НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П (ред. от 22.09.2020) "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2015 N 39197)

"О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2015 N 39197)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОЛОЖЕНИЕ
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ
Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699, N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317, N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219, N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154, N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.
1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению).
При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 10, ст. 1385; 2013, N 36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149).
2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.
5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.
Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.
Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).
Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.
Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.
15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.
16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.
17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.
Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.
19. Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА
Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 года N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке
его применения"
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Основные понятия и обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет.
Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".
Глава А. Балансовые счета
Номер счета
Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета
Признак счета
первого порядка
второго порядка
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
102
Уставный капитал, вклады и взносы организаций
10207
Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества
П
10208
Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
П
10209
Совокупный вклад участников и учредителей
П
10211
Уставный фонд унитарного предприятия
П
10212
Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)
П
105
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией
10501
Собственные акции, выкупленные у акционеров
А
10502
Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
А
106
Добавочный капитал
10601
Прирост стоимости основных средств при переоценке
П
10602
Эмиссионный доход
П
10603
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
П
10605
Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
А
10609
Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
П
10610
Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
А
10611
Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке
П
10612
Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
П
10613
Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
А
10614
Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками
П
10619
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы
П
10620
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы
А
10621
Вклады в имущество некредитной финансовой организации
П
10622
Положительная переоценка финансовых активов
П
10623
Отрицательная переоценка финансовых активов
А
10624
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы
П
10625
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы
А
10626
Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
А
10627
Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска
П
10628
Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
П
10629
Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
А
10630
Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
П
10631
Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
П
107
Резервный и другие фонды
10701
Резервный фонд
П
10703
Другие фонды
П
108
Нераспределенная прибыль
10801
Нераспределенная прибыль
П
109
Непокрытый убыток
10901
Непокрытый убыток
А
110
Целевое финансирование некоммерческих организаций
11001
Целевое финансирование некоммерческих организаций
П
111
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
11101
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
А
112
Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации
11201
Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации
П
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
202
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
20202
Касса организации
А
20203
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
А
20209
Денежные средства в пути
А
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
203
Драгоценные металлы
20302
Золото
А
20303
Другие драгоценные металлы (кроме золота)
А
20305
Драгоценные металлы в пути
А
20308
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
А
20315
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
20316
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
20321
Резервы под обесценение
П
20322
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
20323
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
20324
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
20325
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
П
20326
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
20327
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
П
20328
Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
20329
Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
П
20330
Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
20331
Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
П
204
Природные драгоценные камни
20401
Природные драгоценные камни
А
20403
Природные драгоценные камни в пути
А
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
205
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
20501
Расчетные счета в кредитных организациях
А
20502
Расчетные счета в банках-нерезидентах
А
20503
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях
П
20504
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах
П
20505
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях
П
20506
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах
П
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
206
Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
20601
Депозиты в кредитных организациях
А
20602
Депозиты в банках-нерезидентах
А
20603
Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях
А
20604
Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах
А
20605
Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях
П
20606
Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах
П
20607
Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях
А
20608
Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах
А
20609
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях
А
20610
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах
А
20611
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях
П
20612
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах
П
20613
Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях
П
20614
Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах
П
20615
Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях
П
20616
Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах
П
20617
Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в кредитных организациях
А
20618
Переоценка, увеличивающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах
А
20619
Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в кредитных организациях
П
20620
Переоценка, уменьшающая стоимость депозитов в банках-нерезидентах
П
208
Специальные счета
20801
Аккредитивы
А
20802
Чековые книжки
А
20803
Специальные банковские счета
А
20804
Денежные документы
А
20805
Резервы под обесценение
П
Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам
303
Внутрихозяйственные требования и обязательства
30305
Внутрихозяйственные расчеты
П
30306
Внутрихозяйственные расчеты
А
304
Счета для осуществления клиринга
30416
Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения
А
30418
Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
А
30420
Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
П
30421
Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
П
30422
Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
П
30423
Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
П
30424
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения
А
30425
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)
А
30426
Отражение результатов клиринга
-
30427
Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях
А
306
Расчеты по брокерским операциям
30601
Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами
П
30602
Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами
А
30606
Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами
П
30607
Резервы под обесценение
П
310
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
31001
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
А
31002
Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг
П
Страховые обязательства
330
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
33001
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
П
331
Резерв незаработанной премии
33101
Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни
П
33102
Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни
П
33103
Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни
А
33104
Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни
П
33105
Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни
П
33106
Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни
А
332
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33201
Резерв заявленных, но не урегулированных убытков
П
33202
Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки
П
33203
Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки
А
333
Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33301
Резерв произошедших, но не заявленных убытков
П
33302
Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки
П
33303
Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки
А
334
Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
33401
Резерв прямых расходов на урегулирование убытков
П
33402
Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков
П
33403
Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
П
33404
Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
А
33405
Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
П
33406
Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
А
335
Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни
33501
Резерв неистекшего риска
П
336
Страховые резервы по страхованию жизни
33601
Математический резерв
П
33602
Корректировка математического резерва до наилучшей оценки
П
33603
Корректировка математического резерва до наилучшей оценки
А
33604
Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств
П
33605
Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки
П
33606
Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки
А
33607
Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям
П
33608
Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки
П
33609
Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки
А
33610
Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям
П
33611
Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки
П
33612
Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки
А
33613
Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)
П
33614
Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки
П
33615
Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки
А
33616
Выравнивающий резерв
П
33617
Корректировка выравнивающего резерва
А
33618
Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни
П
33619
Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни
П
337
Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)
33701
Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам
А
33702
Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)
А
338
Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями
33801
Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования
П
33803
Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни
П
33805
Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни
А
Доля перестраховщиков в страховых обязательствах
339
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
33901
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
А
340
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии
34001
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни
А
34002
Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки
П
34003
Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки
А
34004
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни
А
34005
Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки
П
34006
Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки
А
341
Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34101
Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования
А
34102
Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки
П
34103
Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки
А
342
Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34201
Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков
А
34202
Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки
П
34203
Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки
А
343
Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни
34301
Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков
А
34302
Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
П
34303
Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
А
34304
Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков
А
34305
Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
П
34306
Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки
А
344
Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни
34401
Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска
А
345
Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни
34501
Доля перестраховщиков в математическом резерве
А
34502
Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки
П
34503
Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки
А
34504
Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств
А
34505
Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки
П
34506
Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки
А
34507
Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям
А
34508
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки
П
34509
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки
А
34510
Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям
А
34511
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки
П
34512
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки
А
34513
Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве
А
34514
Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки
П
34515
Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки
А
346
Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений
34601
Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям
П
34602
Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)
П
Пенсионные обязательства
347
Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые
34701
Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления
П
34702
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления
А
34703
