ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642
О ПОДХОДАХ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЕННЫХ
ПРИ ПРОВЕРКАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Представляемые территориальными учреждениями Банка России материалы инспекционных проверок показывают, что их общее оформление нуждается в совершенствовании и, в частности, в соответствующем законодательству РФ и нормативным актам Банка России определении нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций.
На основе анализа представленных актов проверок отраженные в них нарушения, допущенные кредитными организациями, классифицированы в привязке к структуре действующего Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях и оформлены в виде Примерного перечня нарушений (далее по тексту - Перечень). При подготовке данного Перечня сделана попытка классификации встречающихся нарушений в деятельности кредитных организаций применительно к конкретным нормам действующего законодательства РФ и нормативным актам Банка России.
Подготовленный Перечень можно рассматривать как методическую разработку для сотрудников инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России при осуществлении ими проверок кредитных организаций и оформлении соответствующих итоговых документов по результатам проверок (актов, отчетов, служебных записок и т.д.). В данный Перечень не включены действия кредитной организации, которые, формально не являясь нарушениями законодательства РФ и нормативных актов Банка России, отрицательно влияют на ее финансовую устойчивость.
По мере создания единой информационно - вычислительной системы ЦБ РФ и необходимости в связи с этим унификации первичных документов Перечень может стать основой для формирования централизованной базы данных. Это позволит с помощью специальных методов обработки накапливаемых сведений осуществлять системный анализ нарушений, допускаемых кредитными организациями, обобщать практику применения к ним мер воздействия и на этой основе вносить предложения по улучшению функционирования банковской системы и совершенствованию законодательства РФ по вопросам банковской деятельности.
С целью доработки указанного Перечня предлагаем направить в адрес Банка России (Департамент инспектирования кредитных организаций) возможные предложения.
Первый заместитель Председателя
А.А.ХАНДРУЕВ
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ПРОВЕРКАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
┌────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│ Содержание нарушения │ Название законодательных │
│ │ и нормативных документов, │
│ │ нарушение которых допущено │
├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1. Нарушения порядка │ │
│ формирования денежного │ │
│ капитала: │ │
│ │ │
│1.1. превышение установленной │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │
│ нормы неденежной │N 49 "О порядке регистрации │
│ части уставного │кредитных организаций и │
│ капитала; │лицензирования банковской │
│ │деятельности", п. 8 │
│ │ │
│1.2. формирование уставного │ФЗ "О банках и банковской │
│ капитала банка за счет │деятельности" от 03.02.96 │
│ привлеченных средств; │N 17-ФЗ, ст. 11; │
│ │ │
│ │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │
│ │N 49 "О порядке регистрации │
│ │кредитных организаций и │
│ │лицензирования банковской │
│ │деятельности", п. 7 │
│ │ │
│1.3. отсутствие в аналитическом │письмо ГБ СССР от 16.02.90 │
│ учете по б/с N 010 │N 270; │
│ "Уставный фонд" лицевых │ │
│ счетов в разрезе │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │
│ участников банка; │N 341, п. 1.2 (с из. и доп. │
│ │от 19.06.91, 10.09.91, │
│ │09.10.91, 06.01.93, 12.01.93, │
│ │08.12.94) │
│ │ │
│1.4. завышение размера │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │
│ собственных средств │N 1 "О порядке регулирования │
│ (капитала) кредитных │деятельности кредитных орга- │
│ организаций, образованных │низаций" (с из. и доп. от │
│ на паевой основе; │28.03.96 N 263, от 30.07.96 │
│ │N 310, от 20.08.96 N 315, от │
│ │31.01.97 N 402), п. 2 │
│ │ │
