Дело № 2-1586/17
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Ульяновск 19 октября 2017 года
Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в составе:
судьи Санатулловой Ю.Р.,
при секретаре Андросовой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тимошина С.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска о взыскании излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней, расходов по уплате государственной пошлины,
у с т а н о в и л:
Тимошин С.А. обратился в суд с вышеуказанным иском к ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска.
В обоснование исковых требований указал, что в период с 2005г. по 2008г. являлся индивидуальным предпринимателем. В результате кризиса он потерял контроль над ситуацией, в том числе за состоянием расчетов по налогам.
После направления запроса ответчику узнал, что по состоянию на 16.03.2017г. у него имеются переплаты по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 149 529 руб. 40 коп., по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 102 050 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13 907 руб. 92 коп., по единому социальному налогу (ЕСН) в размере 2663 руб. 40 коп. и 2223 руб. 01 коп., по пеням в размере 2947 руб. 76 коп., а всего 273 321 руб. 50 коп.
Переплаты образовались в 2006-2007 гг.
ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска отказано в возврате имеющейся переплаты в связи с истечением трехлетнего срока подачи заявления.
В связи с чем, просит взыскать с ответчика излишне уплаченные налоги, страховые взносы и пени в размере 273 321 руб. 51 коп., расходы по уплате государственной пошлины в размере 4249 руб. 54 коп.
Истец Тимошин С.А. в судебное заседание не явился, извещен.
Представитель истца Тимошина Н.В. в судебном заседании исковые требования по приведенным в иске доводам поддержала в полном объеме.
Пояснила, что налоговый орган не исполнил свою обязанность по извещению налогоплательщика о факте излишне уплаченного налога, в связи с чем, истец не мог своевременно обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
О переплате налога истец узнал в 2017г., с исковым заявлением в суд обратился в пределах трехлетнего срока со дня, когда узнал о переплате налога.
Заполнение деклараций выполнялось бухгалтерами ИП Тимошина С.А., и он, подписывая декларации, не знал о возможной переплате.
Действия ответчика по зачету перенесенной в архив переплаты по НДФЛ, образовавшейся за период с 15.09.2006 по 06.11.2007г. в размере 102 050 руб. 01 коп., в счет погашения недоимки полагает необоснованными, поскольку сроки на принудительное взыскание недоимки истекли.
Представитель ответчика ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска Абрамова А.С. в судебном заседании исковые требования не признала.
Пояснила, что истец, являясь индивидуальным предпринимателем, представлял в налоговый орган декларации по НДС: 18.04.2005г. первичную декларацию за 1 квартал 2005 г., согласно которой начислено 92 906 руб., оплачено 92 906 руб., 20.06.2005 и 26.05.2006 сданы уточненные декларации на уменьшение, переплата составила 89334,00 руб.; 11.01.2005г. первичную декларацию за 2 квартал 2005 г., согласно которой начислено 101 261 руб., оплачено 101 264 руб., 26.05.2006 и 01.06.2006 сданы уточненные декларации на уменьшение, переплата составила 49 952 руб.; 20.01.2005г. первичную декларацию за 4 квартал 2005 г., согласно которой к возмещению 227 335 руб., отказано в части 197 023 руб., переплата составила 30 312 руб.
С учетом доначисления налога на добавленную стоимость и произведения зачетов у налогоплательщика возникла переплата по налогу в размере 149 529 руб. 40 коп., пени 2947 руб. 76 коп.
Переплата по НДФЛ на сумму 102 050 руб. 01 коп. образовалась у Тимошина С.А. за период с 15.09.2006 г. по 06.11.2007 г. Налогоплательщик производил оплату НДФЛ за работников (КБК №), но при этом называл несоответствующий данному виду налога КБК, а именно №. Таким образом, у налогоплательщика образовалась переплата, в настоящее время КРСБ Тимошина С.А. приведена в соответствие: КРСБ с недоимкой, которая была перенесена в архив, объединена с текущей КРСБ, в которой числилась переплата, в связи с чем, переплата в сумме 102 050 руб. 01 коп. отсутствует.
Переплата по Единому социальному налогу на размере 2663 руб. 40 коп. образовалась в связи с представлением 06.06.2005г. уточненной налоговой декларации за 1 квартал 2006 г. к уменьшению начислений.