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления
П
34704
Выплатной резерв
П
34705
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва
А
34706
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва
П
34707
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
П
34708
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
А
34709
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
П
34710
Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц
П
34711
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц
А
34712
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц
П
34713
Резерв по обязательному пенсионному страхованию
П
34714
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию
А
34715
Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию
П
34716
Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки
П
34717
Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки
А
348
Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
34801
Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
П
34802
Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов
А
34803
Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов
П
34804
Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
П
34805
Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки
П
34806
Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки
А
349
Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
34901
Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
П
34902
Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов
А
34903
Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов
П
34904
Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки
П
34905
Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки
А
350
Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями
35001
Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования
П
35002
Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
П
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
351
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
35101
Депозитная составляющая по договорам страхования
П
35102
Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
П
35103
Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
П
352
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
35201
Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод
А
Отложенные аквизиционные расходы и доходы
353
Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования
35301
Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни
А
35302
Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни
А
35304
Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование
П
35306
Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование
П
354
Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования
35401
Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования
А
355
Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
35501
Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
А
Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
Привлеченные средства
423
Привлеченные средства физических лиц
42316
Привлеченные средства физических лиц
П
42317
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц
П
42318
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц
П
42319
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц
А
42320
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц
П
42321
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц
А
42322
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц
А
42323
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
42324
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
426
Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
42616
Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
П
42617
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
П
42618
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств физических лиц - нерезидентов
П
42619
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств физических лиц - нерезидентов
А
42620
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов
П
42621
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов
А
42622
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам физических лиц - нерезидентов
А
42623
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
42624
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств физических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
427
Привлеченные средства Федерального казначейства
42708
Привлеченные средства Федерального казначейства
П
42709
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам Федерального казначейства
П
42718
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств Федерального казначейства
П
42719
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств Федерального казначейства
А
42720
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства
П
42721
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств Федерального казначейства
А
42722
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам Федерального казначейства
А
42723
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
42724
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств Федерального казначейства, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
428
Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
42808
Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
42809
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
42818
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
42819
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
42820
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
42821
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
42822
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
42823
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
42824
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
429
Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
42908
Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
П
42909
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
П
42918
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
П
42919
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
А
42920
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
П
42921
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
А
42922
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
А
42923
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
42924
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
430
Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
43008
Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
43009
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
43018
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
43019
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
43020
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
43021
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
43022
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
43023
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43024
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
431
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
43108
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43109
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43118
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43119
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43120
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43121
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43122
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43123
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43124
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
432
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
43208
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43209
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43218
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43219
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43220
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43221
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43222
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43223
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43224
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
433
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
43308
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43309
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43318
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43319
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43320
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
П
43321
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43322
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
А
43323
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43324
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
434
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43408
Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43409
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43418
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43419
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43420
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43421
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43422
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43423
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43424
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
435
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43508
Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43509
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43518
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43519
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43520
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43521
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43522
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43523
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43524
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
436
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
43608
Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43609
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43618
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43619
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43620
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
43621
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43622
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
43623
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43624
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
437
Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций
43708
Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций
П
43709
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций
П
43718
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных финансовых организаций
П
43719
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных финансовых организаций
А
43720
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций
П
43721
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций
А
43722
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных финансовых организаций
А
43723
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43724
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
438
Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций
43808
Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций
П
43809
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций
П
43818
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций
П
43819
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных коммерческих организаций
А
43820
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций
П
43821
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций
А
43822
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных коммерческих организаций
А
43823
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43824
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных коммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
439
Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций
43908
Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций
П
43909
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций
П
43918
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций
П
43919
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств негосударственных некоммерческих организаций
А
43920
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций
П
43921
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций
А
43922
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам негосударственных некоммерческих организаций
А
43923
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
43924
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных некоммерческих организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
440
Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов
44008
Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов
П
44009
Начисленные проценты (к уплате) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
П
44018
Начисленные расходы, связанные с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов
П
44019
Расчеты по расходам, связанным с привлечением средств юридических лиц - нерезидентов
А
44020
Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов
П
44021
Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов
А
44022
Начисленные проценты (к получению) по привлеченным средствам юридических лиц - нерезидентов
А
44023
Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
44024
Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств юридических лиц - нерезидентов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
Прочие предоставленные средства
455
Прочие средства, предоставленные физическим лицам
45510
Прочие средства, предоставленные физическим лицам
А
45511
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам
А
45517
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам
П
45518
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам
П
45519
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам
А
45520
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам
А
45521
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам
П
45522
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам
П
457
Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
45709
Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам
А
45711
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам
А
45717
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам
П
45718
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам
П
45719
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств физическим лицам - нерезидентам
А
45720
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам
А
45721
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных физическим лицам - нерезидентам
П
45722
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам
П
460
Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству
46010
Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству
А
46011
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству
А
46017
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству
П
46018
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству
П
46019
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств Федеральному казначейству
А
46020
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству
А
46021
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных Федеральному казначейству
П
46022
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным Федеральному казначейству
П
461
Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
46110
Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46111
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46117
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46118
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46119
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46120
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46121
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46122
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
462
Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
46210
Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
А
46211
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
А
46217
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
П
46218
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
П
46219
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
А
46220
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
А
46221
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
П
46222
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации
П
463
Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
46310
Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46311
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46317
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46318
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46319
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46320
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
46321
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
46322
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
464
Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
46410
Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46411
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46417
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46418
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46419
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46420
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46421
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46422
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
П
465
Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
46510
Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46511
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46517
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46518
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46519
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46520
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46521
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46522
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
466
Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
46610
Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46611
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46617
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46618
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46619
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46620
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
А
46621
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
46622
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
П
467
Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46710
Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46711
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46717
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46718
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46719
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46720
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46721
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46722
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
468
Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46810
Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46811
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46817
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46818
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46819
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46820
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46821
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46822
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
469
Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
46910
Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46911
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46917
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46918
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46919
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46920
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
А
46921
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
46922
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
П
470
Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям
47010
Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям
А
47011
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
А
47017
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
П
47018
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям
П
47019
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным финансовым организациям
А
47020
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям
А
47021
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным финансовым организациям
П
47022
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям
П
471
Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
47110
Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
А
47111
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям
А
47117
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям
П
47118
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям
П
47119
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным коммерческим организациям
А
47120
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям
А
47121
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным коммерческим организациям
П
47122
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям
П
472
Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
47210
Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
А
47211
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям
А
47217
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям
П
47218
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям
П
47219
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств негосударственным некоммерческим организациям
А
47220
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям
А
47221
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных негосударственным некоммерческим организациям
П
47222
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям
П
473
Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
47310
Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам
А
47311
Начисленные проценты (к получению) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам
А
47317
Резервы под обесценение по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам
П
47318
Начисленные расходы, связанные с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам
П
47319
Расчеты по расходам, связанным с предоставлением прочих средств юридическим лицам - нерезидентам
А
47320
Корректировки, увеличивающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам
А
47321
Корректировки, уменьшающие стоимость прочих средств, предоставленных юридическим лицам - нерезидентам
П
47322
Начисленные проценты (к уплате) по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам
П
Прочие активы и пассивы
474
Расчеты по отдельным операциям
47403
Расчеты с биржами
П
47404
Расчеты с биржами
А
47405
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
П
47406
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
А
47407
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
П
47408
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
А
47416
Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения
П
47417
Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения
А
47422
Обязательства по прочим финансовым операциям
П
47423
Требования по прочим финансовым операциям
А
47425
Резервы под обесценение
П
47432
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда
А
47433
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда
П
47434
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего
А
47435
Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего
П
47436
Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков
А
47437
Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков
П
477
Операции финансовой аренды
47701
Вложения в операции финансовой аренды
А
47702
Резервы под обесценение
П
47703
Утратил силу с 1 января 2019 года. - Указание Банка России от 22.03.2018 N 4745-У
479
Активы, переданные в доверительное управление
47901
Денежные средства, переданные в доверительное управление
А
47902
Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления
А
47903
Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления
П
47904
Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление
П
47905
Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления
П
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
480
Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
48001
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни
А
48002
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни
П
48003
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни
А
48004
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни
П
48005
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования
А
48006
Расчеты со страховщиками по операциям сострахования
П
48007
Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование
А
48008
Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование
П
48009
Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование
А
48010
Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование
П
48011
Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование
А
48012
Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование
П
48013
Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование
А
48014
Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование
П
48015
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами
А
48016
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами
П
48017
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами
А
48018
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами
П
48019
Расчеты по депо премий и депо убытков
А
48020
Расчеты по депо премий и депо убытков
П
48021
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению
А
48022
Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению
П
48023
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению
А
48024
Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению
П
48025
Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям
А
48027
Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования
П
48028
Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
А
48029
Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования
П
48030
Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования
П
48031
Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими
П
48032
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
А
48033
Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
П
48034
Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование
А
48035
Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование
П
48036
Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование
А
48037
Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование
П
48038
Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования
А
481
Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями
48101
Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию
А
48102
Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию
П
48103
Расчеты со станциями технического обслуживания
А
48104
Расчеты со станциями технического обслуживания
П
48105
Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"
А
48106
Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"
П
48107
Резервы под обесценение
П
482
Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования
48201
Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
А
48202
Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию
П
48203
Фонд оплаты медицинских услуг
П
48204
Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию
А
48205
Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию
П
48206
Расчеты по регрессным требованиям
А
48207
Резервы под обесценение
П
Расчеты по пенсионным программам
483
Расчеты по программам негосударственного пенсионного обеспечения
48301
Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами
А
48302
Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами
П
48303
Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами
А
48304
Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами
П
48305
Расчеты по выплатам
П
48306
Расчеты по выплатам (переплаты)
А
48307
Расчеты с пенсионными агентами
А
48308
Расчеты с пенсионными агентами
П
48309
Незавершенные (неопознанные) платежи
А
48310
Незавершенные (неопознанные) платежи
П
48311
Резервы под обесценение
П
484
Расчеты по программам обязательного пенсионного страхования
48401
Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений
П
48402
Расчеты с другими страховщиками (фондами)
А
48403
Расчеты с другими страховщиками (фондами)
П
48404
Расчеты по выплатам
П
48405
Расчеты по выплатам (переплаты)
А
48406
Расчеты с пенсионными агентами
А
48407
Расчеты с пенсионными агентами
П
48408
Незавершенные (неопознанные) платежи
А
48409
Незавершенные (неопознанные) платежи
П
48410
Резервы под обесценение
П
Займы выданные
485
Займы, выданные юридическим лицам
48501
Займы, выданные юридическим лицам
А
48502
Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам
А
48503
Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам
А
48504
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам
П
48505
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам
П
48506
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам
А
48507
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам
А
48508
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам
П
48509
Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам
П
48510
Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам
П
48511
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам
А
48512
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам
П
486
Займы, выданные физическим лицам
48601
Займы, выданные физическим лицам
А
48602
Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам
А
48603
Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам
А
48604
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам
П
48605
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам
П
48606
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам
А
48607
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам
А
48608
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам
П
48609
Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам
П
48610
Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам
П
48611
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам
А