│1.5. отражение начисленных │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │
│ дивидендов по отдельным │N 341 (с из. и доп. от │
│ лицевым счетам б/с N 016 │19.06.91, 10.09.91, 09.10.91, │
│ "Фонды экономического │06.01.93, 12.01.93, 08.12 94) │
│ стимулирования" │ │
│ вместо б/с N 904 "Прочие │ │
│ дебиторы и кредиторы" │ │
│ │ │
│ │ │
│2. Осуществление операций, не │ФЗ "О банках и банковской │
│ предусмотренных лицензией │деятельности" от 03.02.96 │
│ │N 17-ФЗ, ст. 13; │
│ │ │
│ │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │
│ │N 49 "О порядке регистрации │
│ │кредитных организаций и │
│ │лицензирования банковской │
│ │деятельности", п. 35 │
│ │ │
│3. Несоблюдение обязательных │ │
│ резервных требований: │ │
│ │ │
│3.1. занижение размера фонда │ФЗ "О Центральном банке РФ" │
│ обязательных резервов │от 26.04.95 N 65-ФЗ, ст. 38; │
│ в связи с неправильным │ │
│ отражением привлеченных │Положение об обязательных │
│ средств по счетам баланса │резервах кредитных организаций,│
│ │депонируемых в ЦБ РФ от │
│ │30.03.96 N 37 (с из. и доп. │
│ │от 26.04.96 N 241, 04.11.96 │
│ │N 51, 25.04.97 N 440) │
│ │ │
│4. Несоблюдение установленных │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │
│ экономических нормативов │N 1 "О порядке регулирования │
│ (одного или нескольких): │деятельности кредитных орга- │
│ │низаций" (с из. и доп. от │
│ │28.03.96 N 263, от 30.07.96 │
│ │N 310, от 20.08.96 N 315, │
│ │от 31.01.97 N 402) │
│ │ │
│4.1. норматива достаточности │п. 3.2 │
│ капитала (Н1); │ │
│ │ │
│4.2. норматива текущей │п. 4.1 │
│ ликвидности (Н2); │ │
│ │ │
│4.3. норматива мгновенной │п. 4.2 │
│ ликвидности (Н3); │ │
│ │ │
│4.4. норматива долгосрочной │п. 4.3 │
│ ликвидности (Н4); │ │
│ │ │
│4.5. соотношения ликвидных │п. 4.4 │
│ активов и суммарных │ │
│ активов (Н5); │ │
│ │ │
│4.6. максимального размера │п. 5 │
│ риска на одного заемщика │ │
│ или группу связанных │ │
│ заемщиков (Н6); │ │
│ │ │
│4.7. максимального размера │п. 6 │
│ крупных кредитных │ │
│ рисков (Н7); │ │
│ │ │
│4.8. максимального размера │п. 7 │
│ риска на одного кредитора │ │
│ (вкладчика) (Н8); │ │
│ │ │
│4.9. максимального размера │п. 8.1 │
│ риска на одного заемщика - │ │
│ акционера (пайщика) │ │
│ банка (Н9); │ │
│ │ │
│4.10. максимального размера │п. 8.2 │
│ кредитов, гарантий и │ │
│ поручительств, предостав- │ │
│ ленных кредитной │ │
│ организацией своим │ │
│ инсайдерам (Н10); │ │
│ │ │
│4.11. максимального размера │п. 9 │
│ привлеченных денежных │ │
│ вкладов (депозитов) │ │
│ населения (Н11); │ │
│ │ │
│4.12. норматива использования │п. 10 │
│ собственных средств │ │
│ кредитных организаций │ │
│ для приобретения │ │
│ долей (акций) других │ │
│ юридических лиц (Н12); │ │
│ │ │
│4.13. норматива риска │п. 10.1 │
│ собственных вексельных │ │
│ обязательств (Н13); │ │
│ │ │
│4.14. норматива ликвидности по │п. 4.5 │
│ операциям с драгоценными │ │
│ металлами (Н14) │ │
│ │ │
│5. Проведение кредитной │ │
│ политики с высокой │ │
│ степенью риска: │ │
│ │ │
│5.1. Нарушения при выдаче ссуд: │ │
│ │ │
│5.1.1. несоблюдение письменной │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │
│ формы кредитного │N 14-ФЗ (из. и доп. от │
│ договора; │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 820 │
│ │ │
│ │ │
│5.1.2. включение в кредитный │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │
│ договор условий │и Минфина N 45 от 05.05.96 │
│ погашения кредита и │(согласовано с ЦБ РФ) │
│ процентов по нему путем │ │
│ зачисления наличных и │ │
│ безналичных средств на │ │
│ ссудный счет, минуя │ │
│ расчетный (текущий) │ │
│ │ │
│5.2. Нарушения при оформлении │ │
│ обеспечения кредита │ │
│ залогом: │ │
│ │ │
│5.2.1. завышение оценки │ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 N 51-ФЗ │
│ заложенного имущества; │(с из. и доп. от 20.02.96, │
│ │12.08.96), ст. 337, 342, 344, │
│ │345; │
│ │ │
│ │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │
│ │N 130а (с из. и доп.) │
│ │ │
│5.2.2. выдача ссуд с │ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 N 51-ФЗ │
│ последующим оформлением │(с из. и доп. от 20.02.96, │
│ договора залога; │12.08.96), ст. 341 │
