ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N ВГ-6-01/133
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 41
ПИСЬМО
от 6 апреля 1993 года
О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТОВ И ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО
КРЕДИТАМ, ВЫДАННЫМ НА ПОПОЛНЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
В соответствии с постановлением Президиума Верховного Совета Российской Федерации и Правительства Российской Федерации
от 25.05.92 N 2837-1 "О неотложных мерах по улучшению расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности предприятий за их финансовое состояние", и постановлением Правительства Российской Федерации и Центрального банка России
от 01.07.92 N 458 Министерством финансов Российской Федерации, министерствами финансов республик в составе Российской Федерации, финансовыми органами краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга <*> на основании соглашений с предприятиями и организациями им из целевого внебюджетного фонда предоставлен государственный кредит на пополнение оборотных средств.
Указом Президента Российской Федерации
от 27.11.92 N 1483 установлено, что на приватизированные предприятия распространяются порядок и условия предоставления льготных целевых государственных кредитов на пополнение оборотных средств и на другие нужды, определяемые Правительством Российской Федерации.
Постановлением Верховного Совета Российской Федерации
от 10.07.92 N 3256-1 "О мерах по обеспечению сбора и поступлений налоговых платежей в бюджет Российской Федерации" установлено, что платежи во внебюджетные фонды Российской Федерации, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, вносятся в первоочередном порядке.
С учетом изложенного и в связи с поступающими запросами Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации просят при расчетах за государственный целевой кредит, полученный предприятиями и организациями на пополнение оборотных средств, руководствоваться следующим.
-------------------------------
<*> Далее - "финансовые органы".
1. Изложенный ниже порядок расчетов за целевой государственный кредит на пополнение оборотных средств распространяется на государственные предприятия и организации, акционерные общества с долей государства в уставном фонде более 50 процентов, а также приватизированные предприятия и организации независимо от их организационно-правовой формы.
2. При реорганизации предприятия, изменении его статуса, создании на базе этого предприятия других самостоятельных предприятий задолженность по целевому государственному кредиту на пополнение оборотных средств передается правопреемникам.
3. При непредставлении заемщиком справки о реализации (отгрузке) продукции в текущих и базовых ценах заемщик в соответствии с пунктом 4.1 соглашения, предусмотренного приложением N 4 к письму Министерства финансов Российской Федерации
от 03.07.92 N 2-9, уплачивает проценты за пользование кредитом по учетной ставке, установленной Центральным банком Российской Федерации.
4. Базовыми показателями для определения процентной ставки за пользование целевым государственным кредитом на пополнение оборотных средств и размера его возврата по промежуточным срокам погашения являются: цены на первое число месяца, в котором получен кредит, фонд потребления - по отчету за месяц, предшествовавший месяцу получения кредита; по снабженческо-сбытовым и торговым предприятиям вместо цен принимаются доходы в процентах к товарообороту, сложившиеся в базовом месяце.
5. В качестве базовых цен на строительную продукцию принимаются цены, действовавшие на момент получения кредита.
Для определения размера изменения цен на указанную продукцию за отчетный месяц объемы работ, включенные в справку о стоимости выполненных работ и затрат (ф. 3), в текущих ценах сопоставляются с объемами работ за этот же период, пересчитанными в базовые цены.
6. В соответствии с пунктом 2.4. соглашения, указанного в пункте 3 настоящего письма, перечисление средств по процентам за кредит заемщиком должно производиться не позднее 10 числа каждого месяца одновременно со взносами в бюджет налога на прибыль. Размер платежа может определяться по оперативным данным с последующим уточнением при платеже за следующий месяц.
7. Сумма платы процентов за кредит при неполном месяце пользования кредитом определяется путем умножения среднемесячной задолженности по кредиту на процентную ставку, на календарное число дней пользования кредитом в отчетном месяце и деления на 100 и календарное число дней в году (365).
