ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 1993 г. N ВГ-6-13/440
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 1993 г. N 539
ПОРЯДОК
ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ
И ДЕПАРТАМЕНТОВ (УПРАВЛЕНИЙ) НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ В
ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ
ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЮРИДИЧЕСКИМИ И ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
В целях обеспечения своевременного и полного учета и контроля за поступлением доначисленных налогов и штрафных санкций по результатам документальных проверок налогоплательщиков, проводимых органами налоговой службы и налоговой полиции самостоятельно и совместно, Государственная налоговая служба Российской Федерации, Департамент налоговой полиции Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливают следующий порядок взаимодействия территориальных органов налоговой службы и налоговой полиции при организации проверочной работы.
В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней возложены на Государственную налоговую службу Российской Федерации и ее территориальные органы - государственные налоговые инспекции. Контроль за полнотой и своевременной уплатой налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Государственные налоговые инспекции для ведения учета по налогам и другим обязательным платежам открывают лицевые счета на каждого плательщика по каждому виду налога и платежа в бюджет. В них отражаются начисленные суммы налогов и платежей, причитающихся к уплате. На основании копий платежных документов и выписок банка отражаются суммы, фактически поступившие в бюджет, а также суммы дополнительно начисленных и поступивших налогов, платежей, пени и штрафных финансовых санкций по результатам документальных и камеральных проверок отчетов налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции":
"Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогоплательщиков."
В этих целях для обеспечения полного учета поступлений в бюджеты всех уровней департаменты (управления) налоговой полиции обязаны представлять в трехдневный срок после принятия решения по акту проверки Сведения о результатах проверок юридических и физических лиц государственным налоговым инспекциям по форме, приведенной в Приложении 1, для соответствующего отражения их в лицевых счетах налогоплательщиков.
"Налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения налогоплательщиками в крупных и особо крупных размерах обязаны в трехдневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для проведения дознания и принятия решения по ним в соответствии с законодательством."
Такие сведения налоговые инспекции представляют по форме Карточки учета нарушения налогового законодательства, приведенной в Приложении 2, вместе с соответствующими материалами проверки для регистрации и учета нарушений налогового законодательства, а также производства необходимых процессуальных действий, входящих в компетенцию федеральных органов налоговой полиции.
В соответствии с совместным письмом Госналогслужбы России и Департамента налоговой полиции от 23.08.93 N ВГ-6-13/276 и N 20/21 сводные данные о результатах совместных проверок органов налоговой полиции, а также самостоятельных проверок, проводимых налоговой полицией, представляются 12 числа по состоянию на 1 число месяца в Госналогслужбу России и Департамент налоговой полиции по форме 2-Н (срочная), подписанной руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Макет формы приведен в Приложении 3. Указания по составлению формы прилагаются.
Кроме того, в связи с поступающими с мест вопросами, разъясняем:
1. При организации проверок налогоплательщика государственные налоговые инспекции и департаменты (управления) налоговой полиции имеют право затребовать копии актов предыдущих проверок данного налогоплательщика. Копии актов представляются в двухдневный срок согласно письменному заявлению. В экстренных случаях акты проверок могут быть представлены без оформления официального запроса по распоряжению руководителя государственной налоговой инспекции или департамента (управления) налоговой полиции.
2. Суммы доначисленных налогов (платежей) и штрафных санкций с налогоплательщиков взыскиваются в бесспорном порядке на счета бюджетов разных уровней налоговыми органами. Основанием для взыскания средств по результатам проверок, проводимых органами налоговой полиции, являются Сведения департаментов (управлений) налоговой полиции, представленные по форме, приведенной в Приложении 1.
Согласовано
Директор Департамента
налоговой полиции
Российской Федерации
С.Н.АЛМАЗОВ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Руководитель Государственной
налоговой службы Российской
Федерации - Государственный
советник налоговой службы
1 ранга
В.В.ГУСЕВ
УКАЗАНИЯ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ ФОРМЫ 2-Н - СРОЧНАЯ "О РЕЗУЛЬТАТАХ
ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ"
Форма N 2-Н - срочная составляется государственными налоговыми инспекциями на основании результатов документальных проверок налогоплательщиков (юридических и физических лиц) по соблюдению ими налогового законодательства. В форме отражаются результаты проверок, проведенных специалистами государственных налоговых инспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции и совместных проверок этих организаций.
Основанием для составления формы являются:
- акты проверок, проведенных налоговыми органами;
- акты совместных проверок налоговых органов и органов налоговой полиции;
- сведения о результатах проверок, проведенных органами налоговой полиции, представляемые в госналогинспекции по форме, приведенной в Приложении к письму Госналогслужбы России, Департамента налоговой полиции Российской Федерации и Минфина России от ___.12.93 г. N N __________;
- банковские и платежные документы о внесении в бюджет доначисленных средств.