│ │ │
│ │ │
│5.2.3. отсутствие свидетельства │Закон РФ "О залоге" от │
│ о регистрации залога │29.05.92 N 2872-1, ст. 40, │
│ автотранспортных средств │п. 2; │
│ в органах ГАИ; │ │
│ │Постановление Правительства │
│ │РФ от 29.01.92 N 50; │
│ │ │
│ │Постановление Правительства │
│ │РФ от 30.12.93 N 1354 │
│ │ │
│5.3. Другие нарушения порядка │ │
│ выдачи и погашения │ │
│ кредитов: │ │
│ │ │
│5.3.1. концентрация ссудной │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │
│ задолженности у │N 1 "О порядке регулирования │
│ ограниченного числа │деятельности кредитных │
│ заемщиков (отсутствие │организаций" (с из. и доп.) │
│ диверсификации); │ │
│ │ │
│5.3.2. выдача ссуд участникам │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 N 14-ФЗ │
│ банка без обеспечения │(с из. и доп.), ст. 808, 819; │
│ и соответствующего │ │
│ пакета документов; │ФЗ "О банках и банковской │
│ │деятельности", ст. 33 │
│ │ │
│5.3.3. учет нескольких │План счетов бухгалтерского │
│ потребительских ссуд на │учета в банках и кредитных │
│ одном лицевом счете б/с │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │
│ N 716 "Кредиты гражданам │от 21.11.95 N 123-95) │
│ на потребительские цели";│ │
│ │ │
│5.3.4. учет в составе срочной │План счетов бухгалтерского │
│ задолженности │учета в банках и кредитных │
│ просроченных кредитов; │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │
│ │от 21.11.95 N 123-95) │
│ │ │
│5.4. Начисление и учет процентов│ │
│ по ссуде: │ │
│ │ │
│5.4.1. неначисление и │Положение о порядке начис- │
│ несвоевременное │ления процентов и отражения │
│ отнесение начисленных, │их по счетам бухгалтерского │
│ но не уплаченных │учета в учреждениях банков │
│ клиентам процентов │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │
│ на соответствующие │N 338) │
│ счета баланса; │ │
│ │ │
│5.4.2. неправомерное взыскание │Положение о порядке начис- │
│ процентов по ссудам │ления процентов и отражения │
│ авансом и зачисление │их по счетам бухгалтерского │
│ на б/с N 904 │учета в учреждениях банков │
│ "Прочие дебиторы и │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │
│ кредиторы" │N 338) │
│ │ │
│5.4.3. прекращение начисления │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │
│ процентов по ссудам без │N 130а (с из. и доп.) │
│ соответствующего │ │
│ разрешения; │ │
│ │ │
│5.4.4. формирование доходов │Положение о порядке начис- │
│ банка путем списания с │ления процентов и отражения │
│ расчетных счетов клиентов│их по счетам бухгалтерского │
│ средств в счет погашения │учета в учреждениях банков │
│ просроченных процентов │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │
│ без фактического │N 338) │
│ уменьшения сумм │ │
│ начисленных процентов; │ │
│ │ │
│5.4.5. отсутствие в балансе │телеграмма ЦБ РФ от 17.07.96 │
│ данных по не уплаченным │N 306 │
│ банком процентам │ │
│ по межбанковским │ │
│ кредитам (б/с N 660 │ │
│ "Расходы будущих периодов│ │
│ по начисленным, но не │ │
│ уплаченным процентам") │ │
│ │ │
│6. Нарушения порядка │ │
│ формирования │ │
│ резерва на возможные │ │
│ потери по ссудам: │ │
│ │ │
│6.1. занижение размера резерва в│письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │
│ результате неправильного │N 130а (с из. и доп.), п. 13 │
│ отнесения ссудной │ │
│ задолженности по группам │ │
│ риска; │ │
│ │ │
│6.2. сумма созданного резерва │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │
│ по ссудам заемщиков │N 130а (с из. и доп.), п. 12 │
│ учитывается на одном │ │
│ лицевом счете б/с N 945 │ │
│ "Резерв на возможные │ │
│ потери по ссудам"; │ │
│ │ │
│6.3. корректировка резерва путем│письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │
│ неправомерных списаний │N 130а (с из. и доп.) │
│ с б/с N 948 "Возмещение │ │
│ разницы между расчетным │ │
│ и созданным резервом │ │
│ на возможные потери │ │
│ по ссудам в 1994 году"; │ │
│ │ │
│6.4. отчисление в резерв на │письмо ЦБ РФ от 04.11.95 │
│ возможные потери по ссудам,│N 204 │
│ выданным в иностранной │ │
│ валюте, производилось не │ │
│ в рублях, а в иностранной │ │
│ валюте; │ │
│ │ │
