Дело № 2а-1708/2016
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
11 мая 2016 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е.,
при секретаре Печёнкиной К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к З.Н.И. о взыскании налога, пени, штрафа,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к З.Н.И. о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) в размере 1883,53 руб., пени по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 1217,01 руб.
В обоснование своих требований административный истец указал, что по З.Н.И. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., основной вид деятельности «розничная торговля в палатках и на рынках». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком было принято решение о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.
В период осуществления деятельности индивидуальный предприниматель являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также налога на добавленную стоимость с арендной платы за пользование государственным имуществом.
Налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2,3,4 кв. 2011г., за 1,2,3,4 кв. 2012г., 2,3 кв. 2013 г., согласно которых налог, подлежащий к уплате внесен в бюджет в более поздние сроки, установленные налоговым законодательством.
В период осуществления деятельности З.Н.И. в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области представлены налоговые декларации по НДС (налоговый агент) за 1,2,3,4 кв. 2011г., за 1,2,3,4 кв. 2012г. 1,2 кв. 2013г. согласно которых налог, подлежащий к уплате внесен налогоплательщиком в бюджет в более поздние сроки, установленные налоговым законодательством.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику З.Н.И. начислены пени по ЕНВД в размере 1 883,53 руб., пени по НДС в сумме 1 217,01 руб.
В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате пени: от 25.02.2015г. №10241, от 25.02.2015г. №10242, от 26.05.2015г. №11942, от 26.05.2015г. №11943, от 31.08.2015г. №13622, от 31.08.2015г. №13623, от 27.02.2014г. №1396, от 27.02.2014г. №1397, от 27.05.2014г. №5153, от 27.05.2014г. №5154, от 27.08.2014г. №7014, от 27.08.2014г. №7015, от 28.11.2014г. №8702, от 28.11.2014г. №8703. Требования до настоящего времени не исполнены, суммы пени в бюджет не уплачены.
Представитель административного истца МИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 123). В просительной части административного искового заявления не возражал рассматривать дело в свое отсутствие и в порядке упрощенного производства (л.д. 5 оборот).
Административный ответчик З.Н.И. в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела судом извещена (л.д. 122).
Суд в соответствии со ст.ст. 150, 152, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России №21 подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8), З.Н.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.
В период осуществления предпринимательской деятельности З.Н.И. являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 80 НК установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 2,3,4 кв. 2011г., за 1,2,3,4 кв. 2012г., 2,3 кв. 2013 г. с нарушением установленного срока (л.д.81-84).
В силу п. 1 ст. 126 НК непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Согласно с ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 69 НК, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Правила, предусмотренные ст. 69 НК, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. (п.8 ст. 69 НК)
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3 ст. 70 НК)
З.Н.И. было направлено требование № по состоянию на 27.02.2014 об уплате ЕНВД в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.04.2011, в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.07.2011,в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.10.2011, в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.01.2012, в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.04.2012, в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.07.2012, в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.10.2012, в размере 1961 по сроку уплаты 25.01.2013, в размере 4118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, в размере 1904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013, пени в размере 539,17 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД (л.д.49-50,51,59-61);
требование № по состоянию на 27.05.2014 об уплате ЕНВД за 2 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.07.2011, за 3 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.10.2011, за 4 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.01.2012, за 1 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.04.2012, за 2 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.07.2012, за 3 квартал 2012 размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.10.2012, за 4 квартал 2012 в размере 1961 по сроку уплаты 25.01.2013, за 2 квартал 2013 в размере 4118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, за 3 квартал 2013 в размере 1904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013, пени в размере 494,80 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД за 2,3,4 квартал 2011 года, 1,2,3,4 квартал 2012 года, 2,3 квартал 2013 года (л.д.52-53,54,64).