48612
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам
П
487
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам
48701
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам
А
48702
Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
А
48703
Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
А
48704
Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
П
48705
Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам
П
48706
Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам
А
48707
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
А
48708
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
П
48709
Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
П
48710
Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам
П
48711
Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам
А
48712
Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам
П
488
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам
48801
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам
А
48802
Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
А
48803
Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
А
48804
Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
П
48805
Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам
П
48806
Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам
А
48807
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
А
48808
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
П
48809
Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
П
48810
Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам
П
48811
Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам
А
48812
Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам
П
489
Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
48901
Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам
А
48902
Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
48903
Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
48904
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
48905
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам
П
48906
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам
А
48907
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
48908
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
48909
Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
48910
Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
48911
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам
А
48912
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам
П
490
Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
49001
Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам
А
49002
Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49003
Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49004
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49005
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам
П
49006
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам
А
49007
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49008
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49009
Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49010
Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49011
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам
А
49012
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам
П
491
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам
49101
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам
А
49102
Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
49103
Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
49104
Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
49105
Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам
П
49106
Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам
А
49107
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
А
49108
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
49109
Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
49110
Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам
П
49111
Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам
А
49112
Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам
П
492
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам
49201
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам
А
49202
Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49203
Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49204
Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49205
Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам
П
49206
Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам
А
49207
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
А
49208
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49209
Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49210
Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам
П
49211
Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам
А
49212
Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам
П
493
Займы, выданные индивидуальным предпринимателям
49301
Займы, выданные индивидуальным предпринимателям
А
49302
Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
А
49303
Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
А
49304
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
П
49305
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям
П
49306
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям
А
49307
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
А
49308
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
П
49309
Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
П
49310
Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям
П
49311
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям
А
49312
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям
П
494
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям
49401
Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям
А
49402
Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
А
49403
Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
А
49404
Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
П
49405
Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям
П
49406
Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям
А
49407
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
А
49408
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
П
49409
Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
П
49410
Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям
П
49411
Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям
А
49412
Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям
П
495
Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
49501
Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49502
Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49503
Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49504
Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
49505
Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
49506
Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49507
Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49508
Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
49509
Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
49510
Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
49511
Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
А
49512
Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня
П
Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Вложения в долговые ценные бумаги
501
Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
50104
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
А
50105
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50106
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
А
50107
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
А
50108
Долговые ценные бумаги иностранных государств
А
50109
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
А
50110
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
А
50118
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
А
50122
Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы
П
50123
Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы
П
50124
Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
П
50125
Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
П
50126
Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы
П
50127
Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
50128
Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
50130
Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
П
50131
Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы
А
50132
Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы
А
50133
Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы
А
50134
Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы
А
50135
Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы
А
50136
Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы
А
50137
Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы
А
50139
Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы
А
50150
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
А
50151
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
П
50152
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50153
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50154
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
А
50155
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
П
50156
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
А
50157
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
П
50158
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
А
50159
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
П
50160
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
А
50161
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50162
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
А
50163
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50166
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
А
50167
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
502
Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
50205
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
А
50206
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50207
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
А
50208
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
А
50209
Долговые ценные бумаги иностранных государств
А
50210
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
А
50211
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
А
50218
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
А
50222
Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы
П
50223
Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы
П
50224
Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
П
50225
Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
П
50226
Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы
П
50227
Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
50228
Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
50230
Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
П
50231
Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы
А
50232
Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы
А
50233
Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы
А
50234
Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы
А
50235
Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы
А
50236
Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы
А
50237
Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы
А
50239
Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы
А
50240
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации
П
50241
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50242
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций
П
50243
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов
П
50244
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств
П
50245
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50246
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50248
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
50250
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
А
50251
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
П
50252
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50253
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50254
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
А
50255
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
П
50256
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
А
50257
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
П
50258
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
А
50259
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
П
50260
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
А
50261
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50262
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
А
50263
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50266
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
А
50267
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
503
Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения
50305
Долговые ценные бумаги Российской Федерации
А
50306
Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50307
Долговые ценные бумаги кредитных организаций
А
50308
Долговые ценные бумаги прочих резидентов
А
50309
Долговые ценные бумаги иностранных государств
А
50310
Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов
А
50311
Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов
А
50318
Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
А
50320
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации
П
50321
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50322
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций
П
50323
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов
П
50324
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств
П
50325
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50326
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50328
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
50350
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
А
50351
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации
П
50352
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50353
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50354
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
А
50355
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций
П
50356
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
А
50357
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов
П
50358
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
А
50359
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств
П
50360
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
А
50361
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50362
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
А
50363
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50366
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
А
50367
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
504
Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения
50411
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) Российской Федерации
А
50412
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50413
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) кредитных организаций
А
50414
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих резидентов
А
50415
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) иностранных государств
