремонтной мастерской) | 20-4 | 10-6 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
110. | Отражена стоимость работ, выполненных ремонтной мастерской по ремонту грузовых и специализированных автомашин | 20-4 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
111. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств, оказанных при эксплуатации автотранспорта (водоснабжение, электроснабжение и т. п.) | 20-4 | 23 | отчеты по распределению соответствующих услуг |
112. | Отнесены на производственные затраты автотранспорта общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 20-4 20-4 | 25 26 | ведомость распределе ния общепроизводственных и общехозяйственных расходов на автомобильный транспорт |
113. | Отнесена на производственные затраты стоимость ремонта автомобилей, выполненного ремонтными заводами и ремонтно-техническими организациями | 20-4 | 60 | счет-фактура с приложением документов, подтверждающих выполнение работ |
114. | Передано оборудование для монтажа и установки на объекты капитального строительства в подрядных строительных и мелиоративно-водохозяйственных организациях | 20-4 | 07 | акт приема-передачи оборудования в монтаж (ф. N ОС-15) |
115. | Израсходованы покупное сырье и материалы на производство строительных и монтажных работ в подрядных строительных и мелиоративно-водохозяйственных организациях | 20-4 | 10-1 | лимитно-заборные карты (ф. N М-8, ф. N М-8а, ф. N М-9, ф. N М-9а) и другие документы |
116. | Израсходованы нефтепродукты на работу строительных машин и механизмов при возведении объектов подрядной строительной и мелиоративно-водохозяйственной организацией | 20-4 | 10-4 | путевой лист строительной машины (ф. N ЭСМ-2), учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК) |
117. | Израсходованы запасные части и покупные строительные материалы на объекты капитального строительства, выполняемого подрядной строительной организацией | 20-4 | 10-6, 10 | лимитно-заборные карты (ф. N М-8, ф. N М-8а, ф. N М-9, ф. N М-9а) и другие документы |
118. | Отнесены на объекты строительства затраты по эксплуатации машин и механизмов, учитываемых на отдельном аналитическом счете (в строительной организации) | 20-4 | 20-4 | ведомость распределения затрат по эксплуатации машин и механизмов по отдельным объектам капитального строительства |
119. | Отнесена стоимость работ, услуг, выполненных вспомогательными производствами на объектах строительства (в строительной организации) | 20-4 | 23 | ведомость распределения затрат по видам вспомогательных производств |
120. | Отнесена на объекты строительства доля общехозяйственных расходов (в строительной организации) | 20-4 | 26 | ведомость распределения общехозяйственных расходов по строительству |
121. | Включены в себестоимость работы, услуги и потери от брака в строительных, мелиоративно-водохозяйственных организациях | 20-4 | 28 | акт о браке выполненных работ или услуг, бухгалтерская справка |
122. | Отнесены на объекты строительства затраты субподрядных и услуги сторонних организаций по транспортным и другим работам | 20-4 | 60 | счет-фактура с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги |
123. | Начислен резерв на восстановление и ре- монт автомобильных шин в агросервисных автотранспортных организациях, отнесенный на соответствующий вид перевозок | 20-4 | 96-4 | карточка учета работы автомобильных шин, расчеты определения резерва, бухгалтерская справка |
124. | Доначислен резерв на восстановление и ремонт автомобильных шин при недопробеге или сторнирован при перепробеге | 20-4 | 96-4 | карточка учета работы автомобильных шин, расчеты определения резерва, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
125. | Оприходованы дрова, хворост и т. п., полученные при уходе за полезащитными лесополосами (по ценам возможной реализации) | 10-4 | 20-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
126. | Оприходовано зерно, полученное от уборки зерновых культур (в первоначальной бункерной массе) в течение года, по плановой себестоимости: | реестр отправки зерна и другой продукции с поля (ф. N СП-1), реестр приема зерна и другой продукции (ф. N СП-2), реестр документов на выбытие продукции, путевка на вывоз продукции с поля (ф. N СП-4), реестр приема зерна весовщиком (ф. N СП-9), в котором производится запись на основании талона водителя (ф. N СП-5), талона комбайнера (ф. N СП-6) и талона бункериста (ф. N СП-7), и реестр приема зерна от шофера (ф. N СП-8) и др., выписка из реестра о намолоте зерна (ф. N СП-10) | ||
- предназначенного на семенные и кормовые цели | 10-7, 8 | 20-1 | ||
- товарного зерна | 43-1 | 20-1 | ||
127. | Сторнирована стоимость неиспользуемых отходов и усушки, полученных при доработке, сортировке и сушке: | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) | ||
- семенного и кормового зерна | 10-7, 8 | 20-1 | ||
- товарного зерна | 43-1 | 20-1 | ||
128. | Оприходованы грубые и сочные корма, зеленая масса для приготовления силоса, сенажа и травяной муки (в течение года по плановой себестоимости), включая и заготовки на стороне (по фактической себестоимости) | 10-7 | 20-1 | акт приема грубых и сочных кормов (ф. N СП-17) |
129. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по продукции растениеводства, оставшейся на конец года в наличии: | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка | ||
- по кормам и семенам | 10-7, 8 | 20-1 | ||
- по товарной продукции | 43-1 | 20-1 | ||
130. | Списаны затраты по выращиванию пастбищных кормов, скормленных на корню животным (кроме рабочего скота) | 20-2 | 20-1 | акт на оприходование пастбищных кормов (ф. N СП-18) или акт на оприходование пастбищных кормов, учтенных по укосному методу (ф. N СП-19) |
131. | Списана часть затрат по выращиванию медоносных культур на пчеловодство | 20-2 | 20-1 | расчет по распределению затрат, бухгалтерская справка |
132. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по продукции растениеводства, использованной на корм животным | 20-2 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
133. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по зерновым культурам урожая текущего года, израсходованным на выработку комбикормов | 20-3 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
134. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по плодоовощной продукции урожая текущего года, использованной для производства овощных и плодово-ягодных консервов и соков | 20-3 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
135. | Списаны затраты по выращиванию пастбищных кормов, скормленных на корню рабочему скоту | 23-7 | 20-1 | акт на оприходование пастбищных кормов (ф. N СП-18 или ф. N СП-19) |
136. | Оприходована продукция закрытого грунта (огурцы, помидоры, зеленый лук и т. д.), полученная в тепличных комбинатах, теплицах и парниках (в течение года по плановой себестоимости) | 43-1 | 20-1 | дневник поступления продукции закрытого грунта, дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
137. | Поступила от урожая продукция садоводства и виноградарства (в течение года по плановой себестоимости) | 43-1 | 20-1 | дневник поступления продукции садоводства (ф. N 170-АПК), дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
138. | Оприходована продукция открытого грунта (в течение года по плановой себестоимости) | 43-1 | 20-1 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
139. | Оприходование продукции льноводства | 43-1 | 20-1 | акт на оприходование соломки льна |
140. | Отнесен ущерб на виновных лиц за потраву посевов личным скотом работников организации | 94 73-2 | 20-1 94 | акт на порчу и потраву посевов, решение сельской администрации |
141. | Списаны потери и недобор продукции в связи со стихийными бедствиями (по застрахованным посевам) | 76-1 | 20-1 | акт на выбытие продукции, семян и кормов в результате стихийных бедствий, акты на гибель посевов и др. документы по определению ущерба |
142. | Отнесен ущерб на организации и отдельные лица (население) за потраву и порчу посевов | 76-9 | 20-1 | акты на порчу, потраву и гибель посевов и др. документы по определению ущерба |
143. | Передано незавершенное производство дочерним, зависимым обществам (в рамках группы взаимосвязанных организаций) | 76-9 | 20-1 | акт (накладная) приемки-передачи основного производства, бухгалтерская справка |
144. | Передано головной организацией незавершенное производство внутренним подразделениям, выделенным на отдельные балансы (при наделении их имуществом в рамках текущей деятельности) | 79-1, 2 | 20-1 | акт (накладная) приемки-передачи затрат основного производства, бухгалтерская справка |
145. | Возвращены (списаны) участником, ведущим общие дела (по договору простого товарищества), объекты незавершенного производства, переданные ранее товарищами в виде вклада в общее имущество | 80 | 20-1 | протокол о прекращении договора простого товарищества, акт (накладная) приемки-передачи незавершенного производства, бухгалтерская справка |
146. | Списаны затраты основного производства, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) за счет средств целевого финансирования | 86 | 20-1 | первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, бухгалтерская справка |
147. | Отражено списание балансовой стоимости незавершенного производства, переданного другим организациям в порядке финансовых вложений | 90-2 | 20-1 | приемо-сдаточные накладные, бухгалтерская справка |
148. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по проданной продукции растениеводства урожая текущего года | 90-2 | 20-1 | расчеты себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерская справка |
149. | Списана балансовая стоимость незавершенного производства, реализованного работникам в счет погашения задолженности по оплате труда | 90-2 | 20-1 | ведомость прочих доплат и удержаний (ф. N 139-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
150. | Списаны затраты по незастрахованным посевам, не давшим продукции (если виновники не установлены) | 91-2 | 20-1 | акт на списание посевов, приказ руководителя организации |
151. | Списаны на убытки расходы, связанные с полностью погибшими посевами в результате стихийных бедствий (по незастрахованным посевам) | 99-5 | 20-1 | акт на списание посевов, приказ руководителя организации |
152. | Оприходован приплод от продуктивных животных (телят, поросят, ягнят и др.) | 11-1 | 20-2 | акт на оприходование приплода животных (ф. N СП-39), отчет о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
153. | Оприходован прирост живой массы продуктивных животных | 11-1 | 20-2 | ведомость взвешивания животных (ф. N СП-43) и расчет определения прироста живой массы (ф. N СП-44), отчет о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
154. | Оприходован суточный молодняк птицы | 11-3 | 20-2 | акт на вывод и сортировку суточного молодняка птицы (ф. N СП-41) |
155. | Оприходован прирост молодняка живой массы птицы | 11-3 | 20-2 | карточка учета движения молодняка птицы (ф. N СП-52) |
156. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по приплоду и приросту живой массы животных и птицы | 11 | 20-2 | расчеты себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
157. | Отнесены затраты пчеловодства опылительного направления на культуры растениеводства тепличных комбинатов, теплиц и парников (все затраты за минусом побочной продукции меда) | 20-1 43-2 | 20-2 20-2 | расчет распределения затрат пчеловодства опылительного направления и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
158. | Отнесена доля затрат пчеловодства медовоопылительного направления на культуры растениеводства | 20-1 43-2 | 20-2 20-2 | расчет распределения затрат пчеловодства медово-опылительного направления, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
159. | Списаны органические удобрения (навоз, куриный помет, навозная жижа и т. п.), использованные в растениеводстве | 20-1 20-1 | 10-2 20-2 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК) |
160. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по продукции животноводства, направленной на промышленную переработку (молока, переработанного в другую молочную продукцию, и т. п.) | 20-3 | 20-2 | расчеты себестоимости продукции, бухгалтерская справка |
161. | Оприходовано молоко, полученное от дойного стада | 43-2 | 20-2 | журнал учета надоя молока (ф. N СП-21) |
162. | Оприходовано молоко, полученное от коров, находившихся на откорме (молоко относят к побочной продукции и оценивают по продажным ценам) | 43-2 | 20-2 | журнал учета надоя молока (ф. N СП-21) |
163. | Оприходованы яйца, полученные от взрослой птицы основного стада, и товарный мед от пчел | 43-2 | 20-2 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
164. | Оприходованы яйца, полученные от молодняка птицы (по договорным ценам продажи) | 43-2 | 20-2 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
165. | Оприходована шерсть и пух, полученные от овец и коз | 43-2 | 20-2 | акт настрига и приема шерсти (ф. N СП-24) |
166. | Оприходованы шкуры и технический жир (по ценам возможной продажи) | 43-2 | 20-2 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
167. | Оприходованы шкуры, пух, перо и т. п. от павшего молодняка животных, птицы и взрослого скота на откорме (включая животных, находившихся на доращивании у граждан) по ценам продажи или возможного использования | 43-2 | 20-2 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) |
168. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по продукции животноводства, имеющейся в наличии на конец года | 43-2 | 20-2 | расчеты себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
169. | Передано незавершенное производство животноводства в порядке финансовых вложений: | акт (накладная) приемки-передачи незавершенного производства животноводства и авизо предприятия, передавшего незавершенное производство, бухгалтерская справка | ||
- по договорной стоимости | 58 | 90-1 | ||
- на фактическую себестоимость | 90-2 90-2 | 90-2 20-2 | ||
170. | Передано незавершенное производство животноводства дочерним (зависимым) обществам (в рамках группы взаимосвязанных организаций) | 76-9 | 20-2 | акт (накладная) приемки-передачи основного производства, бухгалтерская справка |
171. | Передано головной организацией незавершенное производство животноводства внутренним структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы | 79-1, 2 | 20-2 | акт (накладная) приемки-передачи затрат животноводства, бухгалтерская справка |
172. | Возвращено (списано) незавершенное производство животноводства, переданного ранее товарищами в виде вклада (участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества) | 80 | 20-2 | протокол о прекращении договора простого товарищества, акт (накладная) приемки-передачи незавершенного производства, бухгалтерская справка |
173. | Списана стоимость незавершенного производства животноводства за счет средств целевого финансирования | 86 | 20-2 | первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, бухгалтерская справка |
174. | Списана стоимость незавершенного производства животновод- ства, выданного работникам в счет погашения задолженности по оплате труда | 90-2 | 20-2 | ведомость прочих доплат и удержаний (ф. N 139-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
175. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по проданной продукции животноводства | 90-2 | 20-2 | расчеты себестоимости продукции животноводства, бухгалтерская справка |
176. | Списаны затраты по производствам, не давшим продукции и пострадавшим от стихийных бедствий: | акт на списание затрат незавершенного производства отрасли животноводства, пострадавшего в результате стихийных бедствий, бухгалтерская справка | ||
- незастрахованным (снесение паводком плотин зарыбленных прудов; пчеловодство, не давшее продукции, и т.п.) | 99-5 | 20-2 | ||
- застрахованным | 76-1 | 20-2 | ||
177. | Оприходованы возвратные отходы в промышленном производстве | 10-12 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
178. | Оприходованы полуфабрикаты и готовая продукция промышленного производства, используемые в качестве сырья и материалов | 10-1 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
179. | Оприходованы кормовые отходы переработки сельскохозяйственной продукции (отруби, сметки, мучная пыль и т. д.) по ценам исходя из кормовых достоинств отходов | 10-7 | 20-3 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
180. | Оприходована кормовая побочная продукция перерабатывающих предприятий и производств (переработка овощей и фруктов, маслосемян и т.п.) | 10-7 | 20-3 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-24) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
181. | Оприходованы семена и корма от сортировки, сушки и переработки (зерна, картофеля, овощей, продукции производства прошлого года и т. п.) по стоимости сырья и затрат по доработке за минусом оприходованных отходов | 10-8, 7 | 20-3 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
182. | Оприходованы строительные материалы от промышленного производства и самозаготовки (кирпич, лес круглый, пиломатериалы, песок, камень бутовый и т. п.) по фактической себестоимости производства или заготовки | 10-10 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
183. | Оприходованы изготовленные на промышленных и подсобных производствах инвентарь и хозяйственные принадлежности (по фактической себестоимости изготовления) | 10-11 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
184. | Списаны из производства и оприходованы на склад возвратные отходы | 10-12 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
185. | Оприходованы полуфабрикаты от собственного основного промышленного и подсобного производства | 21 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
186. | Уменьшена себестоимость продукции промышленных и подсобных производств на сумму выявленного производственного брака | 28 | 20-3 | бухгалтерская справка |
187. | Включены в состав потерь от производственного брака расходы по исправлению бракованной продукции | 28 | 20-3 | бухгалтерская справка |
188. | Отражен выпуск (выход) продукции промышленных и подсобных производств по: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) | ||
- фактической себестоимости | 40 | 20-3 | ||
- по плановой или нормативной себестоимости | 43-3 | 40 | ||
189. | Оприходованы мясо, шкуры, субпродукты, полученные от убоя молодняка и взрослого скота (по стоимости забитых животных и расходов по забою) | 43-3 | 20-3 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), учетный лист убоя животных (ф. N СП-55), накладная на оприходование мяса и субпродуктов (ф. N 264-АПК), отчет по складу-холодильнику (ф. N СП-30) |
190. | Оприходована товарная сельскохозяйственная и другая продукция, выработанная на промышленных и подсобных производствах (сыр, масло, колбаса, кондитерские изделия, безалкогольные напитки и т. п.) | 43-3 | 20-3 | ведомость переработки молока, молочных продуктов (ф. N СП-27), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) и накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
191. | Оприходована продукция переработки в специализированных птицеводческих хозяйствах (мясо птицы по категориям, прочая продукция - пух, перо, подкрылки, головки, ножки, потроха, технические отходы и т. п.) | 43-3 | 20-3 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), производственный отчет о переработке птицы и выходе продукции (ф. N СП-56) |
192. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы на товарную продукцию промышленных и подсобных производств | 43-3 | 20-3 | расчеты себестоимости продукции промышленных и подсобных производств, бухгалтерская справка |
193. | Списан ущерб промышленных и подсобных производств в связи со стихийными бедствиями (по застрахованному незавершенному производству) | 76-1 | 20-3 | акт на списание затрат недополученной продукции в результате стихийных бедствий, приказ руководителя организации |
194. | Предъявлена претензия по работам и услугам, оказанным основному производству сторонними организациями | 76-2 | 20-3 | счета поставщиков, акты об установлении расхождений за обнаруженное несоответствие качества работ стандартам, техническим условиям, претензии, бухгалтерская справка |
195. | Передано незавершенное промышленное и подсобное производство дочерним (зависимым) обществам (в рамках группы взаимосвязанных организаций) | 76-9 | 20-3 | акт (накладная) приемки-передачи основного промышленного (подсобного) производства, бухгалтерская справка |
196. | Передано незавершенное промышленное и подсобное производство внутренним подразделениям, выделенным на отдельные балансы | 79-1, 2 | 20-3 | акт (накладная) приемки-передачи основного промышленного (подсобного) производства, бухгалтерская справка |
197. | Возвращено (списано) участником, ведущим общие дела по совместной деятельности (договору простого товарищества), незавершенное промышленное и подсобное производства, переданные ранее товарищами в виде вклада | 80 | 20-3 | протокол о прекращении договора простого товарищества, акт (накладная) приемки-передачи незавершенного промышленного производства, бухгалтерская справка |
198. | Списаны расходы промышленного и подсобного производства за счет средств целевого финансирования | 86 | 20-3 | первичные и сводные документы, подтверждающие произведенные расходы, бухгалтерская справка |
199. | Включены в состав расходов по обычной деятельности выполненные работы и услуги на сторону промышленными и подсобными производствами: | первичные документы по начислению заработной платы и отпуску материально-производственных запасов, счет-фактура | ||
- по фактической себестоимости | 90-2, 3 | 20-3 | ||
- на отпускную (продажную) стоимость | 62 | 90-1, 3 | ||
200. | Списана стоимость незавершенного промышленного и подсобного производства, выданного работникам в счет погашения задолженности по заработной плате | 90-2, 3 | 20-3 | ведомость прочих доплат и удержаний (ф. N 139-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
Одновременно | 20-3 70 | 70, 69, 96 90-1, 3 | ||
201. | Списаны затраты по аннулированным заказам промышленных и подсобных производств (затратам на производство, не давшим продукции) | 91-2 | 20-3 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), извещение заказчика, приказ руководителя |
202. | Досписаны или сторнированы промышленными и подсобными производствами в конце года калькуляционные разницы на производственную продукцию по каналам ее использования | 10, 20, 21, 40, 43, 90, 91 | 20-3 | расчеты себестоимости продукции промышленных предприятий и подсобных производств, бухгалтерская справка |
203. | Отражена недостача материальных ценностей, выявленная в промышленном (подсобном) производстве | 94 | 20-3 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
204. | Списан ущерб промышленных и подсобных производств в связи со стихийными бедствиями (по незастрахованному незавершенному производству) | 99-5 | 20-3 | акт на списание затрат недополученной продукции в результате стихийных бедствий, приказ руководителя организации |
205. | Отнесена стоимость работы автотранспорта по доставке на автопредприятие оборудования, основных средств, материалов, нефтепродуктов, топлива, строительных материалов, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей | 07, 08, 10 | 20-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С), товарно-транспортные накладные и другие документы |
206. | Оприходована изношенная непригодная к восстановлению резина при замене ее новой на грузовых и специализированных автомобилях | 10 | 20-4 | накладная на внутреннее перемещение материалов (ф. N М-12, ф. N М-13), материальный отчет (ф. N М-19а) |
207. | Отражено переведение в состав некапитальных работ части расходов основного производства в подрядных и строительных организациях | 23-2 | 20-4 | акт (накладная) приемки-передачи затрат основного производства, бухгалтерская справка |
208. | Отнесена стоимость работы автотранспорта для обслуживающих производств и хозяйств (жилищно-коммунального хозяйства, столовых, бань, детских садов и яслей и т. п.) | 29 | 20-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С) |
209. | Отражены товары собственного изготовления торговыми автосервисными организациями | 41 | 20-4 | накладные, бухгалтерская справка |
210. | Переданы агросервисными организациями без предварительной оплаты заказчиком выполненные работы и оказанные услуги подразделениями основного производства, выручка (доход) от продажи которых в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете | 45 | 20-4 | особые условия договоров (купли-продажи, поставки, мены), накладные, счета, приемо-сдаточные акты, выставленные покупателям (заказчикам) |
211. | Предъявлены организацией агросервиса претензии заказчику на сумму выполненных работ в связи с его отказом от заказа | 76-2 | 20-4 | претензии с приложением документов, подтверждающих их обоснованность (копии договоров, счетов-фактур, требований, поручений, актов и др.) |
212. | Отнесена стоимость работ автотранспорта в автотранспортных организациях при строительстве объектов хозяйственным способом: | бухгалтерская справка | ||
- по фактической себестоимости | 90-2, 4 | 20-4 | ||
- по ценам, предусмотренным сметами на строительство | 08-3 | 90-1, 4 | ||
213. | Выполнены автотранспортные работы заказчикам: | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, ф. N 4-С), товарно-транспортные накладные и счета-фактуры | ||
- по фактической себестоимости | 90-2, 4 | 20-4 | ||
- сторонними заказчиками по договорной цене | 62, 76 | 90-1, 4 | ||
214. | Переданы заказчиками построенные объекты и выполненные строительные, монтажные и другие работы: | акты комиссии по приему объектов эксплуатации или акты приема выполненных строительных, монтажных и других работ | ||
- по сметной (отпускной) стоимости | 62 | 90-1, 5 | ||
- по фактической стоимости | 90-2, 5 | 20-4 | ||
215. | Списаны специализированной агросервисной организацией-лизингодателем затраты по осуществлению лизинговой деятельности | 90-2 | 20-4 | договор лизинга, бухгалтерская справка |
216. | Начислена подрядной строительной организацией оплата договорной стоимости по сданному и принятому заказчиком объекту после выполнения в целом всех этапов работ | 62 | 46 | акт о приемке выполненных работ по проекту в целом, бухгалтерская справка |
217. | Отнесены на убытки затраты по аннулированным заказам в агросервисных организациях | 91-2 | 20-4 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
218. | Переданы агросервисным предприятием различные детали, узлы, агрегаты, конструкции непосредственно из ремонтного производства сельскохозяйственными организациями (на безвозмездной основе) | 91-2 | 20-4 | договор дарения, накладные на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15), приказ руководителя организации |
219. | Отражена недостача материальных ценностей, выявленная в основном производстве агросервисной организацией | 94 | 20-4 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
220. | Списаны потери основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами в агросервисных организациях (стихийные бедствия, наводнение, пожар, авария и т. д.) | 99-5 | 20-4 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" Операции по дебету счета | ||||
1. | Оприходованы полуфабрикаты собственного производства (без применения счета 40) | 21 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
2. | Отражена доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов по изготовлению полуфабрикатов | 21 | 25, 26 | ведомость распределения цеховых расходов промышленных производств или ремонтных мастерских, ведомость распределения общехозяйственных расходов |
3. | Отражено превышение фактической себестоимости полуфабрикатов над нормативной (плановой) себестоимостью (при применении счета 40) | 21 | 40 | расчеты себестоимости полуфабрикатов |
4. | Приняты на учет головной сельскохозяйственной организацией полуфабрикаты, полученные от внутренних структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы | 21 | 79 | акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка |
5. | Приняты на учет полуфабрикаты, полученные в качестве вкладов участников в общее имущество товарищества (участником простого товарищества, ведущим общие дела) | 21 | 80 | договор простого товарищества (о совместной деятельности), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка |
6. | Оприходованы излишки полуфабрикатов, выявленные при инвентаризации | 21 | 91-1 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
Операции по кредиту счета | ||||
7. | Отпущены полуфабрикаты в производство для выработки готовой продукции | 20-3, 23-1 | 21 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
8. | Отпущены полуфабрикаты на: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) | ||
- цеховые потребности | 25 | 21 | ||
- общехозяйственные нужды | 26 | 21 | ||
9. | Использованы полуфабрикаты собственного производства на исправление брака, а также отражены потери от брака полуфабрикатов | 28 | 21 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
10. | Использованы полуфабрикаты собственного производства в обслуживающих производствах и хозяйствах | 29 | 21 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
11. | Приняты на склад в качестве готовой продукции полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для продажи на сторону | 43 | 21 | приемо-сдаточная накладная, бухгалтерская справка |
12. | Отражена стоимость отгруженных покупателю полуфабрикатов собственного производства непосредственно из цеха | 45 | 21 | приемо-сдаточные акты, счета, выставленные покупателям, бухгалтерская справка |
13. | Списаны потери полуфабрикатов от стихийных бедствий, застрахованных в установленном порядке | 76-1 | 21 | акт на списание полуфабрикатов в результате стихийных бедствий |
14. | Отпущены полуфабрикаты цехам (участкам), выделенным на отдельный баланс | 79 | 21 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) или акт (накладная) приемкипередачи, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) и счет-фактура |
15. | Возвращены участникам простого товарищества полуфабрикаты собственного производства из общего имущества участников товарищества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 21 | протокол о прекращении договора простого товарищества, акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, бухгалтерская справка |
16. | Списаны проданные полуфабрикаты собственного производства: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) и отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) | ||
- по себестоимости | 90-2, 3 | 21 | ||
- по отпускной цене | 62 | 90-1, 3 | ||
17. | Отражены убытки по расходам на изготовление полуфабрикатов, заказы на которые были аннулированы | 91-2 | 21 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
18. | Отражена недостача полуфабрикатов собственного производства | 94 | 21 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), акт (накладная) приемки-передачи полуфабрикатов, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
19. | Списаны потери полуфабрикатов от стихийных бедствий (незастрахованные) | 99-5 | 21 | бухгалтерская справка, приказ руководителя |
Счет 23 "Вспомогательные производства" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны в затраты вспомогательных производств объекты основных средств стоимостью не более 2000 руб. за единицу | 23 | 01-8 | карточка учета малоценных основных средств, бухгалтерская справка |
2. | Начислена амортизация по основным средствам вспомогательных производств, включая основные средства машинно-тракторного парка (тракторы, комбайны, сельскохозяйственные машины, гаражи, навесы, площадки для хранения техники, машинные дворы и т. п.) | 23 | 02 | ведомости расчета амортизационных отчислений по основным средствам (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК) |
3. | Отражены арендатором амортизационные отчисления по арендуемым основным средствам | 23 | 02-2 | ведомости расчета амортизационных отчислений по основным средствам (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК) |
4. | Погашена стоимость нематериальных активов, использованных вспомогательными производствами (без начисления амортизации) | 23 | 04 | карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтерская справка |
5. | Начислена амортизация нематериальных активов, относящихся к вспомогательному производству | 23 | 05 | бухгалтерская справка |
6. | Отражен отпуск оборудования для возведения временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств | 23-2 | 07 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
7. | Списана доля накладных расходов, относящаяся на капитальный ремонт зданий и сооружений (затраты по устройству временных сооружений и приспособлений, работа строительных машин и механизмов, используемых как для капитального строительства, так и для капитального ремонта построек, расходы по содержанию административно-управленческого персонала) | 23-2 | 08-3 | бухгалтерская справка и ведомость распределения накладных расходов по объектам капитального строительства и капитального ремонта |
8. | Отражен расход сырья и материалов на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка, комбайнов и других самоходных машин | 23-3 | 10-1 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
9. | Списаны средства защиты животных на вспомогательные производства (медикаменты, биопрепараты для скота и т. д.) | 23-7 | 10-2 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
10. | Отражен расход нефтепродуктов и топлива во вспомогательных производствах (на электростанциях, в ремонтных мастерских, на водокачках и т. п.) на отопление производственных помещений и другие цели | 23 | 10-4 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
11. | Израсходованы нефтепродукты на работу тракторов по транспортировке грузов (кроме перевозки семян и удобрений в поле) | 23-3 | 10-4 | путевой лист трактора (ф. N 134-АПК) |
12. | Израсходованы нефтепродукты на работу машинно-тракторного парка в животноводстве (очистка от навоза животноводческих помещений, механизированная раздача кормов и т. п.) | 23-3 | 10-4 | учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК) |
13. | Израсходованы нефтепродукты на работу грузового автотранспорта | 23-4 | 10-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С) |
14. | Отражен расход запасных частей на ремонт основных средств вспомогательных производств (оборудование ремонтных мастерских, гаражей, электростанций, водокачек и т. п.) | 23 | 10-6 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
15. | Израсходованы запасные части на ремонт тракторов, комбайнов, прицепного инвентаря и другой техники в ремонтной мастерской | 23-1 | 10-6 | ведомость дефектов на ремонт машины (ф. N 267-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
16. | Израсходованы запасные части на ремонт и техническое обслуживание машинно-тракторного парка, комбайнов и другой сельскохозяйственной техники (вне ремонтной мастерской силами самих механизаторов) | 23-3 | 10-6 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
17. | Списаны корма, израсходованные на содержание рабочего скота (урожая текущего года - по плановой себестоимости, покупных кормов - по фактической себестоимости; собственные корма в конце года до фактической себестоимости не корректируются) | 23-7 | 10-7 | ведомость учета расхода кормов (ф. N СП-20), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
18. | Израсходованы строительные материалы на ремонт техники в ремонтной мастерской хозяйства (при хозяйственном способе ремонта) | 23-1 | 10-10 | ведомость дефектов на ремонт машины (ф. N 267-АПК) или лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
19. | Списаны строительные материалы, израсходованные на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка, комбайнов и других самоходных машин (вне ремонтной мастерской силами работников обслуживающих машин) | 23-3 | 10-10 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
20. | Отражены израсходованные строительные материалы для возведения временных (нетитульных) зданий и сооружений | 23-2 | 10-10 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
21. | Списаны инвентарь и хозяйственные принадлежности, выданные со склада вспомогательным производствам | 23 | 10-11 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
22. | Досписаны или сторнированы отклонения стоимости материалов, использованных во вспомогательном производстве (при использовании счета 16) | 23 | 16 | бухгалтерская справка |
23. | Списаны суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, выполненным работам и услугам, использованным во вспомогательных производствах при изготовлении продукции и осуществлении операций (не подлежащие налоговому вычету) | 23 | 19-1, 2, 3 | расчеты НДС (декларации), бухгалтерская справка |
24. | Списаны затраты по выращиванию пастбищных кормов, скормленных на корню рабочему скоту во время выпаса | 23-7 | 20-1 | акты на оприходование пастбищных кормов (ф. N СП-18) или акты на оприходование пастбищных кормов, учтенных по укосному методу (ф. N СП-19) |
25. | Использованы для нужд вспомогательных производств полуфабрикаты собственного производства | 23-1 | 21 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
26. | Оказаны услуги одним вспомогательным производством другому вспомогательному производству | 23 | 23 | расчеты распределения выполненных работ (услуг) по их видам, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
27. | Отнесена стоимость работ, произведенных в ремонтной мастерской по ремонту тракторов, комбайнов, сельскохозяйственного инвентаря и оборудования | 23-3 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК), ведомость дефектов на ремонт машины (ф. N 267-АПК) |
28. | Включены потери от брака в себестоимость продукции, услуг, работ вспомогательных производств | 23 | 28 | акт о потерях от брака, включаемых в издержки производства вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
29. | Отнесена стоимость молока, выдаваемого по решению администрации и комитета профсоюза работникам ремонтной мастерской с вредными условиями труда (электросварщикам, газоэлектросварщикам, аккумуляторщикам и др.) | 23-1 | 43-2 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
30. | Начислено за работы и услуги, выполненные ремонтно-техническими предприятиями и др. организациями агросервиса для вспомогательных производств (ремонт тракторов, комбайнов, автомашин, электромоторов, механизмов и другого оборудования) | 23 | 60 | счет-фактура с приложением актов на выполненные для вспомогательных производств работы |
31. | Начислены суммы по платежам в дорожные фонды, включаемые в издержки вспомогательных производств | 23 | 68 | бухгалтерская справка |