В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017г., принимается ответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации на основании письменного заявления страхователя.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты казанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о итогах и сборах.
О переплате налогоплательщик узнал или должен был знать в день подачи уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость и единому социальному налогу, то есть в 2005-2006 гг.
Документы в отношении Тимошина С.А. в связи с истечением срока хранения уничтожены.
Просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.
Представитель третьего лица Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в Железнодорожном районе г.Ульяновска Ульяновской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, извещен.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 56 ГПК РФ суд дает оценку тем доводам и доказательствам, которые суду стали известны во время судебного разбирательства. Обязанность по предоставлению доказательств лежит на сторонах по гражданскому делу, что разъяснено сторонам.
В силу ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В судебном заседании установлено, что Тимошин С.А. с 17.06.2004 г. по 23.12.2016 г. являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска.
16.03.2017г. после обращения в налоговый орган истцу стало известно о наличии переплаты по налогу, в связи с чем, он обратился с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска сообщило Тимошину С.А. о невозможности возврата денежных средств, поскольку переплата образовалась в 2006г., трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 Налогового кодекса РФ, истек.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.
Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов установлен в статье 78 Налогового кодекса РФ.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 14.07.2005 №9-П, Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление временных пределов в налоговом законодательстве направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений. Связано это также с тем, что с истечением продолжительного периода времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога.
Из положений ст. 196 Гражданского кодекса РФ следует, что общий срок исковой давности составляет три года.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ).
По сведениям ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска переплата по НДС в размере 149 529 руб. 40 коп. и пени в размере 2947 руб. 76 коп., переплата по ЕСН в размере 2663 руб. 40 коп. образовались в 2005-2006 гг. в связи с представлением уточненных деклараций к уменьшению начисленной суммы налога.
Указанные обстоятельства представителем истца не оспаривались.
Таким образом, о наличии переплаты по налогам истцу стало известно не позднее даты представления указанных уточненных деклараций (2006 год).
Учитывая изложенное, на момент обращения истца в ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска в 2017 г. с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, трехлетний срок, установленный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога, истек. Доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока, истцом не представлено.
Как указывалось выше, в ст. 200 Гражданского кодекса РФ указано, что срок исковой давности исчисляется, в том числе, с момента, когда лицо должно было узнать о нарушении своего права.
О наличии переплаты по налогам Тимошин С.А. не мог не знать в течение столь длительного периода времени.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Следовательно, истец, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, должен знать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты.
Довод представителя истца о том, что налоговый орган не выполнил обязанность по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п.3 ст. 78 Налогового кодекса РФ, не может служить основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку данное обстоятельство не изменяет установленный порядок исчисления срока исковой давности.
Не влияет на существо спора и довод представителя истца о том, что фактически предпринимательская деятельность Тимошиным С.А. не осуществлялась с 2011г.
Требования истца о взыскании переплаты по НДФЛ в размере 102 050 руб. 01 коп. также удовлетворению не подлежат, поскольку данная переплата образовалась у Тимошина С.А. за период с 15.09.2006 по 06.11.2007г., при этом при оплате налога за работников он указывал несоответствующий данному виду налога КБК (вместо № указал №). После приведения налоговым органом карточек расчетов с бюджетом (КРСБ) истца по НДФЛ в соответствие, указанная переплата отсутствует.
Ведение карточек расчетов с бюджетом призвано обеспечить надлежащее исполнение налоговым органом возложенных на него действующим законодательством прав и обязанностей по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов.
Исправление налоговым органом допущенной ошибки при отражении данных об исчислении налога направлено на отражение в КРСБ действительных налоговых обязательств налогоплательщика, что не может рассматриваться как нарушение его законных прав.
Требования истца о взыскании переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование также удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу 01.01.2017г., контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии со ст. 21 вышеуказанного Федерального закона решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.
Из пояснений представителя истца следует, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в пенсионный фонд истец не обращался.
Учитывая вышеизложенное, исковые требования Тимошина С.А. к ИФНС России по Железнодорожному району г.Ульяновска о взыскании излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней, расходов по уплате государственной пошлины, удовлетворению не подлежат в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
в удовлетворении исковых требований Тимошина С.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Ульяновска о взыскании излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней, расходов по уплате государственной пошлины, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Р. Санатуллова