Показатели формы приводятся нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца и представляются 12 числа в два адреса: Государственную налоговую службу Российской Федерации (Управление учета, отчетности и анализа), Департамент налоговой полиции Российской Федерации телетайпом, факсом или по модему. Форма подписывается руководителями госналогинспекций и департаментов (управлений) налоговой полиции. Стоимостные показатели приводятся в целых миллионах рублей, количество проверок - в единицах.
По строке А формы показывается количество проведенных документальных проверок с учетом проверок, осуществленных центральными аппаратами. Документальной проверкой для юридического лица считается проверка, которая организована с выходом специалистов на предприятие (в организацию), где, как правило, изучаются данные первичного учета, и заканчивающаяся оформлением акта проверки. Для физического лица документальной проверкой считается такая, при которой для определения правильности уплаты им налогов (платежей) запрашиваются и рассматриваются дополнительные документы и сведения, подтверждающие объявленные суммы налогов.
Под одной проверкой налогоплательщика при составлении формы N 2-Н - срочная понимается такая, при которой у него проверяется правильность уплаты одного или нескольких налогов и оформленная одним актом проверки.
Проверки правильности удержания подоходного налога с доходов на предприятиях, в учреждениях и организациях учитываются как проверки юридических лиц. При этом по строке Б (доначислено) показываются суммы неудержанных и недоудержанных налогов с заработков рабочих и служащих, а также удержанных, но не перечисленных в бюджет и взысканных с предприятия (организации) налоговой инспекцией.
По строкам с Б по Ж показываются суммы с учетом финансовых санкций. По строкам с Д по Е сообщаются данные о поступивших в отчетном периоде платежах в бюджет независимо от того, в каком периоде сделаны доначисления. По этим же строкам учитываются и суммы переплат, зачтенных в счет доначисленных платежей. Данные строк Б и Д должны быть больше соответственно сумм строк В и Г, Е и Ж на доначисленные и фактически поступившие суммы по остальным видам налогов (платежей).
По графам 3 и 7 показываются проверки, проведенные органами налоговой полиции самостоятельно. Показатели граф 1 и 5 должны быть равны соответственно сумме граф 2, 3, 4 и 6, 7, 8. К проверкам, проведенным налоговыми органами, также относятся проверки, при которых присутствовали сотрудники налоговой полиции, выполнявшие функции обеспечения безопасности проверяющих и непосредственно в проверке не участвовавших.
В случае, если показатели отчета на последнюю дату уменьшаются, одновременно с передачей данных даются необходимые объяснения.
Специалисты, составляющие форму, руководители госналогинспекций, департаментов (управлений) налоговой полиции несут персональную ответственность за достоверность представляемых данных.
Образец передачи данных:
Например, проведено 325 проверок, из них 150, проведенных налоговыми органами, 46 - совместно и 54 - самостоятельно органами налоговой полиции. В отчете эти данные показываются:
А1.325, А2.150, А3.46, А4.54.
Управление учета,
отчетности и анализа
Госналогслужбы России
Приложение 1
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ января 1993 г. N N ___________
Сведения представляются в трехдневный
срок после дня принятия решения по
акту проверки в Государственную
налоговую инспекцию
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
__________________________
__________________________
__________________________
(наименование юридического
лица, ФИО физического лица)
Доначислено:
Вид налога (платежа) Общая сумма в т.ч. финансовые
(в рублях) санкции
____________________ ____________ _________________
____________________ ____________ _________________
Установленный срок уплаты:
__________________________
Основание (дата и номер решения по акту проверки)
__________________________________________________
Руководитель департамента (управления)
налоговой полиции подпись
Приложение 2
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ ноября 1993 года
(направляется в трехдневный
срок в территориальный орган
налоговой полиции)
КАРТОЧКА УЧЕТА
НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Наименование налогового органа
______________________________
______________________________
______________________________
──────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Налогоплательщик ┌──────┐ ┌──────┐