требование № по состоянию на 27.08.2014 об уплате ЕНВД за 3 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.10.2011, за 4 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.01.2012, за 1 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.04.2012, за 2 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.07.2012, за 3 квартал 2012 размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.10.2012, за 4 квартал 2012 в размере 1961 по сроку уплаты 25.01.2013, за 2 квартал 2013 в размере 4118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, за 3 квартал 2013 в размере 1904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013, пени в размере 456,61 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД за 3,4 квартал 2011 года, 1,2,3,4 квартал 2012 года, 2,3 квартал 2013 года (л.д.37-38,39);
требование № по состоянию на 28.11.2014 об уплате ЕНВД за 3 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.10.2011, за 4 квартал 2011 в размере 1 801 руб. по сроку уплаты 25.01.2012, за 1 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.04.2012, за 2 квартал 2012 в размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.07.2012, за 3 квартал 2012 размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.10.2012, за 4 квартал 2012 в размере 1961 по сроку уплаты 25.01.2013, за 2 квартал 2013 в размере 4118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, за 3 квартал 2013 в размере 1904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013, пени в размере 268,41 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД за 3,4 квартал 2011 года, 1,2,3,4 квартал 2012 года, 2,3 квартал 2013 года (л.д.30-31,32,68-70);
требование № по состоянию на 25.02.2015 об уплате ЕНВД за 3 квартал 2012 размере 1961 руб. по сроку уплаты 25.10.2012, за 4 квартал 2012 в размере 1961 по сроку уплаты 25.01.2013, за 2 квартал 2013 в размере 4118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, за 3 квартал 2013 в размере 1904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013, пени в размере 138,84 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД за 3,4 квартал 2012 года, 2,3 квартал 2013 года в размере 138,84 руб. (л.д.23-24,25,78-80);
требование № по состоянию на 31.08.2015 об уплате ЕНВД за 2 квартал 2013 года в размере 4 118 руб. по сроку уплаты 25.07.2013, за 3 квартал 2013 в размере 1 904 руб. по сроку уплаты 25.10.2013 (л.д.20—21,22,71-74).
В соответствии с ч. 1,3,5 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма исчисленного налога уплачена налогоплательщиком после установленного законом срока. Доказательств исполнения обязанности по уплате пени в сумме 1883,53 руб. административным ответчиком суду не представлено.
В соответствии с п.4 ст. 173 НК при реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В силу п.2 ст. 174 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.
Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).
Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.5).
Из материалов дела следует, что в период осуществления деятельности З.Н.И. в Межрайонную ИФНС России № 21 по Челябинской области представлены налоговые декларации по НДС (налоговый агент) за 1,2,3,4 кв. 2011г., за 1,2,3,4 кв. 2012г. 1,2 кв. 2013г. (л.д.85-94), согласно которых налог, подлежащий к уплате внесен налогоплательщиком в бюджет в более поздние сроки, установленные налоговым законодательством.
В порядке ст. 69 НК налогоплательщику направлены требования об уплате пени по НДС от 27.02.2014г. № (л.д.44-47,48,59-61); от 27.05.2014г. № (л.д.55-57,58,64); от 27.08.2014г. № (л.д.40-42,43,66-67); от 28.11.2014г. № (л.д.33-35,36,68-70); от 25.02.2015г. № (л.д.26-28,29,78-80); от 31.08.2015г. № (л.д.9-11,12,71-74).
Сумма НДС налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, задолженность по пени не погашена.
В соответствии со ст. 48 НК, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено, что сроки направления требований об уплате недоимок, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.
Учитывая, что ответчик З.Н.И. не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени по НДС в размере 1217,01 руб., суд находит исковые требования МИФНС России законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с З.Н.И. подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 179,227,228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
р е ш и л :
Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с З.Н.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области сумму задолженности по пени ЕНВД в размере 1883 (одна тысяча восемьсот восемьдесят три) рубля 53 коп., пени по НДС в размере 1 217 (одна тысяча двести семнадцать) рублей 01 коп. по следующим реквизитам: <данные изъяты>
Взыскать с З.Н.И. госпошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е.Максимов
Решение в законную силу не вступило
