РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2019 года Железнодорожный районный суд гор. Самары в составе: председательствующего – Ефремовой Т.В.
при секретаре - Галустовой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району гор. Самары к Шевченко ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в суд с указанным выше административным иском к Шевченко И.В. о взыскании имущественного, земельного и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в обоснование своих требований, указав, что ответчик является налогоплательщиком имущественного, земельного и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с наличием объектов налогообложения: транспортного средства, строения и земельных участков. Согласно ст. 23 НК РФ, Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД от 06.11.2002 г. административный ответчик обязан уплачивать имущественные налоги. В рамках судебного заседания исковые требования уточнили в связи с частичной оплатой налогов административным ответчиком и измененной по решению суда кадастровой стоимостью объектов налогообложения.
В уточненных исковых требований указали, что в числе налогообложения находились следующие объекты:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам за 2015, 2016 года в размере 789 242 руб. 45 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 28 руб. 76 коп., всего 789 271 руб. 21 коп.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Широков А.Е. уточнил исковые требования исходя из того, что к налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере 45 562,45руб., применена льгота и размер налог составляет 0 руб., и просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 743 680 руб., и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год 28руб.76 коп., а всего 743 708 руб. 76 коп. Подтвердил обстоятельства, изложенные в исковом заявлении и уточненном исковом заявлении, вместе с тем на заявление административного ответчика о применении срока исковой давности к начисленной сумме за <данные изъяты> год, возражал, так как ИФНС имеет право произвести перерасчет за три года и выставить требование в указанной сумме в установленной срок, что и было сделано ДД.ММ.ГГГГ года, срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. В связи с неуплатой долга, они в установленный 6 месячный срок обратились за выдачей судебного приказа.
Представитель административного ответчика по доверенности Султанова В.А. в судебном заседании заявленные требования признала частично, пояснив, что ИФНС произвели перерасчет по их заявлению с учетом решения Самарского областного суда в отношении спорного объекта налогообложения об изменении его кадастровой стоимости, возражала против взыскания задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ размере 45 562, 45руб., поскольку к данному налогу применена льгота, после чего его размер составил 0 руб. Также просила применить срок исковой давности к налогу на имущество физических лиц за период 2015 года.
Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд полагает, что уточненное административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с Федеральным законом от 22.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. вступил в законную силу Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 г. № 21-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г.).
В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.
Статьёй 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, пункта 12 статьи 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст.ст.362, 363 НК РФ, п.2 ст.3 Закона Самарской области № 86-ГД от 06.11.2002 года «О транспортном налоге на территории Самарской области».
Транспортный налог уплачен ответчиком в рамках судебного заседания, без учета пеней.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогооблажения признаются в пределах муниципального образования следующее имущество …..п.6 иные здания, строения, сооружения, помещения.
В силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.12.2013 г.) "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).
В соответствии с гл. 32 НК РФ Шевченко И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьей 38 НК РФ объектами налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 38 НК РФ).
Статьёй 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам.
В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ года № о наличии задолженности, и требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ года и № с указанием последнего срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д.8-11).
Согласно наряду № учета входящей корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ Мирового судьи участка № заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары о вынесении судебного приказа в отношении Шевченко И.В.. поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ года, в установленный законом срок.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с Шевченко И.В. суммы неуплаченного налога. ДД.ММ.ГГГГ года указанный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ. административный истец направил административное исковое заявление в Железнодорожный районный суд г. Самары.
В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая указанные положения ст. 48 НК РФ срок на подачу данного административного иска не пропущен.
В судебном заседании на основании учетных данных налогоплательщика - сведений из ГИБДД и Росреестра в собственности Шевченко И.В. в спорный налоговый период 2015, 2016 год находилось имущество, указанное административным истцом в исковом заявлении.
Следовательно, ответчик был обязан уплатить имущественные налоги.
Поскольку в нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате земельного налога, налоговым органом составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика по налогам и в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность в установленный срок.
Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу, суд приходит к обоснованности заявленного требования.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Расчет пени, налога, представленный истцом судом проверен и признан арифметически верным.
В силу изложенного, и принимая во внимание, что административный ответчик в установленные сроки не уплатил причитающиеся суммы налогов, только после обращения в суд, требования о взыскании с него пени по транспортному налогу в размере 28 руб. 76 коп. обоснованы.
Доводы представителя административного ответчика о применении сроков исковой давности отклоняются.
Право принудительного взыскания появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок.
В отношении имущественных налогов граждан (транспортный налог, налог на имущество физических лиц), исчисление которых возложено на налоговые органы, в ст. 52 Налогового кодекса установлено специальное правило - налоговый орган имеет право исчислить указанные налоги не более, чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления налогоплательщику - гражданину.
В соответствии со ст. 409 НК РФ п. 3 направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
П. 4 налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом, как изложено выше налоговое уведомление о необходимости уплаты обозначенных выше начислений направлено ДД.ММ.ГГГГ года. Требование об уплате направлено ДД.ММ.ГГГГ года, срок оплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ в которых сообщалось о наличии у Шевченко И.В. задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, гражданин за период 2015 года получил налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ., а требование оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Началом отчета сроков на взыскание налогового долга является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика. С момента выявления налоговой задолженности, начинает течь срок на взыскание долга и начинается процедура взыскания.
В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика в размере, установленном ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, что составляет 11092 руб. 71 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному районе гор. Самары к Шевченко ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с Шевченко ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району гор. Самары задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 743680 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год 28 руб.76 коп., всего 743708руб.76 коп..
Взыскать с Шевченко ФИО9 в доход государства госпошлину в размере 11 092 руб. 71 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд в месячный срок с момента изготовления мотивированного решения суда.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