32. | Начислен единый социальный налог в фонд социального страхования по каждому работнику вспомогательных производств | 23 | 69-1 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчеты определения доли единого налога по каждому работнику, бухгалтерская справка |
33. | Начислен единый социальный налог в пенсионный фонд с оплаты работников вспомогательных производств | 23 | 69-2 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчеты определения доли единого налога по каждому работнику, бухгалтерская справка |
34. | Начислен единый социальный налог в фонд обязательного медицинского страхования с оплаты работников вспомогательных производств | 23 | 69-3 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчеты определения доли единого налога по каждому работнику, бухгалтерская справка |
35. | Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств (ремонтных мастерских, автотранспорта, снабжения, теплоснабжения и т. п.) | 23 | 70 | наряды на сдельную работу (ф. N 136 и 137-АПК) и др. документы по начислению заработной платы, расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49) |
36. | Начислена оплата труда работникам машинно-тракторного парка на транспортных работах (кроме транспортных работ в растениеводстве) | 23-3 | 70 | путевые листы трактора (ф. N 134-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
37. | Начислена оплата труда трактористам-машинистам на работах в животноводстве (очистка от навоза животноводческих помещений, механизированная раздача кормов и т. п.) | 23-3 | 70 | учетные листы трактористов-машинистов (ф. N 133-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
38. | Начислены суммы оплаты труда персоналу гужевого транспорта | 23-7 | 70 | учетные листы труда и выполненных работ, групповые, индивидуальные (ф. N 131-АПК, 132-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
39. | Оплачены через подотчетных лиц различные расходы для вспомогательных производств (покупки производственного и хозяйственного инвентаря и других материалов) | 23 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на покупку материально-производственных запасов |
40. | Списаны в расходы вспомогательных производств суммы компенсаций за использование личных автомобилей персонала на нужды вспомогательных производств | 23 | 73-3 | договоры на использование личного транспорта, бухгалтерская справка |
41. | Начислены платежи по обязательным видам страхования, относящимся к имуществу и персоналу вспомогательных производств | 23 | 76-1 | договор страхования, расчет страховых платежей, бухгалтерская справка |
42. | Отнесены на издержки вспомогательных производств суммы неудовлетворенных претензий к сторонним организациям за работы и услуги | 23 | 76-2 | претензии, счета подрядчиков, акты об установлении расхождений, бухгалтерская справка |
43. | Отражены арендаторами суммы арендных обязательств (платежей), причитающихся арендодателю (если арендованное имущество находится на его балансе) | 23 | 76-8 | договор аренды, расчет арендных обязательств, бухгалтерская справка |
44. | Приняты к оплате счета различных организаций-кредиторов за услуги, оказанные ими структурным подразделениям вспомогательных производств, а также при возведении временных (нетитульных) зданий и сооружений | 23 | 76-9 | счета-фактуры, акты приема выполненных работ и оказанных услуг |
45. | Отражена стоимость работ, выполненных для вспомогательных производств внутренними обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы | 23 | 79-1, 2 | акт (накладная) приемки-передачи затрат вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
46. | Приняты на учет участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, продукция и услуги вспомогательных производств в качестве вклада в общее имущество товарищей | 23 | 80 | акт (накладная) приемки-передачи затрат вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
47. | Отражены излишки незавершенного производства, выявленные при инвентаризации в подразделениях вспомогательных производств | 23-1, 2, 8 | 91-1 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
48. | Включены в затраты вспомогательных производств стоимость недостающих материальных ценностей (в том числе естественная убыль) в соответствии с законодательством, а также другие потери (кроме молодняка рабочего скота) | 23 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
49. | Включены в издержки вспомогательных производств отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей (оплата отпусков и вознаграждения за выслугу лет, капитальный ремонт зданий и сооружений и др.) | 23 | 96 | расчеты определения резервов по их видам, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
50. | Оприходованы основные средства, изготовленные в своей ремонтной мастерской (тракторные сани и т. п. приспособления и устройства), по сумме фактических затрат | 08-3 01 | 23-1 08-3 | акты (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1), журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 301-АПК) |
51. | Включена в стоимость оборудования, требующего монтажа, стоимость услуг собственного автотранспорта по его доставке в организацию | 07 | 23-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
52. | Отнесена стоимость услуг автотранспорта по доставке скота основного стада (в течение года по плановой себестоимости тонно-километра с корректированием в конце года до фактической) | 08-7 | 23-4 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
53. | Приняты на учет материальные ценности, изготовленные в ремонтной мастерской хозяйства (по фактической себестоимости изготовления) | 10 | 23-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
54. | Принята изношенная, непригодная к восстановлению резина, снятая с тракторов и автомобилей, комбайнов, сельскохозяйственных прицепных и навесных машин при замене ее новой | 10-12 | 23-3, 4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
55. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств по доставке в хозяйство материалов, поступающих от поставщиков и др. и организаций (в течение года по плановой себестоимости тонно-километра с корректированием в конце года до фактической) | 10 | 23-3, 4 | путевые листы трактора (ф. N 134-АПК), путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
56. | Принята на учет тара и упаковочные материалы (деревянные ящики, картонные коробочки, а также футляры, коробки, этикетки тарного и тароремонтного вспомогательного производства) | 10-5 | 23-8 | журнал учета работы прочих производств или накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
57. | Оприходована годная для восстановления и ремонта авторезина, снятая с тракторов, автомобилей при ее замене (по цене за единицу, исчисленной исходя из стоимости тонны старых машин) | 10-6 | 23-3, 4 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
58. | Оприходованы строительные материалы, изготовленные в своей ремонтной мастерской (скобы, крепежные материалы и т. п.), по фактической себестоимости изготовления | 10-10 | 23-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
59. | Введены в эксплуатацию временные (нетитульные) сооружения и приспособления, законченные строительством | 10-11 | 23-2 | акт на оприходование временных (нетитульных) сооружений и приспособлений, бухгалтерская справка |
60. | Приняты на склад (по цене возможного использования, продажи) материалы, оставшиеся после разборки и ликвидации временных (нетитульных) сооружений и приспособлений | 10-12 | 23-2 | акт на ликвидацию временных (нетитульных) сооружений, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
61. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по работам и услугам, выполненным вспомогательными производствами по перевозке материальных ценностей | 10 | 23-3, 4, 7 | расчеты себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг, бухгалтерская справка |
62. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств по транспортировке купленного молодняка и взрослого скота для откорма (в течение года по плановой себестоимости тонно-километра) | 11 | 23-3, 4, 7 | акт покупки молодняка животных и счет-фактура, отчеты о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
63. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы услуг вспомогательных производств по транспортировке купленного молодняка скота | 11 | 23-3, 4, 7 | расчеты себестоимости тонно-километра и коне-дня, бухгалтерская справка |
64. | Принят на учет приплод рабочего скота (в размере стоимости 60 кормо-дней содержания взрослой головы) | 11 | 23-7 | акты на оприходование приплода животных (ф. N СП-39), отчеты о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
65. | Оприходован в течение года прирост молодняка рабочего скота (по плановой себестоимости одного кормо-дня его содержания) | 11 | 23-7 | расчет определения прироста молодняка, отчеты о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
66. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по приплоду и приросту живой массы | 11 | 23-7 | бухгалтерская справка |
67. | Отражены услуги вспомогательных производств, оказанные при заготовлении материалов (при использовании счета 15) | 15 | 23 | расчеты распределения услуг вспомогательных производств по их видам, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
68. | Отражены затраты по ремонту инвентаря, оборудования, используемых в растениеводстве, выполненному в ремонтной мастерской (комплексной статьей) | 20-1 | 23-1 | наряды на сдельную работу (ф. N 136 и 137-АПК), журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
69. | Отражена стоимость услуг вспомогательных производств, выполненных для растениеводства (работа грузового автотранспорта, живой тягловой силы по перевозке семян, удобрений и др. грузов) в течение года, по плановой себестоимости тонно-километра и коне-дня | 20-1 | 23-4, 7 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), учетные листы труда и выполненных работ (ф. N 131-АПК и 132-АПК) |
70. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по работам, выполненным вспомогательными производствами для отрасли растениеводства | 20-1 | 23 | расчеты себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг, бухгалтерская справка |
71. | Списан навоз, полученный от рабочего скота и использованный в растениеводстве для удобрения почвы | 10-2 20-1 | 23-7 23-7 | акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (ф. N 262-АПК) |
72. | Отнесены затраты по ремонту оборудования и механизмов животноводческих помещений (при ремонте их в ремонтной мастерской хозяйства) | 20-2 | 23-1 | наряды на сдельную работу (ф. N 136-АПК, 137-АПК) и лимитно-заборные ведомости (ф. N 261-АПК) |
73. | Отнесена стоимость транспортных работ, выполненных тракторами по доставке сельскохозяйственной продукции из мест постоянного хранения на животноводческие комплексы и фермы (в течение года по плановой себестоимости условного эталонного гектара с корректированием в конце года по фактической себестоимости) | 20-2 | 23-2 | путевые листы трактора (ф. N 134-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), бухгалтерская справка |
74. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств на затраты отрасли животноводства (работы грузового автотранспорта и живой тягловой силы по перевозке кормов, навоза и т. п.) в течение года по плановой себестоимости | 20-2 | 23-4, 7 | путевые листы грузового автомобиля (ф. N 4-П, 4-С), учетные листы труда и выполненных работ (ф. N 131-АПК, 132-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
75. | Отнесены расходы по энергообеспечению и водообеспечению животноводческих цехов, ферм, бригад и др. подразделений (в течение года по плановой себестоимости) | 20-2 | 23-5, 6 | отчет об использовании электроэнергии (ф. N 305-АПК), отчет об использовании воды |
76. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по работам и услугам, выполненным вспомогательными производствами для отрасли животноводства | 20-2 | 23 | расчеты себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг, бухгалтерская справка |
77. | Отнесены затраты по ремонту (в своей ремонтной мастерской) оборудования и механизмов промышленных и подсобных производств | 20-3 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
78. | Отражены затраты машинно-тракторного парка по транспортным работам, выполненным для промышленных производств (подвоз топлива, сырья, материалов и т. п.) | 20-3 | 23-3 | путевые листы трактора (ф. N 134-АПК), накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
79. | Распределены в конце года амортизационные отчисления по основным средствам машинно-тракторного парка на отдельные культуры и виды незавершенного производства в растениеводстве, виды и группы животных и на другие производства | 20-1, 20-2, 20-3 и др. | 23-3 | ведомость распределения амортизации основных средств машиннотракторного парка (ф. N 74-АПК) |
80. | Распределены в конце года затраты по ремонту основных средств машинно-тракторного парка на отдельные культуры и виды незавершенного производства в растениеводстве, виды и группы животных и на другие производства (распределяются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления) | 20-1, 20-2, 20-3 и др. | 23-3 | ведомость распределения затрат по ремонту основных средств машинно-тракторного парка (ф. N 74-АПК) |
81. | Распределены в конце года прочие производственные затраты по содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка (услуги грузового автотранспорта), живой тягловой силы, водоснабжения, электроснабжения и т. п. | 20-1, 20-2, 20-3 и др. | 23-3 | ведомость распределения прочих производственных затрат по содержанию машинно-тракторного парка (ф. N 74-АПК) |
82. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств, выполненных для промышленных и подсобных предприятий (теплоснабжения и др.) (в течение года по плановой себестоимости) | 20-3 | 23-5, 6, 8 | отчет об использовании теплоэнергии, пара, холода и др., бухгалтерская справка |
83. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы по работам и услугам, выполненным вспомогательными производствами для промышленных и подсобных предприятий | 20-3 | 23 | расчет себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг, бухгалтерская справка |
84. | Отнесена стоимость работ и услуг, выполненных вспомогательными производствами при эксплуатации автотранспорта на отдельных автопредприятиях (ремонтные мастерские, водоснабжение, электроснабжение и т. п.) | 20-4 | 23 | отчеты по распределению услуг вспомогательных производств по их видам |
85. | Отнесена стоимость работ и услуг, выполненных вспомогательными производствами на объектах строительства (в подрядной строительной организации) | 20-4 | 23 | расчет себестоимости выполненных вспомогательными производствами работ и услуг |
86. | Приняты на учет полуфабрикаты собственного производства; включены в себестоимость выпущенных полуфабрикатов собственного производства услуги вспомогательных производств | 21 | 23-1 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчеты по распределению услуг вспомогательных производств |
87. | Распределены цеховые расходы ремонтной мастерской по отдельным объектам ремонта по маркам тракторов, автомашин и т.п. (в нормативном, плановом размере) | 23-1 | 23-1 | расчет распределения цеховых расходов мастерской по объектам учета |
88. | Распределены затраты по ремонту тракторов, комбайнов и др. сельскохозяйственных машин (при ремонте их в ремонтной мастерской хозяйства) | 23-3 | 23-1 | бухгалтерская справка |
89. | Оказаны услуги одним вспомогательным производством другому вспомогательному производству (встречные услуги вспомогательных производств до фактической себестоимости не доводятся, за исключением ремонтной мастерской по ремонту машин и оборудования, по которым стоимость выполненных ремонтных работ другими вспомогательными производствами доводят до фактической стоимости) | 23 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), бухгалтерская справка |
90. | Списана стоимость законченного ремонта тракторов, комбайнов, автомашин, оборудования животноводческих помещений и др. основных средств, отремонтированных в ремонтной мастерской предприятия | 20-1, 2, 3 и др., 23-3, 4, 5, 6, 7, 8 | 23-1 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных объектов (ф. N 102-АПК), акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3) |
91. | Отнесены выполненные работы и услуги вспомогательными производствами при возведении временных (нетитульных) сооружений | 23-2 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных производств |
92. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств (автотранспорта, энергетических производств и т. п.) произведенных для общепроизводственных целей | 25 | 23-4, 5, 6, 7, 8 | отчеты по распределению работ и услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
93. | Отражены работы и услуги вспомогательных производств в составе общепроизводственных расходов, связанных с ремонтом арендованных основных средств, полученных в текущую аренду | 25 | 23-4, 5, 6, 7, 8 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных производств |
94. | Отнесена стоимость работ, выполненных ремонтной мастерской по ремонту основных средств общехозяйственного назначения (специализированных и пожарных автомашин) | 26 | 23-1 | журнал учета затрат в ремонтной мастерской (ф. N 302-АПК) |
95. | Отнесение стоимости работ и услуг вспомогательных производств (автотранспорта, энергетических производств и т. п.), произведенных для общехозяйственных целей (в течение года по плановой себестоимости, с корректированием в конце года до фактической) | 26 | 23-4, 5, 6, 7, 8 | отчеты по распределению работ и услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
96. | Включены работы и услуги вспомогательных производств в общехозяйственные расходы, по ремонту основных средств, арендованных без права выкупа | 26 | 23-2, 4, 5, 6, 7, 8 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных производств |
97. | Отнесена стоимость забракованной продукции (работ, услуг), произведенной вспомогательными производствами | 28 | 23 | акт о браке продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
98. | Отражены в расходах по исправлению бракованной продукции (работ, услуг) затраты вспомогательных производств | 28 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных производств |
99. | Списаны затраты на гарантийный ремонт проданной продукции (работ, услуг) в агросервисных организациях | 28 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных производств |
100. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств, выполненных для обслуживания производств и хозяйств (жилищно-коммунального хозяйства, столовых, пекарен, бань, детских садов и яслей и т. п.) (в течение года по плановой себестоимости с корректированием в конце года до фактической) | 29 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) и первичные документы на транспортировку грузов, отпуск электроэнергии, теплоэнергии и т. п. |
101. | Оприходована товарная продукция вспомогательных производств, торгово-снабженческих агросервисных организаций | 41 | 23 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), требование-накладная (ф. N М-11) |
102. | Оприходована продукция вспомогательных производств | 43-4 | 23-1, 2, 8 | бухгалтерская справка, приемо-сдаточная накладная |
103. | Сторнирована фактическая себестоимость продукции, отправленной покупателю вместо возвращенной бракованной продукции (одновременно дебет счета 28, кредит счета 23) | 43 | 23 | бухгалтерская справка |
104. | Отражена стоимость работ, услуг вспомогательных производств, оказанных при отгрузке и продаже продукции | 44-1 | 23 | отчеты о распределении услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
105. | Отнесены услуги вспомогательных производств на издержки обращения в снабженческих, сбытовых, торговых и т. п. агросервисных организациях | 44-2 | 23 | отчеты о распределении услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
106. | Выставлены претензии поставщикам, подрядчикам по затратам вспомогательных производств | 76-2 | 23 | претензии, счета поставщиков, подрядчиков за работы и услуги, бухгалтерская справка |
107. | Выполнены работы и услуги вспомогательными производствами для дочерних, зависимых организаций в рамках группы взаимосвязанных организаций | 76-9 | 23 | акт приема-сдачи затрат вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
108. | Выполнены работы и услуги вспомогательными производствами подразделениям, состоящим на отдельном балансе | 79-1, 2 | 23 | акт приема-сдачи затрат вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
109. | Возвращена участникам договора простого товарищества (товарищам) продукция вспомогательных производств из состава общего имущества товарищей (участником, ведущим общие дела) | 80 | 23 | протокол о прекращении договора о совместной деятельности, акт (накладная) приемки-передачи затрат вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
110. | Списаны услуги вспомогательных производств, оказанные при строительстве объектов | 08-3 | 23 | отчеты о распределении услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
111. | Списана стоимость работ и услуг, выполненных вспомогательными производствами на сторону (в течение года по плановой себестоимости с корректированием в конце года до фактической), включая расходы по доставке продукции, возмещаемые заготовительными организациями | 90-2, 4 62, 76 | 23 90-2, 4 | отчеты о распределении услуг вспомогательных производств с приложением соответствующих документов на выполненные работы и оказанные услуги, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
112. | Отражена стоимость услуг вспомогательных производств, оказанных работникам (персоналу) организации за плату: | отчеты о распределении услуг вспомогательных производств, накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) | ||
- по фактической стоимости | 90-2, 4 | 23 | ||
- по отпускным ценам | 73 | 90-2, 4 | ||
113. | Отнесена стоимость услуг вспомогательных производств, оказанных при ликвидации и продаже основных средств | 91-2 | 23 | учетный лист тракториста-машиниста (ф. N 133-АПК), путевой лист трактора (ф. N 134-АПК) и другие первичные документы |
114. | Отражена стоимость работ и услуг вспомогательных производств при выбытии прочих актов | 91-2 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) с приложением соответствующих документов на выполненные работы и оказанные услуги |
115. | Отнесены на убытки затраты вспомогательных производств, связанные с аннулированными заказами | 91-2 | 23 | извещения заказчиков, акт инвентаризации вспомогательных производств, бухгалтерская справка |
116. | Отражены выявленные потери от порчи ценностей во вспомогательных производствах | 94 | 23 | инвентаризационная опись рабочего скота (ф. N 162-АПК), инвентаризационная опись незавершенного производства (ф. N 165-АПК) и др., сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
117. | Погашены (списаны) затраты вспомогательных производств за счет ранее зарезервированных расходов | 96-1, 2, 3 | 23 | акты о выполненных работах, бухгалтерская справка, приказ руководителя организации |
118. | Списана стоимость законченного капитального ремонта зданий и сооружений за счет созданного ремонтного фонда | 96-4 | 23-2 | акты приема-сдачи отремонтированных и реконструированных объектов (ф. N 102-АПК); акты приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3) |
119. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств, выполненных при сооружении летних лагерей и загонов для животных, капитальном ремонте зданий и сооружений, относящихся к расходам будущих периодов | 97 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных средств |
120. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств в состав расходов будущих периодов при ремонте объектов основных средств (когда резерв или ремонтный фонд не создаются или сформированного резерва (фонда) недостаточно для возмещения всех расходов) | 97 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), отчеты о работе и распределении затрат вспомогательных средств |
121. | Отражены потери в связи со стихийными бедствиями незастрахованных затрат вспомогательных производств | 99-5 | 23 | акт о потерях во вспомогательных производствах в результате стихийных бедствий, бухгалтерская справка |
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны на общепроизводственные расходы объекты основных средств стоимостью до 2000 руб. за единицу | 25 | 01-9 | карточка учета малоценных основных средств (ф. N МБ-2), бухгалтерская справка |
2. | Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения | 25 | 02 | ведомость начисления амортизации (ф. N 49-АПК) |
3. | Погашена стоимость нематериальных активов, использованных на общепроизводственные нужды | 25 | 04 | карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтерская справка |
4. | Начислена амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения | 25 | 05 | карточка учета нематериальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтерская справка |
5. | Израсходованы сырье и материалы, нефтепродукты и топливо, запасные части на содержание зданий, машин, оборудования рабочих мест основного и вспомогательных производств, ремонтные работы, охрану труда и технику безопасности и др. нужды | 25 | 10 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
6. | Списаны хозяйственный инвентарь и принадлежности, выданные со склада на общепроизводственные нужды | 25 | 10 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) или накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
7. | Отражены отклонения в стоимости материалов, израсходованных на общепроизводственные нужды (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 25 | 16 | бухгалтерская справка |
8. | Списаны суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), использованным на общепроизводственные нужды (не подлежащие налоговому вычету) | 25 | 19-1, 2, 3 | расчет НДС, налоговые декларации по НДС, бухгалтерская справка |
9. | Отражена частичная гибель посевов сельскохозяйственных культур в результате нарушения агротехнических приемов возделывания | 25 | 20 | акты на гибель посевов и др. документы по определению ущерба, бухгалтерская справка |
10. | Отпущены полуфабрикаты собственного производства на общепроизводственные нужды | 25 | 21 | накладная внутрихозяйственного назначения |
11. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств (автотранспорта, живой тягловой силы, электростанций и т. п.) для общепроизводственных нужд | 25 | 23 | накопительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК), лицевой счет (производственный отчет ф. N 83-АПК) по вспомогательным производствам с приложением соответствующих документов на выполненные работы и оказанные услуги |
12. | Отнесены услуги обслуживающих производств и хозяйств на общепроизводственные расходы | 25 | 29 | лицевой счет (ф. N 83-АПК), производственный отчет по прочим производствам и хозяйствам |
13. | Направлена часть готовой продукции на общепроизводственные нужды | 25 | 43 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
14. | Отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций для общепроизводственных нужд | 25 | 60 | счет-фактура с приложением актов на выполненные для хозяйства работы |
15. | Начислены суммы налогов и сборов, включаемые в состав общепроизводственных расходов | 25 | 68 | расчеты (декларации) платежей в дорожные фонды, бухгалтерская справка |
16. | Произведены начисления единого социального налога на социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение от дохода работников, занятых обслуживанием производства | 25 | 69-1, 2, 3 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчет доли социального налога, лицевой счет (производственный отчет ф. N 83-АПК) по общепроизводственным расходам с приложением соответствующих документов по начислению заработной платы |
17. | Начислена оплата труда персоналу общепроизводственного назначения в растениеводстве, животноводстве, промышленных предприятиях и подсобных производствах | 25 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам (ф. N 83-АПК) |
18. | Списаны командировочные расходы работников общепроизводственного управленческого персонала и оплачены через подотчетных лиц мелкие расходы на обслуживание производства | 25 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на производственные расходы |
19. | Зачислены в состав расходов по обслуживанию производства суммы персоналу за использование личных автомобилей для выполнения служебных разъездов | 25 | 73-3 | договоры на использование личного транспорта, бухгалтерская справка |
20. | Начислены платежи по обязательным видам страхования, связанные с имуществом и персоналом, обслуживающим основное и вспомогательное производство | 25 | 97 | ведомость распределения расходов будущих периодов, бухгалтерская справка |
21. | Списана на общепроизводственные расходы сумма ранее предъявленной претензии, не подлежащая удовлетворению | 25 | 76-2 | претензии, акты об установлении расхождений, лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам (ф. N 83-АПК) |
22. | Отражена задолженность разным организациям за услуги по обслуживанию производства (в том числе по аренде) общепроизводственного характера | 25 | 76-8, 9 | договор на сдачу имущества в аренду, расчет арендных обязательств, счет-фактура, акты приема выполненных работ |
23. | Отражены затраты на обслуживание производства, осуществленные внутрихозяйственными подразделениями, имеющими отдельный баланс (общепроизводственные нужды) | 25 | 79-1, 2 | акт (накладная) приемки-передачи прочих расходов, бухгалтерская справка, лицевой счет (производственный отчет по общепроизводственным расходам) |
24. | Отражена стоимость недостающих материальных ценностей, предназначенных для обслуживания производства (за счет себестоимости), в том числе естественная убыль, в соответствии с законодательством | 25 | 94 | расчет норм естественной убыли, инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), акт о списании недостающих материальных ценностей, приказ руководителя |
25. | Произведено резервирование затрат, относящихся к обслуживанию производства (общепроизводственного характера) | 25 | 96 | лицевой счет (производственный отчет) по общепроизводственным расходам, справка бухгалтерии |
26. | Отнесена на увеличение общепроизводственных расходов часть стоимости расходов будущих периодов | 25 | 97 | ведомость распределения расходов будущих периодов, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
27. | Отражен возврат мате риалов, ранее отпу щенных для обслужива ния производства | 10 | 25 | накладная внутрихо зяйственного назначе ния (ф. N 306-АПК) |
28. | Включена в стоимость материалов собствен ного производства до ля общепроизводствен ных расходов | 10 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК) |
29. | Распределены общепро изводственные расходы по растениеводству на культуры и виды неза вершенного производства (пропорционально общей сумме затрат, за исключением стои мости семян) | 20-1 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов растение водства |
30. | Распределены общепро изводственные расходы животноводства по от дельным видам и груп пам животных (пропор ционально общей сумме затрат, за исключени ем стоимости кормов) | 20-2 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов животно водства (ф. N 306-АПК) |
31. | Распределены цеховые расходы промышленных и подсобных произ водств по отдельным видам выпускаемой продукции (пропорцио нально общей сумме затрат, за исключени ем стоимости сырья, материалов и полуфаб рикатов) | 20-3 | 25 | ведомость распределе ния цеховых расходов промышленных и подсоб ных предприятий (ф. N 306-АПК) |
32. | Включена в себестои мость полуфабрикатов собственного произ водства часть обще производственных рас ходов | 21 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК) |
33. | Списаны подрядной строительной органи зацией расходы по эксплуатации строи тельных машин и меха низмов, использован ных на возведении временных (не титуль ных) сооружений и приспособлений | 23-2 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК) |
34. | Списаны соответствую щие суммы общепроиз водственных затрат в расходы по исправле нию брака | 28 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК) |
35. | Передана часть обще производственных рас ходов (отнесена) в затраты внутренних подразделений, имею щих отдельный баланс | 70 | 25 | расчетно-платежная ве домость, ведомость распределения общепро изводственных расходов (ф. N 306-АПК) |
36. | Передана (отнесена) часть общепроизвод ственных расходов в затраты внутренних подразделений, имею щих отдельный баланс | 79-2 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов (ф. N 306-АПК), акт (ави зо) приемки-передачи прочих расходов |
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны на общехозяй ственные расходы объ екты основного имущества стоимостью до 2000 руб. за единицу | 26 | 01-9 | карточка учета мало ценных основных средств, бухгалтерская справка |
2. | Начислена амортизация объектов основных средств общехозяй ственного назначения | 26 | 02-1 | ведомость начисления амортизации (ф. N 49-АПК), расчет амортизации объектов нематериальных акти вов, бухгалтерская справка |
3. | Начислены арендатором суммы амортизации по арендуемым основным средствам (находящим ся на балансе аренда тора) | 26 | 02-2 | ведомость расчета и начисления амортизации (ф. N 48-АПК, ф. N 49-АПК) |
4. | Начислена амортизация временных (не титуль ных) сооружений (при их вводе в эксплуата цию в качестве объек тов основных средств) | 26 | 02-1 | ведомость расчета амортизации (ф. N 48-АПК), ведомость аналитического учета и начисления амортизации временных (не титуль ных) зданий, сооруже ний и приспособлений (ф. N 47-АПК) |
5. | Включена в состав об щехозяйственных рас ходов часть стоимости нематериальных акти вов, по которым на числение амортизации не предусмотрено (де ловая репутация орга низации, организаци онные и т.п. расходы) | 26 | 04 | карточка учета немате риальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтер ская справка |
6. | Начислена амортизация нематериальных акти вов общехозяйственно го назначения | 26 | 05 | расчет амортизации объектов нематериаль ных активов, бухгал терская справка |
7. | Израсходованы матери алы на содержание зданий, сооружений и прочих объектов обще хозяйственного назна чения, ремонтные ра боты, охрану труда и технику безопасности | 26 | 10 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК) |
8. | Списаны материалы, использованные для обеспечения противо пожарных и сторожевых мероприятий собствен ными силами | 26 | 10 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК) |
9. | Списана стоимость ин вентаря и принадлеж ностей, предназначен ных для общехозяй ственных нужд (в мо мент отпуска в экс плуатацию) | 26 | 10-11 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК) |
10. | Списаны положительные отклонения в стоимос ти материалов, израс ходованных на управленческие и общехо зяйственные нужды | 26 | 16 | расчет распределения отклонений, бухгалтер ская справка |
11. | Списаны суммы НДС по основным средствам, материальным ресурсам и услугам общехозяй ственного назначения | 26 | 19-1, 2, 3 | расчет НДС, налоговая декларация по НДС, бухгалтерская справка |
12. | Списаны полуфабрикаты собственного произ водства на осуще ствление ремонтных работ общехозяйствен ных объектов | 26 | 21 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
13. | Оказаны услуги вспо могательных произ водств произведены на общехозяйственные нужды | 26 | 23 | лицевой счет (произ водственный отчет) (ф. N 83-АПК) по вспомога тельным производствам с приложением соответ ствующих документов на выполненные работы и услуги, ведомость рас пределения услуг вспо могательных производств (ф. N 306-АПК) |
14. | Досписаны или сторни рованы в конце года калькуляционные раз ницы по услугам вспо могательных произ водств на эти цели | 26 | 23 | бухгалтерская справка |
15. | Отражены услуги об служивающих произ водств и некоммерче ских хозяйств на об щехозяйственные нужды | 26 | 29 | расчет распределения работ обслуживающих производств и хо зяйств, бухгалтерская справка |
16. | Использована часть готовой продукции для общехозяйственных нужд | 26 | 43 | отчет о движении то варно-материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
17. | Отражена стоимость израсходованных поч товых марок | 26 | 50-3 | акт на списание почто вых марок |
18. | Отражена сумма причи тающихся за отчетный период лизинговых платежей по основным средствам общехозяй ственного назначения (у лизингополучателя) | 26 | 60 | договор, расчет лизин говых платежей, бух галтерская справка |
19. | Приняты к оплате сче та поставщиков (под рядчиков) за услуги, относящиеся к общехо зяйственным расходам | 26 | 60 | счет-фактура с прило жением актов на выпол ненные для организации работы |
20. | Начислены суммы нало гов и сборов, включа емые в общехозяйственные расходы | 26 | 68 | расчеты начисления платежей в бюджет (на логовые декларации), бухгалтерская справка |
21. | Начислен единый соци альный налог от суммы оплаты труда персона ла, занятого управле нием и обслуживанием организации в целом | 26 | 69 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), расчеты по единому социальному налогу, бухгалтерская справка |
22. | Включены начисления единого социального налога в состав обще хозяйственных расхо дов за время вынуж денных прогулов или оплачиваемых простоев | 26 | 69 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), расчеты по единому социальному налогу, бухгалтерская справка |
23. | Отражены отчисления во внебюджетные соци альные фонды от на численных выплат ра ботникам, уволенным в связи с сокращением штатов | 26 | 69 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), расчеты по единому социальному налогу, бухгалтерская справка |
24. | Начислена оплата тру да работникам админи стративно-управленче ского и хозяйственно го персонала | 26 | 70 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгал терская справка |
25. | Начислена оплата тру да за время вынужден ных прогулов или оплачиваемых простоев | 28 | 70 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгал терская справка |
26. | Включены выплаты ра ботникам, уволенным в связи с сокращением штатов, в состав об щехозяйственных рас ходов | 26 | 70 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), бухгал терская справка |
27. | Списаны представи тельские расходы за счет подотчетных сумм | 26 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на произ водственные расходы |
