Дело № 12-14/2022
Р Е Ш Е Н И Е
<адрес> 15 апреля 2022 года
Судья Жирновского районного суда <адрес> Леванин А.В.,
единолично,
с участием представителя лица, привлекаемого к административной ответственности Пашкова С.В. – Шамова А.А., представителя МИ ФНС России № по <адрес>Морозовой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «СИП-Строй» Пашкова С. В. на постановление МИ ФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым
директор ООО «СИП-Строй» Пашков С. В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением МИ ФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «СИП-Строй» Пашков С.В. в качестве должностного лица признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением ему наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
В поданной в суд жалобе директор ООО «СИП-Строй» Пашков С.В. просил изменить постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, заменить назначенное ему наказание в виде штрафа в размере 20000 рублей на предупреждение на основании ч.2 ст. 3.4 КоАП РФ, ч. 1ст. 4.1.1 КоАП РФ, кроме этого, просил восстановить ему срок на обжалование постановления, ввиду того, что он пропущен по уважительной причине, так как постановлением о назначении административного наказания предусмотрено право на обжалование в Арбитражном суде <адрес>. Жалоба в Арбитражный суд была подана им ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ им получено определение Арбитражного суда о возврате жалобы с указанием на то, жалоба не подлежит рассмотрению Арбитражным судом.
В судебном заседании представитель Пашкова С.В. – Шамов А.А., жалобу просил удовлетворить по изложенным в ней основаниям.
Представитель МИ ФНС России № по <адрес>Морозова Я.В. просила жалобу оставить без удовлетворения.
Изучив жалобу, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и представленные суду доказательства, судья считает жалобу не подлежащей удовлетворению, а обжалуемое постановление – не подлежащим отмене по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Согласно ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В оспариваемом постановлении от ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом МИ ФНС России № по <адрес>, а также судьей установлено, что ООО "СИП-Строй" ИНН 3407111341 является резидентом. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В адрес ООО "СИП-Строй" направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от ДД.ММ.ГГГГ№ для дачи пояснений и представлению документов по факту выплаты заработной платы работникам. Обществом (ДД.ММ.ГГГГ вх. №) предоставлены документы: трудовой договор, заключенный с иностранным гражданином, работающим в 2019-2020 гг., платежные ведомости по заработной плате, расчетные листки.
В ООО "СИП-Строй" по срочному трудовому договору с работником общества от ДД.ММ.ГГГГ№ работал иностранный гражданин Бежанов Николай. Согласно условий трудового договора, заработная плата работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи денежных средств в кассе Работодателя.
С целью получения информации в отношении иностранных граждан направлен запрос в ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№. Согласно полученной информации (вх.029120 от ДД.ММ.ГГГГ) вышеуказанные иностранные граждане видом на жительство в Российской Федерации не документированы.
При анализе представленных первичных документов установлено, что ООО "СИП-Строй" осуществлена выплата заработной платы нерезиденту, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).
Расчеты по заработной плате с иностранным работником Бежановым Николаем были произведены ДД.ММ.ГГГГ в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 4736 рублей. Платежная ведомость № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12. 2003 г. №- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются резидентами РФ.
На основании п. п. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ среди иностранных граждан и лиц без гражданства к числу резидентов отнесены только лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством. При этом в силу п. п. «а» п. 7 ч 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами согласно данному законодательному акту, признаются нерезидентами. Полученными документами на физическое лицо - нерезидента, работавшего в ООО "СИП- Строй", подтверждается их статус гражданина нерезидента.
Таким образом, в данном случае, вышеперечисленные иностранные работники не имеют вида на жительство в Российской Федерации, следовательно, при выплате им заработной платы речь идет о расчетах между резидентом и нерезидентом.
В соответствии с подпунктом б) пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.
Согласно пункта 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операции производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным богатом Российской Федерации.
Кроме того, ч.2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст. 14 Закона №173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Согласно абзацу 5 ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ.
Следовательно, в данном случае ООО "СИП-Строй", производя выдачу из кассы общества заработной платы иностранным работникам в указанном выше размере, минуя банковский счет в уполномоченном банке, нарушает требования ч. 2 ст.14 Закона № 173-ФЗ.
За нарушение данного требования валютного законодательства предусмотрена административная ответственность ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, которая влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических дни в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции: на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Таким образом, ООО "СИП-Строй", нарушив требования ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, совершило административное правонарушение: осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Факт совершения административного правонарушения подтверждается платежной ведомостью № от ДД.ММ.ГГГГ.