А
50416
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) банков-нерезидентов
А
50417
Долговые ценные бумаги (кроме векселей) прочих нерезидентов
А
50418
Долговые ценные бумаги (кроме векселей), переданные без прекращения признания
А
50419
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации
П
50420
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50421
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций
П
50422
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов
П
50423
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств
П
50424
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов
П
50425
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов
П
50426
Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания
П
50450
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации
А
50451
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации
П
50452
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
А
50453
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
П
50454
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций
А
50455
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций
П
50456
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов
А
50457
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов
П
50458
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств
А
50459
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств
П
50460
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов
А
50461
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов
П
50462
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов
А
50463
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов
П
50464
Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания
А
50465
Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания
П
Вложения в долевые ценные бумаги
506
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
50605
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
А
50606
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
А
50607
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
А
50608
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
А
50618
Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
А
50622
Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
П
50623
Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
П
50624
Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
50625
Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
50626
Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
П
50627
Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы
А
50628
Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы
А
50629
Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы
А
50630
Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы
А
50631
Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы
А
50640
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций
А
50641
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций
А
50642
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов
А
50643
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов
А
50670
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
А
50671
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
П
507
Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
50705
Долевые ценные бумаги кредитных организаций
А
50706
Долевые ценные бумаги прочих резидентов
А
50707
Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов
А
50708
Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов
А
50709
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости
А
50718
Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания
А
50722
Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
П
50723
Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы
П
50724
Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
50725
Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
50726
Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы
П
50727
Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы
А
50728
Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы
А
50729
Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы
А
50730
Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы
А
50731
Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы
А
50732
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций
П
50733
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов
П
50734
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов
П
50735
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов
П
50736
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости
П
50737
Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания
П
50740
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций
А
50741
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций
А
50742
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов
А
50743
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах - акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов
А
50770
Превышение стоимости приобретения ценной бумаги над ее справедливой стоимостью при первоначальном признании
А
50771
Превышение справедливой стоимости ценной бумаги при первоначальном признании над стоимостью ее приобретения
П
509
Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами
50905
Предварительные затраты по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг
А
50906
Расчеты по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг
А
50907
Начисление прочих расходов по операциям займа ценных бумаг
П
50908
Резервы под обесценение
П
Учтенные векселя
512
Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
51211
Векселя федеральных органов исполнительной власти
А
51212
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51213
Векселя кредитных организаций
А
51214
Векселя прочих резидентов
А
51215
Векселя иностранных государств
А
51216
Векселя банков-нерезидентов
А
51217
Векселя прочих нерезидентов
А
51218
Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы
П
51219
Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы
П
51220
Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы
П
51221
Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы
П
51222
Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы
П
51223
Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
51224
Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
51225
Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы
А
51226
Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы
А
51227
Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы
А
51228
Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы
А
51229
Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы
А
51230
Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы
А
51231
Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы
А
51250
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
А
51251
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
П
51252
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51253
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51254
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций
А
51255
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций
П
51256
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов
А
51257
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов
П
51258
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств
А
51259
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств
П
51260
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов
А
51261
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов
П
51262
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов
А
51263
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов
П
513
Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
51311
Векселя федеральных органов исполнительной власти
А
51312
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51313
Векселя кредитных организаций
А
51314
Векселя прочих резидентов
А
51315
Векселя иностранных государств
А
51316
Векселя банков-нерезидентов
А
51317
Векселя прочих нерезидентов
А
51318
Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы
П
51319
Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы
П
51320
Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы
П
51321
Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы
П
51322
Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы
П
51323
Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы
П
51324
Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы
П
51325
Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы
А
51326
Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы
А
51327
Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы
А
51328
Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы
А
51329
Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы
А
51330
Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы
А
51331
Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы
А
51332
Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти
П
51333
Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51334
Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций
П
51335
Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов
П
51336
Резервы под обесценение по векселям иностранных государств
П
51337
Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов
П
51338
Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов
П
51350
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
А
51351
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
П
51352
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51353
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51354
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций
А
51355
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций
П
51356
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов
А
51357
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов
П
51358
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств
А
51359
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств
П
51360
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов
А
51361
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов
П
51362
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов
А
51363
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов
П
514
Векселя, удерживаемые до погашения
51411
Векселя федеральных органов исполнительной власти
А
51412
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51413
Векселя кредитных организаций
А
51414
Векселя прочих резидентов
А
51415
Векселя иностранных государств
А
51416
Векселя банков-нерезидентов
А
51417
Векселя прочих нерезидентов
А
51418
Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти
П
51419
Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51420
Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций
П
51421
Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов
П
51422
Резервы под обесценение по векселям иностранных государств
П
51423
Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов
П
51424
Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов
П
51450
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
А
51451
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
П
51452
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51453
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51454
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций
А
51455
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций
П
51456
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов
А
51457
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов
П
51458
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств
А
51459
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств
П
51460
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов
А
51461
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов
П
51462
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов
А
51463
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов
П
515
Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения
51511
Векселя федеральных органов исполнительной власти
А
51512
Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51513
Векселя кредитных организаций
А
51514
Векселя прочих резидентов
А
51515
Векселя иностранных государств
А
51516
Векселя банков-нерезидентов
А
51517
Векселя прочих нерезидентов
А
51518
Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти
П
51519
Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51520
Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций
П
51521
Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов
П
51522
Резервы под обесценение по векселям иностранных государств
П
51523
Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов
П
51524
Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов
П
51550
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
А
51551
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти
П
51552
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
А
51553
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления
П
51554
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций
А
51555
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций
П
51556
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов
А
51557
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов
П
51558
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств
А
51559
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств
П
51560
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов
А
51561
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов
П
51562
Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов
А
51563
Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов
П
Выпущенные ценные бумаги
520
Выпущенные облигации
52008
Выпущенные облигации
П
52018
Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций
П
52019
Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций
А
52020
Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций
П
52021
Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций
А
52022
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
52023
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
523
Выпущенные векселя
52308
Выпущенные векселя
П
52318
Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей
П
52319
Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей
А
52320
Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей
П
52321
Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей
А
52322
Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
П
52323
Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
А
Производные финансовые инструменты
526
Производные финансовые инструменты
52601
Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод
А
52602
Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
П
52603
Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов
А
52604
Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов
П
527
Встроенные производные финансовые инструменты
52701
Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод
А
52702
Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод
П
528
Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования
52801
Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
П
52802
Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
А
52803
Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
П
52804
Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство)
А
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
601
Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах
60101
Акции дочерних и ассоциированных кредитных организаций
А
60102
Акции дочерних и ассоциированных организаций
А
60103
Акции дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов
А
60104
Акции дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов
А
60106
Паи паевых инвестиционных фондов
А
60111
Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных кредитных организаций
П
60112
Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций
П
60113
Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных банков-нерезидентов
П
60114
Резервы под обесценение акций дочерних и ассоциированных организаций - нерезидентов
П
60115
Резервы под обесценение паев паевых инвестиционных фондов
П
60118
Акции, паи, переданные без прекращения признания
А
602
Прочее участие
60201
Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
А
60202
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
А
60203
Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов
А
60204
Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов
А
60205
Средства, размещенные для деятельности своих филиалов в других странах
А
60206
Резервы под обесценение
П
60210
Паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня)
А
60211
Начисления на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня)
А
60220
Переоценка долей участия - отрицательные разницы
П
60221
Переоценка долей участия - положительные разницы
А
Расчеты с дебиторами и кредиторами
603
Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301
Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
П
60302
Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль
А
60303
Расчеты по средствам отчислений от страховых премий
П
60305
Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам
П
60306
Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам
А
60307
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
П
60308
Расчеты с работниками по подотчетным суммам
А
60309
Налог на добавленную стоимость, полученный
П
60310
Налог на добавленную стоимость, уплаченный
А
60311
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
П
60312
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
А
60313
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
П
60314
Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям
А
60315
Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
А
60320
Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
П
60322
Расчеты с прочими кредиторами
П
60323
Расчеты с прочими дебиторами
А
60324
Резервы под обесценение
П
60328
Расчеты по налогу на прибыль
П
60329
Расчеты по налогу на прибыль
А
60330
Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками
А
60331
Расчеты с покупателями и клиентами
П
60332
Расчеты с покупателями и клиентами
А
60333
Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
П
60334
Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
А
60335
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
П
60336
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
А
60345
Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды
А
60347
Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям
А
60349
Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
П
60350
Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам
А
Основные средства
604
Основные средства
60401
Основные средства (кроме земли)
А
60404
Земля
А
60414
Амортизация основных средств (кроме земли)
П
60415
Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств
А
Аренда
608
Аренда
60804
Имущество, полученное в финансовую аренду
А
60805
Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду
П
60806
Арендные обязательства
П
60807
Вложения в приобретение активов в форме права пользования
А
Нематериальные активы
609
Нематериальные активы
60901
Нематериальные активы
А
60903
Амортизация нематериальных активов
П
60905
Деловая репутация
А
60906
Вложения в создание и приобретение нематериальных активов
А
Запасы
610
Запасы
61002
Запасные части
А
61003
Бланки строгой отчетности
А
61008
Материалы
А
61009
Инвентарь и принадлежности
А
61010
Издания
А
61013
Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества
А
61014
Товары
А
61015
Незавершенное производство
А
61016
Резервы под обесценение запасов
П
611
Получение имущества и (или) его годных остатков
61101
Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество
А
Выбытие и реализация
612
Выбытие и реализация
61209
Выбытие (реализация) имущества
-
61210
Выбытие (реализация) ценных бумаг
-
61211
Реализация услуг финансовой аренды
-
61212
Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования
-
61213
Выбытие (реализация) драгоценных металлов
-
61215
Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков
-
61216
Новация долга в заемное обязательство (замена долга заемным обязательством)
-
61217
Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов
-
Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные
613
Авансы (предоплаты) полученные
61301
Исключено. - Указание Банка России от 27.12.2016 N 4247-У
61304
Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям
П
614
Авансы (предоплаты) уплаченные
61401
Исключено. - Указание Банка России от 27.12.2016 N 4247-У
61403
Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям
А
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
615
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
61501
Резервы - оценочные обязательства некредитного характера
П
61502
Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений
П
61503
Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям
П
61504
Резервы - оценочные обязательства по судебным искам
П
Вспомогательные счета
616
Вспомогательные счета
61601
Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам
-
61603
Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств
-
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
617
Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
61701
Отложенное налоговое обязательство
П
61702
Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам
А
61703
Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам
А
Инвестиционное имущество
619
Инвестиционное имущество
61901
Инвестиционное имущество - земля
А
61902
Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду
А
61903
Инвестиционное имущество (кроме земли)
А
61904
Инвестиционное имущество (кроме земли), переданное в аренду
А
61905
Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости
А
61906
Инвестиционное имущество - земля, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду
А
61907
Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости
А
61908
Инвестиционное имущество (кроме земли), учитываемое по справедливой стоимости, переданное в аренду
А
61909
Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли)
П
61910
Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду
П
61911
Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества
А
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
620
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
62001
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
А
62003
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости
А
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
621
Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
62101
Средства труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
А
62102
Предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
А
Паевой фонд
622
Паевой фонд
62201
Обязательные паевые взносы
П
62202
Добровольные паевые взносы
П
62203
Начисления на обязательные паевые взносы
П
62204
Начисления на добровольные паевые взносы
П
Раздел 7. Финансовые результаты
708
Прибыль (убыток) прошлого года
70801
Прибыль прошлого года
П
70802
Убыток прошлого года
А
710
Процентные доходы
71001
Процентные доходы
П
71002
Комиссионные доходы
П
71003
Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы
А
71004
Премии, уменьшающие процентные доходы
А
71005
Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
П
71006
Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
А
711
Процентные расходы
71101
Процентные расходы
А
71102
Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы
А
71103
Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
А
71104
Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
П
712
Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход
71201
Доходы от восстановления резервов под обесценение
П
71202
Расходы по формированию резервов под обесценение
А
713
Доходы и расходы по пенсионной деятельности
71301
Пенсионные взносы
П
71302
Выплаты по пенсионной деятельности
А
71303
Увеличение пенсионных обязательств
А
71304
Уменьшение пенсионных обязательств
П
71305
Увеличение отложенных аквизиционных расходов
П
71306
Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов
А
71307
Прочие доходы по пенсионной деятельности
П
71308
Прочие расходы по пенсионной деятельности
А
714
Доходы и расходы по страховой деятельности
71401
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
71402
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
71403
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
71404
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
71405
Компенсация выплат по страхованию жизни
П
71406
Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
71407
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
71408
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
71409
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
71410
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
71411
Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
71412
Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
71413
Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
71414
Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
71415
Прочие доходы по страхованию жизни
П
71416
Прочие расходы по страхованию жизни
А
71417
Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни
П
71418
Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни
А
715
Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами
71501
Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами
П
71502
Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами
А
71503
Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами
П
71504
Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами
А
71505
Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами
П
71506
Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами
А
71507
Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
П
71508
Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
А
71509
Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
П
71510
Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
А
71511
Доходы от операций с иностранной валютой
П
71512
Расходы по операциям с иностранной валютой
А
71513
Доходы от операций с драгоценными металлами
П
71514
Расходы по операциям с драгоценными металлами
А
716
Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг
71601
Комиссионные и аналогичные доходы
П
71602
Доходы от оказания услуг
П
717
Доходы и расходы по другим операциям
71701
Доходы по другим операциям
П
71702
Расходы по другим операциям
А
718
Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности
71801
Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности
П
71802
Расходы, связанные с обеспечением деятельности
А
719
Налог на прибыль
71901
Текущий налог на прибыль
А
71902
Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
А
71903
Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
П
720
Процентные доходы прошлого года
72001
Процентные доходы
П
72002
Комиссионные доходы
П
72003
Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы
А
72004
Премии, уменьшающие процентные доходы
А
72005
Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
П
72006
Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
А
721
Процентные расходы прошлого года
72101
Процентные расходы
А
72102
Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы
А
72103
Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
А
72104
Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования
П
722
Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года
72201
Доходы от восстановления резервов под обесценение
П
72202
Расходы по формированию резервов под обесценение
А
723
Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года
72301
Пенсионные взносы
П
72302
Выплаты по пенсионной деятельности
А
72303
Увеличение пенсионных обязательств
А
72304
Уменьшение пенсионных обязательств
П
72305
Увеличение отложенных аквизиционных расходов
П
72306
Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов
А
72307
Прочие доходы по пенсионной деятельности
П
72308
Прочие расходы по пенсионной деятельности
А
724
Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года
72401
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
72402
Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
72403
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
72404
Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
72405
Компенсация выплат по страхованию жизни
П
72406
Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
72407
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
72408
Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
72409
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
72410
Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
72411
Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование
П
72412
Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование
А
72413
Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
П
72414
Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование
А
72415
Прочие доходы по страхованию жизни
П
72416
Прочие расходы по страхованию жизни
А
72417
Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни
П
72418
Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни
А
725
Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года
72501
Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами
П
72502
Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами
А
72503
Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами
П
72504
Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами
А
72505
Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами
П
72506
Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами
А
72507
Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
П
72508
Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами
А
72509
Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
П
72510
Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора
А
72511
Доходы от операций с иностранной валютой
П
72512
Расходы по операциям с иностранной валютой
А
72513
Доходы от операций с драгоценными металлами
П
72514
Расходы по операциям с драгоценными металлами
А
726
Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года
72601
Комиссионные и аналогичные доходы
П
72602
Доходы от оказания услуг
П
727
Доходы и расходы по другим операциям прошлого года
72701
Доходы по другим операциям
П
72702
Расходы по другим операциям
А
728
Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года
72801
Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности
П
72802
Расходы, связанные с обеспечением деятельности
А
729
Налог на прибыль прошлого года
72901
Текущий налог на прибыль
А
72902
Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
А
72903
Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль
П
Глава В. Внебалансовые счета
Номер счета
Наименование счета
Признак счета