28. | Включены суммы ком пенсаций администра тивно-управленческому персоналу за исполь зование личных авто мобилей для служебных поездок в состав об щехозяйственных рас ходов | 26 | 73-3 | договор на использова ние для служебных по ездок личных автомоби лей, авансовый отчет (ф. N АО-1), авансовый отчет с приложением документов на произве денные расходы |
29. | Отнесены на общехо зяйственные расходы платежи, связанные с обязательным страхо ванием имущества и административно-уп равленческого персо нала | 26 | 76-1 | договор страхования, бухгалтерская справка |
30. | Списаны на общехозяй ственные расходы сум мы предъявленных пре тензий, не подлежащие удовлетворению | 26 | 76-2 | акты на списание пре тензий, решения судеб ных органов, бухгал терская справка |
31. | Отражена задолжен ность разным органи зациям за оказанные ими услуги общехозяй ственного характера (в том числе по арен де, транспорту, связи и т. п.) | 26 | 76 | счет-фактура с прило жением реестра на те лефонные переговоры и другие документы, бух галтерская справка |
32. | Приняты услуги обще хозяйственного назна чения, оказанные до черними организациями (в рамках текущей де ятельности) | 26 | 60 | счет-фактура с прило жением реестра на те лефонные переговоры и другие документы, бух галтерская справка |
33. | Отражены услуги обще хозяйственного назна чения, оказанные внутренними подразде лениями, состоящими на отдельном балансе (в рамках текущей де ятельности) | 26 | 79-2 | документы на выполнен ные работы и оказанные услуги, бухгалтерская справка |
34. | Отнесены недостачи сельскохозяйственной продукции сверх нормы убыли на счет хозяй ства, а также недо стачи других матери альных ценностей в пределах норм есте ственной убыли | 26 | 94 | расчет норм естествен ной убыли, акт о спи сании недостач, сличи тельная ведомость ре зультатов инвентариза ции (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации |
35. | Отражены зарезервиро ванные расходы, отно сящиеся к обслуживанию предприятия в це лом (в ремонтный фонд на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет, на пред стоящую оплату отпус ков работникам, заня тым на работах обще хозяйственного назна чения, и другие) | 26 | 96 | лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК), бухгалтерская справка |
36. | Включена доля будущих периодов, соответ ствующая текущему пе риоду, в состав обще хозяйственных расхо дов | 26 | 97 | лицевой счет (произ водственный счет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК), бухгалтерская справка |
37. | Начислен резерв на восстановление и ре монт автомобильных шин по автомобилям хозяйственного и тех нического обслужива ния | 26 | 96-4 | карточка учета работы шин, лицевой счет (производственный счет) по общехозяй ственным расходам (ф. N 83-АПК), бухгалтер ская справка |
38. | Доначислены (сторни рованы) суммы резерва на восстановление и ремонт автомобильных шин при их недопробе ге (перепробеге) | 26 | 96-4 | карточка учета работы шин, лицевой счет (производственный счет) по общехозяй ственным расходам (ф. N 83-АПК), бухгалтер ская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
39. | Списана доля общехо зяйственных расходов на вложения во вне оборотные активы (ка питальное строитель ство в пределах норм административно-хо зяйственных расходов, установленных сметами на строительство) | 08-3 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
40. | Отражен возврат мате риалов, ранее отпу щенных для общехозяй ственных нужд | 10 | 26 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
41. | Списаны заготовитель но-складские расходы в агросервисной стро ительной организации | 10 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
42. | Распределены общехо зяйственные расходы по отраслям основного производства (расте ниеводства, животно водства, промышленно го производства) | 20 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов на растение водство, животновод ство, промышленное производство |
43. | Включена часть обще хозяйственных расхо дов в себестоимость полуфабрикатов соб ственного промышлен ного производства, изготовленных для сторонних организаций | 21 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
44. | Включена доля общехо зяйственных расходов в состав затрат по исправлению брака подсобных промышлен ных производств агро сервисных организаций | 28 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
45. | Отнесена соответству ющая часть общехозяй ственных расходов в затраты обслуживающих производств и хозяйств (если они про изводили услуги на сторону) | 29 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
46. | Удержана из заработ ной платы виновников часть потерь, ранее отнесенных на общехо зяйственные расходы | 70 | 26 | расчетно-платежная ве домость (ф. N Т-49), ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
47. | Включена доля общехо зяйственных расходов в общую сумму претен зий, предъявленных поставщикам и подряд чикам | 76-2 | 26 | акт на списание сумм претензий, решения су дебных органов, ведо мость распределения общехозяйственных рас ходов |
48. | Списаны общехозяй ственные расходы, произведенные за счет внутренних подразде лений, имеющих от дельный баланс | 79-2 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
49. | Списана часть общехо зяйственных расходов на работы и услуги, выполненные на сторо ну | 90 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
50. | Списаны общехозяй ственные расходы на себестоимость продаж продукции (работ, ус луг), товаров (в ка честве условно-посто янных, когда такое списание установлено учетной политикой ор ганизации) | 90 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
51. | Списана доля общехо зяйственных расходов, относящаяся к себе стоимости аннулиро ванных заказов | 91-2 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
52. | Отнесена сумма потерь от простоев, не ком пенсированная винов никам | 91-2 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
Счет 28 "Брак в производстве" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражен расход сырья и материалов на ис правление дефектной продукции, изготов ленной организацией (комбикорма, кормовые смеси, масло животное и растительное, овощ ные и фруктовые кон сервы, безалкогольные напитки, сыр, колбас ные изделия, пилома териалы и т.п.) | 28 | 10 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК) |
2. | Списаны потери от не исправимого оконча тельного брака, выяв ленного в основном и вспомогательном про изводствах | 28 | 20, 23 | акт на выявление за бракованной продукции, изделий и деталей, бухгалтерская справка |
3. | Выявлены и списаны обнаруженные и забра кованные полуфабрика ты собственного про изводства | 28 | 21 | акт на выявление за бракованных полуфабри катов, бухгалтерская справка |
4. | Включены в состав по терь от производ ственного брака об щепроизводственные расходы | 28 | 25 | ведомость распределе ния общепроизводствен ных расходов |
5. | Списана стоимость го товой продукции, ис пользованной при ус транении производ ственного брака | 28 | 43 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
6. | Отражена по фактиче ской себестоимости готовая продукция, поступившая от поку пателей, как оконча тельный внешний брак | 28 | 43 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
7. | Приняты к оплате сче та поставщиков за ус луги, оказанные ими при исправлении брака | 28 | 60 | счет-фактура |
8. | Начислены платежи, подлежащие взносу в дорожные фонды, свя занные с забракован ной продукцией и от несенные в потери от брака | 28 | 68 | расчеты начисления платежей, бухгалтер ская справка |
9. | Произведены отчисле ния единого социаль ного налога с оплаты труда по исправлению брака | 28 | 69 | наряды на выполненные работы по устранению брака и ведомость на числения оплаты труда, лицевой счет (произ водственный отчет ф. N 83-АПК) |
10. | Начислена заработная плата рабочим за ус транение брака | 28 | 70 | наряды на выполненные работы по устранению брака и ведомость на числения оплаты труда, лицевой счет (произ водственный отчет ф. N 83-АПК) |
11. | Списаны с подотчетных лиц суммы, связанные с возвратом и транс портировкой забрако ванной продукции | 28 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) |
12. | Начислена задолжен ность потребителям, связанная с расходами по исправлению полу ченной ими забрако ванной продукции | 28 | 76 | счет-фактура |
13. | Отражена задолжен ность покупателям за транспортные расходы по обнаруженной ими и возвращенной забрако ванной продукции | 28 | 76 | товарно-транспортная накладная, другие пе ревозочные документы, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
14. | Оприходованы материа лы, оставшиеся при исправлении брака (по цене возможного ис пользования) | 10 | 28 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
15. | Отражена возвращенная забракованная покупа телями продукция | 10 | 28 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
16. | Включены потери от брака в себестоимость продукции, работ и услуг основного и вспомогательных про изводств | 20, 23 | 28 | лицевой счет (произ водственный отчет ф. N 83-АПК) |
17. | Включены потери от брака в обслуживающих производствах и хо зяйствах в себестои мость их продукции, работ и услуг | 29 | 28 | бухгалтерская справка |
18. | Поступили в кассу суммы компенсаций по терь от брака от должников (виновни ков) | 50 | 28 | отчет кассира (ф. N КО-4), приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
19. | Уменьшены потери от брака за счет удержа ния их из оплаты тру да работников - виновников этих потерь | 70 | 28 | расчетно-платежная ве домость (ф. N Т-49) |
20. | Списаны потери от брака за счет работ ников - виновников в нанесении материаль ного ущерба (по их обязательствам, ис полнительным листам и др.) | 73-2 | 28 | обязательство виновно го лица о возмещении порчи товарно-матери альных ценностей, ис полнительный лист, бухгалтерская справка |
21. | Списана сумма затрат, отнесенных на винов ников брака | 73-2 | 28 | бухгалтерская справка |
22. | Списаны расходы по браку, возмещаемые поставщиком матери алов | 76-2 | 28 | бухгалтерская справка |
23. | Начислены суммы воз можных компенсаций от виновных организаций в качестве компенса ций потерь от брака | 76-9 | 28 | бухгалтерская справка |
24. | Списаны некомпенсиру емые потери от брака прошлых лет на убытки (в том числе от внеш него) | 91-2 | 28 | бухгалтерская справка |
25. | Списана сумма потерь от производственного брака за счет резерва предстоящих расходов | 96 | 28 | бухгалтерская справка |
26. | Списана сумма брака в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожар, наводнение, авария и т.д.) | 99-5 | 28 | сличительная ведомость результатов инвентари зации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ ру ководителя |
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Операции по дебету счета | ||||
1. | Начислена амортизация основных средств, ис пользуемых в обслужи вающих производствах и хозяйствах (кроме объектов жилищного фонда) | 29 | 02 | ведомости начисления амортизации (ф. N 48-АПК, N 49-АПК) |
2. | Начислен износ нема териальных активов, используемых в обслу живающих производ ствах и хозяйствах | 29 | 05 | бухгалтерская справка |
3. | Отпущены материалы, топливо, тара, запас ные части и прочие материальные ценности на нужды обслуживаю щих производств и хо зяйств | 29 | 10 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
4. | Списаны отклонения в стоимости материаль ных ценностей, израс ходованных в обслужи вающих производствах и хозяйствах (при от рицательной разнице - способом "красное сторно") | 29 | 16 | расчет распределения отклонений |
5. | Списаны суммы НДС, уплаченные при приоб ретении имущества, использованного при производстве продук ции (работ, услуг), на увеличение расхо дов обслуживающих производств и хо зяйств (не подлежащие налоговому вычету) | 29 | 19-1, 2, 3 | расчет НДС, налоговая декларация по НДС, бухгалтерская справка |
6. | Отнесена стоимость работ и услуг вспомо гательных произ водств, выполненных для обслуживающих производств и хо зяйств (жилищно-ком мунального хозяйства, пекарен, бань, дет ских садов и т. п.) | 29 | 23 | лицевой счет (произ водственный отчет) (ф. N 83-АПК) и нако пительная ведомость учета затрат (ф. N 301-АПК) |
7. | Отнесена часть обще хозяйственных расхо дов в затраты обслу живающих производств (в случаях оказания им услуг на сторону) | 29 | 26 | ведомость распределе ния общехозяйственных расходов |
8. | Включены потери от брака в себестоимость продукции, работ и услуг обслуживающих производств и хо зяйств | 29 | 28 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
9. | Отражены взаимные ус луги обслуживающих производств и хо зяйств | 29 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
10. | Отражен отпуск покуп ных продуктов питания для приготовления блюд в столовых: | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) | ||
- по учетным ценам | 29-3 | 41 | ||
- по установленным ценам | 29-3 | 90 | ||
11. | Отражен отпуск столо вой продукции со склада заведующего столовой (по балансо вой стоимости) | 29-3 | 43 | лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихо зяйственного назначе ния (ф. N 264-АПК), калькуляционная кар точка (ф. N 57-АПК) |
12. | Отнесена стоимость работ и услуг, выпол ненных разными орга низациями для обслу живающих производств и хозяйств | 29 | 60 | счет-фактура с прило жением актов на работы и услуги, выполненные для хозяйства |
13. | Начислены платежи во внебюджетные дорожные фонды, включаемые в себестоимость продук ции, работ и услуг обслуживающих произ водств и хозяйств | 29 | 68 | расчет платежей в до рожные фонды, бухгал терская справка |
14. | Отражена задолжен ность финансовым ор ганам по налогам, взносам и сборам, на численным в обслужи вающих производствах и хозяйствах | 29 | 68 | расчет платежей в бюд жет, бухгалтерская справка |
15. | Произведены начисле ния единого социаль ного налога с оплаты труда работников об служивающих произ водств и хозяйств | 29 | 69 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) с приложени ем документов по начислению оплаты труда |
16. | Начислена оплата тру да работникам обслу живающих производств и хозяйств | 29 | 70 | расчетно-платежная ве домость (ф. N Т-49), лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) с приложени ем документов по начислению заработной платы (оплаты труда) |
17. | Списаны с подотчетных лиц суммы расходов, произведенных ими для обслуживающих произ водств и хозяйств | 29 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на произве денные расходы |
18. | Начислены суммы ком пенсаций работникам за использование лич ных автомобилей для нужд обслуживающих производств и хо зяйств | 29 | 73-3 | договор на использова ние для служебных по ездок личных автомоби лей, авансовый отчет (ф. N АО-1) с прило жением документов на произведенные расходы |
19. | Начислены платежи по обязательным видам страхования имущества и персонала обслужи вающих производств и хозяйств | 29 | 76-1 | договоры страхования, бухгалтерская справка |
20. | Включены в себестои мость продукции (ра бот, услуг) обслужи вающих производств и хозяйств суммы пре тензий, не подлежащих удовлетворению | 29 | 76-2 | документы по претензи ям, решения судебных органов, бухгалтерская справка |
21. | Отражена задолжен ность разным органи зациям и лицам за оказанные услуги для обслуживающих произ водств и хозяйств (в том числе по аренде) | 29 | 76 | договор аренды, счет фактура |
22. | Отражены суммы раз личных работ и услуг для обслуживающих производств и хо зяйств, произведенные внутренними подразде лениями на отдельном балансе | 29 | 79-2 | акты (накладная) при емки-передачи прочих расходов, лицевой счет (производственный от чет) по прочим произ водствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
23. | Отражены работы и ус луги обслуживающих производств и хо зяйств, внесенные в качестве вклада това рищей по договору простого товарищества (у участника, ведуще го общие дела) | 29 | 80 | акты (накладная) при емки-передачи расходов обслуживающих произ водств и хозяйств, бухгалтерская справка |
24. | Списана стоимость ра нее обнаруженных не достающих материаль ных ценностей на за траты обслуживающих производств и хо зяйств (за отсутстви ем виновных лиц), в том числе естествен ная убыль | 29 | 94 | расчеты норм естест венной убыли, акты о списании недостач сельскохозяйственной и др. продукции, сличи тельная ведомость ре зультатов инвентариза ции товарно-материаль ных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ ру ководителя |
25. | Начислены (доначисле ны или сторнированы в конце года) суммы ре зерва предстоящих затрат в обслуживаю щих производствах и хозяйствах для обес печения ритмичности их работы (на оплату отпусков и т. п.) | 29 | 96 | учетная политика, бух галтерская справка |
26. | Списана часть расхо дов будущих периодов на увеличение расхо дов обслуживающих производств и хо зяйств | 29 | 97 | ведомость распределе ния расходов будущих периодов, бухгалтер ская справка |
Операции по кредиту | ||||
27. | Приняты на учет мате риалы, выпущенные обслуживающими произ водствами и хозяй ствами; отражен возв рат материалов, ранее отпущенных на нужды обслуживающих произ водств и хозяйств | 10 | 29 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) |
28. | Отнесена на затраты животноводства стои мость пищевых отхо дов, полученных от столовых и буфетов | 20-2 | 29 | накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК) и ведо мость учета расхода кормов (ф. N СП-20) |
29. | Списана на соответ ствующие счета обще производственных и общехозяйственных расходов стоимость работ и услуг, ока занных обслуживающими производствами и хо зяйствами | 25, 26 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
30. | Отражена стоимость взаимных услуг обслу живающих производств и хозяйств | 29 | 29 | бухгалтерская справка |
31. | Списаны затраты об служивающих произ водств и хозяйств по выпущенной ими про дукции, выполненным работам и оказанным услугам (при примене нии счета 40) | 40 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
32. | Отражена стоимость товаров собственного производства, выпу щенных обслуживающими производствами и хо зяйствами | 41 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
33. | Оприходование продук ции пекарен (печеного хлеба, булок, сушек, булочек и т. п.) и из делий столовых по фактической себестои мости (без применения счета 40) | 43 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК), акт о ре ализации и отпуске из делий кухни (ф. N ОП-10) |
34. | Отражены коммерческие расходы, связанные с отгрузкой и продажей продукции обслуживаю щими производствами и хозяйствами | 44 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
35. | Отражена в соответ ствующих подразделе ниях стоимость услуг и работ, произведен ных обслуживающими производствами и хо зяйствами для торго вых точек организации | 44 | 29 | лицевой счет (произ водственный отчет) по прочим производствам и хозяйствам (ф. N 83-АПК) |
36. | Списаны продукция, работы и услуги об служивающих произ водств и хозяйств, отпущенные на сторо ну, а также часть коммерческих расхо дов, возмещаемых по купателями (при при менении счета 45) | 45 | 29 | товарно-транспортные накладные, приемо-сда точные акты, счета, выставленные покупате лям |
37. | Поступила непосред ственно в кассу хо зяйства выручка от услуг культурно-быто вого обслуживания на селения (бань и др. аналогичных произ водств) | 90 50 | 29 90 | приходный кассовый ор дер (ф. N КО-1) и от чет материально ответ ственного лица о полу ченной выручке (ф. N СП-37) |
38. | Предъявлены суммы к возмещению ущерба ра ботникам обслуживаю щих производств | 73-2 | 29 | акт инвентаризации на личных денежных средств (ф. N ИНВ-15), сличительная ведомость результатов инвентари зации товарно-матери альных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ ру ководителя |
39. | Списаны убытки обслу живающих производств и хозяйств от стихий ных бедствий (застра хованные) | 76-1 | 29 | акт о гибели имуще ства, бухгалтерская справка |
40. | Предъявлены претензии другими организациями (виновникам недостач, брака и т. п.) по обслуживающим производ ствам и хозяйствам | 76-2 | 29 | счет-фактура, письмен ное согласие виновной стороны на оплату пре тензий, бухгалтерская справка |
41. | Отражена задолжен ность других предпри ятий и лиц за оказан ные им услуги (квар тиросъемщиков, арен даторов и т. п.) | 76-5 | 29 | расчет начисления квартирной платы и других коммунальных платежей и ведомость аналитического учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (ф. N 40-АПК) |
42. | Отражена стоимость услуг, оказанных об служивающими произ водствами и хозяй ствами дочерним пред приятиям (в рамках группы взаимосвязан ных организаций) | 76-9 | 29 | акт о выполненных ра ботах и услугах, бух галтерская справка |
43. | Отражена стоимость услуг, оказанных об служивающими произ водствами и хозяй ствами внутренним подразделениям, имею щим отдельный баланс | 79-2 | 29 | акт о выполненных ра ботах и услугах, бух галтерская справка |
44. | Списаны работы и ус луги обслуживающих производств и хо зяйств (у участника, ведущего общие дела по договору простого товарищества) | 80 | 29 | протокол о прекращении договора простого то варищества, акт (на кладная) приемки-пере дачи расходов обслужи вающих производств и хозяйств, бухгалтер ская справка |
45. | Списаны расходы дет ских дошкольных уч реждений и других обслуживающих произ водств и хозяйств за счет имеющихся средств и целевого финансирования | 86 | 29 | бухгалтерская справка |
46. | Списаны затраты, свя занные с деятельно стью некоммерческих потребительских ко оперативов по обслу живанию сельскохо зяйственных организа ций, финансирование которых обеспечивает ся за счет целевых средств (согласно ут вержденной смете) | 86 | 29-7 | бухгалтерская справка |
47. | Включена в состав расходов по обычным видам деятельности себестоимость продук ции (работ, услуг) обслуживающих произ водств и хозяйств: | товарно-транспортные накладные, приемо-сда точные акты, счета, выставленные покупате лям | ||
- по фактическим затратам | 90 | 29 | ||
- на сумму продаж | 62, 76 | 90 | ||
48. | Списаны затраты об служивающих произ водств и хозяйств по аннулированным зака зам; убытки по затра там, не давшим про дукции, другие расхо ды, не покрытые дохо дами | 91-2 | 29 | акты инвентаризации обслуживающих произ водств и хозяйств, из вещения заказчиков, бухгалтерская справка |
49. | Отражена стоимость недостачи незавершен ного производства, обнаруженной в обслу живающих производ ствах и хозяйствах | 94 | 29 | сличительная ведомость результатов инвентари зации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ ру ководителя |
50. | Отражены расходы об служивающих произ водств и хозяйств, произведенные за счет резервов предстоящих расходов | 96 | 29 | бухгалтерская справка |
51. | Отражены затраты об служивающих произ водств и хозяйств, относящиеся к расхо дам будущих периодов | 97 | 29 | ведомость распределе ния расходов обслужи вающих производств и хозяйств |
52. | Списаны ранее отра женные как расходы обслуживающих произ водств и хозяйств суммы, относимые за счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная пла та, плата за комму нальные услуги и т.п.) | 98-1 | 29 | бухгалтерская справка |
53. | Списаны потери в об служивающих производ ствах и хозяйствах в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожар, наводнение, авария и т. п.) | 99-5 | 29 | сличительная ведомость результатов инвентари зации (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции (работ или услуг): | расчет себестоимости продукции, справки на закрытие счетов 20, 23, 29, лицевой счет (производственный отчет) подразделения (ф. N 83-АПК) | ||
- основного производства | 40 | 20 | ||
- вспомогательных производств | 40 | 23 | ||
- обслуживающих производств и хозяйств | 40 | 29 | ||
2. | Списана фактическая себестоимость продукции, работ и услуг структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс | 40 | 79 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
3. | Отражена нормативная (плановая) себестоимость оприходованных материалов собственного производства (при использовании счета 40) | 10 | 40 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
4. | Отражен выпуск полуфабрикатов собственного производства по нормативной (плановой) себестоимости | 21 | 40 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
5. | Выявлен производственный брак выпущенной продукции | 28 | 40 | акт на выявление забракованной продукции или брака в производстве |
6. | Отражен выпуск готовой продукции собственного производства по нормативной (плановой) себестоимости | 43 | 40 | документы на оприходование готовой продукции |
7. | Оказаны услуги внутрихозяйственным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе | 79 | 40 | наряды на выполненные работы и оказанные услуги |
8. | Сданы заказчику работы или оказаны услуги на сторону: | счет-фактура с приложением документов на выполненный объем работ | ||
- по нормативной, плановой себестоимости | 90 | 40 | ||
- на сумму выручки с учетом НДС | 62, 76 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
9. | Отражено отклонение нормативной (плановой) себестоимости продукции (выполненных работ и оказанных услуг) над ее фактической себестоимостью (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 90 | 40 | расчет отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой) |
Счет 41 "Товары" Операции по дебету счета | ||||
1. | Приняты к учету приобретенные товары, покупная стоимость которых сформирована на счете 15 | 41 | 15 | акт о приемке товаров, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
2. | Переданы товары и тара одним материально ответственным лицом другому | 41 | 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
3. | Отражены суммы торговой наценки (скидки, накидки) на товары, поступившие от поставщиков, приобретенные через мелкооптовые магазины; отражены суммы разницы между ценами приобретения и средневзвешенными ценами (средними учетными ценами) на продукты питания и тару | 41 | 42 | бухгалтерская справка |
4. | Отражена стоимость тары, полученной при распаковке товаров (если она не включена в счет поставщика), по ценам аналогичной тары или по цене использования | 41 | 44 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
5. | Поступили товары от поставщиков по покупным ценам (в торговле и общественном питании), за вычетом торговой скидки (если она предоставлялась) | 41 | 60 | накладная, счет-фактура |
6. | Оприходованы товары, полученные в качестве краткосрочного займа (по договору займа) | 41 | 66 | накладная, счет-фактура |
7. | Отражены приобретенные товары, полученные по договору долгосрочного займа | 41 | 67 | накладная, счет-фактура |
8. | Отнесены на стоимость товаров суммы невозмещаемых налогов и сборов | 41 | 68 | бухгалтерская справка |
9. | Приняты к учету товары, приобретенные через подотчетных лиц | 41 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением подтверждающих расходы документов |
10. | Возмещена товарами сумма материального ущерба | 41 | 73 | акт о приемке товаров |
11. | Оприходованы товары, поступившие от учредителей в счет вкладов в уставный капитал | 41 | 75 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), акт прима товаров |
12. | Отражено приобретение товаров у разных организаций и лиц | 41 | 76 | счет-фактура, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
13. | Приняты товары в счет возмещения претензий | 41 | 76 | счет-фактура, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
14. | Оприходованы товары, полученные от внутренних подразделений организации, находящихся на самостоятельном балансе | 41 | 79 | счет-фактура, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
15. | Оприходованы товары, внесенные товарищами в качестве вклада по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 41 | 80 | акт на оприходование товаров, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
16. | Приняты к учету товары, полученные в счет целевого финансирования | 41 | 86 | акт на оприходование товаров |
17. | Оприходованы излишки товаров в торговых организациях и овощехранилищах, выявленные при инвентаризации, а также оприходована тара, не вошедшая в стоимость поступивших товаров | 41 | 91 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
18. | Отнесена стоимость недостач и порчи товаров в пределах норм естественной убыли | 41 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
19. | Оприходованы безвозмездно полученные товары от других организаций | 41 | 98 | акт на оприходование товаров |
Операции по кредиту счета | ||||
20. | Переведены товары в категорию материалов для дальнейшего использования в качестве сырья и материалов | 10 | 41 | бухгалтерская справка |
21. | Оприходованы возвратные отходы от списания пришедших в негодность товаров | 10 | 41 | акт на списание товаров, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
22. | Отражена плодоовощная продукция, израсходованная в качестве сырья в цехах переработки, а также покупных товаров из кладовых для приготовления пищи в организациях общественного питания | 20 | 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
23. | Отпущены покупные продукты питания для приготовления блюд в столовых | 29 | 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
24. | Отражена стоимость готовой продукции, ошибочно отнесенная на счет 41 | 43 | 41 | бухгалтерская справка |
25. | Отражена стоимость товаров, использованных при продаже продукции, работ, услуг | 44 | 41 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
26. | Отражена отгрузка (отпуск) товаров (если переходом права собственности по договору купли-продажи считается получение оплаты от покупателей); передача товаров для реализации на комиссионных началах; при продаже на экспорт и др. | 45 | 41 | счет-фактура, накладные |
27. | Предъявлены поставщикам или транспортным организациям претензии по количеству и качеству поступивших товаров, а также за завышение цен | 76 | 41 | счет-фактура, коммерческий акт, претензионное письмо |
28. | Списана стоимость застрахованных товаров, уничтоженных или испорченных в результате наступления страхового случая | 76 | 41 | акты на списание товаров, подтвержденные страховыми организациями |
29. | Отражена стоимость предметов проката, не возвращенных в установленные сроки пользователями | 76 | 41 | бухгалтерская справка |
30. | Отражена стоимость товаров, переданных внутренним подразделениям организаций, находящимся на самостоятельном балансе | 79 | 41 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
31. | Списаны товары, которыми произведены расчеты с выбывшим участником (участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества) | 80 | 41 | акт на списание (передачу) товаров |
32. | Списаны товары на продажу | 90 | 41 | счет-фактура |
33. | Отражена стоимость выявленных при инвентаризации недостач товаров и потерь от их порчи | 94 | 41 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
34. | Списана стоимость товаров, использованных при осуществлении расходов будущих периодов | 97 | 41 | акт на списание товаров, накладная (ф. N 264-АПК) |
35. | Списана стоимость незастрахованных товаров, уничтоженных или испорченных в результате стихийных бедствий | 99-5 | 41 | акты на списание товаров, погибших от стихийных бедствий |
36. | Списаны товары, использованные при ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств | 99-5 | 41 | акт на списание товаров, накладная (ф. N 264-АПК) и др. |
Счет 42 "Торговая наценка" Операции по кредиту счета | ||||
1. | Учтена торговая наценка при оприходовании товаров | 41 | 42 | бухгалтерская справка |
2. | Отражена в снабженческих организациях сумма торговой скидки поставщика на товары при их реализации транзитом | 44 | 42 | бухгалтерская справка |
3. | Отражены суммы скидок на возмещение расходов по транспортировке и сортировке товаров, предоставленных покупателям | 44 | 42 | бухгалтерская справка |
4. | Списана торговая наценка по проданным товарам в розничной торговле (способом "красное сторно") | 90 | 42 | бухгалтерская справка, расчет списания торговой наценки |
5. | Списана торговая наценка по недостающим товарам (способом "красное сторно") | 94 | 42 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
6. | Списана торговая наценка по товарам, испорченным или уничтоженным в результате стихийных бедствий (способом "красное сторно") | 99-5 | 42 | акт на списание |
Счет 43 "Готовая продукция" Операции по дебету счета | ||||
1. | Оприходована продукция от молодых многолетних насаждений, не сданных в эксплуатацию | 43 | 08 | дневник поступления продукции садоводства (ф. N СП-16) |
2. | Переведена часть кормов и семян в товарную сельскохозяйственную продукцию (при изменении назначения) | 43 | 10 | акт комиссии на перевод семян и кормов в товарную сельскохозяйственную продукцию |
3. | Оприходовано товарное зерно, полученное от урожая текущего года (в первоначальной бункерной массе), в течение года по плановой себестоимости с корректированием в конце года до фактической себестоимости | 43 | 20-1 | реестр отправки зерна и др. продукции с поля (ф. N СП-1), реестр приема зерна и др. продукции (ф. N СП-2), ведомость движения зерна и др. продукции (ф. N СП-11) |
4. | Сторнирована стоимость неиспользуемых отходов и усушки, полученных при доработке зерновых культур урожая текущего года | 43 | 20-1 | бухгалтерская справка |
5. | Оприходована продукция овощных культур закрытого и открытого грунта и продукции садоводства (в течение года по плановой себестоимости) | 43 | 20-1 | дневник поступления продукции (ф. N СП-16), дневник поступления продукции закрытого грунта (ф. N СП-15) |
6. | Оприходовано молоко, полученное от основного дойного стада | 43 | 20-2 | журнал учета надоя молока (ф. N СП-21) |
7. | Оприходовано яйцо, полученное от взрослой птицы основного стада | 43 | 20-2 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
8. | Оприходовано яйцо, полученное от молодняка птицы (относят к побочной продукции и оценивают по ценам продажи) | 43 | 20-2 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
9. | Оприходована шерсть и пух овец и коз | 43 | 20-2 | акт настрига и приема шерсти (ф. N СП-24) |
10. | Отражены в конце года калькуляционные разницы по товарной продукции растениеводства и животноводства (при экономии - способом "красное сторно") | 43 | 20-1, 2 | бухгалтерская справка |
11. | Оприходованы от павшего молодняка животных и взрослого скота на откорме шкуры, пух-перо птицы и т.п. (по ценам реализации или возможного использования) | 43 | 20-2 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
12. | Оприходована товарная продукция (зерно, картофель, овощи и т.п.) урожая прошлого года из сортировки, сушки и переработки по стоимости сырья, затрат по доработке за минусом оприходованных отходов | 43 | 43 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
13. | Оприходована продукция, полученная от убоя птицы (по стоимости забитой птицы и расходов по убою) | 43 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
14. | Оприходована готовая продукция промышленных предприятий и подсобных производств (мяса, колбасных и кондитерских изделий, плодоовощных консервов и т.п.) | 43 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
15. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы на произведенную промышленными производствами товарную продукцию | 43 | 20-3 | бухгалтерская справка |
16. | Оприходовано мяса и субпродуктов от забоя животных (по фактической себестоимости забитых животных с учетом расходов по забою и исключением стоимости побочной продукции) | 43 | 20-3 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
17. | Оприходована готовая продукция, произведенная вспомогательными производствами | 43 | 23 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
18. | Оприходована продукция пекарен (хлеб, булочки и т.п.) | 43 | 29 | отчет о переработке продукции (ф. N СП-28), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
19. | Оприходованы изделия столовой по фактической себестоимости | 43 | 29 | лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК), акт о реализации и отпуске изделий кухни (ф. N ОП-10) |
20. | Отражен выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости | 43 | 40 | документы на оприходование готовой продукции |
21. | Оприходована продукция, закупленная у граждан по договорам | 43 | 76 | накладная на приемку (закупку) сельскохозяйственной продукции от граждан по договорам |
22. | Оприходована продукция, принятая от населения для реализации | 43 | 76 | накладная на приемку (закупку) сельскохозяйственной продукции от граждан по договорам |
23. | Оприходована готовая продукция, полученная от структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс | 43 | 79 | дневник поступления сельскохозяйственной продукции (ф. N СП-14) |
24. | Оприходованы шкуры и копыта от павших животных основного стада (по ценам реализации или возможного использования) | 43 | 91 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
25. | Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товарной продукции | 43 | 91 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
26. | Отнесена стоимость недостач и порчи товарной продукции в пределах норм естественной убыли | 43 | 94 | Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
Операции по кредиту счета | ||||
27. | Списана готовая продукция, переданная в счет финансовых вложений: | отчет о движении товарно-материальных ценностей (ф. N 265-АПК) | ||
- по договорной стоимости | 58 | 90 | ||
- на фактическую себестоимость | 90 | 43 | ||
28. | Переведена в корма и семена часть товарной сельскохозяйственной продукции (при изменении назначения) | 10 | 43 | акт на перевод товарной сельскохозяйственной продукции в семена и корма |
29. | Списано яйцо, израсходованное в хозяйстве на инкубацию | 20-2 | 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
30. | Передана на сортировку, сушку и переработку товарная сельскохозяйственная продукция от урожая прошлого года или покупная (зерно, картофель, овощи и др.) | 43 | 43 | акт на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. N СП-12), отчет о переработке продукции (ф. N СП-28) |
31. | Израсходована готовая продукция на нужды вспомогательных производств | 23 | 43 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
32. | Израсходована готовая продукция на общепроизводственные нужды | 25 | 43 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
33. | Израсходована готовая продукция на общехозяйственные нужды | 26 | 43 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