ООО «СИП-Строй» представлены объяснения, из содержания которых следует, что работник не предоставил реквизиты для перечисления заработной платы, в связи с чем безналичная форма получения заработной платы невозможна. Действия работодателя регулируются положениями трудового законодательства. Общество гарантирует при наступлении аналогичной ситуации руководствоваться ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.
Согласно абзацу 5 ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ.
Заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, Общество осознанно приняло на себя риски, связанные с использованием труда наемных работников - нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке.
Положения ст. 14 Закона № 173-ФЗ не содержат противоречий и неясностей, не вызывают сомнений в их применении, которые могли бы быть квалифицированы как неустранимые и истолкованы в пользу Общества.
Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.
О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной политики, свидетельствует значительный (двухгодичный) срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер административных штрафов и возможность проведения административного расследования в сфере валютного законодательства.
Доказательства, подтверждающие принятие Обществом всех зависящих от него достаточных и своевременных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований валютного законодательства, как и доказательства отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному выполнению установленных законодательством обязанностей, не установлены.
Пашков С. В. является директором ООО "СИП-Строй" ИНН 3407111341, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, соответственно, являясь должностным лицом, нарушил требования ч.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В связи с изложенным, действия директора ООО «СИП-Строй» Пашкова С.В. правильно квалифицированы по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ; его вина в совершении данного административного правонарушения подтверждается материалами дела, в частности, уведомлениями о вызове в налоговый орган от ДД.ММ.ГГГГ, ответом ГУ МВД России по <адрес>, копией срочного трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ, докладной запиской, копиями платежных ведомостей.
Вопреки доводам жалобы, должностным лицом в оспариваемом постановлении дана правильная оценка имеющимся по делу доказательствам, основанная на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела, в результате чего сделан обоснованный вывод о наличии в действиях должностного лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Вменяемое должностному лицу нарушение в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ не содержится. Факт включения ООО "СИП-Строй" в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства подтверждается информацией на сайте Федеральной налоговой службы https://ofd.nalog.ru.
Согласно положениям ст.ст. 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение предусмотрена при соблюдении ряда условий, в том числе: совершение правонарушения впервые, отсутствие причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Между тем, по данному делу судья не усматривает оснований для применения положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ, в том числе с учетом того, целью валютного регулирования и валютного контроля в силу преамбулы Закона № 173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка Российского государства как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, невыполнение рассматриваемых императивных предписаний названного закона создают угрозу охраняемым отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, а потому судья полагает, что директору ООО «СИП-Строй» Пашкову С.В. по данному делу назначено справедливое наказание, соответствующее содеянному; при назначении наказания должностному лицу учтен характер совершенного административного правонарушения, имущественное положение должностного лица,.
Поскольку административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования общественных отношений, возникающих в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной политики, оснований для применения по делу положений ст. 2.9 КоАП РФ, судья не усматривает.
Оспариваемое постановление отвечает требованиям, предъявляемым к постановлению по делу об административном правонарушении, указанным в ст.29.10 КоАП РФ.
Порядок привлечения должностного лица к административной ответственности не нарушен.
При рассмотрении дела об административном правонарушении должностным лицом не было допущено существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ, дело об административном правонарушении рассмотрено им всесторонне, полно и объективно, в связи с чем оснований для отмены либо изменения оспариваемого постановления, указанных в п.п. 2-5 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ, не имеется, следовательно, настоящая жалоба подлежит оставлению без удовлетворения как необоснованная.
Поскольку копию оспариваемого постановления Пашков С.В. получил ДД.ММ.ГГГГ, в нем разъяснено право на обжалование в Арбитражный суд <адрес>, что своевременно было сделано Пашковым С.В.ДД.ММ.ГГГГ, а после получения ДД.ММ.ГГГГ копии определения о возврате жалобы ввиду неподсудности жалобы данному суду, уже ДД.ММ.ГГГГ подал жалобу в Жирновский районный суд, срок для подачи жалобы пропущен Пашковым С.В. по уважительной причине и подлежит восстановлению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 ч. 1 п. 1 КоАП РФ, судья
РЕШИЛ:
Восстановить директору ООО «СИП-Строй» Пашкову С. В. пропущенный процессуальный срок для подачи жалобы в суд.
Постановление МИ ФНС России № по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым директор ООО «СИП-Строй» Пашков С. В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей, – оставить без изменения, а жалобу директора ООО «СИП-Строй» Пашкова С.В. – без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Жирновский районный суд в 10-тидневный срок со дня получения его копии в порядке, предусмотренном ст.ст.30.1, 30.2, 30.3, 30.9 КоАП РФ.
Судья подпись А.В. Леванин
копия верна:
Судья А.В. Леванин