Разделы 1 - 3
(счета разделов в некредитных финансовых организациях не открываются)
Раздел 4. Расчетные операции и документы
912
Разные ценности и документы
91202
Разные ценности и документы
А
91203
Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию
А
91207
Бланки
А
91223
Бланки строгой отчетности
А
91224
Исключено. - Указание Банка России от 27.12.2016 N 4247-У
Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования
913
Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства
91311
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
П
91312
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
П
91313
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
П
91314
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
П
91315
Выданные гарантии и поручительства
П
91318
Условные обязательства некредитного характера
П
914
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера
91411
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
А
91412
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
А
91413
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
А
91414
Полученные гарантии и поручительства
А
91416
Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
А
91417
Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"
А
91418
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
А
91419
Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе
А
915
Арендные операции
91501
Основные средства, переданные в аренду
А
91502
Другое имущество, переданное в аренду
А
91506
Имущество, переданное в финансовую аренду
А
91507
Основные средства, полученные по договорам аренды
П
91508
Другое имущество, полученное по договорам аренды
П
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
917
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
91702
Неполученные проценты по займам, списанным с баланса
А
91703
Неполученные проценты по прочим размещенным средствам, списанным с баланса
А
918
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
91801
Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение
А
91804
Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение
А
Раздел 7. Корреспондирующие счета
99998
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
А
99999
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
П
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств
по производным финансовым инструментам и прочим договорам
(сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются
не ранее следующего дня после дня заключения
договора (сделки)
Номер счета
Наименование счета
Признак счета
Требования по производным финансовым инструментам
933
Требования по поставке денежных средств
93313
Требования по поставке денежных средств
А
93314
Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
А
934
Требования по поставке драгоценных металлов
93413
Требования по поставке драгоценных металлов
А
93414
Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
А
935
Требования по поставке ценных бумаг
93513
Требования по поставке ценных бумаг
А
93514
Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
А
936
Требования по поставке производных финансовых инструментов
93613
Требования по поставке производных финансовых инструментов
А
93614
Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов
А
937
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов
93713
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов
А
93714
Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов
А
Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
939
Требования по поставке денежных средств
93901
Требования по поставке денежных средств
А
93902
Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
А
940
Требования по поставке драгоценных металлов
94001
Требования по поставке драгоценных металлов
А
94002
Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
А
941
Требования по поставке ценных бумаг
94101
Требования по поставке ценных бумаг
А
94102
Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
А
Обязательства по производным финансовым инструментам
963
Обязательства по поставке денежных средств
96313
Обязательства по поставке денежных средств
П
96314
Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
П
964
Обязательства по поставке драгоценных металлов
96413
Обязательства по поставке драгоценных металлов
П
96414
Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
П
965
Обязательства по поставке ценных бумаг
96513
Обязательства по поставке ценных бумаг
П
96514
Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов
П
966
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
96613
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов
П
96614
Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов
П
967
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов
96713
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов
П
96714
Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов
П
Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
969
Обязательства по поставке денежных средств
96901
Обязательства по поставке денежных средств
П
96902
Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
П
970
Обязательства по поставке драгоценных металлов
97001
Обязательства по поставке драгоценных металлов
П
97002
Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
П
971
Обязательства по поставке ценных бумаг
97101
Обязательства по поставке ценных бумаг
П
97102
Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов
П
Корреспондирующие счета
99996
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
А
99997
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
П
Приложение 2
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 года N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского
учета в некредитных финансовых
организациях и порядке
его применения"
ПОРЯДОК
ПРИМЕНЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.
Глава А. Балансовые счета
Раздел 1. Капитал и целевое финансирование
Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы организаций"
1.1. На счете N 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества". Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью". Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете N 10209 "Совокупный вклад участников и учредителей". Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете N 10211 "Уставный фонд унитарного предприятия". Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете N 10212 "Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)". Счета пассивные.
По кредиту счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками, при увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли - в корреспонденции со счетами N 10601, N 10602, N 10801.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при уменьшении уставного капитала некредитной финансовой организации, созданной в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией;
при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
абзац утратил силу с 1 января 2021 года. - Указание Банка России от 22.09.2020 N 5556-У.
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией" ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", N 10602 "Эмиссионный доход", N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10611 "Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке", N 10612 "Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками", N 10619 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы", N 10621 "Вклады в имущество некредитной финансовой организации", N 10622 "Положительная переоценка финансовых активов", N 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы", N 10627 "Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10628 "Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10630 "Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10631 "Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - пассивные, счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль", N 10613 "Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке", N 10620 "Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы", N 10623 "Отрицательная переоценка финансовых активов", N 10625 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы", N 10626 "Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска", N 10629 "Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" - активные.
На счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.
На счете N 10602 "Эмиссионный доход" учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.
По дебету счетов N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход" суммы отражаются только в случае:
погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке", сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;
направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счетах N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" и N 10602 "Эмиссионный доход", на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, созданных в форме коммерческих организаций;
направления сумм, учтенных на счете N 10602 "Эмиссионный доход", на погашение убытков.
Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 "Прирост стоимости основных средств при переоценке" ведется по объектам переоцениваемых основных средств. Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала N 10602 "Эмиссионный доход" определяется некредитной финансовой организацией.
На счете N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета отражаются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.
На счете N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" определяется некредитной финансовой организацией.
На счете N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства.
На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.
На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.
По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:
погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.
Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.
На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.
По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.
При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией.
На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками), в том числе акционерным негосударственным пенсионным фондом. По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на погашение убытков.
Порядок ведения аналитического учета на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией.
Операции по счетам N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету хеджирования некредитными финансовыми организациями. На счетах N 10622, N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), имеющихся в наличии для продажи или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Порядок ведения аналитического учета на счетах N 10619, N 10620, N 10622, N 10623, N 10624, N 10625 определяется некредитной финансовой организацией.
На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.
Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.
По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.
Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией.
На счетах N 10626, N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.
На счетах N 10628, N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
На счетах N 10630, N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в соответствии с нормативными актами Банка России.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 10626 - N 10631 определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 107 "Резервный и другие фонды"
1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Счета пассивные.
По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.
По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.
По кредиту счета N 10703 отражаются:
суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;
суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.
По дебету счета N 10703 отражаются суммы:
использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;
восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;
использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.
Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"
N 109 "Непокрытый убыток"
1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный.
По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.
По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами;
на погашение убытков;
на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);
на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;
на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;
на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.
По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"
1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.
По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"
1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.
По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 112 "Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации"
1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044. Счет N 11201 пассивный.
По кредиту и дебету счета N 11201 операции отражаются в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), за исключением списания сумм, относящихся к корректировкам вкладов в имущество некредитной финансовой организации, которые отражаются в корреспонденции со счетом по учету вкладов в имущество некредитной финансовой организации.
Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.1. Балансовый счет первого порядка 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.
Счет N 20202 "Касса организации"
2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.
Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.
По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20315, N 20316, N 20322, N 20323, N 20324, N 20326, N 20328, N 20330 активные. Счета N 20321, N 20325, N 20327, N 20329, N 20331 пассивные.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счета: N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.
По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.
По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.
По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20321 "Резервы под обесценение"
N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"
N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"
2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20315, N 20316, N 20321 - N 20331 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.
Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"
2.13. Балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20501, N 20502 активные, счета N 20503, N 20504, N 20505, N 20506 пассивные.
Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"
2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.
По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях"
N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах"
2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.
Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"
N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"
2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Депозиты, размещенные в кредитных организациях
и банках-нерезидентах
Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"
2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета N 20601 - N 20604, N 20607 - N 20610, N 20617, N 20618 активные. Счета N 20605, N 20606, N 20611 - N 20616, N 20619, N 20620 пассивные.
Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.