34. | Отражено внутреннее перемещение готовой продукции | 43 | 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
35. | Списана готовая продукция на исправление брака, допущенного при производстве | 28 | 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
36. | Списана продукция собственного производства на рекламные цели и сертификацию | 44 | 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК) |
37. | Отгружена (отпущена) готовая продукция покупателям и заказчикам (сторонним организациям), если в организации принят порядок определения объема реализации по мере поступления платежа | 45 | 43 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная |
38. | Списана погибшая готовая продукция (застрахованная) | 76 | 43 | акты на списание продукции, погибшей от стихийных бедствий, подтвержденные страховыми организациями |
39. | Списана готовая продукция при ее продаже: | счет-фактура, товарно-транспортные накладные (ф. N СП-31, ф. N СП-33, ф. N СП-34) | ||
- по балансовой стоимости | 90 | 43 | ||
- на сумму выручки с учетом НДС | 62 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
40. | Выдана сельскохозяйственная продукция в счет оплаты труда и в порядке натуральной оплаты труда: | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), ведомость на выдачу сельскохозяйственной продукции в счет оплаты труда | ||
- по фактической себестоимости | 90 | 43 | ||
- на сумму выручки | 70 | 90 | ||
41. | Досписаны или сторнированы в конце года калькуляционные разницы за проданную товарную продукцию | 90 | 43 | бухгалтерская справка |
42. | Передана готовая продукция участнику простого товарищества в счет возврата вклада (участником, ведущим общие дела) | 80 | 43 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
43. | Списана товарная продукция вследствие недостач, потерь и порчи: | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) | ||
- недостающей (похищенной или полностью испорченной продукции) на балансовую стоимость | 94 | 43 | ||
- частично испорченной товарной продукции на фактическую стоимость за вычетом стоимости использованных отходов | 94 | 43 | ||
44. | Списана товарная продукция (незастрахованная), погибшая от стихийных бедствий, за вычетом стоимости отходов по ценам возможного использования | 99-5 | 43 | акты на списание продукции, погибшей от стихийных бедствий |
Счет 44 "Расходы на продажу" Операции по дебету счета (коммерческие расходы) | ||||
1. | Начислена амортизация по основным средствам, используемым на стадиях хранения и продажи продукции | 44 | 02 | ведомость начисления и распределения амортизации |
2. | Списана часть стоимости нематериальных активов на расходы по продаже (если при начислении амортизации по нематериальным активам в организации не используют счет 05) | 44 | 04 | расчет списания части стоимости нематериальных активов |
3. | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в сфере продажи продукции | 44 | 05 | ведомость начисления амортизации |
4. | Отражена стоимость материалов, использованных при отгрузке продукции (оборудование транспортных средств при отгрузке готовой продукции, на упаковку продукции после сдачи ее на склад готовой продукции), на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации | 44 | 10 | лимитно-заборные ведомости (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
5. | Отражены отклонения в стоимости материалов на расходы на продажу (при отрицательной разнице - способом "красное сторно") | 44 | 16 | расчет списания отклонений в стоимости материалов |
6. | Списана сумма налога на добавленную стоимость на расходы на продажу (не подлежащая налоговому вычету) | 44 | 19 | бухгалтерская справка |
7. | Отражена стоимость услуг своих вспомогательных производств по отгрузке и продаже продукции | 44 | 23 | отчет о распределении услуг вспомогательных производств |
8. | Отражена стоимость услуг своих обслуживающих производств и хозяйств по отгрузке и продаже продукции | 44 | 29 | лицевой счет подразделения |
9. | Списана стоимость товаров на увеличение расходов на продажу | 44 | 41 | акт на списание товаров, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
10. | Отражены в снабженческих организациях суммы торговой скидки поставщика на товары при их продаже транзитом | 44 | 42 | бухгалтерская справка |
11. | Списана стоимость использованной готовой продукции на увеличение расходов на продажу | 44 | 43 | бухгалтерская справка |
12. | Отражена стоимость услуг транспортных организаций за доставку продукции на станцию (пристань) отправления, по отгрузке в вагоны, суда, автомобили и т.д.: | счет-фактура с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги | ||
- на стоимость без НДС | 44 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
13. | Отнесены на коммерческие расходы суммы ранее предъявленных покупателям претензий, подлежащих удовлетворению | 44 | 76 | счет-фактура |
14. | Начислены сборы, включаемые в коммерческие расходы | 44 | 68 | расчеты по начислению сборов во внебюджетные фонды (в том числе на содержание автодорог) |
15. | Отражены отчисления на социальное, медицинское страхование и обеспечение работников, занятых продажей продукции | 44 | 69 | лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда |
16. | Начислена оплата труда продавцам при продаже сельскохозяйственной и др. продукции на рынке, в ларьках и магазинах, а также работникам, занятым продажей продукции | 44 | 70 | лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда |
17. | Отражены расходы подотчетных лиц, произведенные при продаже продукции, включая командировочные расходы: | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на произве денные расходы | ||
- на сумму без НДС | 44 | 71 | ||
- на сумму НДС | 19 | 71 | ||
18. | Отражены услуги разных организаций; расход на издание проспектов, каталогов, справочников рекламного и информационного характера: | счет-фактура | ||
- на сумму без НДС | 44 | 76 | ||
- на сумму НДС | 19 | 76 | ||
19. | Отражены суммы услуг, оказанных разными организациями по отгрузке и реализации продукции | 44 | 76 | счет-фактура |
20. | Создан резерв на затраты по ремонту помещений в местах продажи продукции, отпускам рабочим, занятым отгрузкой продукции, и т.п. | 44 | 96 | производственный отчет (лицевой счет) подразделения (ф. N 83-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N 141-АПК), бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета (коммерческие расходы) | ||||
21. | Отнесены коммерческие расходы на товары отгруженные (если моментом оплаты считается поступление платежа) | 45 | 44 | бухгалтерская справка |
22. | Отражены суммы коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции (работам, услугам) | 90 | 44 | расчет распределения коммерческих расходов |
23. | Отражены суммы коммерческих расходов в части, относящейся к проданным основным средствам | 91 | 44 | расчет распределения коммерческих расходов |
24. | Отражены суммы коммерческих расходов в части, относящейся к проданным прочим активам | 91 | 44 | расчет распределения коммерческих расходов |
Операции по дебету счета (издержки обращения) | ||||
25. | Отражена амортизация основных средств в торговых, снабженческих, сбытовых, посреднических и т.п. предприятиях и организациях | 44 | 02 | расчеты амортизационных отчислений и ведомости их распределения |
26. | Отражена амортизация нематериальных активов в торговых, снабженческих, сбытовых, посреднических и др. организациях | 44 | 05 | расчеты амортизации нематериальных активов |
27. | Отражена стоимость материалов, израсходованных на содержание помещений, оборудования, рекламу и т.п. в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, строительных, торговых, снабженческих и др. | 44 | 10 | лимитно-заборные ведомости (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт на списание материалов |
28. | Отражена стоимость услуг, оказанных вспомогательными производствами | 44 | 23 | отчет о распределении услуг вспомогательных производств |
29. | Отражена стоимость услуг, оказанных обслуживающими производствами и хозяйствами своим торговым предприятиям | 44 | 29 | лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК) |
30. | Отражены суммы скидок на возмещение расходов по транспортировке товаров, предоставленных покупателям | 44 | 42 | бухгалтерская справка |
31. | Отражены услуги поставщиков и подрядчиков организации торговли, относящихся к издержкам обращения: | счет-фактура с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги | ||
- без суммы НДС | 44 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
32. | Отражены в издержках обращения в организациях торговли предъявленные претензии, не подлежащие удовлетворению | 44 | 76 | счет-фактура |
33. | Начислены налоги и сборы, включаемые в издержки обращения (в организациях торговли) | 44 | 68 | расчеты по начислению налогов во внебюджетные фонды (налога на содержание автодорог и др.) |
34. | Отражены отчисления на социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение персонала организации торговли | 44 | 69 | лицевые счета подразделений, первичные документы по оплате труда |
35. | Начислена оплата труда работникам организаций торговли | 44 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 83-АПК), первичные документы по оплате труда |
36. | Отражена оплата подотчетным лицам расходов, отнесенных на издержки обращения: | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением подтверждающих документов на произведенные расходы | ||
- без суммы НДС | 44 | 71 | ||
- на сумму НДС | 19 | 71 | ||
37. | Отражены услуги разных организаций, относимые на издержки обращения организации торговли: | счет-фактура | ||
- без суммы НДС | 44 | 76 | ||
- на сумму НДС | 19 | 76 | ||
38. | Отражены в издержках обращения суммы услуг, оказанных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 44 | 79 | счет-фактура |
39. | Отражены доходы по операциям с тарой (за вычетом расходов по этим операциям) | 44 | 91 | бухгалтерская справка |
40. | Отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли, отражена недостача и потери сверх норм естественной убыли | 44 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
41. | Отражены отчисления в резервы предстоящих расходов и платежей (резерв на отпуска и др.) | 44 | 96 | учетная политика, лицевой счет подразделения (ф. N 83-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
Операции по кредиту счета (издержки обращения) | ||||
42. | Отнесены издержки обращения по заготовке скота и птицы в заготовительных организациях на увеличение стоимости закупленного скота | 11 | 44 | документы на транспортировку животных, птицы, зверей |
43. | Отражены издержки обращения, связанные с заготовкой, доставкой и переработкой материальных ценностей в строительных организациях | 15 | 44 | лимитно-заборная ведомость (ф. N 261-АПК), накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
44. | Отражено списание соответствующей доли издержек обращения в овощехранилищах, относящихся к отпущенной в переработку продукции | 20 | 44 | бухгалтерская справка |
45. | Отражена стоимость тары, полученной при распаковке товаров (если она не включена в счет поставщика), по ценам аналогичной тары или по цене использования и планово-учетным ценам на тару | 41 | 44 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
46. | Отнесены издержки обращения на счет покупателей | 62 | 44 | бухгалтерская справка |
47. | Списаны издержки обращения на себестоимость проданных товаров | 90 | 44 | счет-фактура, бухгалтерская справка |
48. | Отражено списание сумм завышения стоимости и арифметических ошибок за счет поставщиков | 76 | 44 | счет-фактура, бухгалтерская справка |
49. | Отнесены издержки обращения на финансовые результаты (в снабженческих, сбытовых, торговых и т.п. организациях) по недостающей или испорченной продукции (товарам) в результате чрезвычайных ситуаций | 99-5 | 44 | бухгалтерская справка |
Счет 45 "Товары отгруженные" Операции по дебету | ||||
1. | Отгружены материалы покупателям (при применении счета 45) | 45 | 10 | накладная на отпуск материалов на сторону (ф. N М-15), счет-фактура |
2. | Продан (отгружен) молодняк животных заготовительным и др. организациям (при применении счета 45) | 45 | 11 | товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32), приемные квитанции заготовительных организаций |
3. | Отражены отклонения в стоимости материальных ценностей, проданных на сторону (при применении счета 45) | 45 | 16 | бухгалтерская справка |
4. | Отражена стоимость выполненных на сторону работ и оказанных услуг подразделениями основного производства, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств (при применении счета 45) | 45 | 20, 23, 29 | товарно-транспортная накладная, счет-фактура |
5. | Отражена стоимость отпущенных на сторону полуфабрикатов собственного производства (при применении счета 45) | 45 | 21 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная |
6. | Отражена стоимость отгруженных товаров в порядке их продажи (при применении счета 45), в том числе передача их для продажи на комиссионных началах | 45 | 41 | товарно-транспортная накладная, счет-фактура |
7. | Отражена стоимость отгруженной готовой продукции в порядке ее продажи, в том числе передача готовой продукции для продажи на комиссионных началах (при применении счета 45) | 45 | 43 | товарно-транспортная накладная, счет-фактура |
8. | Отнесены коммерческие расходы на товары отгруженные (при применении счета 45) | 45 | 44 | бухгалтерская справка |
9. | Издержки обращения отнесены за счет покупателей (при применении счета 45) | 45 | 44 | бухгалтерская справка |
10. | Отражены услуги подрядчиков и заказчиков по отгрузке продукции (при применении счета 45): | счет-фактура | ||
- без суммы НДС | 45 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
11. | Отражены расходы подотчетных лиц по отгрузке продукции (при применении счета 45): | авансовый отчет | ||
- без суммы НДС | 45 | 71 | ||
- на сумму НДС | 19 | 71 | ||
12. | Отражены услуги разных организаций, связанных с отгрузкой продукции (при применении счета 45): | счет-фактура | ||
- без суммы НДС | 45 | 76 | ||
- на сумму НДС | 19 | 76 | ||
13. | Отражена отгрузка продукции внутренними подразделениями, состоящими на самостоятельном балансе | 45 | 79 | счет-фактура, товарно-транспортная накладная |
14. | Списана доля прочих расходов на стоимость товаров отгруженных | 45 | 91 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
15. | Отгруженная продукция оплачена и считается проданной (при применении счета 45): | выписка банка из расчетного, валютного счета, бухгалтерская справка | ||
- без суммы НДС | 90 | 45 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
16. | Отгруженные получателям покупные материалы оплачены и списаны на продажу (при применении счета 45): | выписка банка из расчетного, валютного счета, бухгалтерская справка | ||
- без суммы НДС | 91 | 45 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
17. | Отражена сумма претензий по отгруженным товарам при необоснованном отказе покупателя от акцепта | 76 | 45 | счет-фактура, претензионное письмо (заявление) |
18. | Списаны недостачи товаров, выявленные в процессе отгрузки | 94 | 45 | акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (ф. N ИНВ-4), бухгалтерская справка |
19. | Списана стоимость отгруженной продукции (товаров), испорченной или утраченной в результате стихийных бедствий | 99-5 | 45 | акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (ф. N ИНВ-4), бухгалтерская справка, приказ руководителя |
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена стоимость оплаченных законченных организацией этапов работ и принятых в установленном порядке | 46 | 90 | выписки банка по расчетному счету, акты приема выполненных работ и оказанных услуг |
Операции по кредиту счета | ||||
2. | Предъявлена к оплате заказчику стоимость этапов работ после окончания всей работы | 62 | 46 | бухгалтерская справка |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 50 "Касса" Операции по дебету счета | ||||
1. | Получена в кассу плата от родителей за содержание детей в дошкольных детских учреждениях и т.п. | 50-1 | 76 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
2. | Принята выручка за пользование баней и прочими обслуживающими хозяйствами | 50-1 | 90 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
3. | Принята и оприходована по кассе организации выручка из операционной кассы по справке-отчету кассира-операциониста и приходному кассовому ордеру | 50-1 | 50-2 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), справка-отчет кассира-операциониста (ф. N КМ-6) |
4. | Поступили наличные деньги с соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и пр. расходы | 50-1 | 51, 55 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
5. | Поступили наличные деньги в иностранной валюте в валютную кассу организации с соответствующих валютных счетов в банках (в разрешенных законодательством случаях) | 50-4 | 52 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
6. | Поступили в кассу денежные средства, числившиеся как "денежные средства в пути" | 50 | 57 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
7. | Поступление наличных денежных средств в порядке возврата предоставленных займов; участником простого товарищества получены денежные средства, возвращенные из вкладов в общее имущество по совместной деятельности | 50 | 58 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
8. | Возвращены поставщиками и подрядчиками ранее полученные и неиспользованные платежи; поступили суммы переплаты в кассу от поставщиков и подрядчиков по результатам взаимной сверки обязательств | 50 | 60 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
9. | Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу отпокупателей и заказчиков | 50 | 62 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
10. | Поступили денежные средства в кассу за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков и прочих займов | 50 | 66, 67 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
11. | Поступили в кассу от персонала организации денежные средства в погашение переплат (излишне выплаченных сумм оплаты труда, аванса и т.п.) | 50 | 70 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) и соответствующий документ на взыскание излишне полученных сумм |
12. | Внесены в кассу подотчетными лицами: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) | ||
- выручка от зав. столовой за реализованные изделия столовых и продукцию прочих обслуживающих хозяйств и производств | 50 | 90 | ||
- неизрасходованные подотчетные суммы, выданные на командировочные расходы и прочие хозяйственные нужды | 50 | 71 | ||
- наличные деньги за сельскохозяйственную и прочую продукцию и товары, реализованные в магазинах, торговых палатках, на рынке | 50 | 90 | ||
13. | Поступили от работников платежи в погашение материального ущерба, причиненного организации; внесены работником очередные платежи в кассу в погашение займа, полученного от организации на личные нужды | 50 | 73 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)и соответствующий документ на взыскание задолженности по недостачам и потерям |
14. | Поступили денежные средства учредителей в счет их вкладов в уставный капитал | 50 | 75 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
15. | Поступила в кассу квартплата от работников, суммы претензий, страховые возмещения, за питание работников по талонам и абонементам | 50 | 76 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
16. | Получены наличные деньги от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 50 | 79 | приходный кассовый орер (ф. N КО-1) |
17. | Поступили наличные денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела) | 50 | 80 | приходный кассовый ордер(ф. N КО-1) |
18. | Поступили наличные деньги в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения | 50 | 86 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
19. | Поступила наличная выручка от реализации продукции, работ и услуг | 50 | 90 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
20. | Оприходованы выявленные при инвентаризации кассы излишки денежных средств | 50 | 91 | акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ-15) |
21. | Поступила выручка наличными от реализации имущества (основных средств, материалов и пр.), относимая в состав операционных и внереализационных доходов | 50 | 91, 76 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
22. | Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (оплата вперед коммунальных услуг, арендной платы и т.п.) | 50 | 98, 76 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
23. | Поступили наличные деньги в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации | 50 | 99-4 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
24. | Приобретены денежные документы за наличный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т.п.) | 50-3 | 50-1, 71 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
25. | Приобретены денежные документы за безналичный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т.п.); оприходованы оплаченные банковские карты | 50-3 | 51, 52, 55, 76 | выписки банка по расчетным, валютным и прочим счетам и платежное поручение (ф. N 0401060) |
26. | Приобретены денежные документы за счет подотчетных сумм | 50-3 | 71 | авансовый отчет с приложением подтверждающих документов на произведенные расходы |
27. | Поступили денежные документы от разных организаций, лиц, внутренних подразделений, выделенных на отдельный баланс | 50-3 | 76, 79 | акт на передачу денежных документов |
28. | Поступили денежные документы, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника простого товарищества, ведущего общие дела) | 50-3 | 80 | акт на передачу денежных документов |
29. | Получен от покупателя расчетный банковский чек в оплату за приобретенные товары, готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги | 50-3 | 90 | расчетный чек |
Операции по кредиту счета | ||||
30. | Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит) | 51, 57, 52 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег |
31. | Переданы наличные денежные средства инкассаторам, или наличные денежные суммы сданы из кассы в банк в вечернюю кассу в последний день месяца | 57 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручкиинкассаторам |
32. | Произведены финансовые вложения за счет наличных денежных средств: приобретены паи, доли в уставном капитале, ценные бумаги (акции, облигации и др.); предоставлены займы другим организациям; внесен наличными денежными средствами вклад в совместную деятельность по договору простого товарищества | 58 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), авизо участника, ведущего общие дела по договору простого товарищества; извещение брокера; договор купли-продажи, на приобретение; выписка реестродержателя |
33. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аван | 60 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); счет-фактура; акт на выполненные работы |
34. | Возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам наличными из кассы организации | 62 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); договор |
35. | Погашена наличными деньгами задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам | 66, 67 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); квитанция банка о приеме наличных денег |
36. | Погашена наличными деньгами задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 68, 69 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); квитанция банка о приеме наличных денег |
37. | Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т.п. | 70 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); платежная ведомость (ф. N Т-53) |
38. | Выплачены из кассы подотчетные суммы на служебные командировки, приобретение горюче-смазочных материалов, прочие операционно-хозяйственные расходы; возмещен перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); приказ (распоряжение) на командировку; заявление на оплату хозяйственных расходов; авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
39. | Выплачены из кассы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, предоставлены займы работникам организации и пр. | 73 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
40. | Выплачены из кассы начисленные суммы доходов учредителям от участия в организации (дивиденды на акции, доходы от вложенных имущественных паев, земельных долей) | 75, 70 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
41. | Выданы из кассы денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплачено за принятыйскот и сельскохозяйственную продукцию от населения | 76 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
42. | Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс | 79 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
43. | Возвращены наличные денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов по окончании срока действия договора или при выходе из совместной деятельности (участником, ведущим общие дела по доверенности) | 80 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
44. | Осуществлены разовые выплаты наличными по мероприятиям целевого назначения за счет целевого финансирования и целевых поступлений | 86 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
45. | Отражена отрицательная курсовая разница по валютным денежным средствам в кассе | 91 | 50 | бухгалтерская справка (расчет), расходный кассовый ордер(ф. N КО-2) |
46. | Оплачены из кассы судебные издержки и арбитражные сборы | 91 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
47. | Выявлена при инвентаризации недостача наличных денег в кассе | 94 | 50 | акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ-15) |
48. | Оплачены расходы будущих периодов наличными денежными средствами | 97 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
49. | Списана стоимость почтовых и специальных марок, использованных для производственно-хозяйственной деятельности; списаны банковские карты, использованные для производственно-хозяйственной деятельности | 26 | 50-3 | акт на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт |
50. | Списана стоимость почтовых и специальных марок торговыми и прочими организациями на расходы по продажам | 44 | 50-3 | акт на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов |
51. | Возвращены товарищам денежные документы из общего имущества по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела) | 80 | 50-3 | акт на передачу денежных документов |
52. | Отражена бесплатная часть стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, выданной работникам организации, погашаемая за счет средств социального страхования | 69 | 50-3 | выписка из решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, ведомость на выдачу денежных документов, бухгалтерская справка (расчет) |
53. | Отражена платная часть стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, выданной работникам организации, не возмещаемая за счет средств фонда социального страхования | 73 | 50-3 | выписка из решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, ведомость на выдачу денежных документов, бухгалтерская справка (расчет) |
54. | Выданы под отчет работникам организации денежные документы, дорожные чеки и банковские карты | 71 | 50-3 | ведомость на выдачу денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт |
Счет 51 "Расчетные счета" Операции по дебету счета | ||||
1. | Поступили наличные деньги из кассы организации на расчетный счет | 51 | 50 | выписки банка по расчетному счету; объявление на взнос наличными; квитанция банка о приеме наличных денег |
2. | Поступили денежные средства с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных (отражена конвертация в течение одного операционного дня) и специальных счетов (возвращены неиспользованные суммы по чекам, аккредитивам, банковским картам, депозиты и др.) | 51 | 51, 52, 55 | выписки банка по валютному счету; выписки банка по расчетному счету, выписки банка по специальным счетам |
3. | Поступили денежные средства, числившиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.) на расчетный счет | 51 | 57 | выписки банка по расчетному счету |
4. | Поступили денежные средства в порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов, проценты по векселю | 51 | 58 | выписки банка по расчетному счету |
5. | Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансовых перечислений, излишне перечисленных сумм после установления факта переплаты) | 51 | 60 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
6. | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе в оплату полученных ранее векселей, а также авансовые платежи | 51 | 62 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060); платежное требование (ф. N 0401060) |
7. | Поступили денежные средства за счет кредитов банков и прочих займов | 51 | 66, 67 | выписки банка по расчетному счету; документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов |
8. | Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета | 51 | 68 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
9. | Возмещены Фондом социального страхования организации расходы по выплате различных пособий | 51 | 69 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
10. | Возвращены из внебюджетных фондов суммы переплат по результатам перерасчета | 51 | 69 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
11. | Зачислена на расчетный счет перечисленная подотчетными лицами выручка за проданные сельскохозяйственную продукцию и товары | 51 | 71 | выписки банка по расчетному счету; квитанции (талоны) почтовых переводов |
12. | Зачислены на расчетный счет суммы, поступившие от работников организации в погашение займа, возмещение материального ущерба | 51 | 73 | выписки банка по расчетному счету; квитанции (талоны) почтовых переводов; квитанции (извещения) сбербанка |
13. | Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал | 51 | 75 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
14. | Поступили на расчетный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределенная прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций | 51 | 76 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
15. | Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний за погибшие посевы, скот, сельскохозяйственную продукцию и прочее имущество | 51 | 76 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
16. | Зачислены на расчетный счет головной организации денежные средства от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 51 | 79 | выписки банка по расчетному счету |
17. | Поступили денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела) | 51 | 80 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
18. | Поступили денежные средства в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения; застройщиком приняты на расчетный счет средства инвесторов, принимающих участие в долевом строительстве | 51 | 86 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060) |
19. | Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов (предоплаченная арендная, абонементная плата вперед и т.п.) | 51 | 98 | выписки банка по расчетному счету |
20. | Поступили денежные средства в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций | 51 | 99-4 | выписки банка по расчетному счету |
Операции по кредиту счета | ||||
21. | Оплачены нематериальные активы (оплачена деловая репутация) | 04 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
22. | Получены деньги в кассу с расчетного счета в банке (на выплату заработной платы, пособий, приобретение горюче-смазочных материалов, операционно-хозяйственные расходы, закупку сельскохозяйственной продукции у населения и т.д.) | 50 | 51 | выписки банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
23. | Перечислены денежные средства на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплачены с расчетного счета приобретенные валютные средства; отражена конвертация в течение одного операционного дня; зачислены денежные средства в аккредитивы, депозитные счета, счета банковских карт и прочие средства на специальных счетах | 51, 52, 55 | 51 | выписки банка по валютному счету; выписки банка по расчетному счету, выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060), аккредитив (ф. N 0401063) |
24. | Перечислены денежные средства, не зачисленные по назначению: на покупку иностранной валюты (конвертация осуществляется в период более одного операционного дня и т.п.) | 57 | 51 | выписки банка по расчетному счету |
25 | Предоставлены займы, оплачены облигации, вклады по договору простого товарищества и прочие финансовые вложения с расчетного счета | 58 | 51 | выписки банка по расчетному счету |
26. | Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные материально-производственные запасы, выполненные работы, услуги | 60 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
27. | Перечислены авансы подпоставку материально-производственных запасов; подрядчикам на выполнение работ | 60 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
28. | Возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам организации | 62 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
29. | Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам | 66, 67 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
30. | Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 68, 69 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
31. | Перечислены с расчетного счета средства на оплату труда персоналу, пособий по временной нетрудоспособности, дивиденды (на счета в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи) и т.п. | 70 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); списки лицевых счетов, на которые перечисляются средства |
32. | Перечислены с расчетного счета авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации | 71 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060), документы на перечисление средств за пределы организации |
33. | Перечислены с расчетного счета компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, займы работникам организации и пр. на вклады в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи | 73 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации |
34. | Перечислены с расчетного счета начисленные суммы доходов учредителям - юридическим лицам от участия в организации (дивиденды на акции, доходы от вложенных имущественных паев, земельных долей и т.п.) | 75 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
35. | Перечислены с расчетного счета денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплата за принятый скот и сельскохозяйственную продукцию от населения, арендная и абонементная плата, суммы задолженностей дочерним организациям, возвращены ошибочно зачисленные средства на расчетный счет, перечислены страховые взносы страховым компаниям по договорам имущественного и личного страхования | 76 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
36. | Перечислены с расчетного счета денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс | 79 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
37. | Возвращены товарищам простого товарищества их вклады по окончании срока действия договора или при их досрочном выходе (запись участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества) | 80 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
38. | Перечислены средства на покрытие расходов за счет чистой прибыли, мероприятия, определенные решением учредителей | 84 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060); протоколы общего собрания учредителей и др. |
39. | Перечислены суммы на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения, финансируемые за счет целевых источников | 86 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
40. | Перечислены средствана покрытие некомпенсируемых расходов,связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами | 99-5 | 51 | выписки банка по расчетному счету, платежное поручение (ф. N 0401060) |
Счет 52 "Валютные счета" Операции по дебету счета | ||||
1. | Поступила наличная иностранная валюта из кассы организации, не использованная на командировочные расходы и зачисленная на валютный счет | 52 | 50 | выписки банка по валютному счету, квитанция банка о приеме наличных денег |
2. | Осуществлена покупка и зачислена иностранная валюта на валютный счет организации (конвертация осуществлена в течение одного операционного дня) | 52 | 51, 55 | выписки банка по валютному счету |
3. | Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по чекам и аккредитивам в иностранной валюте | 52 | 55 | выписки банка по валютному счету |
4. | Поступили на валютный счет организации денежные средства в иностранной валюте, числившиеся в пути, а также денежные переводы | 52 | 57 | выписки банка по валютному счету |
5. | Произведена конвертация рублей в иностранную валюту (период конвертации превышает один операционный день); зачислена на "Специальный транзитный счет" иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке | 52 | 57 | выписки банка по валютному счету |
6. | Поступили денежные средства в порядке возврата предоставленных займов в иностранной валюте | 52 | 58 | выписки банка по валютному счету |
7. | Поступили на валютный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возвращены предоплата, авансовые перечисления, излишне перечисленные суммы после установления факта переплаты) | 52 | 60 | выписки банка по валютному счету |
8. | Поступили на валютный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе в оплату полученных ранее векселей, а также авансовые платежи | 52 | 62 | выписки банка по валютному счету |
9. | Поступили кредиты банков и прочих займов в иностранной валюте | 52 | 66, 67 | выписки банка по валютному счету; документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов в иностранной валюте |
10. | Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета | 52 | 68 | выписки банка по валютному счету, платежное поручение |
11. | Возвращены из внебюджетных фондов суммы переплат по результатам перерасчета | 52 | 69 | выписки банка по валютному счету |
12. | Зачислена на валютный счет перечисленная подотчетными лицами выручка за проданные сельскохозяйственную продукцию и товары (в случаях, разрешенных законодательством); возвращены работниками неиспользованные подотчетные суммы непосредственно на валютный счет организации | 52 | 71 | выписки банка по валютному счету |
13. | Зачислены на валютный счет суммы, поступившие от работников организации в погашение займа, возмещение материального ущерба | 52 | 73 | выписки банка по валютному счету |
14. | Зачислены на валютный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал | 52 | 75 | выписки банка по валютному счету |
