МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2000 г. N ВГ-6-06/936
ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ИНОСТРАННЫХ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
И ИХ ПЕРСОНАЛА
В дополнение к письму от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносятся уточнения в списки товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатические представительства и персонал Китайской Народной Республики, Королевства Камбоджа, Республики Молдова, Словацкой Республики и Союзной Республики Югославии.
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
Приложение N 1
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОЛНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ
ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1. Венесуэла
2. Республика Молдова <*>
3. Танзания
--------------------------------
<*> Полное освобождение подлежит применению с 01.05.2000, взамен информации, доведенной письмом МНС России от 08.10.99 N ВГ-6-06/804.
Приложение N 2
ГОСУДАРСТВА,
В ОТНОШЕНИИ ДИПЛОМАТИЧЕСКИХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ
КОТОРЫХ И ИХ ПЕРСОНАЛА ПРИМЕНЯЕТСЯ ЧАСТИЧНОЕ
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Соединенное Королевство Великобритании
и Северной Ирландии
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Алкогольная │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │
│продукция │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Табачная │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │
│продукция │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Горюче - │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │
│смазочные │ │ │ │ │ │
│материалы и │ │ │ │ │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Мебель и │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │
│предметы │ │ │ │ │ │
│интерьера │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Недвижимость и │Нет │Полное │Полное │Нет │Нет │
│земельные │ │ │ │ │ │
│участки │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Услуги по │Полное │Полное │Полное │Нет │Нет │
│предоставлению │ │ │ │ │ │
│помещений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги по │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│ремонту и │ │ │ │ │ │
│реконструкции │ │ │ │ │ │
│зданий и │ │ │ │ │ │
│сооружений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 фунтам стерлингов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
2. Королевство Камбоджа <*>
--------------------------------
<*> Приводимый объем освобождений подлежит применению с 27.04.2000, взамен информации о полном освобождении, доведенной письмом МНС России от 30.05.2000 N ВГ-6-06/412.
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Все виды товаров│Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ │<*> │ │ │ │ │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Все виды услуг │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 200000 риелей (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
3. Китайская Народная Республика
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Транспортные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│средства │ │ │ │ │ │
│российского │ │ │ │ │ │
│производства │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Горюче - │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│смазочные │ │ │ │ │ │
│материалы и │ │ │ │ │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Строительные и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│отделочные │ │ │ │ │ │
│материалы │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Офисная техника │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│и оборудование │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Бытовая техника │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│ │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Аудио- и │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│видеотехника │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Мебель │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│ │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Техническое │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│обслуживание и │ │ │ │ │ │
│ремонт │ │ │ │ │ │
│транспортных │ │ │ │ │ │
│средств │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги связи и │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │
│онные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 2000 юаней (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
4. Великое Герцогство Люксембург
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Продовольствен- │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │
│ные товары │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Алкогольная │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │
│продукция │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <**>│Полное <**> │Полное │
│товаров │ │ │ │ │<**> │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Услуги по │Полное <*>│Полное <*> │Нет │Нет │Нет │
│строительству, │ │ │ │ │ │
│ремонту и │ │ │ │ │ │
│реконструкции │ │ │ │ │ │
│зданий и │ │ │ │ │ │
│сооружений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги гостиниц │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <**>│Полное <**> │Полное │
│услуг │ │ │ │ │<**> │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 10000 бельгийских франков (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
5. Республика Македония
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Ограничения по │Без │50000 маке-│50000 маке-│50000 маке- │50000 ма-│
│сумме возмещения│ограниче- │донских де-│донских де-│донских де- │кедонских│
│в год │ний │наров │наров │наров │денаров │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Транспортные │Полное │1 а/м в 3 │1 а/м в 3 │1 а/м в первые│Нет │
│средства │ │года │года │12 мес. │ │
│ │ │ │ │пребывания │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│товаров │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Все виды услуг │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 5000 македонских денаров (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
6. Словацкая Республика
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Ограничения по │Без │100000 сл. │60000 сл. │45000 сл. │ │
│сумме возмещения│ограниче- │крон (вклю-│крон (вклю-│крон (вклю- │ │
│в год │ний │чая расходы│чая расходы│чая расходы │ │
│ │ │членов се- │членов се- │членов се- │ │
│ │ │мей) <**> │мей) <**> │мей) <**> │ │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Продукты │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│питания, включая│ │ │ │ │<*> │
│алкоголь и │ │ │ │ │ │
│табачные │ │ │ │ │ │
│изделия │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Горюче - │Полное │3000 литров│3000 литров│3000 литров │Нет │
│смазочные │ │в год на 1 │в год на 1 │в год на 1 │ │
│материалы и │ │а/м │а/м │а/м │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Транспортные │3 а/м в 2 │1 а/м в 2 │1 а/м в 2 │1 а/м в 2 года│Нет │
│средства <*> │года │года │года │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Полное <*>│Полное <*> │Полное <*> │Полное <*> │Полное │
│товаров │ │ │ │ │<*> │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Коммунальные │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Телекоммуникаци-│Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│онные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги по │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│предоставлению │ │ │ │ │ │
│помещений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги по │Полное │Полное │Полное │Полное │Полное │
│строительству и │ │ │ │ │ │
│реконструкции │ │ │ │ │ │
│зданий и │ │ │ │ │ │
│сооружений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги по │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│охране помещений│ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│ресторанов │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Ограничение по сумме одного чека не менее суммы, эквивалентной 1000 словацких крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
<**> В сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым транспортным средствам, горюче - смазочным материалам и топливу.
7. Союзная Республика Югославия
(взамен ранее направленного)
┌────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│Товары и услуги,│Для │ Для личного пользования персонала │
│освобождаемые от│официаль- ├───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│ НДС │ных нужд │Глава │Дипперсонал│Административ-│ Члены │
│ │представи-│предста- │ │но - техничес-│ семей │
│ │тельства │вительства │ │кий персонал │персонала│
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│I. Товары │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Продовольствен- │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ные товары │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Табачные │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │
│изделия │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Алкогольная │Полное │380 л в год│240 л в год│240 л в год │240 л в │
│продукция │ │ │ │<*> │год │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Горюче - │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │
│смазочные │ │ │ │ │ │
│материалы и │ │ │ │ │ │
│топливо │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Транспортные │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Нет │
│средства │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Полное │Полное │Полное │Полное <*> │Полное │
│товаров │ │ │ │ │ │
├────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┤
│II. Услуги │
├────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────────────┬─────────┤
│Коммунальные │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги связи и │Полное │Полное │Нет │Нет │Нет │
│телекоммуникаци-│ │ │ │ │ │
│онные услуги │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Услуги по │Полное │Нет │Нет │Нет │Нет │
│ремонту, │ │ │ │ │ │
│реконструкции и │ │ │ │ │ │
│строительству │ │ │ │ │ │
│зданий и │ │ │ │ │ │
│сооружений │ │ │ │ │ │
├────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────────────┼─────────┤
│Прочие виды │Нет │Нет │Нет │Нет │Нет │
│услуг │ │ │ │ │ │
└────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────────────┴─────────┘
--------------------------------
<*> Освобождение предоставляется только в первые 12 месяцев пребывания в Российской Федерации.