(1 - юр. лицо, │ │ 2. Номер лицевого счета│ │
2 - физ. лицо) └──────┘ └──────┘
ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
───────────────────────────────────────┬──────────────────────────
3. Наименование (полное):_____________ │ 13. Фамилия______________
______________________________________ │ 14. Имя__________________
│ 15. Отчество_____________
4. Наименование (сокращенное):________ │
______________________________________ │ 16. Дата рожд.
5. Наименование (лат. написание):_____ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
______________________________________ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
6. Код ОКПО ┌─┬─┬─┬─┐ │ 17. Место рождения_______
└─┴─┴─┴─┘ │ _________________________
7. Номер в госреестре ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ 18. Адрес местожительства
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ _________________________
│ 19. Гражданство__________
│ 20. Паспорт N___серия____
8. Юридический адрес__________________ │ 21. Место работы_________
______________________________________ │ _________________________
9. Банковские реквизиты_______________ │ 22. Должность____________
______________________________________ │ _________________________
10. Дата регистрации │
предприятия ┌─┬─┬─┬─┬─┐ │
└─┴─┴─┴─┴─┘ │
11. Тип предприятия___________________ │
______________________________________ │
12. Форма собственности_______________ │
───────────────────────────────────────┴──────────────────────────
Размер 145 х 205
──────────────────────────────────────────────────────────────────
СВЕДЕНИЯ О НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
──────────────────────────────────────────────────────────────────
23. Вид нарушения (1 - сокрытие доходов; 2 - незаконное
использование налоговых льгот; 3 - сокрытие объекта
┌─┬─┐ налогообложения; 4 - злостное уклонение от уплаты
└─┴─┘ налогов; 5 - иное, указать конкретно)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
24. Номер акта проверки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
25. Дата подписания акта └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
26. Сокрыто от налогообложения____________________________________
(перечислить конкретно объекты
__________________________________________________________________
налогообложения)
27. Формы и методы совершения нарушения___________________________
__________________________________________________________________
28. Нарушение выявлено в результате проверки______________________
(указать документацию налогоплательщика,______________________
где было вскрыто нарушение)___________________________________
29. Меры, принятые к нарушителю___________________________________
(указать конкретно)
30. Сумма доначислений (тыс. руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
__________________________________________________________________
31. Карточка направлена в ОНП ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
32. Сотрудник госналогинспекции _____________ (подпись)
__________________________________________________________________
│
33. Отметка органа налог. полиции │ 34. Решение по материалу о
налоговом правонарушении___
┌─────────────┐ (1 - возбужд. УД; ┌─┬─┐
35. Возбуждено УД N └─────────────┘ └─┴─┘
2 - сост. протокол об адм.
нарушении;
3 - оставлено в силе
36. По статье УК _____ч. __________ решение налог. органа;
4 - направл. по подследств.
37. Протокол адм. ┌──────────────┐ в др. правоохр. орг.;
нарушения N └──────────────┘ 5 - передан в вышестоящую
38. Дата возбуждения УД ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ инстанцию;
санкционирования └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 6 - передан в арбитраж;
протокола адм. нарушения 7 - иное (указать
конкретно))
39. Материал проверки направлен в
____________________________________ 40. Карточка передана для
____________________________________ учета в ИАП
(наименование органа) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Сотрудник ОНП _____________
(подпись)
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Приложение 3
к письму Госналогслужбы России,
Департамента налоговой полиции
Российской Федерации,
Минфина России
от ___ декабря 1993 г. N N ________
Форма N 2-Н - срочная
Срок представления:
12 числа телетайпом
О РЕЗУЛЬТАТАХ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК
СОБЛЮДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, ПРОВЕДЕННЫХ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНАМИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ
_______________________________________
(республика, край, область, автономное
образование)
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1_________199 Г.
миллионов рублей
────────────┬──────┬────────────────────────────────────────┬─────
│ │ Юридические лица │
│ ├────────┬───────────────────────────────┼─────
Наименование│ Код │ Все │ в том числе проверки │
показателей │строки│проверки│ │
│ │ ├──────────┬──────────┬─────────┼─────
│ │ │ налоговых│совместные│налоговой│
│ │ │ органов │ │ полиции │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
Количество │ │ │ │ │ │
проверок │ А │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
Всего │ │ │ │ │ │
доначислено │ │ │ │ │ │
по всем │ │ │ │ │ │
видам │ │ │ │ │ │
налогов │ │ │ │ │ │
(платежей) │ Б │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
в том числе:│ │ │ │ │ │
Налог на │ │ │ │ │ │
прибыль │ │ │ │ │ │
(доход) │ В │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
НДС │ Г │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
Из общей │ │ │ │ │ │
суммы │ │ │ │ │ │
доначислений│ │ │ │ │ │
поступило в │ │ │ │ │ │
бюджет │ │ │ │ │ │
(включая │ │ │ │ │ │
фонд соц. │ │ │ │ │ │
развития │ │ │ │ │ │
ГНИ) │ Д │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
в том числе:│ │ │ │ │ │
Налог на │ │ │ │ │ │
прибыль │ │ │ │ │ │
(доход) │ Е │ │ │ │ │
────────────┼──────┼────────┼──────────┼──────────┼─────────┼─────
НДС │ Ж │ │ │ │ │
────────────┴──────┴────────┴──────────┴──────────┴─────────┴─────
┌─────────────────────────────────────────────┐
│ Физические лица │
├─────────────┬───────────────────────────────┤
│Все проверки │ в том числе проверки │
│ ├──────────┬──────────┬─────────┤
│ │ налоговых│совместные│налоговой│
│ │ органов │ │ полиции │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────│
│ │ │ │ │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ х │ х │ х │ х │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ х │ х │ х │ х │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
├─────────────┼──────────┼──────────┼─────────┤
│ │ │ │ │
└─────────────┴──────────┴──────────┴─────────┘
Руководитель госналогинспекции Руководитель департамента
(управления)
налоговой полиции