15. | Поступили на валютный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределенная прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций | 52 | 76 | выписки банка по валютному счету |
16. | Зачислены суммы страховых возмещений в иностранной валюте, полученные организацией от страховых компаний за погибшие посевы, скот, сельскохозяйственную продукцию и прочее имущество | 52 | 76 | выписки банка по валютному счету |
17. | Зачислены на валютный счет головной организации денежные средства в иностранной валюте от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 52 | 79 | выписки банка по валютному счету |
18. | Поступили кредиты банков и прочие займы в иностранной валюте за счет | 52 | 66, 67 | выписки банка по валютному счету; документы на предоставление кредитов и займов в иностранной валюте |
19. | Поступили денежные средства в иностранной валюте, внесенные товарищами в счет их вкладов в простое товарищество | 52 | 80 | выписки банка по валютному счету |
20. | Поступили денежные средства в иностранной валюте в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения | 52 | 86 | выписки банка по валютному счету |
21. | Поступление выручки в иностранной валюте от продаж продукции, работ и услуг | 52 | 62 | выписки банка по валютному счету |
22. | Отражены положительные курсовые разницы по валютным счетам | 52 | 91 | выписки банка по валютному счету; бухгалтерская справка, расчет |
23. | Поступила выручка в иностранной валюте от продажи имущества, прочих операционных и внереализационных доходов | 52 | 91 | выписки банка по валютному счету |
24. | Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов | 52 | 98 | выписки банка по валютному счету |
25. | Поступили денежные средства в иностранной валюте в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций | 52 | 99-4 | выписки банка по валютному счету |
Операции по кредиту счета | ||||
26. | Оплачены нематериальные активы (деловая репутация организации) | 04 | 52 | выписки банка по валютному счету |
27. | Получена наличная иностранная валюта с валютного счета в банке на расходы по загранкомандировкам | 50 | 52 | выписки банка по валютному счету, приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
28. | Осуществлена продажа иностранной валюты, и зачислен рублевый эквивалент на расчетные и специальные счета организации в банках (конвертация осуществлена в течение одного операционного дня); открыт аккредитив, депозит, чековая книжка, оплачена банковская карта в иностранной валюте | 51, 55 | 52 | выписки банка по валютному счету |
29. | Перечислена иностранная валюта на продажу (конвертацию в рубли, конвертация осуществляется в течение срока более одного операционного дня) | 57 | 52 | выписки банка по валютному счету |
30. | Предоставлены займы, оплачены облигации и осуществлены прочие финансовые вложения в иностранной валюте | 58 | 52 | выписки банка по валютному счету |
31. | Перечислены валютные денежные средства в качестве вклада в совместную деятельность по договору простого товарищества | 58 | 52 | выписки банка по валютному счету |
32. | Произведена оплата поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте приобретенных материально-производственных запасов, выполненных работ, услуг | 60 | 52 | выписки банка по валютному счету |
33. | Перечислены авансы в иностранной валюте под поставку материально-производственных запасов; подрядчикам на выполнение работ | 60 | 52 | выписки банка по валютному счету |
34. | Возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам организации в иностранной валюте | 62 | 52 | выписки банка по валютному счету |
35. | Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте | 66, 67 | 52 | выписки банка по валютному счету |
36. | Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в иностранной валюте (в случаях, разрешенных Налоговым кодексом РФ) | 68, 69 | 52 | выписки банка по валютному счету |
37. | Перечислены с валютного счета денежные средства в иностранной валюте подотчетным лицам, находящимся в командировке за границей | 71 | 52 | выписки банка по валютному счету, документы на перечисление средств |
38. | Перечислены с валютного счета займы работникам организации на вклады в кредитных учреждениях | 73 | 52 | выписки банка по валютному счету, документы на перечисление средств |
39. | Перечислены с валютного счета начисленные суммы доходов иностранным учредителям (акционерам и участникам) от участия в уставном капитале организации | 75 | 52 | выписки банка по валютному счету |
40. | Возвращены взносы иностранных учредителей при их выбытии из организации | 75 | 52 | выписки банка по валютному счету |
41. | Перечислены с валютного счета судебные издержки и арбитражные сборы по рассматриваемым делам в судах иностранных государств | 76 | 52 | выписки банка по валютному счету |
42. | Перечислены лизинговые платежи иностранным лизингодателям | 76 | 52 | выписки банка по валютному счету |
43. | Предъявлены претензии банку по списанным ошибочно валютным денежным средствам | 76 | 52 | выписки банка по валютному счету; копия претензии |
44. | Перечислены с валютного счета денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, арендная плата, суммы задолженностей дочерним организациям, возвращены ошибочно зачисленные средства на валютный счет, перечислены страховые взносы страховым иностранным компаниям по договорам имущественного и личного страхования и прочим платежам | 76 | 52 | выписки банка по валютному счету |
45. | Перечислены головной организацией с валютного счета денежные средства подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 79 | 52 | выписки банка по валютному счету |
46. | Возвращены товарищам простого товарищества их вклады по окончании срока действия договора (участником, ведущим общие дела) | 80 | 52 | выписки банка по валютному счету |
47. | Возвращены средства в иностранной валюте на возмещение бюджетного и целевого финансирования | 86 | 52 | выписки банка по валютному счету |
48. | Выкуплены за валюту собственные акции (доли) у акционеров (участников) | 81 | 52 | выписки банка по валютному счету |
49. | Отражены отрицательные курсовые разницы по валютным счетам | 91 | 52 | бухгалтерская справка (расчет) |
50. | Перечислены средства в иностранной валюте на покрытие некомпенсируемых расходов, связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами | 99-5 | 52 | выписки банка по валютному счету |
Счет 55 "Специальные счета в банках" Операции по дебету счета | ||||
1. | Поступили наличные денежные средства из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке | 55 | 50 | выписки банка по специальным счетам, квитанция банка о приеме наличных денег |
2. | Депонированы средства и открыт специальный счет для финансирования строительства объектов, прочих вложений во внеоборотные активы; специальный счет для закупки продуктивного скота и т.п. | 55 | 51 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам |
3. | Депонированы банком с расчетного счета денежные средства и открыты специальные счета: на выдачу чековой книжки, для расходов по корпоративной банковской карте | 55 | 51 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам |
4. | Выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях на депозитный счет | 55 | 51 | выписки банка по специальным счетам |
5. | Открыт аккредитив организацией - импортером в банке иностранного поставщика для закупки элитного семенного и посадочного материала, племенного скота, оборудования и пр. | 55 | 52 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам, аккредитив |
6. | Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; переведены денежные средства на валютный депозитный счет, на специальный счет для покрытия расходов по корпоративной банковской карте | 55 | 52 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам |
7. | Поступили на специальный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возвращены предоплаты, авансовые перечисления, излишне перечисленные суммы после установления факта переплаты) | 55 | 60 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
8. | Поступили на специальные счета денежные средства от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, в том числе в оплату полученных ранее векселей, а также авансовые платежи | 55 | 62 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060), платежное требование (ф. N 0401061) |
9. | Поступили на специальные счета авансы от заготовительных организаций на покупку сельскохозяйственной продукции и скота у населения | 55 | 62 | выписки банка по специальным счетам |
10. | Зачислены на специальные счета денежные средства, полученные от банков в качестве долгосрочных и краткосрочных кредитов, долгосрочных и краткосрочных займов от прочих заимодавцев | 55 | 66, 67 | выписки банка по специальным счетам; документы на получение краткосрочных, долгосрочных кредитов банка и займов |
11. | Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета на специальные счета | 55 | 68 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
12. | Возмещены Фондом социального страхования расходы по выплате различных пособий путем перечисления денежных средств на специальные счета организации | 55 | 69 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
13. | Возвращены из внебюджетных фондов суммы переплат по результатам перерасчета и зачислены на специальные счета | 55 | 69 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
14. | Зачислена на специальные счета выручка за проданную сельскохозяйственную продукцию и товары, перечисленная подотчетными лицами | 55 | 71 | выписки банка по специальным счетам; квитанции (талоны) почтовых переводов |
15. | Зачислены на специальные счета не использованные подотчетными лицами суммы | 55 | 71 | выписки банка по специальным счетам |
16. | Зачислены на специальные счета суммы, поступившие от работников организации в погашение займа, возмещение материального ущерба | 55 | 73 | выписки банка по специальным счетам; квитанции (талоны) почтовых переводов; квитанции (извещения) сбербанка |
17. | Зачислены на специальные счета денежные средства учредителей в счет вклада в уставный капитал | 55 | 75 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение |
18. | Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний за погибшие посевы, скот, сельскохозяйственную продукцию и прочее имущество, на специальные счета | 55 | 76 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
19. | Поступили на специальные счета денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределенная прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций | 55 | 76 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
20. | Зачислены на специальные счета головной организации денежные средства от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 55 | 79 | выписки банка по специальным счетам |
21. | Поступили на специальные счета денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела) | 55 | 80 | выписки банка по специальным счетам |
22. | Поступили на специальные счета денежные средства в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения (субсидии правительственных структур и т.п.) | 55 | 86 | выписки банка по специальным счетам |
23. | Поступила на специальные счета выручка от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы | 55 | 91, 62, 76 | выписки банка по специальным счетам, бухгалтерская справка (расчет) |
24. | Поступили денежные средства на специальные счета в счет доходов будущих периодов | 55 | 98 | выписки банка по специальным счетам |
25. | Поступили на специальные счета суммы чрезвычайных доходов | 55 | 99-5 | выписки банка по специальным счетам |
Операции по кредиту счета | ||||
26. | Оплачены нематериальные активы со специальных счетов в банке (деловой репутации) | 04 71 | 71 55 | выписки банка по специальным счетам |
27. | Поступили наличные деньги в кассу организации со специальных счетов в банке | 50 | 55 | выписки банка по специальным счетам, приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
28. | Возвращены на расчетный счет суммы неиспользованных чековых книжек, банковских корпоративных карт, аккредитивов и средств с прочих специальных счетов в рублях | 51 | 55 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по расчетным счетам; банковские документы на закрытие аккредитивов, чековых книжек, банковских карт |
29. | Возвращены на валютный счет суммы в иностранной валюте неиспользованных чековых книжек, банковских корпоративных карт, аккредитивов и средств с прочих специальных счетов | 52 | 55 | выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютным счетам; банковские документы на закрытие аккредитивов, чековых книжек, банковских карт в иностранной валюте |
30. | Предоставлены займы, оплачены облигации, произведены прочие финансовые вложения со специальных счетов | 58 | 55 | выписки банка по специальным счетам |
31. | Произведена оплата поставщикам и подрядчикам за приобретенные материально-производственные запасы, законченные объекты строительства, выполненные работы, услуги и т.п. аккредитивами, чеками из чековых книжек, за счет средств по корпоративным банковским картам | 60 | 55 | выписки банка по специальным счетам; платежное поручение (ф. N 0401060); счета-фактуры |
32. | Перечислены авансы под поставку материально-производственных запасов; подрядчикам на выполнение работ со специальных счетов в банках, оплачены промежуточные счета по заказам частичной готовности, этапам выполненных работ | 60 | 55 | выписки банка по расчетному счету; платежное поручение (ф. N 0401060); счета-фактуры |
33. | Возвращена со специальных счетов покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или полученные суммы по невыполненным обязательствам организации | 62 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
34. | Погашена задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам | 66, 67 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение |
35. | Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды | 68, 69 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
36. | Перечислены со специальных счетов оплата труда персоналу, пособия по временной нетрудоспособности, дивиденды работникам (на счета в кредитных учреждениях, по почтовым переводам в отделения связи) и т.п. | 70 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060); списки лицевых счетов, на которые перечисляются средства |
37. | Перечислены со специальных счетов авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации | 71 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации |
38. | Списаны за подотчетное лицо денежные средства со специального счета по банковским картам | 71 | 55 | выписки банка по специальным счетам; журнал учета приема и выдачи банковских карт |
39. | Перечислены со специального счета займы работникам организациина счета в кредитных учреждениях или почтовыми переводами в отделения связи | 73 | 55 | выписки банка по специальным счетам; платежное поручение (ф. N 0401060); документы на перечисление средств за пределы организации |
40. | Перечислены со специального счета начисленные суммы доходов учредителям - юридическим лицам от участия в организации (дивиденды на акции, доходы от вложенных имущественных паев, земельных долей и т.п.) | 75 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
41. | Перечислены со специального счета денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплата за принятый скот и сельскохозяйственную продукцию от населения, арендная и абонементная плата, суммы задолженностей дочерним организациям, возвращены ошибочно зачисленные средства на расчетный счет, перечислены страховые взносы страховым компаниям по договорам имущественного и личного страхования | 76 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
42. | Списаны суммы чеков из чековых книжек, полученных в банке по мере их оплаты | 76 | 55 | выписки банка по специальным счетам; реестры чеков |
43. | Перечислены со специального счета денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс | 79 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
44. | Возвращены товарищам их вклады по окончании срока действия договора простого товарищества со специального счета участником, ведущим общие дела по доверенности и договору простого товарищества | 80 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
45. | Возвращены средства на возмещение бюджетного финансирования | 86 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение (ф. N 0401060) |
46. | Выкуплены собственные акции (доли) у участников со специального счета, открытого для этой цели | 81 | 55 | выписки банка по специальным счетам, платежное поручение |
Счет 57 "Переводы в пути" Операции по дебету счета | ||||
1. | Переданы наличные денежные средства инкассаторам; из кассы сданы наличные денежные суммы в банк в последний день месяца, в вечернюю кассу | 57 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); квитанция банка о приеме наличных денег, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам |
2. | Перечислены денежные средства в рублях по поручению организации на приобретение иностранной валюты (конвертация производится в период, превышающий один операционный день) | 57 | 51 | выписка банка по расчетному счету |
3. | Перечислены денежные средства в иностранной валюте на продажу по поручению организации (конвертация производится в период, превышающий один операционный день) | 57 | 52 | выписка банка по валютному счету |
4. | Дано поручение банку на продажу обязательной части валютной выручки | 57 | 52 | выписка банка по валютному счету |
5. | Погашена задолженность покупателей и заказчиков по поставленной им продукции, товарам, выполненным работам, услугам почтовым денежным переводом, по которому сумма не зачислена в конце месяца на расчетный счет в банке | 57 | 62 | извещение о почтовом переводе |
6. | Погашена задолженность разных дебиторов по выполненным работам, услугам почтовым, банковским денежным переводом, по которому сумма не зачислена в конце месяца на расчетный счет или специальные счета | 57 | 76 | извещение о почтовом переводе, квитанция о банковском переводе |
7. | Получено уведомление о денежных поступлениях головной организацией от подразделений, выделенных на отдельный баланс | 57 | 79 | извещение о переводе |
8. | Получены от покупателей и заказчиков в оплату за реализованные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги расчетные чеки; произведена оплата пластиковыми (банковскими корпоративными) картами | 57 | 90 | расчетные чеки; слипы кредитной банковской карты |
9. | Отражена положительная курсовая разница по денежным средствам в иностранной валюте, которые относятся к переводам в пути | 57 | 91 | бухгалтерская справка, расчет |
10. | Получено документальное подтверждение (с отнесением на прочие доходы) о суммах штрафов, пени, неустоек, которые предстоит получить организации | 57 | 91 | извещение о переводе |
Операции по кредиту счета | ||||
11. | Получены наличные деньги по почтовому переводу в кассу | 50 | 57 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
12. | Зачислены на расчетный счет суммы, числящиеся в пути (инкассированная выручка, поступившие по кредитным банковским картам, расчетным чекам и т.д.) | 51 | 57 | выписки банка по расчетному счету |
13. | Зачислены на валютный счет суммы, числящиеся в пути (поступившие по кредитным банковским картам) | 52 | 57 | выписки банка по валютным счетам |
14. | Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта | 52 | 57 | выписки банка по валютным счетам |
15. | Поступили на специальные счета в банке денежные средства, числящиеся в пути | 55 | 57 | выписки банка по специальным счетам |
16. | Возвращены полученные авансы, ранее числившиеся как переводы в пути | 62 | 57 | квитанция о почтовом (банковском) переводе |
17. | Отнесены на счет виновных лиц потери денежных переводов (инкассированных сумм) | 73 | 57 | акт о выявленной недостаче; письменные объяснения материально ответственных лиц; приказ по организации |
18. | Отражена отрицательная курсовая разница по валютным денежным средствам, которые числятся как переводы в пути | 91 | 57 | бухгалтерская справка-расчет |
Счет 58 "Финансовые вложения" Операции по дебету счета | ||||
1. | Приобретены ценные бумаги (акции, облигации, векселя и пр.) за наличный расчет; предоставлены займы другим организациям наличными денежными средствами; произведены финансовые вложения в уставные капиталы других организаций из кассы наличными; в качестве вклада по договору простого товарищества переданы наличные деньги | 58 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); договор купли-продажи; выписка из реестра акционеров; акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор займа; договор простого товарищества; квитанция к приходному кассовому ордеру |
2. | Приобретены ценные бумаги (акции, облигации, векселя и пр.), произведены финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, предоставлены займы другим организациям, в качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства с оплатой с расчетного счета или специальных счетов | 58 | 51, 55 | выписки банка по расчетному счету; выписки банка по специальным счетам; договор купли-продажи; выписка из реестра акционеров; акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор займа; договор простого товарищества |
3. | Приобретены ценные бумаги (акции, облигации, векселя и пр.), произведены финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, предоставлены займы другим организациям, в качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства с оплатой с валютного счета | 58 | 52 | выписки банка по валютным счетам; договор купли-продажи; выписка из реестра акционеров; акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор займа; договор простого товарищества |
4. | Переведены в краткосрочные финансовые вложения долгосрочные финансовые вложения | 58 | 58 | соглашение об отступном; договор новации; бухгалтерская справка-расчет |
5. | Приняты от покупателей и заказчиков финансовые векселя в погашение дебиторской задолженности | 58 | 62 | акт приема-передачи векселя |
6. | Поступление ценных бумаг, паев, долей учредителей в счет их вкладов в уставный капитал | 58 | 75 | акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.) |
7. | Получены от прочих дебиторов в погашение их задолженности ценные бумаги | 58 | 76 | акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.) |
8. | Принят к учету приобретенный вексель (банка и др. организаций) | 58 | 76 | акт приема-передачи векселя |
9. | Поступили ценные бумаги, внесенные товарищами в счет их вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества (у участника, ведущего общие дела) | 58 | 80 | акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор простого товарищества |
10. | Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций и других ценных бумаг, если покупная ниже номинальной | 58 | 91 | бухгалтерская справка-расчет |
11. | Переданы основные средства, в том числе продуктивный скот основного стада, взрослый рабочий скот, нематериальные активы в уставные капиталы других организаций; в оплату приобретенных ценных бумаг; в счет вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества: | акт приема-передачи основных средств; акт приема-передачи нематериальных активов; акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор простого товарищества; счет-фактура | ||
- по договорной (согласованной) стоимости | 58 | 91 | ||
- по балансовой (остаточной) стоимости | 91 | 01, 04 | ||
12. | Передано имущество (животные для выращивания и откорма; молодняк племенного скота, готовая продукция, товары, корма, семена, посадочный материал и пр. материальные ценности) в счет вклада в уставный капитал других организаций; в оплату приобретенных ценных бумаг; в счет вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества: | акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор простого товарищества; счет-фактура; накладная | ||
- по договорной (согласованной) стоимости | 58 | 91 | ||
- в оценке по балансовой стоимости | 91 | 10, 11, 41, 43 и др. | ||
13. | Получены безвозмездно ценные бумаги и другие финансовые вложения (паи, доли) | 58 | 98 | акт приема-передачи финансовых вложений |
Операции по кредиту счета | ||||
14. | Получены сырье, семена, посадочный материал, молодняк животных, товары и прочее имущество в счет погашения займа | 10, 11, 41 и др. | 58 | акт приема-передачи, соглашение об отступном, договор новации |
15. | Возвращены ранее выданные займы в рублях и иностранной валюте | 50, 51, 52, 55 | 58 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1); выписки банка по расчетному счету; выписки банка по специальным счетам; выписки банка по валютному счету |
16. | Списана часть разницы между покупной и номинальной стоимостью при очередном начислении дохода по долговым ценным бумагам (при превышении покупной стоимости над номинальной) | 76 | 58 | бухгалтерская справка (расчет) |
17. | Возвращены товарищам простого товарищества их вклады (ценными бумагами и прочими финансовыми вложениями) по окончании срока действия договора или при выходе из договора досрочно (у участника, ведущего общие дела) | 80 | 58 | акт приема-передачи ценных бумаг (векселей, акций и пр.); договор простого товарищества |
18. | Погашены (выкуплены, проданы) ценные бумаги, если данные операции относятся к обычным видам деятельности организации: | акт приема-передачи ценных бумаг; выписка депозитария, приходный кассовый ордер (ф. N КО-1); выписки банка по расчетному счету | ||
- на их стоимость, числящуюся на балансе в момент реализации | 90 | 58 | ||
- на договорную (рыночную), номинальную (при выкупе, погашении) | 50, 51 | 90 | ||
19. | Погашены (выкуплены, проданы) ценные бумаги, если данные операции относятся к прочим видам деятельности организации: | акт приема-передачи ценных бумаг; выписка депозитария, приходный кассовый ордер (ф. N КО-1); выписка банка по расчетному счету | ||
- на их стоимость, числящуюся на балансе в момент реализации | 91 | 58 | ||
- на договорную (рыночную), номинальную стоимость (при выкупе, погашении) | 50, 51 | 91 | ||
20. | Выявлена недостача ценных бумаг при инвентаризации | 94 | 58 | Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. N ИНВ-16) |
21. | Списаны потери по финансовым вложениям в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (балансовая стоимость ценных бумаг, уничтоженных в результате пожара, наводнения и т.п.) | 99-5 | 58 | акт на списание финансовых вложений |
Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" Операции по дебету счета | ||||
1. | Использован резерв под обесценение вложений в ценные бумаги при повышении их рыночной стоимости | 59 | 91 | приказ руководителя организации; бухгалтерская справка-расчет |
2. | Отражено списание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги при выбытии ценных бумаг, под обесценение которых этот резерв был создан | 59 | 91 | приказ руководителя организации; бухгалтерская справка-расчет; выписка из реестра акционеров |
Операции по кредиту счета | ||||
3. | Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (заключительными записями декабря) | 91 | 59 | приказ руководителя организации; бухгалтерская справка (расчет) |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности при несоответствии их качества договорным условиям, дефектах и т.п. | 60 | 07, 10 | счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты) |
2. | Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита расчетов наличными) | 60 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность |
3. | Выдан аванс наличными из кассы поставщикам и подрядчикам | 60 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность |
4. | Произведена предварительная оплата наличными из кассы поставщикам и подрядчикам | 60 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), доверенность |
5. | Оплачены с расчетного и валютного счета поставщиков и подрядчиков за полученные от них ценности и принятые работы, услуги | 60 | 51, 52 | выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060) |
6. | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного или валютного счетов | 60 | 51, 52 | выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060) |
7. | Осуществлена предварительная оплата поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов | 60 | 51, 52 | выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. N 0401060) |
8. | Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя) | 60 | 51 | выписка банка |
9. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками | 60 | 55 | выписки банка по специальным счетам |
10. | Зачтены предварительно выданные авансы и суммы предварительной оплаты по мере принятия к учету поступивших ценностей, а также затрат по работам и услугам | 60 | 60 | счет-фактура, акт сверки расчетов |
11. | Выданы векселя (при последующем соглашении) после принятых к учету полученных материальных ценностей, затрат по работам и услугам | 60 | 60 | соглашение о расчетах векселями, документы на передачу векселя |
12. | Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены | 60 | 62 | счет-фактура, акт сверки расчетов |
13. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" | 60 | 62 | документы на передачу векселя |
14. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет) | 60 | 66, 67 | счета-фактуры, выписки по ссудным счетам |
15. | Выданы авансы и произведена предварительная оплата за счет кредитов и займов | 60 | 66, 67 | счета-фактуры, выписки по ссудным счетам |
16. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм | 60 | 71 | счета-фактуры, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
17. | Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами | 60 | 76 | счета-фактуры, акт сверки расчетов |
18. | Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям | 60 | 76-2 | счета-фактуры, документы по зачету претензии |
19. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам членами группы взаимосвязанных организаций (дочерние, зависимые и т.п.) без предварительного зачисления денег на расчетный счет организации | 60 | 76 | счета-фактуры, копии выписок банка взаимосвязанных организаций, авизо |
20. | Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений (у головной организации) | 60 | 79 | счета-фактуры, копии платежных документов филиалов и других подразделений, авизо |
21. | Погашена задолженность перед поставщиками путем оплаты за счет головной организации, если задолженность за материалы, работы и услуги предварительно принималась к учету в обособленных подразделениях | 60 | 79 | счета-фактуры, копии выписок и авизо головной организации |
22. | Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность | 60 | 91 | документы по инвентаризации задолженности, приказ (распоряжение) |
23. | Погашена задолженность поставщикам путем передачи ценных бумаг (индоссирования финансовых векселей и т.п.) - на сумму зачета задолженности. Одновременно на балансовую стоимость: дебет счета 91, кредит счета 58 | 60 | 91 | документы на передачу ценных бумаг |
24. | Отражены курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками | 60 | 91 | бухгалтерская справка |
25. | Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств | 60 | 99-4 | бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства |
Операции по кредиту счета | ||||
26. | Начислена задолженность поставщикам за принятое к учету оборудование: | счет-фактура, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14) | ||
- без суммы НДС | 07 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
27. | Начислена задолженность за принятые от поставщиков машины и оборудование, не требующие монтажа (тракторы, комбайны, автомобили, сельхозтехника, орудия и инвентарь со сроком использования свыше 12 месяцев и т.п.): | счет-фактура, акт (накладная) приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) | ||
- на сумму счета за минусом стоимости инструмента и запасных частей, поступивших с машинами | 08 01 | 60 08 | ||
- на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами | 10-6, 11 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
28. | Отражена задолженность за принятые к учету приобретенные земельные участки, объекты природопользования: | счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) | ||
- без суммы НДС | 08-1, 2 | 60 | ||
- принятие к учету объектов | 01 | 08-1, 2 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
29. | Отражена задолженность поставщикам за принятые к учету от поставщиков нематериальные активы: | счета-фактуры, акты приема-передачи нематериальных активов | ||
- без суммы НДС | 08-4 | 60 | ||
- принятие к учету нематериальных активов | 04 | 08-4 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
30. | Начислена задолженность поставщикам за принятых к учету взрослых животных: | счета-фактуры, акты приема-передачи основных средств (ф. N ОС-1, ф. N 101-АПК) | ||
- без суммы НДС | 08-7 | 60 | ||
- принятие к учету животных | 01 | 08-7 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
31. | Отражена задолженность поставщикам в сумме затрат, связанных с приобретением лизингового имущества: | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 08-9 | 60 | ||
- принятие к учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга | 03 | 08-9 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
32. | Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за услуги по доставке основных средств, не требующих монтажа, взрослых животных и т.п.: | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 08 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
33. | Акцептованы счета подрядчиков за выполненные работы и оказанные услуги по строительству основных средств, закладке многолетних насаждений и т.п.: | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 08 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
34. | Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам: | счета-фактуры | ||
- за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на стороне (давальческие условия) | 10 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
- на сумму невозмещаемых налогов (налог с продаж) | 10 | 60 | ||
35. | Отражена задолженность поставщикам при условном принятии к учету материалов: | |||
а) находящихся в пути | 10 | 60 | счета-фактуры | |
на сумму НДС | 19 | 60 | ||
б) сторнировочная запись (в следующем периоде) по материалам в пути | 10 | 60 | счета-фактуры | |
на сумму НДС | 19 | 60 | ||
в) окончательное принятие к учету материалов, ранее учитываемых как находящиеся в пути | 10 | 60 | счета-фактуры, отчеты о движении материальных ценностей | |
на сумму НДС | 19 | 60 | ||
36. | Отражена задолженность поставщикам: | |||
- по неотфактурованным поставкам (в условной оценке) (НДС не отражают) | 10 | 60 | акт приема материальных ценностей | |
- сторнировочная запись по поставкам, ранее учтенным как неотфактурованные (по мере получения документов) | 10 | 60 | счета-фактуры | |
- отражение задолженности (по фактическим ценам) (при получении документов) | 10 | 60 | счета-фактуры | |
- на сумму НДС | 19 | 60 | счета-фактуры | |
37. | Начислена задолженность поставщикам удобрений и средств защиты растений с использованием бюджетных субсидий: | |||
а) на сумму, подлежащую погашению за счет организаций | 10 | 60 | счета-фактуры | |
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
б) на долю стоимости материальных ценностей, подлежащих оплате за счет бюджетных ассигнований | 10 | 86 | счета-фактуры | |
- на сумму НДС | 19 | 86 | ||
38. | Начислена задолженность поставщикам за принятых от них животных для выращивания и откорма (без использования счета 15): | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 11 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
39. | Отражена задолженность за принятые к учету материальные ценности; затраты по заготовлению; невозмещаемые налоги и т.п. (при использовании счета 15): | счета-фактуры | ||
- на фактические суммы | 15 | 60 | ||
- на суммы НДС | 19 | 60 | ||
- по учетным ценам | 10 | 15 | ||
40. | Начислена задолженность сдатчикам сельхозпродукции (у перерабатывающих организаций): | приемные квитанции, счета-фактуры | ||
- на сумму без НДС | 15 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
41. | Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в основном производстве: растениеводстве, животноводстве, промышленных производствах (внесение удобрений и химикатов, транспортные работы, работы по обслуживанию оборудования ферм и т.п.), а также вспомогательных производствах: | счета-фактуры, акты приема выполненных работ, товарно-транспортные накладные | ||
- без суммы НДС | 20, 23 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
42. | Отнесена на затраты стоимость принятых субподрядных работ (в строительных организациях): | счета-фактуры, акты приема-передачи | ||
- без суммы НДС | 20 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
43. | Отнесены на затраты в МТС, транспортных организациях, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями: | счета-фактуры, акты приема работ | ||
- без суммы НДС | 20 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
44. | Начислена задолженность к уплате за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд: | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 25, 26 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
45. | Отражена задолженность работ, выполненных подрядчиками по исправлению брака, гарантийному ремонту изделий и т.п.: | счета-фактуры, гарантийные талоны и другие документы | ||
- без суммы НДС | 28 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
46. | Начислена задолженность поставщикам за принятые к учету товары и тару: | счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||
- без суммы НДС | 41 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
47. | Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги: | счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||
- у организаций, осуществляющих производственную деятельность по затариванию и упаковке изделий на складах готовой продукции; доставке продукции на станцию (пристань); погрузочные работы; комиссионные сборы; по предоставлению помещений для хранения в местах ее продажи, рекламе, представительским расходам и т.п. | 44 | 60 | ||
- в организациях, осуществляющих торговую деятельность по перевозке товаров, аренде зданий и т.п. | 44 | 60 | ||
- в заготовительных и перерабатывающих организациях по содержанию заготовительных пунктов, общезаготовительных расходов и т.п. | 44 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
48. | Возвращены в кассу излишне полученные суммы | 50 | 60 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