│6.5. отсутствие корректировки │письмо ЦБ РФ от 04.11.95 │
│ размера отчислений │N 204п │
│ в резерв на возможные │ │
│ потери по ссудам, выданным │ │
│ в иностранной валюте, │ │
│ в связи с изменением │ │
│ курса валют, в которых │ │
│ предоставлены кредиты │ │
│ │ │
│7. Нарушения при операциях │ │
│ с ценным бумагами: │ │
│ │ │
│7.1. переоформление ссудной │письмо ЦБ РФ от 23.02.95 │
│ задолженности векселями │N 26; │
│ заемщика или третьих лиц │ │
│ и отнесение процентов за │письмо ЦБ РФ от 15.07.96 │
│ кредит в доходы банка; │N 34-3-4-3/1083 │
│ │ │
│7.2. оплата приобретенных акций │письмо Госбанка СССР от │
│ банка (при формировании │14.03.91 N 341 │
│ или увеличении уставного │ │
│ капитала) с депозитных │ │
│ счетов, минуя расчетные │ │
│ счета юридических лиц │ │
│ │ │
│7.3. выплата предприятиям │Указ Президента РФ от │
│ наличных денежных средств │18.08.96 N 1212; │
│ по операциям с векселями │ │
│ (без предварительного │указание ЦБ РФ от 12.11.96 │
│ зачисления │N 360 │
│ на расчетный счет); │ │
│ │ │
│7.4. учтенные банком векселя, │письмо ЦБ РФ от 23.02.95 │
│ не оплаченные в срок, │N 26 │
│ не относятся на б/с │ │
│ N 197 "Учтенные банком │ │
│ векселя, не оплаченные │ │
│ в срок" или б/с N 086 │ │
│ "Учтенные банком векселя │ │
│ в иностранной валюте, │ │
│ не оплаченные в срок" │ │
│ │ │
│8. Нарушения порядка создания │письмо ЦБ РФ от 08.12.94 │
│ резервов под обесценение │N 127; │
│ ценных бумаг │ │
│ │телеграмма ЦБ РФ от │
│ │04.09.95 N 189-95. │
│ │ │
│9. Нарушения при проведении │ │
│ депозитных (вкладных) │ │
│ операций: │ │
│ │ │
│9.1. перечисление в депозиты │ФЗ от 26.02.97 "О феде- │
│ целевых бюджетных средств; │ральном бюджете на 1997 год", │
│ │ст. 38; │
│ │ │
│ │Указ Президента РФ от │
│ │12.05.97 N 477 │
│ │ │
│9.2. использование депозитных │письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/9411, │
│ счетов в режиме расчетных; │МФ РФ N 104, ЦБ РФ N 104 от │
│ │13.08.94 │
│ │ │
│9.3. погашение ссудной │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │
│ задолженности с депозитных │и МФ РФ N 45 от 05.05.96 │
│ счетов, минуя расчетные; │ │
│ │ │
│ │ │
│9.4. возврат юридическим лицам │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │
│ средств с депозитных │и МФ РФ N 45 от 05.05.96 │
│ счетов, минуя │ │
│ расчетный счет; │ │
│ │ │
│9.5. учет операций по депозитам │План счетов бухгалтерского │
│ на балансовых счетах, │учета в банках и кредитных │
│ не соответствующих │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │
│ срокам действия договоров; │от 21.11.95 N 123-95) │
│ │ │
│9.6. учет на одном лицевом счете│письмо ГБ СССР от 16.02.90 │
│ депозитных вкладов │N 270 │
│ по разным договорам │ │
│ и клиентам │ │
│ │ │
│10. Нарушения при проведении │ │
│ операций в иностранной │ │
│ валюте: │ │
│ │ │
│10.1. нарушение установленных │Инструкция ЦБ РФ от 22.05.96 │
│ лимитов (сублимитов) │N 41 │
│ открытых валютных позиций;│ │
│ │ │
│10.2. открытие текущего │письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/94Н, │
│ валютного счета без пред- │МФ РФ N 104 и ЦБ РФ N 104 от │
│ ставления клиентом справ- │16.08.94, п. 1.5 │
│ ки, удостоверяющей факт │(с из. и доп.) │
│ уведомления налогового │ │
│ органа о намерении │ │
│ налогового плательщика │ │
│ открыть в банке │ │
│ текущий счет в иностранной│ │
│ валюте; │ │
│ │ │
│10.3. необоснованное открытие │письмо ЦБ РФ от 15.01.96 │
│ транзитных счетов клиентам│N 226, п. 2.10 (с из. и доп. │
│ на б/с N 076 "Расчеты по │от 25.04.96 N 18-2-1-2/253, │
│ прочим иностранным │от 21.01.97 N 397) │
│ операциям" вместо б/н N 70│ │
│ "Текущие счета в │ │
│ иностранной валюте"; │ │
│ │ │
│10.4. при закрытии б/с N 076 │письмо ГУВР и ВК ЦБ РФ │
│ "Расчеты по прочим │от 14.11.95 N 12-607, р. 3, │
│ иностранным операциям" и │п. 2 │
│ N 904 "Прочие дебиторы и │ │
│ кредиторы" сумма │ │
│ нереализованных курсовых │ │
│ разниц необоснованно │ │
│ относится на доходы банка │ │
│ б/с N 960 "Операционные и │ │
│ разные доходы" вместо б/с │ │
│ N 019 "Переоценка валютных│ │
│ средств"; │ │
│ │ │
│10.5. непредставление в ЦБ РФ │Инструкция ЦБ РФ от 16.07.93 │