На счетах N 20601 "Депозиты в кредитных организациях" и N 20602 "Депозиты в банках-нерезидентах" учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По дебету счетов N 20601, N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.
По кредиту счетов N 20601, N 20602 отражаются:
суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;
суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.
На счетах N 20603 "Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях", N 20604 "Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются начисленные проценты по депозитам.
По дебету счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счетов N 20603, N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.
На счетах N 20605 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях" и N 20606 "Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.
По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
На счетах N 20607 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях", N 20608 "Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах" отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.
По дебету счетов N 20607, N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счетов N 20607, N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.
На счетах N 20609 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20610 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах", N 20611 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях", N 20612 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах" учитываются корректировки стоимости депозитов.
По дебету счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.
По кредиту счетов N 20609, N 20610, N 20611, N 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.
На счетах N 20613 "Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях", N 20614 "Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах" отражаются полученные проценты по депозитам.
По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.
По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.
На счетах N 20615 "Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях", N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.
По кредиту счетов N 20615, N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счетов N 20615, N 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов, в установленных случаях - с другими счетами.
На счетах N 20617, N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.
На счетах N 20619, N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.
Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).
Счет N 208 "Специальные счета"
Счета: N 20801 "Аккредитивы"
N 20802 "Чековые книжки"
N 20803 "Специальные банковские счета"
N 20804 "Денежные документы"
2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.
По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету привлеченных средств.
По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.
По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.
По кредиту счета N 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.
По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.
По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.
По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.
Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.
Счет N 20805 "Резервы под обесценение"
2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Раздел 3. Требования и обязательства
по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также
по внутрихозяйственным расчетам
Внутрихозяйственные требования и обязательства
Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"
3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);
суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.
По дебету счетов отражаются:
суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);
суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);
суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;
суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.
Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.
Абзацы тринадцатый - шестнадцатый утратили силу. - Указание Банка России от 25.04.2019 N 5133-У.
Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.
Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам
Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"
3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; N 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"
3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.
Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.
Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.
Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.5.1. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.
Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
3.6. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на торговый банковский счет или клиринговый банковский счет, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому торговому банковскому счету или клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.
Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
3.7. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.
Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"
3.8. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.
Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.
Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"
3.9. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.
Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"
3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами), и (или) с иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.
Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"
3.11. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами, товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами), и (или) с иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);
поступившие от продажи ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами;
возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);
перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"
3.12. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:
при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;
за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги, товары, допущенные к организованным торгам (в том числе драгоценные металлы), и (или) иностранную валюту, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации.
По кредиту счета списываются суммы:
задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;
затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг, товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов) и (или) иностранной валюты, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, в корреспонденции со счетами по учету вложений в финансовые активы, со счетами по учету запасов или со счетами по учету драгоценных металлов;
задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;
затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, со счетами по учету расходов от операций с финансовыми активами, со счетами по учету запасов или со счетами по учету драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами"
3.13. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.
Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601.
Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
3.14. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный, счет N 31002 пассивный.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Страховые обязательства
Счет N 330 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"
Счет N 33001 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"
3.15. Назначение счета - учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.
По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 331 "Резерв незаработанной премии"
3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 33101, N 33102, N 33104, N 33105 пассивные. Счета N 33103, N 33106 активные.
Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.
По дебету счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.
Счета: N 332 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 333 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 334 "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 335 "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"
3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33403, N 33405, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303, N 33404, N 33406 активные.
Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.
По дебету счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.
Счет N 336 "Страховые резервы по страхованию жизни"
3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета N 33601, N 33602, N 33604, N 33605, N 33607, N 33608, N 33610, N 33611, N 33613, N 33614, N 33616, N 33618, N 33619 пассивные. Счета N 33603, N 33606, N 33609, N 33612, N 33615, N 33617 активные.
Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:
математический резерв;
резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;
резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;
резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;
резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);
выравнивающий резерв;
корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;
прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.
Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;
резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;
резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;
резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.
По дебету счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.
Счет N 337 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)"
Счета: N 33701 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам"
N 33702 "Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)"
3.19. Назначение счетов - учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.
По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 338 "Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"
3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета N 33801, N 33803 пассивные. Счет N 33805 активный.
По дебету счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования" отражаются суммы стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". По кредиту счета N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование.
По дебету счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.
Доля перестраховщиков в страховых обязательствах
Счета: N 339 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 340 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии"
N 341 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 342 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 343 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 344 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"
N 345 "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни"
N 346 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений"
3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34302, N 34305, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602) активные. Счета N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34302, N 34305, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602 пассивные.
Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам доли перестраховщика в резервах, кроме доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.
По дебету счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков", N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков", N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По дебету счета N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".
По кредиту счета N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По дебету счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
По кредиту счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Пенсионные обязательства
Счета: N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые"
N 348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые"
N 349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"
3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.
Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
По дебету счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".
По дебету счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".
По дебету счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.
По дебету счетов N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.
По дебету счета N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.
По дебету счета N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".
По дебету счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".
Абзац утратил силу. - Указание Банка России от 25.04.2019 N 5133-У.
По кредиту счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".
По кредиту счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".
По кредиту счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.
По кредиту счетов N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.
По кредиту счета N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.
По кредиту счета N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.
По кредиту счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".
Аналитический учет по счетам N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.
Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые", по счетам N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 350 "Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"
3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.
Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".
По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".
Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).
Обязательства по договорам, классифицированным
как инвестиционные, без негарантированной возможности
получения дополнительных выгод
Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"
3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.
Счет N 35101 "Депозитная составляющая по договорам страхования"
3.26. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.
По дебету счета отражается:
погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
По кредиту счета отражается:
первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";
увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"
3.27. Назначение учета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.
По дебету счета отражается:
погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
По кредиту счета отражается:
первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";
увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"
3.28. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.
По дебету счета отражается:
погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
По кредиту счета отражается:
первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";
увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счет N 352 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"
Счет N 35201 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"
3.29. Назначение счета - учет доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.
По дебету счета отражается:
первоначальное признание доли перестраховщиков в обязательствах (перечисление денежных средств) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
начисление процентных доходов по доле перестраховщиков в обязательствах в корреспонденции со счетом N 71001 "Процентные доходы";
увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".
По кредиту счета отражается:
погашение доли перестраховщиков в обязательствах по завершению действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;
уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";
уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Отложенные аквизиционные доходы и расходы
Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования"
N 354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования"
N 355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"
Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета N 35301, N 35302, N 35401, N 35501 активные, счета N 35304 и N 35306 пассивные.
Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.
По дебету с