68RS0008-01-2022-000245-52
Дело №2а-202/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Знаменка 17 августа 2022 года
Знаменский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Павлова Р.Н.,
при секретаре Багамаевой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к Родиной А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к Родиной А.В. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов в ПФ РФ за 2020 год в размере 28019,85 руб., страховых взносов в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, водного налога за 2020 год в размере 4131 рубль и пени по водному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,07 руб. Указанные суммы до настоящего времени в бюджет не поступили, поэтому истец просит о взыскании задолженности в судебном порядке.
Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик Родина А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.419 НК РФ в 2020 году за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она являлась плательщиком страховых взносов. В нарушение ст.432 НК РФ Родина А.В. самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 г. Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов. До настоящего времени Родина А.В. суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ в полном объёме не уплачены. Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год – 28019,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8426 руб.
В силу ст.333.8 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками водного налога, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Родина А.В. представила в налоговый орган налоговые декларации по водному налогу за 2,3 кварталы 2020 года. Сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно за каждый квартал. Таким образом, Родина А.В. должна была уплатить задолженность по водному налогу в размере 4131 руб. Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени эти требования не исполнены.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Родиной А.В. задолженности по страховым взносам и водного налога. Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ.судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. С учетом указанных обстоятельств Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство начальника Инспекции ФИО3 о рассмотрении заявления в отсутствие их представителя. (л.д.6)
Административный ответчик Родина А.В. в судебное заседание не явилась, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. Интересы административного ответчика представляет по доверенности ФИО4, который в судебном заседании административные исковые требования не признал и пояснил, что согласно решения Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Родина А.В. является банкротом, в отношении её имущества введено внешнее управление, в связи с чем заявленные требования подлежат разрешению в рамках дела о банкротстве.
Заинтересованное лицо – финансовый управляющий Агапов Д.С. в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. В отзыве на заявление указывает, что решением Арбиражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ИП Родина А.В. признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина. В соответствии с п.4 ст.213.24 Федерального закона от 26.10.2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном ст.100 Закона о банкротстве. Просит суд рассмотреть дело в его отсутствие и оставить иск ФНС России в лице Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области о взыскании страховых взносов с Родиной А.В. без рассмотрения. (л.д.72)
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу п.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч.1 ст.62 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что решением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № индивидуальный предприниматель Родина А.В. признана банкротом.
Доводы представителя административного ответчика ФИО4 о том, что заявленные требования Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области подлежат разрешению в рамках дела о банкротстве, основаны на неверном толковании Закона о банкротстве.
В силу статей 2,5 Федеральногозаконаот 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «Онесостоятельности(банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле обанкротстве, не признаются лицами, участвующими в делеобанкротстве.
В пункте 4 ПостановленияПленумаВысшегоАрбитражногоСудаРФ от 15 декабря 2004г. №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Таким образом, обязательства по уплате налога, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию в общем порядке в рамках ст.48 НК РФ.
В рассматриваемом деле административные исковые требования Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области о взыскании задолженности по страховым взносам и водному налогу относятся к текущим платежам и подлежат рассмотрению в общем порядке, так как возникли после принятия заявления о признании должника Родиной А.В. банкротом, то есть после ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство подтверждается общедоступной информацией о движении по делу №А64-2031/2020 о признании Родиной А.В. банкротом, размещенной в сети «Интернет» на сайте Арбитражного суда Тамбовской области.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Родина А.В. была поставлена в Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области на учет в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.30-31).
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подп.1); 2) адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подп.2).
В силу п.2 ст.419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, ответчик Родина А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, в связи с чем на ней лежала обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.
В соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020года;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020года.
Судом установлено, что административный ответчик Родина А.В. самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 год.
Согласно представленным административным истцом расчетам, Родиной А.В. подлежали уплате следующие страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 28019,85 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 8426 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п.3 ст.67, ст.70 НК РФ налоговым органом Родиной А.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.
Представленные суду административным истцом расчеты страховых взносов судом проверены и признаются правильными. Доказательств оплаты страховых взносов и пеней в вышеприведенном размере административным ответчиком не представлено. В указанной части заявленные требования административным истцом подлежат удовлетворению судом.
В соответствии с п.1 ст.333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.
В соответствии с п.п.1,2 ст.333.10 НК РФ по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Судом установлено, что Родиной А.В. ДД.ММ.ГГГГ была представлена в МИФНС №4 по Тамбовской области налоговая декларация по водному налогу за 2020 год. (л.д.24-29)
В соответствии со ст.333.11 НК РФ налоговым периодом признается квартал.
Согласно п.2 ст.333.14 НК РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом.
В связи с неуплатой начисленных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) Факт направления указанного требования подтверждается копией Списка отправки заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18)
В соответствии с представленным налоговым органом расчетом, который судом проверен и признан обоснованным, общая сумма водного налога за 2 и 3 квартал 2020 года составляет 4131 руб. и пени по водному налогу – 68,07 руб.
На момент вынесения решения административным ответчиком Родиной А.В. не предоставлено сведений об уплате указанной задолженности по налогу и пени.
Оснований освобождения ответчика от уплаты данного налога судом не усматривается.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании с Родиной А.В. задолженности по водному налогу в размере 4131 руб., пени по водному налогу в размере 68,07 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28019,85 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области было направлено почтовой корреспонденцией в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области было подано в суд с соблюдением сроков и порядка, предусмотренных ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ.
На основании изложенного, суд удовлетворяет заявленные требования и взыскивает с административного ответчика задолженность: по уплате страховых взносов в ПФ РФ за 2020 год в размере 28019,85 руб., страховых взносов в ФФОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, водного налога за 2020 год в размере 4131 рубль и пени по водному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,07 руб.
В связи с удовлетворением исковых требований административного истца с административного ответчика Родиной А.В. на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, ч.1 ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1419 рублей 35 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд
решил:
Требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области удовлетворить.
Взыскать с Родиной А.В., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в размере 40644 (сорок тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 92 копейки, а именно:
- по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2020 год в размере 28019 рублей 85 копеек;
- по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 рублей:
- по водному налогу за 2,3 кварталы 2020 года в размере 4131 рубль;
- пени по водному налогу в размере 68 рублей 07 копеек.
Взыскать с Родиной А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1419 (одна тысяча четыреста девятнадцать) рублей 35 копеек.
Реквизиты для уплаты налога:
банк получателя - отделение Тамбов БИК 016850200,
счет №03100643000000016400, получатель: УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), ИНН 6829079500 КПП 682901001 ОКАТО (ОКТМО) 68640465; КБК: по страховым взносам в ПФ РФ - 18210202140061110160, по страховым взносам в ФФОМС РФ – 18210202103081013160, по водному налогу – 18210703000011000110, для пени по водному налогу – 18210703000012100110.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Знаменский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2022 года.
Судья Р.Н. Павлов