│ отчетности о движении │N 16 (с из. и доп.) р. VIII, │
│ средств по рублевому │п. 1 │
│ счету нерезидента; │ │
│ │ │
│10.6. аналитический учет │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │
│ операций в иностранной │N 368 (с из. и доп.); │
│ валюте не в двойной │ │
│ оценке, а только в рублях;│Положение ЦБ РФ от 10.06.96 │
│ │N 290 │
│ │ │
│10.7. учет на одном лицевом │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │
│ счете б/с N 076 │N 368; │
│ "Расчеты по прочим │ │
│ иностранным операциям" │Положение ЦБ РФ от 10.06.96 │
│ операций в иностранной │N 290 │
│ валюте и рублях; │ │
│ │ │
│10.8. учет средств на корсчетах │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │
│ у банков - нерезидентов в │N 368 │
│ иностранной валюте │ │
│ "Ностро" в различных │ │
│ банках на одном │ │
│ лицевом счете; │ │
│ │ │
│10.9. нарушение порядка закрытия│Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │
│ в конце операционного дня │N 27 (с из. и доп.), раздел II.│
│ б/с N 035 "Касса обменного│ │
│ пункта", N 062 "Наличная │ │
│ иностранная валюта │ │
│ и платежные документы │ │
│ в иностранной валюте в │ │
│ обменном пункте"; │ │
│ │ │
│10.10. поручение обязанностей │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │
│ кассира обменного │N 27, п. 2.8 │
│ пункта другому лицу; │ │
│ │ │
│10.11. совершение обменным │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │
│ пунктом операций, │N 28, п.п. 1.6, 1.13 │
│ не предусмотренных │ │
│ нормативными актами │ │
│ ЦБ РФ; │ │
│ │ │
│10.12. нарушения правил │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │
│ оформления справок │N 27, раздел II │
│ ф. 0406007 и других │ │
│ документов (реестров │ │
│ выданной и принятой │ │
│ наличной иностранной │ │
│ валюты и т.д.) │ │
│ │ │
│11. Предоставление недостоверной│ФЗ "О Центральном банке РФ │
│ отчетности │(Банке России)" от 26.04.95 │
│ │N 65-ФЗ, ст. 56; │
│ │ │
│ │ФЗ "О банках и банковской │
│ │деятельности" от 03.02.96 │
│ │N 17-ФЗ, ст. 43 │
│ │ │
│12. Нарушение сроков │ФЗ "О Центральном банке РФ │
│ предоставления бухгалтерской│(Банке России)" от 26.04.95 │
│ и статистической отчетности │N 65-ФЗ, ст. 56; │
│ │ │
│ │ФЗ "О банках и банковской │
│ │деятельности" от 03.02.96 │
│ │N 17-ФЗ, ст. 43 │
│ │ │
│13. Отсутствие ежедневного свод-│ФЗ "О Центральном банке РФ │
│ ного баланса кредитной орга-│(Банке России)" от 26.04.95 │
│ низации с учетом деятель- │N 65-ФЗ; │
│ ности всех подведомственных │ │
│ филиалов │ФЗ "О банках и банковской │
│ │деятельности" от 03.02.96 │
│ │N 17-ФЗ │
│ │ │
│14. Нарушения правил совершения │ │
│ расчетных операций: │ │
│ │ │
│14.1. несвоевременное пере- │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │
│ числение средств клиента │N 14-ФЗ (из. и доп. от │
│ и зачисление средств │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 849; │
│ на его счет; │ │
│ │ФЗ "О банках и банковской │
│ │деятельности" от 03.02.96 │
│ │N 17-ФЗ, ст. 31 │
│ │ │
│14.2. задержка зачисления на │Положение о порядке проведения │
│ соответствующие счета │операций по списанию средств с │
│ клиентов средств, посту- │корреспондентских счетов │
│ пивших на корсчет банка │(субсчетов) кредитных │
│ (задержка исполнения │организаций ЦБ РФ от │
│ документов, предъявлен- │01.03.96 N 244, п. 9 │
│ ных к корреспондентскому │(с из. и доп.); │
│ счету кредитной органи- │ │
│ зации, при наличии на │Указ Президента РФ │
│ нем средств); │от 21.11.95 N 1166 │
│ │ │
│ │ │
│14.3. суммы, списанные с │Положение ЦБ РФ от │
│ расчетных (текущих) счетов│01.03.96 N 244 (с из. и │
│ клиентов, при отсутствии │доп.); │
│ или недостаточности │ │
│ средств на корреспондент- │письмо ЦБ РФ от 14.03.96 │
│ ском счете кредитной │N 250 │
│ организации, не учитывают-│ │
│ ся на б/с N 915 │ │
│ "Документы, списанные со │ │
│ счетов клиентов, но не │ │
│ проведенные по корреспон- │ │
│ дентскому счету кредитной │ │
│ организации" и не прихо- │ │
│ дуются на внебалансовые │ │
│ счета N 9919 "Неоплаченные│ │
│ расчетные документы │ │
│ клиентов из-за отсутствия │ │
│ средств на корреспондентс-│ │
│ ком счете кредитной │ │