49. | Возвращены излишне перечисленные суммы поставщиками, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации | 51, 52, 55 | 60 | выписки банков |
50. | Зачтены суммы предварительно выданных авансов по мере принятия к учету полученных ценностей, принятых работ и услуг | 60 | 60 | счета-фактуры |
51. | Отражен убыток от списания дебиторской задолженности (по выданным авансам) за счет резерва по сомнительным долгам | 63 | 60 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), приказ руководителя |
52. | Отражены претензии до принятия к учету материальных ценностей по причинам недостач сверх норм естественной убыли, несоответствия цен, несоответствия качества стандарту или договору, порчи в пути, арифметических ошибок и т.п. | 76-2 | 60 | коммерческие акты, счет-фактура, товарно-транспортные накладные, претензионные письма |
53. | Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ценности и выполненные работы, оказанные услуги для внутренних подразделений, выделенных на самостоятельный баланс: | счета-фактуры | ||
- без суммы НДС | 79 | 60 | ||
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
54. | Списана в убыток дебиторская задолженность по авансам выданным, без создания резерва по сомнительным долгам. Одновременно производится запись на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" | 91 | 60 | акты инвентаризации, приказ руководителя |
55. | Признаны организацией пени, штрафы, неустойки за невыполнение договорных обязательств перед поставщиками и подрядчиками | 91 | 60 | бухгалтерская справка |
56. | Признаны убытки по операциям с тарой | 91 | 60 | бухгалтерская справка |
57. | Начислены курсовые разницы по задолженности иностранными поставщиками | 91 | 60 | бухгалтерская справка |
58. | Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам, связанным с демонтажом оборудования (при выбытии основных средств, а также за услуги по продаже имущества) | 91 | 60 | счета-фактуры |
59. | Отражены недостачи и порча ценностей при их приемке в пределах норм естественной убыли | 91 | 60 | счета-фактуры, бухгалтерская справка |
60. | Отражены суммы недостач и потерь ценностей, поступивших от поставщиков, сверх нормы естественной убыли, произошедших по вине организации (бой и порча при разгрузке, транспортировке и т.п.) | 94 | 60 | бухгалтерская справка, приказ руководителя (распоряжение), акты о приемке материалов (ф. N М-7) |
61. | Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, относимые в состав расходов будущих периодов (расходы по строительству летних лагерей и т.п.) | 97 | 60 | счета-фактуры, акты выполненных работ |
62. | Отнесены на расходы будущих периодов начисленные проценты по выданным векселям за работы и услуги | 97 | 60 | счета-фактуры, акт на передачу векселя |
63. | Начислена задолженность подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги по ликвидации или предотвращению чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары и т.п.) | 99-5 | 60 | счета-фактуры |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена задолженность заказчиков по завершении этапов выполненных работ (при использовании счета 46) в строительных, научно-исследовательских и т.п. организациях АПК | 62 | 46 | счета-фактуры, акты приема работ |
2. | Возвращены неиспользованные полученные от покупателей авансы, излишне перечисленные суммы, признанные штрафные санкции и т.п. | 62 | 50, 51, 52, 55 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка |
3. | Перечислены денежные средства покупателям и заказчикам, еще не поступившие на их счета, подтвержденные платежными документами (почтовые переводы и т.п.) | 62 | 57 | платежные документы, квитанции почтовых отделений, банков и т.п. |
4. | Зачтены покупателям ранее полученные от них авансы | 62 | 62 | бухгалтерская справка |
5. | Получен вексель от покупателя или заказчика (по дополнительному соглашению) | 62 | 62 | документы на прием векселей |
6. | Отражена задолженность покупателей и заказчиков за продукцию, животных и другие активы, отгруженные обособленными подразделениями, выполненные ими работы и услуги (при централизованном приеме оплаты головной организацией в кассу, на расчетный счет и т.п.) | 62 | 79 | копии счетов-фактур, выписанных обособленными подразделениями |
7. | Принята на баланс задолженность покупателей и заказчиков в составе активов (у доверительного управляющего) | 62 | 79 | документы передающего имущества в доверительное управление |
8. | Отражена задолженность по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию (молоко, шерсть, зерно, семена, плоды, овощи, мука, сахар, масло и т.п.), включая товарообменные операции: | приемные квитанции, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. | ||
- на сумму доходов от продаж, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на себестоимость проданных ценностей | 90 | 43 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
9. | Отражена продажа продукции, принятой у населения: | приемные квитанции, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. | ||
- на фактическую стоимость закупки | 90 | 43-5 | ||
- на стоимость по договорным ценам, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
10. | Отражены зачеты задолженности по ранее полученным товарным кредитам: | приемные квитанции, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. акты взаиморасчетов | ||
- на балансовую стоимость отгруженной продукции | 90 | 43 | ||
- на сумму по зачетной цене, включая НДС | 62 | 90 | ||
- отражение зачета долга агрокорпорациям и другим организациям | 66, 67 | 62 | ||
11. | Отражена задолженность по предъявленным расчетным документам за проданный скот, птицу, кроликов и других животных: | приемные квитанции, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. | ||
- на фактическую стоимость | 90 | 11 | ||
- на сумму доходов по цене реализации, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
12. | Отражена задолженность по доходам от продаж транспортных услуг, выполненных работ по вспашке огородов и т.п. (у сельхозорганизаций): | путевые листы, учетные листы трактористов, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры | ||
- на договорную стоимость, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на себестоимость услуг | 62 | 23 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
13. | Отражена задолженность по доходам от продаж транспортных услуг, выполненных работ по вспашке огородов и т.п. (в МТС и других организациях агросервиса): | путевые листы, учетные листы трактористов, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры | ||
- на договорную стоимость, включая НДС | 62 | 90 | ||
- на себестоимость услуг | 62 | 20 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
14. | Получены векселя от покупателей и заказчиков за проданные продукцию, животных, оказанные услуги: | акт приема векселей | ||
- стоимость продукции, включая НДС | 62-3 | 90 | ||
- на величину вексельного процента | 62-3 | 91 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
15. | Отражены положительные суммовые разницы по дебиторской задолженности покупателей и заказчиков | 62 | 90 | бухгалтерская справка |
16. | Отражена задолженность покупателей за проданные основные средства, не включая рабочий скот: | акт на списание основных средств (ф. N ОС-4), счета-фактуры | ||
- на остаточную стоимость (балансовая стоимость минус накопленная амортизация) | 91 | 01 | ||
- на сумму доходов от продаж, включая одновременно НДС | 62 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
17. | Отражена задолженность покупателей за проданный скот из основного стада: | акт выбраковки животных, приемные квитанции, счета-фактуры | ||
- на балансовую стоимость | 91 | 01 | ||
- на сумму доходов от продажи, включая одновременно НДС | 62 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
18. | Отражена задолженность покупателей за проданные нематериальные активы: | акт выбытия нематериальных активов, счета-фактуры | ||
- на остаточную стоимость (балансовая минус накопленная амортизация) | 91 | 04 | ||
- на сумму доходов от продаж, включая одновременно НДС | 62 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
19. | Отражена задолженность покупателей за проданные материальные ценности: | счета-фактуры | ||
- на балансовую стоимость | 91 | 10 | ||
- на сумму доходов от продаж, включая НДС | 62 | 91 | ||
- на сумму НДС | 91 | 68 | ||
20. | Отражены суммовые разницы по операциям продаж основных средств и других активов | 62 | 91 | бухгалтерская справка |
21. | Отражены курсовые разницы по операциям продаж продукции и оказания услуг иностранным партнерам | 62 | 91 | бухгалтерская справка |
22. | Отражены величины вексельного процента | 62-3 | 91 | акт приема векселей, бухгалтерская справка (расчет) |
23. | Отражены в составе доходов, признанных покупателями и заказчиками, суммы штрафов, пени и других санкций | 62 | 91 | бухгалтерская справка |
24. | Отражены в составе доходов полученные ранее не возвращенные в срок авансы | 62 | 91 | акты инвентаризации, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
25. | Погашена покупателями задолженность путем взноса наличных, включая оплату векселей | 50 | 62 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
26. | Получены авансы от покупателей и заказчиков наличными в кассу | 50 | 62 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
27. | Погашена задолженность покупателей и заказчиков путем перечислений при поступлении денежных средств на счета в банках | 51, 52, 55 | 62 | выписки банка, платежные поручения (ф. N 0401060) |
28. | Получены от покупателей и заказчиков авансы на счета в банках: | выписки банка, платежные поручения (ф. N 0401060) | ||
- на всю сумму | 51, 52, 55 | 62 | ||
- на сумму НДС одновременно | 76 | 68 | ||
- после отгрузки продукции и оказания услуг сторнировочная запись | 76 | 68 | ||
- суммы НДС по отгруженной продукции и выполненным работам | 90 | 68 | ||
29. | Погашены векселя покупателями и заказчиками путем перечислений на счета в банках (у векселедержателя) | 51, 52, 55 | 62 | выписки банка, платежные поручения (ф. N 0401060), акт передачи векселя |
30. | Списана задолженность покупателей и заказчиков по суммам, не полученным на счета в банках, подтвержденным платежными документами | 57 | 62 | копии платежных документов |
31. | Отражены зачеты по товарообменным операциям (договор мены) | 60 | 62 | бухгалтерская справка, выписки банка |
32. | Зачтены полученные авансы и суммы предварительной оплаты | 62 | 62 | бухгалтерская справка, выписки банка |
33. | Получены векселя от покупателей при дополнительном соглашении к договору после отгрузки продукции | 62 | 62 | акт приема векселя |
34. | Списаны невостребованные в срок сомнительные долги за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Одновременно: дебет забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" | 63 | 62 | бухгалтерская справка |
35. | Списаны дисконтированные векселя после их оплаты и получения извещения от банка (по операциям учета векселей) | 66, 67 | 62 | извещение банка, бухгалтерская справка |
36. | Отражены взаимозачеты по полученному ранее товарному кредиту после отгрузки продукции и оказания услуг | 66, 67 | 62 | акты взаимозачета, бухгалтерская справка |
37. | Предоставлены займы работникам путем индоссирования векселей, полученных от покупателей. Одновременно дебет забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" | 73 | 62 | акт передачи векселя |
38. | Списана дебиторская задолженность по поставкам продукции на виновных работников организации (ответственных за доставку продукции к покупателю при потерях во время транспортировки и т.п.) | 73 | 62 | претензии покупателей, заявления-обязательства работников, решения суда |
39. | Оформлены взаимозачеты по долгам: за отгруженную продукцию и выполненные работы с одной стороны и причитающиеся суммы по выплате доходов учредителям | 75 | 62 | акт взаимозачета, бухгалтерская справка |
40. | Переданы векселя покупателей по индоссаменту учредителям в счет выплаты задолженности по доходам | 75 | 62 | акт передачи векселя |
41. | Предъявлены претензии за несвоевременную оплату векселей | 76 | 62 | бухгалтерская справка |
42. | Списаны задолженности покупателей при уступке права требования у цедента | 76 | 62 | договор уступки права требования, бухгалтерская справка |
43. | Зачтены задолженности в группе взаимосвязанных организаций | 76 | 62 | акты взаимозачетов, бухгалтерская справка |
44. | Отражена уступка права требования долга в пользу обособленных подразделений | 79 | 62 | бухгалтерская справка |
45. | Передана в доверительное управление задолженность покупателей и заказчиков в составе других активов (у учредителя управления) | 79 | 62 | бухгалтерская справка |
46. | Списана задолженность покупателей и заказчиков при получении денежных средств обособленными подразделениями | 79 | 62 | бухгалтерская справка |
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана сомнительная задолженность поставщиков и подрядчиков по выданным авансам за счет ранее созданного резерва | 63 | 60 | бухгалтерская справка |
2. | Списана сомнительная задолженность покупателей и заказчиков за счет ранее созданного резерва | 63 | 62 | бухгалтерская справка |
3. | Списана сомнительная задолженность разных дебиторов за счет ранее созданного резерва | 63 | 76 | бухгалтерская справка |
4. | Присоединены неиспользованные суммы резервов к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания | 63 | 91 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
5. | Создан резерв по сомнительным долгам | 91 | 63 | бухгалтерская справка |
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Операции по дебету счета | ||||
1. | Погашены краткосрочные банковские кредиты наличными деньгами | 66 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписка по ссудному счету |
2. | Выплачены проценты по краткосрочному банковскому кредиту наличными | 66 | 50 | расходный кассовый ордер, выписка по ссудному счету |
3. | Возвращены денежные средства, полученные от банка при учете векселей (по операциям дисконтирования), при невыполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 66 | 50 | расходный кассовый ордер, выписка по ссудному счету |
4. | Погашены краткосрочные кредиты и займы путем перечисления со счетов организаций | 66 | 51, 52, 55 | выписки банка |
5. | Выплачены проценты по краткосрочному банковскому кредиту путем перечислений денежных средств со счетов | 66 | 51, 52, 55 | выписки банка |
6. | Возвращены денежные средства путем перечислений со счетов при учете векселей (по операциям дисконтирования) при невыполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 66 | 51, 52, 55 | выписки банка |
7. | Производится закрытие операций учета (дисконта) векселей при выполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 66 | 62 | извещение банка |
8. | Отражен зачет по товарным кредитам при выполнении обязательств путем от грузки продукции | 66 | 62 | товарно-транспортные накладные, квитанции, счета-фактуры |
9. | Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты | 66 | 66, 67 | банковские договора, бухгалтерские справки |
10. | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 66 | 66 | выписка банка |
11. | Погашен краткосрочный кредит одного банка за счет краткосрочного кредита другого банка и займов | 66 | 66 | выписка банка |
12. | Производится закрытие операций дисконта векселей при выполнении обязательств прочими дебиторами | 66 | 76 | извещение банка |
13. | Зачитываются задолженности по кредитам и займам путем списания претензий к банку или заимодавцам | 66 | 76 | акт взаимозачетов |
14. | Зачтены задолженности прочих дебиторов в счет погашения полученных от них займов | 66 | 76 | акт взаимозачета |
15. | Зачислены в доходы невостребованная задолженность по кредитам и займам с просроченным сроком исковой давности, при отказе кредиторов в востребовании или при дополнительном соглашении об оказании финансовой помощи | 66 | 91 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), бухгалтерская справка и др. |
16. | Отражены отрицательные курсовые разницы по кредитам и займам в иностранной валюте | 66 | 91 | бухгалтерская справка |
17. | Списана задолженность по кредитам и займам при оплате их ценными бумагами (финансовые векселя, акции других организаций и т.п.). Одновременно на сумму балансовой стоимости: дебет счета 91, кредит счета 58 | 66 | 91 | выписки банка, акты приемки-передачи ценных бумаг |
Операции по кредиту счета | ||||
18. | Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально-производственными запасами | 07, 10, 11, 41 | 66 | договора, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14), счета-фактуры, акт о приемке материалов (ф. N М-7) |
19. | Начислены проценты по краткосрочным кредитам и отнесены на увеличение стоимости оборудования материально-производственных запасов (до даты принятия последних к учету) | 07, 10, 11, 41 | 66 | выписки банков, бухгалтерская справка |
20. | Получены кредиты и займы наличными в кассу | 50 | 66 | выписки банка, бухгалтерская справка |
21. | Зачислены кредиты или займы на счета в банках | 51, 52, 55 | 66 | выписки банка |
22. | Получены денежные средства от банков на счета организаций при дисконтировании векселя: | выписки банка | ||
- фактически полученная сумма | 51, 52, 55 | 66 | ||
- сумма дисконта | 91 | 66 | ||
23. | Оплачено поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка | 60 | 66 | выписки банка |
24. | Переоформлена задолженность поставщикам и подрядчикам на отношения по договору займа | 60 | 66 | договор займа, бухгалтерская справка |
25. | Переоформлен кредит; отражаются отсроченные и просроченные кредиты | 66 | 66 | банковские договора, бухгалтерские справки |
26. | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 66 | 66 | выписка банка |
27. | Погашен краткосрочный кредит одного банка за счет краткосрочного кредита другого банка и займов | 66 | 66 | выписка банка |
28. | Оплачена задолженность по налогам и сборам за счет краткосрочных ссуд | 68 | 66 | выписка банка |
29. | Оплачена задолженность прочим кредиторам за счет полученных кредитов | 76 | 66 | выписка банка |
30. | Переоформлена задолженность прочим кредиторам на отношения по договору займа | 76 | 66 | договор займа, бухгалтерская справка |
31. | Использованы средства резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества | 82 | 66 | бухгалтерская справка |
32. | Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы | 91 | 66 | бухгалтерская справка |
33. | Отражены положительные курсовые разницы по кредитам и займам в иностранной валюте | 91 | 66 | бухгалтерская справка |
34. | Отражена сумма дисконта векселей при получении денег от банка при учете векселей | 91 | 66 | бухгалтерская справка |
35. | Доначислены разницы между ценой размещения облигаций (если она ниже номинальной стоимости) и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигации) | 91 | 66 | бухгалтерская справка |
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Операции по дебету счета | ||||
1. | Погашены долгосрочные банковские кредиты наличными деньгами | 67 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписка по ссудному счету |
2. | Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными | 67 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписка по ссудному счету |
3. | Возвращены денежные средства, полученные от банка при учете векселей (по операциям дисконтирования), при невыполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 67 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписка по ссудному счету |
4. | Погашены долгосрочные кредиты и займы путем перечисления со счетов организаций | 67 | 51, 52, 55 | выписки банка |
5. | Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту путем перечислений денежных средств со счетов | 67 | 51, 52, 55 | выписки банка |
6. | Возвращены денежные средства путем перечислений со счетов при учете векселей (по операциям дисконтирования) при невыполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 67 | 51, 52, 55 | выписки банка |
7. | Производится закрытие операций учета (дисконта) векселей при выполнении векселедателем обязательств (у векселедержателя) | 67 | 62 | извещение банка |
8. | Отражен зачет по товарным кредитам при выполнении обязательств путем отгрузки продукции | 67 | 62 | товарно-транспортные накладные, квитанции, счета-фактуры |
9. | Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты | 67 | 67 | банковские договора, бухгалтерские справки |
10. | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 67 | 67 | выписка банка |
11. | Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов | 67 | 67 | выписка банка |
12. | Производится закрытие операций дисконта векселей при выполнении обязательств прочими дебиторами | 67 | 76 | извещение банка |
13. | Зачтена задолженность по кредитам и займам путем списания претензий к банку или заимодавцам | 67 | 76 | акт взаимозачетов |
14. | Зачтена задолженность прочих дебиторов в счет погашения полученных от них займов | 67 | 76 | акт взаимозачета |
15. | Зачислена в доходы невостребованная задолженность по кредитам и займам с просроченным сроком исковой давности, при отказе кредиторов в востребовании или при дополнительном соглашении об оказании финансовой помощи | 67 | 91 | акты инвентаризации, приказ руководителя, бухгалтерская справка и др. |
16. | Отражены отрицательные курсовые разницы по кредитам и займам в иностранной валюте | 67 | 91 | бухгалтерская справка (расчет) |
17. | Списана задолженность по кредитам и займам при оплате их ценными бумагами (финансовые векселя, акции других организаций и т.п.). Одновременно на сумму балансовой стоимости: дебет счета 91, кредит счета 58 | 67 | 91 | выписки банка, акты передачи ценных бумаг |
Операции по кредиту счета | ||||
18. | Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально-производственными запасами | 07, 10, 11, 41 | 67 | договора, акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14), счета-фактуры, акт о приемке материалов (ф. N М-7) |
19. | Начислены проценты по долгосрочным кредитам и отнесены на увеличение стоимости оборудования материально-производственных запасов (до даты принятия последних к учету) | 07, 10, 11, 41 | 67 | выписки банка, бухгалтерские справки |
20. | Получены кредиты и займы наличными в кассу | 50 | 67 | выписки банка, бухгалтерская справка |
21. | Зачислены кредиты или займы на счета в банках | 51, 52, 55 | 67 | выписки банка |
22. | Получены денежные средства от банков на счета организации при дисконтировании векселя: | выписки банка | ||
- фактически полученная сумма | 51, 52, 55 | 67 | ||
- сумма дисконта | 91 | 67 | ||
23. | Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка | 60 | 67 | выписка банка |
24. | Переоформлена задолженность поставщикам и подрядчикам на отношения по договору займа | 60 | 67 | договор займа, бухгалтерская справка |
25. | Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты | 66, 67 | 67 | банковские договора, бухгалтерская справка |
26. | Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита | 67 | 67 | выписка банка |
27. | Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов | 67 | 67 | выписка банка |
28. | Оплачена задолженность по налогам и сборам за счет долгосрочных ссуд | 68 | 67 | выписка банка |
29. | Оплачена задолженность прочим кредиторам за счет полученных кредитов | 76 | 67 | выписка банка |
30. | Переоформлена задолженность прочим кредиторам на отношения по договору займа | 76 | 67 | договор займа, бухгалтерская справка |
31. | Использованы средства резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества | 82 | 67 | бухгалтерская справка |
32. | Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы | 91 | 67 | бухгалтерская справка |
33. | Отражены положительные курсовые разницы по кредитам и займам в иностранной валюте | 91 | 67 | бухгалтерская справка |
34. | Отражена сумма дисконта векселей при получении денег от банка при учете векселей | 91 | 67 | бухгалтерская справка |
35. | Доначислена разница между ценой размещения облигаций (если она ниже номинальной стоимости) и их номинальной стоимостью (равномерно в течение срока обращения облигации) | 91 | 67 | бухгалтерская справка |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" Операции по дебету счета | ||||
1. | Предъявлены к зачету суммы НДС (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков) | 68 | 19 | бухгалтерская справка |
2. | Погашена задолженность по налогам и сборам наличными из кассы | 68 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
3. | Погашена задолженность по налогам и сборам путем перечисления со счетов в банках | 68 | 51, 52, 55 | выписка банка |
4. | Погашена задолженность по налогам и сборам за счет банковских кредитов | 68 | 66, 67 | выписка банка |
5. | Отражена реструктуризация долгов по налогам и сборам | 68 | 68 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
6. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по вложениям во внеоборотные активы (земельный налог, таможенные пошлины и др.) | 08 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
7. | Начислена задолженность по налогам и сборам, связанным с приобретением материалов (таможенные пошлины и другие невозмещаемые налоги) | 10, 15 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
8. | Начислена задолженность по налогам и сборам в связи с приобретением животных для выращивания и откорма | 11 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
9. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав расходов на производство и продажу (земельный налог, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы и др.) | 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
10. | Начислены платежи по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров | 41 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
11. | Возвращены излишне перечисленные суммы по налогам и сборам на счета организации | 51, 52, 55 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
12. | Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты труда и т.п.) | 70 | 68 | расчетно-платежная ведомость |
13. | Удержаны суммы налога на доходы от участия в предприятии (учредители - юридические лица и физические лица, не работающие в организации) | 75 | 68 | ведомость начисления дивидендов |
14. | Включены суммы налогов и сборов в состав задолженности за отчетный период (при применении метода признания доходов для целей налогообложения по моменту оплаты) | 76 | 68 | бухгалтерская справка |
15. | Отражен НДС с авансов полученных: | бухгалтерская справка | ||
- при получении аванса | 76 | 68 | ||
- по мере отгрузки продукции, выполнения работ и признания доходов, сторнировочная запись | 76 | 68 | ||
- по мере признания доходов (при выполнении обязательств) | 90 | 68 | ||
16. | Начислена задолженность по косвенным налогам и сборам (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.) от операций по реализации | 90 | 68 | счета-фактуры, налоговые декларации |
17. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав операционных расходов (налог на имущество, платежи за сверхлимитный забор воды, платежи за превышение предельно допустимых выбросов, другие местные налоги) | 91 | 68 | налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка |
18. | Отражены суммы НДС от продажи основных средств, нематериальных активов (кроме готовой продукции и животных на выращивании и откорме) | 91 | 68 | налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка |
19. | Отражены курсовые разницы по задолженности в бюджет в валюте | 91 | 68 | бухгалтерская справка |
20. | Начислена задолженность по НДС в случае порчи и хищения материальных ценностей (если суммы НДС по приобретенным материальным ценностям после оплаты были зачтены в предыдущие периоды) | 94 | 68 | бухгалтерская справка, налоговые декларации |
21. | Начислена задолженность по налогу на прибыль | 99-6 | 68 | бухгалтерская справка, налоговые расчеты |
22. | Предъявлены санкции по налоговым платежам и сборам | 99-6 | 68 | бухгалтерская справка |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Операции по дебету счета | ||||
1. | Погашена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения наличными из кассы | 69 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
2. | Осуществлены выплаты и расходы за счет фонда социального страхования (без предварительного отражения задолженности) | 69 | 50 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) |
3. | Перечислены со счетов организации задолженности по единому социальному налогу (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования) | 69 | 51, 52, 55 | выписка банка, платежные поручения (ф. N 0401060) |
4. | Начислены пособия и выплаты работникам за счет средств фонда социального страхования | 69 | 70 | листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
5. | Начислена задолженность работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т.п.), оплачиваемым за счет средств соцстраха | 69 | 73 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчетная ведомость выплат (ф. N Т-51) |
Операции по кредиту счета | ||||
6. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых приобретением и доставкой оборудования | 07 | 69 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
7. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, приобретение, доставка и обкатка машин, приобретение и доставка животных основного стада и рабочего скота, закупка и выращивание многолетних насаждений и т.п.) | 08 | 69 | расчетно-платежные ведомости (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
8. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме | 10, 11, 15, 41 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
9. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала основного и вспомогательных производств | 20, 23 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
10. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда общепроизводственного и общехозяйственного персонала | 25, 26 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
11. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых исправлением брака | 28 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
12. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых гарантийным ремонтом имущества | 28 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
13. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала обслуживающих производств и хозяйств (детские учреждения, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.) | 29 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
14. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда персонала, занятого сбытом продукции и в торговле | 44 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевые счета работников (ф. N Т-54) |
15. | Возвращены излишне перечисленные суммы по единому социальному налогу на счета организации | 51, 52 | 69 | выписки банка |
16. | Произведено возмещение превышения расходов (производимых за счет фонда социального страхования в организации) над суммой начисленных платежей | 51, 52 | 69 | выписки банка |
17. | Отражена корректировка, путем обратной записи, по излишне начисленным суммам пособий за счет социального страхования | 70 | 69 | бухгалтерская справка |
18. | Начислена задолженность по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами) | 73 | 69 | бухгалтерская справка |
19. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых в сферах, не относящихся к обычным видам деятельности (выбытие и реализация основных средств и других активов и т.п.) | 91 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др. |
20. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с оплаты труда, производимой за счет образованных резервов предстоящих расходов (отпускные, ремонтные работы и т.п.) | 96 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др. |
21. | Начислена задолженность с оплаты труда работников, занятых на работах, затраты по которым включают в расходы будущих периодов (например, строительство летних лагерей) | 97 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), ведомости начисления взносов и др. |
22. | Начислена сумма пеней и штрафных санкций по взносам единого социального налога | 99-6 | 69 | бухгалтерская справка |
23. | Начислена задолженность по единому социальному налогу с сумм оплаты работников, занятых предотвращением и ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств (пожары, стихийные бедствия) | 99-5 | 69 | бухгалтерская справка |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Операции по дебету счета | ||||
1. | Выданы из кассы начисленные суммы по оплате труда, пособиям, доходы от участия в организации и т.п. | 70 | 50 | платежные ведомости, расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
2. | Перечислены суммы, причитающиеся работникам, на их лицевые счета в банках | 70 | 51, 55 | выписка банка |
3. | Перечислены суммы, причитающиеся работникам, находящимся за рубежом | 70 | 52 | выписки банка |
4. | Удержаны суммы подоходного налога с работников организации (с сумм оплаты, доходов от участия в уставном капитале организаций) | 70 | 68 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
5. | Производится корректировка, путем обратных записей, по излишне начисленным суммам пособий за счет социального страхования | 70 | 69 | бухгалтерская справка |
6. | Удержаны из заработной платы выданные в подотчет суммы, не возвращенных ими в установленный срок | 70 | 71 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), бухгалтерская справка |
7. | Удержаны из заработной платы работников суммы недостач и растрат | 70 | 73 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), бухгалтерская справка |
8. | Удержаны из заработной платы работников займы, предоставленные работникам | 70 | 73 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
9. | Удержана из заработной платы работников задолженность за форменную одежду и т.п. | 70 | 75 | бухгалтерская справка |
10. | Депонированы суммы оплаты труда | 70 | 76-4 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
11. | Удержано из сумм оплаты труда работников по исполнительным документам в пользу сторонних организаций и физических лиц | 70 | 76 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
12. | Удержано из сумм оплаты взносов по личному страхованию | 70 | 76 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
13. | Удержано из сумм оплаты труда работников квартплаты и других коммунальных платежей | 70 | 76 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
14. | Удержано из сумм оплаты труда работников за содержание детей в детских учреждениях | 70 | 76 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
15. | Передана задолженность по оплате труда работников обособленным подразделениям (в головной организации) или головной организации (в подразделениях): в связи с переходом работников на работу в подразделения, при централизованных выдачах оплаты и т.п. | 70 | 76 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
16. | Произведена натуральная оплата труда работников продукцией, животными и товарами: | ведомость выдачи натурооплаты | ||
- на суммы задолженности по оплате | 70 | 90 | ||
- списание продукции, животных и товаров с баланса организации | 90 | 43, 11, 41 | ||
17. | Удержаны из заработной платы суммы недостач и потерь без отражения по счету 73 (при полном возмещении недостающих сумм за счет однократного удержания) | 70 | 94 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
Операции по кредиту счета | ||||
18. | Начислена оплата труда работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, посадка многолетних насаждений и т.п.) | 08 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
19. | Начислена оплата труда работников по операциям, связанным с приобретением материально-производственных запасов и животных | 10, 11, 15, 41 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
20. | Начислена оплата труда работникам основного производства | 20 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
21. | Начислена оплата труда работникам второстепенного производства | 23 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
22. | Начислена оплата труда общепроизводственному и общехозяйственному персоналу | 25, 26 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
23. | Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака | 28 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
24. | Начислена оплата труда персоналу обслуживающих производств | 29 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
25. | Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции и торговой деятельностью | 44 | 70 | лицевые счета подразделений (ф. N 54а), наряды на сдельную работу |
26. | Начислены пособия по социальному страхованию | 69 | 70 | листок нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) |
27. | Начислена задолженность работникам подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, в порядке внутрихозяйственных расчетов | 79 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) |
28. | Начислены доходы от участия работающим учредителям | 84 | 70 | ведомость начисления доходов |
29. | Начислена оплата труда работникам, занятым в сферах, не относящихся к основной деятельности (продажа и ликвидация основных средств, содержание законсервированных объектов и т.п.) | 91 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) |
30. | Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва | 96 | 70 | расчет отпускных, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) |
31. | Начислены суммы вознаграждений за выслугу лет за счет предварительно созданного резерва | 96 | 70 | расчет вознаграждений за выслугу лет |
32. | Начислена оплата труда за работы, относящиеся к будущим периодам (строительство летних лагерей и т.п.) | 97 | 70 | наряды на сдельную работу, лицевые счета подразделений (ф. N 54а) |
33. | Начислена оплата труда работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращение и ликвидация последствий стихийных бедствий, пожаров и т.п.) | 99-5 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Операции по дебету счета | ||||
1. | Выданы из кассы денежные средства в подотчет | 71 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
2. | Выданы подотчетным лицам денежные документы (почтовые марки, билеты и др.) | 71 | 50 | ведомость на выдачу денежных документов и т.п. |
3. | Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации | 71 | 51, 52, 53 | выписка банка |
4. | Выданы в подотчет чековые книжки | 71 | 76 | ведомость выдачи чековых книжек |