8. В бухгалтерском учете полученный предприятиями целевой государственный кредит на пополнение оборотных средств отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы", субсчет "Целевой государственный кредит".
По мере погашения основного долга по указанному кредиту предприятие отражает направление прибыли на эту цель по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд пополнения оборотных средств", одновременно с отражением погашения по дебету счета 95 и кредиту счета 51.
Расходы по уплате процентов за пользование кредитом на пополнение оборотных средств при просрочке платежа отражаются по кредиту счета 51 и дебету счета 81.
9. Прибыль заемщиков, направляемая на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения освобождается от налогообложения в соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации
от 10 июля 1992 года N 3257-1 "О внесении изменений в постановления Верховного Совета Российской Федерации по вопросам налогообложения".
Погашение просроченного кредита и уплата процентов по нему осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
10. При частичном досрочном погашении кредита в связи с нарушением соотношения между ростом затрат из фонда потребления и объема реализации продукции и полном досрочном погашении кредита вся сумма прибыли, направляемая на погашение, в пределах общей суммы кредита, установленной соглашением, освобождается от налогообложения.
Сумма погашения кредита по следующему очередному сроку на сумму досрочно погашенного кредита не уменьшается, а общая сумма погашения кредита против предусмотренной соглашением не увеличивается.
11. В связи с тем, что кредит на пополнение оборотных средств предоставлен за счет кредитной линии, открытой Министерству финансов Российской Федерации Центральным банком Российской Федерации по плавающей процентной ставке, не превышающей учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, расходы по уплате процентов в пределах установленных сроков погашения относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 постановления Верховного Совета Российской Федерации
от 10 июля 1992 года N 3257-1 "О внесении изменений в постановления Верховного Совета Российской Федерации по вопросам налогообложения".
12. При нарушении срока возврата кредита по промежуточным платежам в пределах конечного срока погашения, а также срока уплаты процентов за пользование кредитом за время просрочки применяется процентная ставка на уровне учетной ставки Центрального банка Российской Федерации.
13. Учитывая, то кредит на пополнение оборотных средств в соответствии с решением Правительства Российской Федерации предоставлен за счет целевого внебюджетного фонда, перечисление средств в погашение кредита и уплату процентов производится в первоочередном порядке на специальный внебюджетный счет соответствующего финансового органа или на специальный внебюджетный счет Министерства финансов Российской Федерации N 147601 в ОПЕРУ Центрального банка Российской Федерации МФО 191027 целевым направлением.
При наличии у предприятия задолженности по платежам в бюджет, погашению кредита на пополнение оборотных средств и уплате процентов за его пользование в первую очередь оплачиваются платежные документы по платежам в бюджет.
14. Средства в погашение кредита и уплату процентов, поступившие на счета финансовых органов, учитываемые на внебюджетном счете N 147601, не могут быть обращены на погашение долга по платежам в бюджет или на иные цели.
15. Вся сумма полученных от заемщиков средств в погашение кредита на пополнение оборотных средств и уплату процентов за его пользование финансовыми органами перечисляется не позднее 20 числа каждого месяца на специальный внебюджетный счет Министерства финансов Российской Федерации, указанный в пункте 13 настоящего письма, поскольку эти средства являются источником уплаты Минфином Российской Федерации процентов Центральному банку Российской Федерации в соответствии с соглашением.
В пределах указанного выше срока финансовый орган может дать заемщику отсрочку на представление справки-расчета процентной ставки и уплату процентов, но не более чем на 5 дней.
16. Текущий контроль за своевременным и правильным исчислением и уплатой процентов и погашением основного долга по кредиту осуществляется финансовым органом, предоставившим кредит.
Работникам налоговой службы по согласованию с финансовыми органами рекомендуется при проверках предприятий по вопросам налогообложения проверять правильность и своевременность погашения кредита и уплаты процентов за его пользование.
Заместитель министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
И.о.руководителя
Государственной
налоговой службы
Российской Федерации
В.В.ГУСЕВ