│ организации" и │ │
│ N 9920 "Исполнительные │ │
│ документы, предъявленные │ │
│ кредитным организациям │ │
│ из-за отсутствия средств │ │
│ на корсчете"; │ │
│ │ │
│14.4. задержка перечисления │Указ Президента РФ от │
│ платежей в бюджет и │18.08.96 N 1212 │
│ внебюджетные фонды; │(с из. и доп.) │
│ │ │
│14.5. искажение данных б/с N 915│Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │
│ "Документы, списанные со │N 244 (с из. и доп.) │
│ счетов клиентов, но не │ │
│ проведенные по коррес- │ │
│ пондентскому счету │ │
│ кредитной организации" │ │
│ за счет учета собственных │ │
│ платежей банка, сумм │ │
│ по предъявленным исковым │ │
│ документам по возврату │ │
│ средств вкладчикам, │ │
│ невыясненных поступлений; │ │
│ │ │
│14.6. списание средств со счетов│ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │
│ клиентов осуществлялось на│N 14-ФЗ (из. и доп. от │
│ основании мемориальных ор-│12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 854; │
│ деров банка вместо платеж-│ │
│ ных поручений клиентов; │Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │
│ │N 244 (с из. и доп.) │
│ │ │
│14.7. нарушение календарной │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │
│ очередности платежей по │N 14-ФЗ (из. и доп. от │
│ корсчетам б/с N 167 │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 855; │
│ "Корреспондентские счета в│ │
│ рублях для коммерческих │Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │
│ банков - резидентов │N 244 (с из. и доп.) │
│ "Ностро", │ │
│ 162 "Корреспондентские │ │
│ счета центров взаимных │ │
│ банковских расчетов" │ │
│ │ │
│15. Нарушения порядка ведения │ │
│ кассовых операций: │ │
│ │ │
│15.1. Нарушения порядка хранения│ │
│ денежной наличности и │ │
│ других ценностей: │ │
│ │ │
│15.1.1. несоблюдение порядка │Положение "О порядке ведения │
│ сдачи дубликатов ключей │кассовых операций в кредит- │
│ от хранилища ценностей │ных организациях на террито- │
│ на хранение в один из │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ ближайших филиалов │п. 7.4 │
│ кредитной организации │ │
│ или в другую кредитную │ │
│ организацию; │ │
│ │ │
│15.1.2. оприходование квитанций │Положение "О порядке ведения │
│ о сдаче дубликатов │кассовых операций в кредит- │
│ ключей от денежного │ных организациях на террито- │
│ хранилища в другой банк │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ на сч. N 9960 "Разные │п. 7.4; │
│ ценности и документы", │ │
│ вместо сч. N 9961 │Указания по применению Плана │
│ "Разные ценности и доку-│счетов бухгалтерского учета │
│ менты, отосланные и вы- │в банках СССР от 18.11.87 │
│ данные под отчет" │N 1027, п. 329; │
│ │ │
│ │Правила ведения бухгалтерс- │
│ │кого учета и отчетности в │
│ │учреждениях банков СССР от │
│ │30.09.87 N 7 │
│ │ │
│15.2. Нарушения порядка форми- │ │
│ рования и упаковки │ │
│ банкнот и монет: │ │
│ │ │
│15.2.1. корешки банкнот не │Положение "О порядке ведения │
│ сформированы в пачки, │кассовых операций в кредит- │
│ пачки денежных билетов │ных организациях на террито- │
│ не снабжены верхними и │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ нижними накладками, │раздел 4 │
│ не накладываются │ │
│ пломбы (кроме случаев, │ │
│ предусмотренных дейст- │ │
│ вующим Положением) │ │
│ │ │
│15.3. Нарушения порядка работы с│ │
│ денежной наличностью по │ │
│ обслуживанию населения: │ │
│ │ │
│15.3.1. прием денежной │Положение "О порядке ведения │
│ наличности граждан, а │кассовых операций в кредит- │
│ также сотрудников │ных организациях на террито- │
│ кредитной организации │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ производится по объяв- │п. 2.6 │
│ лениям на взнос │ │
│ наличными вместо │ │
│ приходных кассовых │ │
│ ордеров │ │
│ │ │
│15.4. Нарушения порядка выдачи │ │
│ денежной наличности орга- │ │
│ низациям: │ │
│ │ │
│15.4.1. выдача денег по чеку на │Правила ведения бухгалтерс- │
│ имя лица, подписавшего │кого учета и отчетности в │
│ чек второй подписью, без│учреждениях банков СССР от │
│ соответствующей отметки │30.09.87 N 7 (с из. и доп.) │
│ в карточке образцов │ │