5. | Получены в подотчет работниками обособленного подразделения центральной кассы головной организации по доверенности денежные средства и денежные документы (в бухгалтерии обособленного подразделения). Одновременно в бухгалтерии головной организации: дебет счета 79, кредит счета 50 | 71 | 79 | копия расходного кассового ордера, авизо |
6. | Получены в подотчет работником головной организации в операционных кассах обособленных подразделений наличных и денежных документов (в центральной бухгалтерии). Одновременно в обособленном подразделении: дебет счета 79, кредит счета 50 | 71 | 79 | копии расходных кассовых ордеров, авизо |
7. | Получены в подотчет лимитированные чековые книжки представителями обособленных подразделений (в центральной бухгалтерии) | 71 | 79 | ведомость выдачи чековых книжек |
8. | Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с их переходом из одного обособленного подразделения в другое | 71 | 79 | авизо |
9. | Зачислена в подотчет продавцам полученная выручка за проданную продукцию на продовольственном рынке (торговля с машин, лотков и т.п.) (при использовании в расчетах с материально ответственными лицами счета 71) | 71 | 90 | товарный отчет продавца и др. уполномоченных лиц |
10. | Отражены положительные курсовые разницы по подотчетным суммам, выданным в иностранной валюте | 71 | 91 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
11. | Списана задолженность подотчетных лиц на сумму принятых к учету (стоимость ценностей, расходы по доставке и т.п.) (без использования счета 15): | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы | ||
- оборудования к установке | 07 | 71 | ||
- внеоборотных активов (машин, оборудования, взрослых животных, нематериальных активов и т.п.) | 08 | 71 | ||
- материалов | 10 | 71 | ||
- животных для выращивания и откорма, служебных собак | 11 | 71 | ||
12. | Списана задолженность с подотчетных лиц при принятии к учету материальных ценностей (стоимость ценностей, расходы по доставке и т.п.) с применением счета 15 | 15 | 71 | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
13. | Отражена сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным активам и оплаченным расходам подотчетными лицами | 19 | 71 | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
14. | Списаны подотчетные суммы по расходам, относимым к обычной деятельности организации: | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы | ||
- основному и вспомогательному производству | 20, 23 | 71 | ||
- на общепроизводственные и общехозяйственные нужды | 25, 26 | 71 | ||
- по исправлению допущенного брака | 28 | 71 | ||
- расходы обслуживающих производств | 29 | 71 | ||
- расходы коммерческого характера (реклама, содержание торговых точек, ларьков, магазинов и т.п.) | 44 | 71 | ||
- расходы, относящиеся к отгрузке продукции и товаров, выручка от продажи которых не может быть признана в момент отгрузки (например, экспортные операции) | 45 | 71 | ||
- работы, относимые к расходам будущих периодов | 97 | 71 | ||
15. | Списана задолженность подотчетных лиц по принятым к учету товарам | 41 | 71 | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
16. | Возвращены подотчетные суммы в кассу | 50 | 71 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
17. | Возвращены денежные документы | 50 | 71 | ведомости оприходования денежных документов |
18. | Сдана выручка в кассу за реализованную продукцию на продовольственном рынке | 50 | 71 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) |
19. | Возвращены подотчетные суммы в безналичном порядке | 51, 52, 55 | 71 | выписка банка |
20. | Сдана выручка, полученная от продажи продукции на продовольственном рынке инкассаторам банков; переведена выручка через почту и т.п. | 57 | 71 | квитанции инкассации и почтовых отделений |
21. | Оплачена через подотчетных лиц задолженность поставщикам | 60 | 71 | квитанции к приходному кассовому ордеру |
22. | Удержаны подотчетные суммы из оплаты труда работника | 70 | 71 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
23. | Отнесена на расчеты с персоналом задолженность по подотчетным суммам (незаконные расходы из выручки, недостачи выручки от продажи на продовольственном рынке; расходы по предъявленным оправдательным документам и т.п.) | 73 | 71 | приказ руководителя, утвержденные авансовые отчеты |
24. | Возвращены чековые книжки | 76 | 71 | ведомость оприходования чековых книжек |
25. | Оплачены услуги прочих кредиторов за счет подотчетных сумм | 76 | 71 | корешок квитанции приходного кассового ордера, авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
26. | Списана с заведующего столовой сельхозорганизации стоимость блюд, отпущенных по талонам | 76 | 71 | отчеты материально ответственных лиц столовой с приложением документов |
27. | Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое | 79 | 71 | приказ о переводе работников |
28. | Списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания | 91 | 71 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), приказ руководителя |
29. | Оплачены за счет подотчетных сумм расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (кроме продукции, товаров и животных) | 91 | 71 | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
30. | Начислены отрицательные курсовые разницы по подотчетным суммам в иностранной валюте | 91 | 71 | бухгалтерская справка |
31. | Отражаются не возвращенные в установленные сроки подотчетные суммы | 94 | 71 | бухгалтерская справка |
32. | Оплачены через подотчетных лиц расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами | 99-5 | 71 | авансовые отчеты (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Операции по дебету счета | ||||
1. | Выдана работникам организации форменная одежда за плату | 73 | 10 | накладная внутрихозяйственного назначения, ведомость выдачи форменной одежды |
2. | Начислена задолженность по возмещению нанесенного материального ущерба основным, вспомогательному и обслуживающим производствам (потрава посевов, порча продукции и т.п.) | 73 | 20, 23, 29 | бухгалтерская справка |
3. | Списаны потери от брака за счет материально ответственных лиц | 73 | 28 | бухгалтерская справка |
4. | Выданы займы работникам организации: | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписка банка | ||
- наличными из кассы | 73 | 50 | ||
- путем перечислений со счетов организации | 73 | 51, 52, 55 | ||
5. | Выплачена арендная плата за земельные доли работникам сельскохозяйственной организации | 73 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
6. | Выданы займы работникам путем перечислений переводами | 73 | 57 | квитанции почтовых отделений |
7. | Отнесены на счет виновных лиц суммы, ранее числящиеся как переводы в пути (предоставление фальшивых документов и т.п.) | 73 | 57 | решения судебных органов, приказ руководителя |
8. | Предоставлены займы работникам путем индоссирования векселей, полученных от покупателей и заказчиков. Одновременно дебет счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" | 73 | 62 | акт передачи векселей, договор займа |
9. | Списана дебиторская задолженность по поставкам продукции на виновных лиц, ответственных за доставку (при обнаружении потерь во время транспортировки и т.п.) | 73 | 62 | претензии покупателей |
10. | Удержан налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде арендной платы за землю | 73 | 68 | расчет налога на доходы физических лиц, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
11. | Начислена задолженность по единому социальному налогу по расчетам с виновными лицами | 73 | 69 | расчет единого социального налога, расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
12. | Начислены суммы к возмещению, ранее полученные в завышенном размере из фонда социального страхования | 73 | 69 | бухгалтерская справка |
13. | Отнесена задолженность по подотчетным суммам на расчеты с персоналом (незаконные расходы из выручки, недостачи выручки от продажи на продовольственном рынке; расходы по предъявленным оправдательным документам и т.п.) | 73 | 71 | приказ руководителя, заявления подотчетных лиц |
14. | Отражены суммы страховых платежей по личному страхованию | 73 | 76 | договор страхования, расчеты страховых платежей |
15. | Отражена задолженность работников по прочим операциям (займы, возмещение материального ущерба и т.п.) при переводе их из обособленного подразделения в другое | 73 | 79 | приказ о переводе работников, бухгалтерская справка |
16. | Отражена задолженность работников при перепродаже собственных акций и долей внутри организации | 73 | 91 | акт передачи акций |
17. | Погашена задолженность по арендной плате за земельные доли работником организации путем выдачи продукции, животных, материалов, товаров и т.п. Одновременно: дебет счета 90, кредит счетов 10, 11, 41, 43 | 73 | 90 | ведомость выдачи продукции |
18. | Отражена задолженность по процентам за полученные займы | 73 | 91 | расчет процентов, бухгалтерская справка |
19. | Отнесены на виновных лиц суммы недостач: | приказ руководителя, решения судебных органов | ||
- в пределах балансовой стоимости | 73 | 94 | ||
- разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью | 73 | 98 | ||
20. | Отражены предстоящие поступления по недостачам, выявленным в прошлые годы | 73 | 98 | приказ руководителя, решения судебных органов |
21. | Отнесены на виновных лиц суммы возмещения потерь от чрезвычайных событий, аварий, пожаров и т.п. | 73 | 99-4 | решения судебных органов |
Операции по кредиту счета | ||||
22. | Начислена арендная плата за арендованные земельные доли у работников сельскохозяйственной организации | 20 | 73 | ведомость начисления арендной платы |
23. | Оприходованы жилые дома, построенные за счет кредита работникам, выбывшим с предприятия и не погасившим ссуду | 41 | 73 | акт оприходования жилых домов |
24. | Возмещен ущерб виновными лицами (недостач, потерь) аналогичными товарами | 41 | 73 | акты оприходования товаров |
25. | Погашение задолженности по ссудам и займам: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), выписки банка | ||
- наличными в кассу | 50 | 73 | ||
- путем удержаний из оплаты | 70 | 73 | ||
- путем внесения на счета организации | 51, 52, 55 | 73 | ||
26. | Погашена задолженность по недостачам и потерям; возмещен брак, стоимость потравы посевов и т.п.: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), выписки банка | ||
- наличными в кассу | 50 | 73 | ||
- путем удержаний из оплаты | 70 | 73 | ||
- путем внесения на счета организации | 51, 52, 55 | 73 | ||
27. | Погашена задолженность работников по прочим операциям (оплата выкупленных акций и долей, форменной одежды и т.п.) | 50, 51, 52, 55 | 73 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
28. | Отражены суммы страховых возмещений при наступлении страхового случая по договору страхования работников | 76 | 73 | извещение страховой компании |
29. | Списана нереальная к получению задолженность по прочим операциям. Одновременно: дебет забалансового счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов" | 91 | 73 | акты о несостоятельности должника, приказ руководителя |
30. | Начислены отрицательные суммовые разницы по договору займа, предоставленного в условных единицах | 91 | 73 | бухгалтерская справка |
31. | Списываются суммы недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска | 91 | 73 | решение судебных органов, бухгалтерская справка |
32. | Списана задолженность по прочим операциям (кредиты, займы, недостачи и т.п.) в связи с чрезвычайными событиями (гибель должников во время аварий, пожаров и т.п.) | 99-5 | 73 | приказ руководителя, бухгалтерская справка |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" Операции по дебету счета | ||||
1. | Выплачены доходы от участия (учредителям - юридическим лицам или физическим лицам, не работающим в организации): | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) | ||
- наличными из кассы | 75 | 50 | ||
- путем перечислений со счетов | 75 | 51, 52, 55 | ||
2. | Зачтены задолженности за проданную продукцию, выполненные работы и услуги в счет выплаты доходов (если учредители являются покупателями и заказчиками) | 75 | 62 | акт взаимозачета задолженности |
3. | Выплачены доходы путем индоссирования векселей, полученных от покупателей и заказчиков | 75 | 62 | акт передачи векселей |
4. | Удержан налог на доходы физических лиц с доходов от участия в уставном капитале организаций | 75 | 68 | расчет налогов, ведомость начисления дивидендов |
5. | Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (номинальная стоимость акций в акционерных обществах) | 75 | 80 | учредительный договор, устав, документы по подписке, бухгалтерская справка |
6. | Отражена сумма разницы между продажной и номинальной ценой акций в акционерном обществе (эмиссионный доход) | 75 | 83 | учредительный договор, документы по подписке, бухгалтерская справка |
7. | Отражены курсовые разницы по вкладам в иностранной валюте (иностранные инвесторы) | 75 | 83 | учредительный договор, документы по подписке, бухгалтерская справка |
8. | Погашен убыток простого товарищества за счет целевых взносов его участников (у участника, ведущего общие дела) | 75 | 84 | соглашение участников простого товарищества, бухгалтерская справка |
9. | Погашена задолженность по доходам от участия путем натурооплаты: | ведомость выдачи продукции, акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54), накладные | ||
- в оценке по рыночной стоимости | 75 | 90 | ||
- по балансовой стоимости (себестоимости) | 90 | 10, 11, 43 | ||
10. | Списана задолженность по начисленным доходам (по истечении срока исковой давности). Одновременно: дебет счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" | 75 | 91 | акты инвентаризации, приказ руководителя, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
11. | Погашена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал путем передачи активов: | акты приема-передачи имущества | ||
- оборудования, не требующего монтажа | 07 | 75 | ||
- внеоборотных активов (основные средства, нематериальные активы, оборудование, требующее монтажа) | 08 | 75 | ||
- материалов | 10 | 75 | ||
- животных на выращивании и откорме | 11 | 75 | ||
- незавершенного производства (затраты под урожай будущих лет) | 20 | 75 | ||
- товаров | 41 | 75 | ||
12. | Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал денежными средствами: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписка банка | ||
- наличными в кассу | 50 | 75 | ||
- на счета в банках | 51, 52, 55 | 75 | ||
13. | Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал путем передачи акций других организаций, процентных облигаций и т.п. | 58 | 75 | акт приема-передачи ценных бумаг |
14. | Уменьшена задолженность по вкладам в уставный капитал (исключение из состава учредителей, расторжение учредительного договора и т.п.) | 80 | 75 | протокол изменения учредительных документов, бухгалтерская справка |
15. | Снижена номинальная стоимость акций по согласованию сторон (до окончания процедуры формирования акционерного общества) | 80 | 75 | дополнения к учредительному договору, бухгалтерская справка |
16. | Изменен курс акций между датой подписки и датой оплаты (уменьшение сумм эмиссионного дохода при снижении курса акций) | 83 | 75 | котировочные ведомости, бухгалтерская справка |
17. | Начислена задолженность учредителям по доходам от участия | 84 | 75 | ведомость начисления дивидендов |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отражена задолженность страховых организаций по страховым случаям (уничтожение, порча и т.п.): | акты наступления страховых случаев, расчеты потерь, бухгалтерская справка | ||
- основных средств | 76-1 | 01 | ||
- имущества, предназначенного для сдачи в лизинг | 76-1 | 03 | ||
- нематериальных активов | 76-1 | 04 | ||
- оборудования | 76-1 | 07 | ||
- объектов незавершенного строительства, молодого сада и т.п. | 76-1 | 08 | ||
- материалов | 76-1 | 10 | ||
- животных на выращивании и откорме | 76-1 | 11 | ||
- незавершенного производства (гибель посевов и т.п.) | 76-1 | 20 | ||
- полуфабрикатов | 76-1 | 21 | ||
- товаров | 76-1 | 41 | ||
- готовой продукции | 76-1 | 43 | ||
- товаров отгруженных | 76-1 | 45 | ||
2. | Отнесена на увеличение потерь от страховых случаев доля расходов: | ведомость списания расходов, бухгалтерская справка | ||
- общепроизводственного и общехозяйственного характера | 76-1 | 26, 25 | ||
- сумма издержек обращения, относящаяся к утраченным товарам | 76-1 | 44 | ||
3. | Отражена задолженность страховой организации по страховому случаю личного страхования работников предприятия | 76-1 | 73 | расчет потерь, бухгалтерская справка |
4. | Погашена задолженность по страховым платежам страховым организациям: | выписки банка | ||
- наличными из кассы | 76-1 | 50 | ||
- путем перечисления со счетов | 76-1 | 51, 52, 55 | ||
- за счет кредитов и займов | 76-1 | 66, 67 | ||
5. | Оплачена задолженность страховым организациям со счетов обособленных подразделений | 76-1 | 79 | выписки банка, авизо, бухгалтерская справка |
6. | Отражена сумма превышения выплаченной компенсации по страховому случаю над балансовой стоимостью выбывших активов | 76-1 | 99-3 | бухгалтерская справка |
7. | Предъявлены претензии к поставщикам (несоответствие цен, арифметические ошибки и т.п.) после того, когда принятые к учету активы были отражены на соответствующих счетах | 76-2 | 01, 03, 04, 07, 08, 10, 11, 41 | коммерческий акт, претензионное письмо, бухгалтерская справка |
8. | Предъявлены претензии подрядчикам за брак и простои | 76-2 | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97 | претензионное письмо, бухгалтерская справка |
9. | Предъявлены претензии банку по необоснованно списанным суммам со счетов организации | 76-2 | 51, 52, 55 | выписки банка, претензионное письмо, бухгалтерская справка |
10. | Предъявлены претензии к поставщикам и подрядчикам (несоответствие цен и тарифов, арифметические ошибки и т.п.) во время приема материалов, товаров и работ | 76-2 | 60 | коммерческий акт, претензионное письмо, бухгалтерская справка |
11. | Предъявлены претензии банку по необоснованно завышенным платежам с кредитных счетов и ошибкам при исчислении процентов | 76-2 | 66, 67 | бухгалтерская справка |
12. | Предъявлены претензии прочим кредиторам, лизингодателям и арендодателям | 76-2 | 76-8, 76-9 | бухгалтерская справка |
13. | Отражена задолженность по претензиям на сумму штрафов, пеней, неустоек (признанных ответчиками или присужденных судом) | 76-2 | 91 | письмо ответчика, решение суда, бухгалтерская справка |
14. | Начислена задолженность по причитающимся доходам от участия в других организациях (в том числе по договору простого товарищества) | 76-3 | 91 | выписка из решения собраний акционеров, авизо |
15. | Выплачены депонированные суммы: | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53), ведомость выдачи депонированной зарплаты, расходный кассовый ордер (ф. N КО-1) | ||
- наличными из кассы | 76-4 | 56 | ||
- путем перечисления через банки | 76-4 | 51, 55 | ||
16. | Списаны задолженности по депонированным суммам, по истечении срока исковой давности | 76-4 | 91 | приказ руководителя, бухгалтерская справка |
17. | Начислена задолженность по квартплате, коммунальным услугам | 76-5 | 29 | ведомость начисления квартплаты |
18. | Начислена задолженность родителей за содержание детей в детских учреждениях | 76-6 | 86 | ведомость начисления взносов с родителей |
19. | Оплачена гражданам задолженность за принятые от них продукцию, скот и птицу: | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53), выписка банка | ||
- наличными из кассы | 76-7 | 50 | ||
- путем перечислений со счетов в банке | 76-7 | 51, 55 | ||
20. | Погашена задолженность гражданам за скот и птицу путем натурооплаты (корма, семена, удобрения и т.п.): | ведомость выдачи натурооплаты, накладная внутрихозяйственного назначения | ||
- рыночная стоимость | 76-7 | 90 | ||
- балансовая стоимость выданных активов, включая НДС | 90 | 10, 11, 71 | ||
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
21. | Начислена сумма арендных платежей, если сдача в аренду не является основной деятельностью организации (у арендодателя) | 76-8 | 91 | расчет арендных платежей, счет-фактура |
22. | Отражена задолженность по арендной плате, полученной авансом | 76-8 | 98 | расчет арендных платежей, счет-фактура |
Перечислены суммы арендодателям и лизингодателям: | ||||
- наличными из кассы | 76-8 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) | |
- путем перечислений со счетов | 76-8 | 51, 52, 55 | выписки банка | |
- путем индоссирования финансовых векселей | 76-8 | 58 | акт передачи векселей | |
- путем индоссирования товарных векселей | 76-8 | 62 | ||
23. | Перечислены суммы арендодателям и лизингодателям: | |||
- наличными из кассы | 76-8 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) | |
- путем перечислений со счетов | 76-8 | 51, 52, 55 | выписки банка | |
- путем индоссирования финансовых векселей | 76-8 | 58 | акт передачи векселей | |
- путем индоссирования товарных векселей | 76-8 | 62 | ||
24. | Погашена задолженность за арендованные земельные доли у не работающих в организации граждан: | |||
- наличными деньгами | 76-8 | 50 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) | |
- путем перечислений со счетов | 76-8 | 51, 55 | выписка банка | |
- готовой продукцией, животными и материалами: | ||||
по рыночной стоимости | 76-8 | 90 | товарно-транспортная накладная | |
на фактическую стоимость | 90 | 43, 10, 11 | ||
на сумму НДС | 90 | 68 | ||
25. | Переоформлены обязательства по договору уступки права требования (у цедента) | 76-9 | 62 | договор уступки права требования, бухгалтерская справка |
26. | Отражен зачет взаимных требований | 76-9 | 76 | акты взаимозачетов |
27. | Оплачены услуги прочих кредиторов за счет подотчетных сумм | 76-9 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
28. | Списаны с подотчетных лиц возвращенные чековые книжки | 76 | 71 | накладная внутрихозяйственного назначения |
29. | Списана с подотчетных лиц (зав. столовой, буфетом и др.) стоимость отпущенных блюд и изделий по талонам | 76-9 | 71 | акт реализации изделий кухни (ф. N ОП-10), реестр талонов |
30. | Оплачено разным кредиторам путем индоссирования: | акт передачи векселей | ||
- финансовых векселей | 76-9 | 58 | ||
- векселей, полученных от покупателей | 76-9 | 62 | ||
31. | Отражена задолженность разных дебиторов за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги | 76-9 | 90 | счета-фактуры |
32. | Оплачены суммы, удержанные по исполнительным листам: | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка | ||
- наличными из кассы | 76-9 | 50 | ||
- со счетов в банках | 76-9 | 51, 52, 55 | ||
33. | Произведена оплата по договору уступки требования (у цессионария) | 76-9 | 50, 51, 52, 55 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка |
34. | Признаны в учете задолженности прочих кредиторов и распорядителей бюджетных средств в соответствии с принципом начисления | 76-9 | 86 | расчеты поступлений, авизо, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
35. | Получено страховое возмещение | 51, 52, 55 | 76-1 | выписки банка |
36. | Начислены страховые платежи | 20, 23, 26, 28, 29, 97 | 76-1 | расчет страховых платежей |
37. | Списаны некомпенсируемые убытки и потери от страховых случаев | 99-3 | 76-1 | акты, расчет ущерба, бухгалтерская справка |
38. | Получены суммы претензии | 51, 52, 55 | 76-2 | выписки банка |
39. | Получены доходы от участия в других организациях (дивиденды, проценты по облигациям и т.д.) | 51, 52, 55 | 76-3 | выписки банка |
40. | Отражено депонирование оплаты труда работников | 70 | 76-4 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53), реестр депонентов |
41. | Поступили взносы квартиросъемщиков: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) | ||
- наличными в кассу | 50 | 76-5 | ||
- путем удержаний из зарплаты | 70 | 76-5 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) | |
42. | Поступили взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях: | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) | ||
- наличными | 50 | 76-6 | ||
- удержания из зарплаты | 70 | 76-6 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), платежная ведомость (ф. N Т-53) | |
43. | Отражена задолженность гражданам за купленные у них корма, скот, птицу, продукцию и т.п. | 10, 11, 43 | 76-7 | акты закупки |
44. | Начислена арендная плата (в том числе и за земельные доли не работающих в организации граждан) | 20, 23, 25, 26, 29, 97 | 76-8 | счета-фактуры, ведомость начисления платы за земельные доли |
45. | Поступила оплата от цессионария по договору уступки требования (у цедента) | 51, 52, 55 | 76-9 | выписки банка |
46. | Получена задолженность с прочих дебиторов | 51, 52, 55 | 76-9 | выписки банка |
47. | Удержано по исполнительным листам | 70 | 76-9 | исполнительные листы, бухгалтерская справка |
48. | Списана задолженность прочих дебиторов за счет ранее созданного резерва | 63 | 76 | приказ руководителя |
49. | Списана задолженность прочих дебиторов на расходы организации. Одновременно дебет счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" | 91 | 76 | приказ руководителя, бухгалтерская справка |
50. | Отражена задолженность прочим кредиторам за оказанные услуги по предотвращению и ликвидации последствий чрезвычайных событий (пожаров, аварий и т.п.) | 99-5 | 76 | счета-фактуры, акты приема работ |
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Операции по дебету счета | ||||
1. | Передано имущество обособленным подразделениям и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления) | 79 | 01, 04, 05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, 58 и др. | акт приема-передачи имущества, разделительный баланс, бухгалтерская справка |
2. | Возвращено имущество при закрытии обособленного подразделения и прекращении договора доверительного управления (в обособленном подразделении) | 79 | 01, 04, 05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, 58 и др. | акт приема-передачи имущества, объединительный баланс, бухгалтерская справка |
3. | Отражены суммы накопленной амортизации при получении имущества от обособленного подразделения | 79 | 02 | расчет начисления амортизации |
4. | Оказаны услуги обособленным подразделениям | 79 | 20, 23, 29 | ведомость списания расходов, товарно-транспортные накладные, учетные листы тракториста-машиниста и др. |
5. | Списаны доли расходов по управлению на обособленные подразделения | 79 | 25, 26 | бухгалтерская справка, авизо |
6. | Перечислены денежные средства обособленным подразделениям | 79 | 50, 51, 52, 55 | выписки банка |
7. | Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за активы, поставленные подразделениям, выполненные для них работы и оказанные услуги | 79 | 60 | счета-фактуры |
8. | Начислена оплата труда персоналу за работы, выполненные в подразделениях | 79 | 70 | наряды на сдельную работу, табель учета рабочего времени и др. |
9. | Отражена задолженность по оплате труда в связи с переводом работников из обособленных подразделений | 79 | 70 | авизо, выписки из приказа о переводе |
10. | Оплачены подотчетными лицами долги обособленных подразделений | 79 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
11. | Начислено страховых платежей по страхованию имущества обособленных подразделений | 79 | 76 | расчет страховых платежей |
12. | Начислено разным организациям за услуги, оказанные обособленным подразделениям | 79 | 76 | счет-фактура |
13. | Списан убыток за счет обособленных подразделений и доверительных управляющих | 79 | 84 | бухгалтерская справка, выписка из решения учредителей |
14. | Получены доходы от деятельности обособленных подразделений | 79 | 90, 91 | бухгалтерская справка, авизо |
15. | Покрыты убытки от чрезвычайных обстоятельств за счет обособленных подразделений | 79 | 99-4 | акты определения ущерба, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
16. | Принято на учет обособленными подразделениями и доверительными управляющими имущество, полученное от головных организаций и учредителей управления | 01, 04, 05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, 50, 51, 52, 55, 58, 62 и др. | 79 | акт приема-передачи имущества, бухгалтерская справка |
17. | Принято на учет в головной организации имущество, возвращенное обособленным подразделением и доверительным управляющим | 01, 04, 05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, 50, 51, 52, 55, 58, 62 и др. | 79 | акт приема-передачи имущества, бухгалтерская справка |
18. | Отражены суммы накопленной амортизации по переданным объектам основных средств и нематериальных активов | 02, 05 | 79 | расчет амортизации, авизо |
19. | Приняты к учету затраты, переданные по авизо внутренними подразделениями | 23, 25, 26, 29, 97 | 79 | ведомости распределения затрат, бухгалтерская справка |
20. | Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет внутренних подразделений | 60 | 79 | счета-фактуры, авизо, выписки банка |
21. | Передана задолженность по оплате труда внутренним подразделениям в связи с переводом работников | 70 | 79 | приказ о переводе, авизо, бухгалтерская справка |
22. | Переоформлены подотчетные суммы в связи с переводом работников из обособленных подразделений | 71 | 79 | авизо, приказ о переводе |
23. | Отражена задолженность по займам, возмещен материальный ущерб и т.п. в связи с переводом работников из обособленных подразделений | 73 | 79 | приказ о переводе, копии документов о займах, материальном ущербе и т.п. |
24. | Оплачена задолженность разным кредиторам за счет подразделений | 76 | 79 | счета-фактуры, выписка банка |
25. | Начислены доходы работникам подразделений | 84 | 79 | ведомость начисления дивидендов |
26. | Оказана финансовая помощь подразделениям | 84 | 79 | авизо, решение учредителей |
27. | Отражены расходы по обычной деятельности и прочие расходы, принятые от подразделений | 90, 91 | 79 | авизо |
28. | Отражены затраты по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств, произведенные обособленными подразделениями | 99-5 | 79 | счета-фактуры, наряды на сдельную работу, авизо |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 80 "Уставный капитал" Операции по дебету счета | ||||
1. | Возвращено имущество товарищам при прекращении действия договора простого товарищества в виде: | акты приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1), материальных ценностей и др. расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка по расчетному или валютному и специальным счетам в банках | ||
- различных видов имущества | 80 | 01, 10, 41 и др. | ||
- денежных средств | 80 | 50, 51, 52, 55 | ||
2. | Изъяты вклады из уставного капитала учредителями, уменьшена номинальная стоимость акций | 80 | 75 | акт на изъятие вклада из уставного капитала, решение собрания акционеров |
3. | Уменьшен уставный капитал в связи с образованием дочерней организации | 80 | 76 | решение совета учредителей (общего собрания участников) |
4. | Изъяты вклады из уставного капитала дочерними (зависимыми) обществами | 80 | 76 | акт на изъятие вклада из уставного капитала |
5. | Перечислены средства из паевого фонда в коллективный (в производственных кооперативах) | 80-1 | 80-2 | решение общего собрания участников, бухгалтерская справка |
6. | Перечислены средства из коллективного фонда в паевой (в производственных кооперативах) | 80-2 | 80-1 | решение общего собрания участников, бухгалтерская справка |
7. | Аннулированы организацией (акционерным обществом и др.) выкупленные собственные акции (доли) у акционеров (участников) | 80 | 81 | решение совета учредителей (общего собрания участников), акт на аннулирование выкупленных собственных акций |
8. | Перечислена в резервный капитал часть уставного капитала | 80 | 82 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
9. | Списан убыток отчетного года (доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организаций) | 80 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
10. | Зачислены в простое товарищество вклады товарищей по договору простого товарищества в виде (у участника, ведущего общие дела): | акты приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1), материальных ценностей, накладная внутрихозяйственного назначения, отчет о движении материальных ценностей приходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка по расчетному или валютному счетам в банках | ||
- различных видов имущества | 01, 10, 41 и др. | 80 | ||
- денежных средств | 50, 51, 52, 55 | 80 | ||
11. | Принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников | 75 | 80 | учредительный договор, документы о подписке на акции, бухгалтерская справка |
12. | Зачислены в уставный капитал вклады дочерних организаций | 76 | 80 | учредительный договор, соглашение с дочерними организациями, бухгалтерская справка |
13. | Зачислены в паевой фонд средства из коллективного фонда (в производственных кооперативах) | 80-2 | 80-1 | решение общего собрания участников, бухгалтерская справка |
14. | Зачислены в коллективный фонд из паевого фонда (в производственных кооперативах) | 80-1 | 80-2 | решение общего собрания участников, бухгалтерская справка |
15. | Зачислена в уставный капитал часть резервного капитала | 82 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
16. | Зачислена в уставный капитал часть добавочного капитала | 83 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
17. | Зачислена в уставный капитал часть суммы нераспределенной прибыли | 84 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
18. | Зачислены в уставный капитал средства целевого финансирования | 86 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
Счет 81 "Собственные акции (доли)" Операции по дебету счета | ||||
1. | Выкуплены организациями собственные акции у акционеров с уплатой из кассы организаций | 81 | 50 | решение совета учредителей, расходный кассовый ордер |
2. | Выкуплены организациями собственные акции с одновременной оплатой их с расчетных или валютных счетов | 81 | 51, 52 | решение совета учредителей, выписки банка по расчетному или валютному счету |
3. | Выкуплены организациями собственные акции с одновременной оплатой их со специальных счетов в банках | 81 | 55 | решение совета учредителей, выписки банка по специальным счетам в банках |
4. | Отражена сумма разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной их стоимостью (при цене выкупа ниже номинала) | 81 | 91 | акт (реестр) приобретенных (выпущенных) акций |
Операции по кредиту счета | ||||
5. | Отражена перепродажа собственных акций (долей) в порядке предоставления работнику организации займа | 73 | 81 | решение совета учредителей (общего собрания участников), договор займа |
6. | Аннулированы выкупленные акционерным обществом собственные акции (доли) у акционеров (участников) | 80 | 81 | решение совета учредителей (общего собрания участников), акт на аннулирование выкупленных собственных акций |
7. | Погашены собственные акции, выкупленные у акционеров за счет средств резервного капитала | 82 | 81 | решение совета учредителей (общего собрания участников) |
8. | Отнесены суммы разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной их стоимостью (при цене выкупа выше номинальной стоимости) | 91 | 81 | акт (реестр) приобретенных (выкупленных) акций |
Счет 82 "Резервный капитал" Операции по дебету счета | ||||
1. | Отнесены суммы на погашение облигаций общества и выкуп акций в случае отсутствия других средств | 82 | 66, 67 | решение совета учредителей, выписки банка по кредитным счетам |
2. | Начислены доходы по облигациям и дивиденды по акциям в случае недостаточности или отсутствия прибыли | 82 | 70, 75 | ведомость начисления доходов, дивидендов |
3. | Списана часть резервного капитала на погашение дебиторской задолженности взаимосвязанных организаций | 82 | 76 | бухгалтерская справка |
4. | Зачислена часть резервного капитала на увеличение уставного капитала | 82 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
5. | Погашены собственные акции, выкупленные у акционеров за счет средств резервного капитала | 82 | 81 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
6. | Направлены средства резервного капитала на покрытие убытка за отчетный год | 82 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
7. | Зачислены в резервный капитал средства учредителей (при их предварительном начислении) | 75 | 82 | решение совета учредителей, бухгалтерская справка |
8. | Зачислены в резервный капитал средства дочерних организаций | 76 | 82 | решение совета учредителей, бухгалтерская справка |
9. | Зачислены в резервный капитал суммы нераспределенной прибыли | 84 | 82 | решение совета учредителей, бухгалтерская справка |
Счет 83 "Добавочный капитал" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны суммы снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки (уценка) | 83 | 01, 03, 07, 08 | акт переоценки внеоборотных активов |
2. | Учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке (в случаях дооценки) | 83 | 02 | акт переоценки основных средств |
3. | Распределены суммы добавочного капитала между учредителями организации | 83 | 75 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
4. | Направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала | 83 | 80 | решение совета учредителей, бухгалтерская справка |
5. | Перечислены средства добавочного капитала на погашение убытка, выявленного по результатам работы за год | 83 | 84 | решение совета учредителей, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
6. | Отражена дооценка стоимости основных средств на сумму капитального ремонта при замене основных узлов | 01 | 83 | бухгалтерская справка |
7. | Отражен прирост стоимости внеоборотных активов социальной сферы | 01, 08 | 83-4 | бухгалтерская справка, акт переоценки внеоборотных активов |
8. | Зачислен прирост стоимости внеоборотных активов производственного назначения по результатам их переоценки | 01, 03, 07, 08 | 83-2 | акт переоценки внеоборотных активов |
9. | Учтена индексация амортизации основных средств при их переоценке (в случаях уценки) | 02 | 83 | акт переоценки основных средств |
10. | Зачислены в добавочный капитал суммы эмиссионного дохода | 75 | 83 | бухгалтерская справка |
11. | Зачислены в добавочный капитал суммы от дочерних организаций | 76 | 83 | бухгалтерская справка |
12. | Зачислена в добавочный капитал часть суммы нераспределенной прибыли | 84 | 83 | решение совета учредителей (общего собрания участников) |
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Операции по дебету счета | ||||
1. | Начислены доходы учредителям - физическим лицам, работникам организации | 84 | 70 | ведомость начисления доходов, дивидендов |
