МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 28 января 2000 г. N ВГ-6-06/81
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И ИХ ПЕРСОНАЛА
В дополнение к письмам от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 и от 14.12.99 N ВГ-6-06/1011 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносится изменение в список товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатические представительства и персонал Республики Кот д'Ивуар и Украины.
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение 1
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость:
1. Бахрейн
2. Мексиканские Соединенные Штаты.
Приложение N 2
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (работ, услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Алжирская Народная Демократическая Республика
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Телекоммуника- │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│ционные услуги и│ │ │ │ │ │
│услуги связи │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Аренда помещений│Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 15000 алжирских динар в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
2. Государство Израиль
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Продовольствен- │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ные товары │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Все виды товаров│Полное │Полное <*> │Полное <*> │Только в те- │Полное <*> │
│ │ │ │ │чение первых │ │
│ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │
│ │ │ │ │вания <*> │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Услуги страхова-│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ния │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги учрежде- │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ний образования │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Медицинское │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│обслуживание │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги авиапере-│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│возчиков │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие услуги │Полное │Полное <*> │Полное <*> │Только в те- │Полное <*> │
│ │ │ │ │чение первых │ │
│ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │
│ │ │ │ │вания <*> │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме возмещения в квартал - не более 125 долларов США в квартал в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
3. Республика Кот д'Ивуар <*>
--------------------------------
<*> Приводимые ниже ограничения использовать взамен ранее опубликованных.
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Транспортные │Полное │2 а/м │1 а/м │1 а/м │1 а/м на │
│средства │ │ │ │ │семью │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Горюче - смазоч-│900 литров в │1500 литров в│900 литров │900 литров в │Нет │
│ные материалы и │квартал на 1 │квартал │в квартал │квартал │ │
│топливо │а/м │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Алкогольная │800 бутылок │800 бутылок │216 бутылок│216 бутылок в│Нет │
│продукция │крепких │крепких │в год │год │ │
│ │напитков и │напитков и │ │ │ │
│ │480 бутылок │480 бутылок │ │ │ │
│ │вина в год │вина в год │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Табачные │15000 шт. │Нет │Нет │Нет │Нет │
│изделия │сигарет и 1000 │ │ │ │ │
│ │сигар в год │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Телекоммуника- │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│ционные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги по пре- │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│доставлению │ │ │ │ │ │
│помещений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
4. Республика Корея
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Алкогольная │Полное <*> │30 бутылок в │30 бутылок │30 бутылок в │30 бутылок │
│продукция │ │месяц <*> │в месяц <*>│месяц в тече-│в месяц <*>│
│ │ │ │ │ние первых 6 │ │
│ │ │ │ │мес. пребыва-│ │
│ │ │ │ │ния <*> │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Табачные │Полное <*> │60 пачек │60 пачек │60 пачек │60 пачек в │
│изделия │ │сигарет в │сигарет в │сигарет в │месяц <*> │
│ │ │месяц <*> │месяц <*> │месяц в тече-│ │
│ │ │ │ │ние первых 6 │ │
│ │ │ │ │мес. пребыва-│ │
│ │ │ │ │ния <*> │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Транспортные │Полное │1 а/м на 3 │1 а/м на 3 │1 а/м в тече-│2 а/м на │
│средства │ │года │года │ние первых 6 │семью │
│ │ │ │ │мес. пребыва-│ │
│ │ │ │ │ния │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Другие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное в те- │Полное <*> │
│товаров │ │ │ │чение первых │ │
│ │ │ │ │6 мес. пребы-│ │
│ │ │ │ │вания <*> │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 50000 вон в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
6. Мозамбик
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Продовольствен- │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ные товары, │ │ │ │ │ │
│включая алкоголь│ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Коммунальные │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги связи и │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │
│онные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги гостиниц │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
│и ресторанов │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 1500000 мозамбикских метикалов в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
7. Португалия
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Продовольствен- │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ные товары, │ │ │ │ │ │
│включая алкоголь│ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Все виды товаров│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Коммунальные │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги связи и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │
│онные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги по аренде│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │
│недвижимости │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Услуги гостиниц │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
│и ресторанов │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека 20000 португальских эскудо в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
8. Украина <*>
--------------------------------
<*> Приводимые ниже ограничения использовать взамен ранее опубликованных.
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Горюче - смазоч-│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │
│ные материалы и │ │ │ │ │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Транспортные │Полное │Полное │Полное <*> │Полное <*> │Нет │
│средства │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Строительство, │Полное <*> │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │
│ремонт и рекон- │ │ │ │ │ │
│струкция зданий │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Аренда помещений│Полное │Полное │Полное │Полное │Нет │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека 100 украинских гривен в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
9. Южно - Африканская Республика
┌────────────────┬───────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для официальных│ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│нужд представи-├─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│ НДС │тельства │Глава пред- │Дипперсонал│Администра- │Члены семей│
│ │ │ставительства│ │тивно - тех- │ персонала │
│ │ │ │ │нический пер-│ │
│ │ │ │ │сонал │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Транспортные │Полное │Полное │1 а/м на │В течение │2 а/м на │
│средства │ │ │человека │первых 6 мес.│семью │
│ │ │ │ │пребывания │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Горюче - смазоч-│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │
│ные материалы и │ │ │ │ │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────┼─────────────┼───────────┤
│Прочие виды │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────┬─────────────┬───────────┤
│Все виды услуг │Полное <*> │Нет │Нет │Нет │Нет │
└────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────┴─────────────┴───────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме чека - не менее 200 рандов в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки.