│ подписей (кроме случаев,│ │
│ предусмотренных дейст- │ │
│ вующими правилами) │ │
│ │ │
│15.5. Нарушения при оформлении │ │
│ кассовых документов и │ │
│ журналов: │ │
│ │ │
│15.5.1. отсутствие записи в кас-│Правила ведения бухгалтерс- │
│ совых журналах │кого учета и отчетности в │
│ ф. 0482054 или │учреждениях банков СССР от │
│ ф. 0482056 об оборотах │30.09.87 N 7 (с из. и доп.). │
│ по операциям с вкладами │ │
│ физических лиц; │ │
│ │ │
│15.5.2. нарушения в оформлении │Положение "О порядке ведения │
│ приходных и расходных │кассовых операций в кредит- │
│ кассовых документов в │ных организациях на террито- │
│ части несоответствия │рии РФ" от 25.03.97 N 56 │
│ сумм, указанных цифрами │ │
│ и прописью; отсутствие │ │
│ подписей клиентов, │ │
│ операционного работника,│ │
│ кассового работника; │ │
│ отсутствие даты соверше-│ │
│ ния операций; │ │
│ │ │
│15.5.3. отсутствие регистрации │Правила ведения бухгалтерс- │
│ выданных чековых книжек │кого учета и отчетности в │
│ в карточках образцов │учреждениях банков СССР от │
│ подписей и оттиска │30.09.87 N 7 (с из. и доп.), │
│ печати; │п. 91 │
│ │ │
│15.5.4. не подшиваются в отдель-│Правила ведения бухгалтерс- │
│ ные сшивы (папки) кас- │кого учета и отчетности в │
│ совые документы, доку- │учреждениях банков СССР от │
│ менты по вкладам граждан│30.09.87 N 7 (с из. и доп.), │
│ и операциям с инвалютой;│п. 112 │
│ │ │
│15.5.5. несоответствие данных на│Положение "О порядке ведения │
│ ленте подсчета сброшюро-│кассовых операций в кредит- │
│ ванных кассовых докумен-│ных организациях на террито- │
│ тов за день сумме │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ приходных и расходных │п. 3.5 │
│ внебалансовых ордеров │ │
│ │ │
│15.6. Нарушения ревизии │ │
│ ценностей: │ │
│ │ │
│15.6.1. не проводятся ежеквар- │Положение "О порядке ведения │
│ тальные ревизии │кассовых операций в кредит- │
│ банкнот, монеты │ных организациях на террито- │
│ и других ценностей, │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ находящихся в кассах, │п. 8.1 │
│ банкоматах и операцион- │ │
│ ных кассах вне кассового│ │
│ узла, и проверки │ │
│ порядка хранения; │ │
│ │ │
│15.6.2. включаются в состав │Положение "О порядке ведения │
│ комиссии, проводящей │кассовых операций в кредит- │
│ ревизию, работники, │ных организациях на террито- │
│ связанные с выполнением │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │
│ операций с ценностями │п. 8.3 │
│ │ │
│15.7. Недостаточный контроль за │Порядок ведения кассовых │
│ соблюдением обслуживаемы- │операций в Российской Феде- │
│ ми клиентами (юридически- │рации (письмо ЦБ РФ от │
│ ми лицами) правил работы │04.10.93 N 18); │
│ с денежной наличностью: │ │
│ │Порядок применения положений │
│ │Указа Президента РФ от │
│ │23.05.94 N 1006 "Об осуществ- │
│ │лении комплексных мер по │
│ │своевременному и полному вне- │
│ │сению в бюджет налогов и иных │
│ │обязательных платежей"; │
│ │ │
│ │письмо ЦБ РФ от 30.09.94 │
│ │N 113; │
│ │ │
│ │Указания ЦБ РФ от 12.11.96 │
│ │N 360 "О первоочередных мерах │
│ │по выполнению Указа Президен- │
│ │та РФ от 18.08.96 N 1212 │
│ │"О мерах по повышению собира- │
│ │емости налогов и других обяза- │
│ │тельных платежей и упорядоче- │
│ │нию наличного и безналичного │
│ │обращения" │
│ │ │
│15.7.1. не проводится работа по │ - " - │
│ установлению клиентам │ │
│ лимитов остатков кассы; │ │
│ │ │
│15.7.2. установленные клиентам │ - " - │
│ лимиты кассы не пере- │ │
│ сматриваются; │ │
│ │ │
│15.7.3. отсутствие контроля за │ - " - │
│ полнотой сдачи клиентами│ │
│ выручки, сроками и спо- │ │
│ собами сдачи, особенно │ │
│ по предприятиям - │ │
│ недоимщикам; │ │
│ │ │
│15.7.4. не представляются справ-│ - " - │
│ ки о результатах провер-│ │
│ ки соблюдения предприя- │ │
│ тиями порядка работы │ │
│ с денежной наличностью │ │
│ (ф. N 0488028) │ │
│ органам ГНС РФ │ │
│ │ │
│16. Нарушения правил ведения │ │
│ бухгалтерского учета │ │
│ внутрибанковских операций: │ │
│ │ │
│16.1. Нарушения, допущенные при │ │
│ учете капитальных │ │
│ вложений: │ │
│ │ │
│16.1.1. отражение стоимости │Указания по применению │