2. | Начислены доходы учредителям - юридическим лицам и физическим лицам (не состоящим в штате организации) | 84 | 75 | ведомость начисления доходов, дивидендов |
3. | Направлена часть нераспределенной прибыли дочерним организациям | 84 | 76 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
4. | Зачислена часть нераспределенной прибыли в уставный капитал организации | 84 | 80 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
5. | Зачислена часть нераспределенной прибыли в резервный капитал организации | 84 | 82 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
6. | Зачислена часть нераспределенной прибыли в добавочный капитал организации | 84 | 83 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
7. | Перечислена нераспределенная прибыль на погашение убытков прошлых лет | 84 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
8. | Направлена часть нераспределенной прибыли на покрытие целевых расходов | 84 | 86 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
9. | Списаны суммы убытка отчетного года | 84 | 99-7 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
10. | Покрыт убыток организации учредителями | 75 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников) |
11. | Покрыта часть убытка дочерними организациями | 76 | 84 | бухгалтерская справка |
12. | Списан убыток отчетного года (доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации) | 80 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
13. | Покрыт убыток отчетного года за счет средств резервного капитала | 82 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
14. | Покрыт убыток отчетного года за счет средств добавочного капитала | 83 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
15. | Списан с бухгалтерского баланса убыток отчетного года за счет прибыли прошлых лет | 84 | 84 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
16. | Списана чистая прибыль отчетного года (заключительными оборотами декабря) | 99-7 | 84 | бухгалтерская справка |
Счет 86 "Целевое финансирование" Операции по дебету счета | ||||
1. | Использованы средства целевого финансирования на содержание некоммерческой организации | 86 | 20, 26 | бухгалтерская справка |
2. | Направлены коммерческой организацией бюджетные средства на финансирование расходов | 86 | 98 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
3. | Оприходовано оборудования и материалов, принятых от участников долевого строительства | 07, 10 | 86 | акт о приемке оборудования (ф. N ОС-14), материальных ценностей |
4. | Зачислены денежные средства целевого финансирования | 50, 51, 52, 55 | 86 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписки банка по расчетному или валютному и специальным счетам в банках |
5. | Начислены взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях | 76 | 86 | ведомость начисления взносов, бухгалтерская справка |
6. | Отнесены суммы резервного капитала на целевые нужды | 82 | 86 | решение совета учредителей (общего собрания участников) |
7. | Отнесена часть нераспределенной прибыли на целевые нужды | 84 | 86 | решение совета учредителей (общего собрания участников), бухгалтерская справка |
N п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Счет 90 "Продажи" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана фактическая стоимость проданных (переданных) жилых домов с надворными постройками работникам хозяйства (когда эти и подобные объекты построены хозяйственным способом или строительство и продажа жилых домов и других объектов для данной организации является предметом деятельности) | 90 | 08 | акты на списание зданий и сооружений |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
2. | Списана себестоимость кормов, семян и посадочного материала, переданных (проданных) работникам организации | 90 | 10 | товарно-транспортные накладные, накладные внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
3. | Списана фактическая себестоимость проданных молодняка животных и животных с выращивания и откорма | 90 | 11 | товарно-транспортные накладные (ф. N СП-32) |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
4. | Списана фактическая себестоимость работ (услуг) основного производства, выполненных на сторону | 90 | 20 | счет-фактура, бухгалтерская справка |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
5. | Списаны калькуляционные разницы (в конце месяца, квартала, года) по проданной продукции растениеводства, животноводства, промышленности и подсобных производств | 90 | 20-1, 2, 3 | расчет себестоимости продукции, бухгалтерские справки |
6. | Списана фактическая себестоимость проданных полуфабрикатов собственного производства | 90 | 21 | товарно-транспортные накладные, отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК) |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
7. | Списана себестоимость работ (услуг) вспомогательных производств (в течение отчетного периода по плановой себестоимости с корректировкой в конце отчетного периода до фактической себестоимости), выполненных на сторону, а также расходы по доставке продаваемой продукции, возмещаемые покупателями | 90 | 23 | счет-фактура, отчет о распределении услуг вспомогательных производств |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
8. | Списаны общехозяйственные расходы согласно выбранному в учетной политике организации варианту их отражения; списана доля общехозяйственных расходов, относящихся на работы основного производства, выполненные заказчикам | 90 | 26 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерские справки, ведомость распределения общехозяйственных расходов |
9. | Списана фактическая себестоимость проданной продукции (готовых блюд в столовой), а также выполненных работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств для заказчиков | 90 | 29 | отчеты о продаже продукции, счета-фактуры |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
10. | Списаны отклонения между фактической и плановой или нормативной себестоимостью готовой продукции (при использовании счета 40) (способом "красное сторно", если нормативная (плановая) себестоимость выпущенной продукции окажется выше ее себестоимости) | 90 | 40 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка |
11. | Списана учетная стоимость (покупная стоимость в оптовой торговле, продажная стоимость в розничной торговле) проданных товаров | 90 | 41 | товарно-транспортные накладные, отчеты о продаже товаров, счета-фактуры |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
12. | Списана торговая наценка на долю проданных товаров (способом "красное сторно") | 90 | 42 | расчет бухгалтерии по распределению (списанию) торговой наценки, бухгалтерская справка |
13. | Списана себестоимость проданной готовой продукции растениеводства, животноводства, промышленности и подсобных производств и др. | 90 | 43 | товарно-транспортные накладные (ф. N СП-31, СП-33, СП-34, СП-35) |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
14. | Списана себестоимость сельскохозяйственной продукции, выданной в счет оплаты труда или в порядке натуральной оплаты труда работникам организации | 90 | 43 | товарно-транспортные накладные (ф. N СП-31), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), книга учета расчетов по оплате труда, накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК) |
15. | Списаны расходы на продажу (коммерческие расходы при продаже готовой продукции; издержки обращения при продаже товаров), относящиеся к проданной продукции (товарам) | 90 | 44 | расчет бухгалтерии по распределению (списанию) расходов на продажу, бухгалтерская справка |
16. | Списана себестоимость проданных товаров (продукции), отгруженных по договору комиссии, поручения и др., когда моментом продажи признается оплата стоимости товаров (продукции) | 90 | 45 | товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, выписки банка по расчетным счетам |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
17. | Списана учетная стоимость проданных финансовых вложений (ценных бумаг, когда продажа финансовых вложений является предметом обычной деятельности) | 90 | 58 | счета-фактуры, акты на списание ценных бумаг |
18. | Списана стоимость проданных товаров транзитом с участием в расчетах | 90 | 60 | товарно-транспортные накладные, счета-фактуры |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
19. | Начислены в бюджет суммы акцизов, налога на добавленную стоимость и др. по проданной и оплаченной продукции (товарам, работам, услугам) | 90 | 68 | расчет по НДС, бухгалтерская справка |
20. | Списана стоимость проданных товаров по договору комиссии или поручения (операция у комиссионера) | 90 | 76 | товарно-транспортные накладные, счета-фактуры |
- на сумму НДС | 90 | 68 | ||
21. | Списана стоимость услуг разных организаций на себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг (если в организации не используется счет 44) | 90 | 76 | счета-фактуры |
- на сумму НДС | 19 | 76 | ||
22. | Списана себестоимость проданной продукции (работ, услуг) через структурное подразделение, состоящее на отдельном балансе | 90 | 79 | отчет о продаже продукции, счет-фактура |
23. | Выявлена прибыль от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 90 | 99-1 | расчет финансовых результатов, бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
24. | Оказаны услуги по транспортировке и отгрузке продукции поставщикам и подрядчикам | 60 | 90 | товарно-транспортные накладные, счета-фактуры |
25. | Отражена выручка с покупателей за проданную им продукцию (работы, услуги) | 62 | 90 | товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, приемные квитанции |
26. | Начислена причитающаяся выручка с работников организации за проданную им продукцию в счет оплаты труда | 70 | 90 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
27. | Отнесена в подотчет продавца стоимость продукции, продаваемой на рынке, в прочих торговых точках | 71 | 90 | отчет о реализации продукции |
28. | Отражена выручка за переданные (проданные) работникам жилые дома по сметной стоимости и других видов ценностей | 73 | 90 | акты приемки-передачи объектов |
29. | Отражена выручка разных дебиторов | 76 | 90 | счета-фактуры |
30. | Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг) структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | 79 | 90 | авизо, счета-фактуры |
31. | Списаны доходы будущих периодов, относящиеся к данному отчетному периоду | 98 | 90 | расчет бухгалтерии, бухгалтерская справка |
32. | Выявлен убыток от продажи продукции (работ, услуг) | 99-1 | 90 | расчет финансовых результатов, бухгалтерская справка |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Операции по дебету | ||||
1. | Списана остаточная (первоначальная) стоимость выбывших объектов основных средств | 91 | 01 | акты приемки-передачи основных средств (ф. N ОС-1), акт на списание зданий и сооружений, отчет о движении скота и птицы на ферме (ф. N СП-51) |
2. | Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду (не является предметом деятельности) | 91 | 02 | ведомость расчета и начисления амортизации, бухгалтерская справка |
3. | Списана остаточная стоимость выбывших доходных вложений в материальные ценности | 91 | 03 | акты приемки-передачи, бухгалтерская справка |
4. | Списана остаточная стоимость выбывших нематериальных активов | 91 | 04 | акты приемки-передачи, бухгалтерская справка |
5. | Списана себестоимость проданного (переданного безвозмездно) оборудования к установке | 91 | 07 | акты приемки-передачи ценностей, счета-фактуры |
6. | Списана стоимость проданных (переданных безвозмездно и др.) вложений во внеоборотные активы (капитальных вложений) | 91 | 08 | акты приемки-передачи, акты на безвозмездную передачу ценностей |
7. | Списана фактическая себестоимость проданных (переданных безвозмездно, использованных при выбытии основных средств) материалов | 91 | 10 | акты приемки-передачи ценностей, счета-фактуры |
8. | Списана стоимость проданных животных (продажа животных не является обычным видом деятельности) | 91 | 11 | товарно-транспортная накладная (ф. N СП-32) |
9. | Созданы резервы (согласно выбранной учетной политике): | расчет бухгалтерии по созданию резервов, бухгалтерские справки | ||
- под снижение стоимости материальных ценностей | 91 | 14 | ||
- под обесценение вложений в ценные бумаги | 91 | 59 | ||
- по сомнительным долгам | 91 | 63 | ||
10. | Списана фактическая себестоимость проданных (переданных безвозмездно и др.) материалов, учитываемых на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" | 91 | 15 | акты приемки-передачи ценностей, счета-фактуры |
11. | Списана доля отклонений от учетной стоимости проданных (переданных безвозмездно и др.) материалов (при отрицательном отклонении - способом "красное сторно") | 91 | 16 | расчет бухгалтерии по списанию отклонений, бухгалтерская справка |
12. | Списана сумма налога на добавленную стоимость (данная сумма не подлежит возмещению) по проданным (переданным безвозмездно и др.) материалам | 91 | 19 | бухгалтерская справка |
13. | Списаны расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации | 91 | 20, 21, 23, 29 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка |
14. | Списана стоимость услуг вспомогательных производств, связанных с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, демонтажом оборудования и др.) | 91 | 23 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка |
15. | Списана стоимость выявленного неисправимого брака, связанного с выполнением работ операционного характера | 91 | 28 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка |
16. | Списаны коммерческие расходы в части относящихся к продаже основных средств, материалов и др. | 91 | 43 | расчеты бухгалтерии, бухгалтерская справка |
17. | Отражены суммы, начисленные подрядной организации за выполненные работы и услуги при ликвидации и продаже основных средств, других иных активов | 91 | 60 | счета-фактуры |
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
18. | Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания | 91 | 60, 62, 76 | акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), бухгалтерская справка, протоколы, приказы руководителя |
19. | Отражены суммы процентов, подлежащие уплате организацией за представление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) | 91 | 66, 67 | выписки банка по расчетным счетам, бухгалтерская справка |
20. | Начислен налог на добавленную стоимость с доходов от продажи основных средств, материалов и др. | 91 | 68 | расчет бухгалтерии по НДС, бухгалтерская справка |
21. | Отражены расходы, связанные с ликвидацией основных средств | 91 | 70, 69, 10 и др. | наряды на сдельную работу, акты на списание ценностей и др. |
22. | Отражены прочие расходы по договору простого товарищества | 91 | 75 | бухгалтерская справка (расчет) |
23. | Отражены уплаченные или признанные к уплате штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров | 91 | 51, 76 | выписки банка по расчетному счету, счета-фактуры, бухгалтерская справка |
24. | Отражены курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте | 91 | 52, 60, 62, 76, 58 и др. | акт на переоценку ценностей (расчетов, вложений) в связи с изменением курса валюты, бухгалтерская справка |
25. | Списана стоимость материального ущерба, нереального для взыскания (во взыскании отказано судом и др.) | 91 | 73 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), приказ руководителя, бухгалтерская справка |
26. | Отражены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными учреждениями, и расходы, связанные с рассмотрением дел в судах | 91 | 76 | бухгалтерская справка, извещение банка, счет-фактура |
27. | Отражены прочие расходы по операциям со структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс | 91 | 79 | авизо, счет-фактура |
28. | Отражена сумма разницы между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью собственных акций (или доли участника) | 91 | 81 | расчет разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью, бухгалтерская справка |
29. | Списана стоимость недостач ценностей сверх норм естественной убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников | 91 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), приказ руководителя, бухгалтерская справка |
30. | Списаны суммы прочих доходов, относящиеся к доходам будущих периодов | 91 | 98 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
31. | Отражение в бухгалтерском учете излишков материальных ценностей (неучтенных сумм), выявленных при инвентаризации: | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), инвентаризационная опись незавершенного производства (ф. N ИНВ-24) и др. | ||
- оборудования к установке | 07 | 91 | ||
- материалов | 10 | 91 | ||
- животных на выращивании и откорме | 11 | 91 | ||
- товаров | 41 | 91 | ||
- готовой продукции | 43 | 91 | ||
- товаров отгруженных | 45 | 91 | ||
- вложений во внеоборотные активы | 08 | 91 | ||
- незавершенного производства | 20, 21, 29, 23 | 91 | ||
32. | Отражены суммы по операциям с тарой | 10, 62 | 91 | накладная, счет-фактура |
33. | Списаны суммы по ранее созданным резервам: | бухгалтерская справка | ||
- под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | 91 | ||
- под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 | 91 | ||
- по сомнительным долгам | 63 | 91 | ||
34. | Отражены начисленные суммы процентов к поступлению по представленным займам, доходов по акциям и другим ценным бумагам, от долевого участия в других организациях | 76 | 91 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписка банка по расчетному счету, счет-фактура |
35. | Отражены суммы прибыли к получению по договору простого товарищества | 76 | 91 | счет-фактура |
36. | Отражены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров (полученные или признанные должниками) | 76 | 91 | выписка банка по расчетному счету, счет-фактура |
37. | Зачислена сумма прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году | 76 | 91 | выписки банка по расчетному и валютному счетам, счет-фактура |
38. | Отражены курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте | 52, 60, 62, 58, 66, 67 | 91 | акт на переоценку расчетов, вложений в связи с изменением курса валюты |
39. | Зачислены суммы невостребованной кредиторской и депонентской задолженности по истечении сроков исковой давности | 60, 76 | 91 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17) |
40. | Отражены прочие доходы по операциям со структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс | 79 | 91 | авизо, счет-фактура |
41. | Отражены разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций (долей) и фактическими расходами по их выкупу | 81 | 91 | расчет определения разницы между номинальной стоимостью выкупленных акций и фактическими расходами по их выкупу, бухгалтерская справка |
42. | Зачислены в прочие доходы суммы неиспользованного резерва предстоящих расходов и платежей | 96 | 91 | бухгалтерская справка |
43. | Зачислены в прочие доходы суммы доходов будущих периодов (связанные с безвозмездным получением активов, поступлениями задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, и др.) | 98 | 91 | бухгалтерская справка |
44. | Списано сальдо прочих доходов и расходов в конце отчетного периода (месяца) | 99-2, 3 | 91 | расчет сальдо прочих доходов и расходов, бухгалтерская справка |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Операции по дебету | ||||
1. | Отражена остаточная (первоначальная) стоимость выявленных недостач основных средств (рабочего и продуктивного скота, вычислительной техники, транспортных средств и др.) | 94 | 01 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
2. | Отражена учетная стоимость недостач доходных вложений в материальные ценности | 94 | 03 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) |
3. | Отражена стоимость выявленных недостач и потерь, выявленных вложений во внеоборотные активы | 94 | 08 | инвентаризационная опись основных средств (ф. N ИНВ-1), сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (ф. N ИНВ-18) и др. |
4. | Отражена стоимость выявленной недостачи от порчи и потерь материально-производственных запасов | 94 | 07, 10, 15, 41, 43 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
5. | Отражена сумма недостач животных на выращивании и откорме | 94 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (ф. N СП-54) др. |
6. | Отражены отклонения в стоимости недостающих материально-производственных запасов (при использовании в учете заготовления материальных ценностей счетов 15 и 16) (при отрицательном отклонении - способом "красное сторно") | 94 | 16 | расчет распределения отклонений в стоимости материальных ценностей, бухгалтерская справка |
7. | Отражены суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на недостающие активы (ценности) | 94 | 19 | бухгалтерская справка |
8. | Отражена сумма недостач и потерь в производстве и в процессе продажи | 94 | 20, 23, 44, 45, 90 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
9. | Отражены суммы недостач и потерь полуфабрикатов собственного производства | 94 | 21 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
10. | Отражена сумма недостач и потерь в обслуживающих производствах и хозяйствах | 94 | 29 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя |
11. | Отражены выявленные недостачи наличных денег и денежных документов в кассе | 94 | 50 | акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ-15), приказ руководителя |
12. | Отражена сумма недостач ценных бумаг | 94 | 58 | акт инвентаризации ценных бумаг и документов строгой отчетности (ф. N ИНВ-16), приказ руководителя |
13. | Отражена стоимость недостающих ценностей в пределах, предусмотренных договором величин (при приемке ценностей от поставщика) | 94 | 60 | акт приема товарно-материальных ценностей |
14. | Отражена сумма торговой наценки по выявленным и списанным недостачам товаров в розничной торговле (способом "красное сторно") | 94 | 42 | бухгалтерская справка, расчет распределения торговой наценки |
15. | Отражена стоимость выявленных недостач и потерь ценностей у подотчетных лиц | 94 | 71 | бухгалтерская справка, приказ руководителя |
16. | Перенесена сумма недостачи со счета учета расчетов с работниками на счет учета недостач | 94 | 73 | бухгалтерская справка |
17. | Отражена стоимость недостающих ценностей, поступивших от поставщиков, если судом отказано во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций | 94 | 76 | сообщение арбитража об отказе во взыскании, решение суда |
18. | Отражена недостача ценностей, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам, признанных материально ответственными лицами или присужденных судом ко взысканию | 94 | 98 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), решение суда или обязательство виновного лица о возмещении ущерба |
19. | Отражена сумма недостачи ценностей, ранее ошибочно списанной как убыток от чрезвычайной ситуации | 94 | 99-5 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
20. | Отнесены суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на вложения во внеоборотные активы | 08 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
21. | Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин (когда они выявлены при заготовлении ценностей) | 07, 10, 11, 41, 15 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
22. | Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на себестоимость продукции (работ, услуг) (когда недостачи и порчи выявлены при хранении ценностей) | 20, 23, 25, 26, 29 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
23. | Списаны суммы недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли на расходы, на продажу (когда они выявлены при продаже продукции или при хранении товаров в торговой организации) | 44 | 94 | инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-3), сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19) |
24. | Удержаны из начисленной заработной платы работника организации суммы недостач и порчи ценностей | 70 | 94 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), приказ руководителя |
25. | Отнесены суммы недостач, потерь, растрат и хищений на виновных лиц | 73 | 94 | решение суда или обязательство виновного лица о возмещении причиненного ущерба |
26. | Списаны недостачи и потери ценностей на прочие расходы (во взыскании которых отказано судом и при отсутствии конкретных виновников) | 91 | 94 | решение суда об отказе в иске или неустановление конкретного виновника |
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списаны затраты на ремонт объектов основных средств за счет созданного резерва | 96 | 23, 29, 60 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3) |
2. | Списаны затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за счет созданного резерва на гарантийное обслуживание | 96 | 28 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3) |
3. | Начислены суммы оплаты отпусков, вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год работникам организации | 96 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51) |
4. | Начислен единый социальный налог на сумму начисленных отпускных и вознаграждений за выслугу лет, по итогам работы за год | 96 | 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), бухгалтерская справка |
5. | Отнесена стоимость услуг, оказанных разными организациями, по расходам, произведенным за счет созданных резервов предстоящих расходов | 96 | 76 | счета-фактуры |
6. | Зачислен остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов на увеличение прочих доходов отчетного периода | 96 | 91 | бухгалтерская справка |
7. | Списана часть расходов будущих периодов за счет соответствующего резерва предстоящих платежей | 96 | 97 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3) |
8. | Списана часть убытков от чрезвычайных ситуаций за счет резервов предстоящих расходов | 96 | 99-5 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
9. | Отчисления в резервы предстоящих расходов для осуществления капитальных вложений | 08 | 96 | расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка |
10. | Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет себестоимости продукции (работ, услуг) | 20, 23, 25, 26, 29 | 96 | расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений |
11. | Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет расходов на продажу | 44 | 96 | расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений |
12. | Произведены отчисления в резервы предстоящих расходов за счет расходов будущих периодов | 97 | 96 | расчет отчислений в резервы предстоящих платежей, бухгалтерская справка, лицевые счета (производственные отчеты) подразделений |
Счет 97 "Расходы будущих периодов" Операции по дебету счета | ||||
1. | Начислена амортизация по основным средствам, относящаяся к расходам будущих периодов | 97 | 02 | ведомость начисления амортизации (ф. N 48-АПК) |
2. | Начислена амортизация по нематериальным активам, относящаяся к расходам будущих периодов | 97 | 05 | бухгалтерская справка |
3. | Списана на расходы будущих периодов часть стоимости объектов нематериальных активов, амортизация которых в организации отражается без использования счета 05 | 97 | 04 | бухгалтерская справка |
4. | Списана стоимость материалов (стройматериалов, топлива и др.), израсходованных при строительстве летних лагерей для скота, загонов для животных, траншей и других сооружений для силосования, сенажирования и других сооружений и приспособлений | 97 | 10, 16 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), лицевой счет (производственный отчет) по прочим видам затрат, акты на списание, расчет на списание |
5. | Отражена стоимость услуг вспомогательных производств, оказанных при проведении работ, относимых на расходы будущих периодов | 97 | 23 | лицевой счет (производственный отчет) по вспомогательным производствам с приложением документов на выполненные работы и оказанные услуги |
6. | Отнесена доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы будущих периодов | 97 | 25, 26 | ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов |
7. | Отнесена часть затрат обслуживающих производств и хозяйств на расходы будущих периодов | 97 | 29 | лицевой счет (производственный отчет) подразделения, бухгалтерская справка |
8. | Отнесена на расходы будущих периодов стоимость использованных товаров и готовой продукции | 97 | 41, 43 | отчет о движении материальных ценностей (ф. N 265-АПК), лицевой счет (производственный отчет) подразделения |
9. | Отнесена на расходы будущих периодов стоимость выполненных работ и услуг сторонних организаций | 97 | 60 | счета-фактуры |
- на сумму НДС | 19 | 60 | ||
10. | Начислен единый социальный налог на оплату труда работников, на выполненные работы, относящиеся к будущим периодам | 97 | 69 | лицевой счет (производственный отчет) подразделения, бухгалтерская справка |
11. | Начислены суммы оплаты труда работникам за выполненные работы, относящиеся к будущим периодам | 97 | 70 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчетная ведомость (ф. N Т-51), лицевой счет подразделения (ф. N Т-54а) |
12. | Отнесены на расходы будущих периодов подотчетные суммы | 97 | 71 | авансовые отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
- на сумму НДС | 19 | 71 | ||
13. | Отнесена задолженность разным кредиторам за услуги, оказанные ими при проведении работ, относящиеся к расходам будущих периодов | 97 | 76 | счета-фактуры |
- на сумму НДС | 19 | 76 | ||
14. | Отнесена на расходы будущих периодов стоимость работ, выполненных структурным подразделением, выделенным на отдельный баланс | 97 | 79 | акты на выполненные работы и оказанные услуги |
15. | Произведены отчисления в резервы предстоящих платежей за счет расходов будущих периодов | 97 | 96 | бухгалтерская справка, расчет отчислений в резервы предстоящих платежей |
Операции по кредиту счета | ||||
16. | Списана доля расходов будущих периодов, относящаяся к вложениям во внеоборотные активы | 08 | 97 | расчет списания расходов будущих периодов |
17. | Приняты к учету возвратные отходы при выполнении ремонтных и других работ, учтенных в составе расходов будущих периодов | 10 | 97 | накладная внутрихозяйственного назначения (ф. N 264-АПК), акт о приемке материалов (ф. N М-7) |
18. | Отнесена часть расходов будущих периодов на себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода | 20, 23, 29 | 97 | расчет определения доли расходов будущих периодов, подлежащих включению в себестоимость продукции |
19. | Отнесена часть расходов будущих периодов на общепроизводственные, общехозяйственные расходы и расходы на продажу | 25, 26, 44 | 97 | расчет определения доли расходов будущих периодов, подлежащих включению в себестоимость продукции |
20. | Списана доля расходов будущих периодов на увеличение дебиторской задолженности | 76 | 97 | счет-фактура |
21. | Списана часть расходов будущих периодов на структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс | 79 | 97 | расчет доли расходов будущих периодов, подлежащих списанию на структурные подразделения |
22. | Списана доля расходов будущих периодов за счет ранее созданного резерва предстоящих платежей (ремонт арендованного имущества, оплата отпусков и др.) | 96 | 97 | акт приема-сдачи отремонтированных и реконструированных и модернизированных объектов (ф. N ОС-3), расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49) |
23. | Списаны расходы будущих периодов в связи со стихийными бедствиями | 99-5 | 97 | акт на списание ценностей, бухгалтерская справка |
Счет 98 "Доходы будущих периодов" Операции по дебету счета | ||||
1. | Начислены налоги, связанные с получением доходов будущих периодов, полученная арендная плата | 98 | 68 | расчет начисления НДС, бухгалтерская справка |
2. | Зачислены полученные ранее суммы доходов будущих периодов в доходы по обычным видам деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся | 98 | 90 | бухгалтерская справка |
3. | Отнесена часть доходов будущих периодов на прочие доходы отчетного периода: | ведомость начисления амортизации, акты на расход материалов, приходные кассовые ордера, выписки банка по расчетным и другим счетам, бухгалтерские справки | ||
- по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации | 98 | 91 | ||
- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) | 98 | 91 | ||
- по разнице между взыскиваемой суммой и стоимостью по недостачам ценностей - по мере погашения задолженности по недостачам | 98 | 91 | ||
Операции по кредиту счета | ||||
4. | Отражена стоимость внеоборотных активов, полученных безвозмездно по договору дарения | 08 | 98 | акты приема-передачи, накладные, бухгалтерские справки |
5. | Поступили денежные средства в кассу и на счета в банке организации в счет доходов будущих периодов | 50, 51, 52, 55 | 98 | документы по учету денежных средств |
6. | Отражена стоимость полученных безвозмездно ценных бумаг других организаций по договору дарения | 58 | 98 | акт приема ценных бумаг, бухгалтерские справки |
7. | Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей | 73 | 98 | решение суда или обязательство виновного лица о возмещении сумм ущерба |
8. | Отражена сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов | 86 | 98 | бухгалтерская справка |
9. | Отнесены прочие доходы к доходам будущих периодов | 91 | 98 | бухгалтерская справка |
10. | Отнесены суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные годы (признанных виновными лицами или присужденных судом) | 94 | 98 | сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. N ИНВ-19), решение суда или обязательство виновного лица о возмещении ущерба |
Счет 99 "Прибыли и убытки" Операции по дебету счета | ||||
1. | Списана стоимость (остаточная или первоначальная) основных средств, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств (аварий, пожаров, наводнений и т.п.) | 99-5 | 01 | акты на списание основных средств (ф. N ОС-4) |
2. | Списана стоимость внеоборотных активов, уничтоженных в результате стихийных бедствий | 99-5 | 03, 07, 08 | акты на списание основных средств (ф. N ОС-4), материальных ценностей, других убытков от стихийных бедствий |
3. | Списаны на убытки потери от стихийных бедствий материально-производственных запасов | 99-5 | 10, 16, 41, 43 | акты на списание материальных ценностей |
4. | Списана стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями | 99-5 | 11 | акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) (ф. N СП-54) |
5. | Списаны потери от остановки производства в результате пожаров, наводнений, засухи и других чрезвычайных ситуаций | 99-5 | 20, 21, 23, 29 | акт на списание затрат и полуфабрикатов |
6. | Списаны доля общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходы на продажу в результате чрезвычайных ситуаций | 99-5 | 25, 26, 44 | акт на списание затрат, ведомости распределения |
7. | Списаны потери от брака в производстве при чрезвычайных ситуациях | 99-5 | 28 | акты на списание потерь от брака, бухгалтерская справка |
8. | Списана стоимость отгруженных товаров, испорченных в результате стихийных бедствий | 99-5 | 45 | акты на списание материальных ценностей |
9. | Списаны денежные средства, утраченные в результате или израсходованные при ликвидации чрезвычайных ситуаций | 99-5 | 50, 51, 52 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), выписки банка |
10. | Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств | 99-5 | 58 | акты на списание ценных бумаг, бухгалтерская справка |
11. | Начислен налог на прибыль, другие налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли, а также и платежи по финансовым санкциям из-за нарушения налогового законодательства | 99-6 | 68 | расчет начисления налога на прибыль и финансовых санкций, бухгалтерская справка |
12. | Начислена оплата труда и отражены отчисления на социальные нужды за работы по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий | 99-5 | 70, 69 | расчетно-платежная ведомость (ф. N Т-49), расчет по зарплате |
13. | Отнесены расходы подотчетных лиц по затратам, связанным со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и т.п. | 99-5 | 71 | авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
14. | Отнесены на убытки результаты не компенсированных страховыми возмещениями потерь от стихийных бедствий и иных страховых случаев | 99-5 | 76 | бухгалтерская справка |
15. | Списана стоимость материального ущерба от чрезвычайных ситуаций, ранее ошибочно отнесенного на счет виновных лиц | 99-5 | 73 | бухгалтерская справка |
16. | Отражены убытки структурных подразделений, выделенных на самостоятельные балансы | 99-7 | 79 | авизо, бухгалтерская справка |
17. | Отражены в конце года суммы нераспределенной прибыли | 99-7 | 84 | бухгалтерская справка |
18. | Списаны убытки от обычных видов деятельности | 99-1 | 90 | бухгалтерская справка |
19. | Списано сальдо (убытки) прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) | 99-2, 3 | 91 | бухгалтерская справка |
20. | Списаны расходы будущих периодов из-за наступления чрезвычайных обстоятельств | 99-5 | 97 | бухгалтерская справка, акты списания расходов |
Операции по кредиту счета | ||||
21. | Приняты к бухгалтерскому учету материалы от ликвидации объектов основных средств в результате чрезвычайных ситуаций | 10 | 99-4 | акт о приемке материалов (ф. N М-7), бухгалтерская справка |
22. | Приняты к бухгалтерскому учету денежные средства, полученные в кассу и зачисленные на счета организации в банке в связи со стихийными бедствиями | 50, 51, 52, 55 | 99-4 | приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), выписки банка |
23. | Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств | 60 | 99-4 | акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. N ИНВ-17), бухгалтерская справка |
24. | Списаны суммы чрезвычайных расходов на счета виновных лиц | 73 | 99-5 | решение суда и арбитража, бухгалтерская справка |
25. | Начислена задолженность на страховщика (страховую компанию) в результате наступления страхового случая | 76 | 99-3 | акты списания ценностей, бухгалтерская справка |
26. | Отражена прибыль структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | 79 | 99-7 | бухгалтерская справка |
27. | Перенесен по итогам года непокрытый убыток отчетного года | 84 | 99-7 | бухгалтерская справка |
28. | Отражена прибыль от обычных видов деятельности | 90 | 99-1 | бухгалтерская справка |
29. | Списано сальдо (прибыли) прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) | 91 | 99-2, 3 | бухгалтерская справка |
30. | Отнесена часть чрезвычайных потерь на недостачи от порчи ценностей до полного установления обоснованности отнесения их к чрезвычайным потерям | 94 | 99-5 | бухгалтерская справка |
31. | Списание части резервов предстоящих расходов в чрезвычайные доходы | 96 | 99-4 | бухгалтерская справка |