│ выполненных работ по │Плана счетов бухгалтерского │
│ строительству собствен- │учета в банках СССР от │
│ ных объектов по б/с │18.11.87 N 1027 (с из. и доп.);│
│ N 932 "Дебиторы и креди-│ │
│ торы по капитальным │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │
│ вложениям" и б/с N 016 │N 341 (с из. и доп.) │
│ "Фонды экономического │ │
│ стимулирования" без │ │
│ отражения по б/с N 018 │ │
│ "Фонды экономичес- │ │
│ кого стимулирования, │ │
│ направленные на произ- │ │
│ водственное и социальное│ │
│ развитие"; │ │
│ │ │
│16.1.2. отражение на б/с N 932 │ - " - │
│ "Дебиторы и кредиторы по│ │
│ капитальным вложениям" │ │
│ затрат по незавершенному│ │
│ строительству, не обес- │ │
│ печенных соответствующи-│ │
│ ми источниками, вместо │ │
│ б/с N 930 "Капитальные │ │
│ вложения, │ │
│ предусмотренные по │ │
│ государственному плану";│ │
│ │ │
│16.1.3. отражение стоимости │ - " - │
│ присужденного банку │ │
│ судом имущества должника│ │
│ в виде незавершенного │ │
│ строительства на б/с │ │
│ N 932 "Дебиторы и │ │
│ кредиторы по │ │
│ капитальным вложениям", │ │
│ вместо б/с N 930 "Капи- │ │
│ тальные вложения, пре- │ │
│ дусмотренные по государ-│ │
│ ственному плану" │ │
│ │ │
│16.2. Нарушения, допущенные при │ │
│ учете операций по б/с │ │
│ N 904 "Прочие дебиторы │ │
│ и кредиторы": │ │
│ │ │
│16.2.1. несвоевременное │Указания по применению │
│ представление отчетов │Плана счетов бухгалтерс- │
│ работниками банка об │кого учета в банках СССР │
│ израсходовании авансов │от 18.11.87 N 1027 │
│ на командировки, │(с из. и доп.) │
│ хозяйственные и другие │ │
│ расходы; │ │
│ │ │
│16.2.2. недостоверный учет │ - " - │
│ неурегулированных сумм, │ │
│ числящихся на б/с N 904 │ │
│ "Прочие дебиторы и │ │
│ кредиторы" │ │
│ │ │
│16.3. Нарушения, допущенные при │ │
│ учете нематериальных ак- │ │
│ тивов: │ │
│ │ │
│16.3.1. неправомерное отражение │письмо ЦБ РФ от 20.11.95 │
│ стоимости нематериальных│N 209 │
│ активов на б/с N 016 │ │
│ "Фонды экономического │ │
│ стимулирования", │ │
│ 018 "Фонды экономичес- │ │
│ кого стимулирования, │ │
│ направленные на произ- │ │
│ водственное и │ │
│ социальное развитие", │ │
│ 930 "Капитальные вложе- │ │
│ ния, предусмотренные по │ │
│ государственному плану" │ │
│ вместо б/с N 925 "Нема- │ │
│ териальные активы" │ │
│ │ │
│17. Нарушения при открытии и │ │
│ закрытии счетов клиентов: │ │
│ │ │
│17.1. отсутствие в делах по │Закон РФ "Об основах нало- │
│ оформлению счетов клиентов│говой системы" от 27.12.91 │
│ справок, подтверждающих │N 2118-1, ст. 4 (с из. и доп.);│
│ постановку на учет в │ │
органах ГНС, Пенсионного │Указ Президента РФ от │
фонда; │23.05.94 N 1006; │
│ │ │
│ │Указ Президента РФ от │
│ │18.08.96 N 1212, п. 7 │
│ │ │
│17.2. открытие счетов клиентов │План счетов бухгалтерского │
│ на балансовых счетах, не │учета в банках и кредитных │
│ соответствующих характеру │учреждениях РФ (письмо от │
│ деятельности; │21.11.95 N 123-95), раздел X │
│ │ │
│17.3. отсутствие в делах на отк-│Инструкция ГБ СССР от │
│ рытие счетов клиентов │30.10.86 N 28 │
│ надлежащим образом оформ- │ │
│ ленных документов: заяв- │ │
│ ления на открытие счета, │ │
│ документа о государствен- │ │
│ ной регистрации, копии │ │
│ утвержденного устава │ │
│ (положения), карточки с │ │
│ образцами подписей и │ │
│ оттиска печати; │ │
│ │ │
│17.4. не вносятся изменения в │Инструкция ГБ СССР от │
│ дела по оформлению счетов │30.10.86 N 28 (с из. и доп.), │
│ клиентов при смене орга- │раздел 5 │
│ низационно - правовой │ │
│ формы предприятия; │ │
│ │ │
│17.5. отсутствие оригиналов │Инструкция ГБ СССР от │
│ карточек с образцами под- │30.10.86 N 28 (с из. и доп.), │
│ писей и оттиском печати │раздел 3, п. 3.6 │
│ │ │
│18. Нарушения требований при │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │
│ регистрации, лицензировании │N 49 "О порядке регистрации │
│ и расширении деятельности │кредитных организаций и │
│ кредитной организации │лицензирования банковской │
│ │деятельности" │
└────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Департамент инспектирования
кредитных организаций
