Дело № 2а- 562/21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 января 2021 года
Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:
председательствующего судьи Губачевой В.А.,
при секретаре Мерденовой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Ш.Т.С. о взыскании недоимки по налогу, пене,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по РО) обратилась в районный суд с административным исковым заявлением к Ш.Т.С. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., налог на доход за 2019 г. на общую сумму 49 827,36 руб. В обоснование своих требований указала, что Ш.Т.С. ИНН616206249080 состоит на учете в МИФНС № по РО по месту жительства. Ш.Т.С. зарегистрирована в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГШ.Т.С. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г., где указана сумма налога к уплате – 141 162 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок были выставлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС – 1831,74 руб. пене 2,26 руб.), страховые взносы на ОМС – 475,66 руб., пене 0,59 руб.); требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. – 141 162 руб., пене 9599,01 руб.). В указанный срок требование не исполнено, имело место обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен по заявлению должника определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ В течение шести месячного срока, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ
Административный истец просит суд взыскать с Ш.Т.С. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 475,66 руб., пене 0,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 1831,74 руб., пене 2,26 руб., налог на доход УСН за 2019 г. – 45506,56 руб., пене 2010,55 руб., на общую сумму 49 827,36 руб.
Представитель административного истца на основании доверенности С.Е.В. в судебное заседание явилась, иск поддержала.
Административный ответчик Ш.Т.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело без ее участия. Суд рассматривает дело в отношении неявившегося административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.
Представитель административного ответчика на основании доверенности Ф.А.А. в судебное заседание явился, исковые требования не признал, представил возражения на административный иск, в которых указал, налоговое требование не было направлено и не получено, в представленной декларации нет подписи самой Ш.Т.С.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 346 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Согласно ст. 346 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В силу ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п.п. 1,3,7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
По требованиям п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;
Судом установлено и подтверждается материалами дела:
Ш.Т.С. ИНН616206249080 состоит на учете в МИФНС № по РО по месту жительства, зарегистрирована в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 17
ДД.ММ.ГГГГШ.Т.С. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г., где указана сумма налога к уплате – 141 162 руб. л.д. 14
Камеральной налоговой проверкой налоговая декларация по УСН за 2019 г. окончена без нарушений и на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации в КРСБ была положена сумма авансового платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 141 162 руб.
Размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для индивидуальных предпринимателей, если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет 32 448 руб. за 2020 <адрес> фиксированных страховых взносов не может быть больше 212 360 руб. за 2018 г., 234832 руб. за 2019 г., 259 584 руб. за 2020 г.
Размер фиксированных платежей на обязательное медицинское страхование (ОМС) для индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) составляют 8 246 руб. за 2020 <адрес> сумма страховых взносов на ОПС за 2020 г. составляет: 32 448/12 мес * 0+21 день/31 дней в месяце) = 1 831,74 руб.
Сумма страховым взносам на ОМС за 2020 г. составляет: 8426/12 мес* (0+21 дней/31 дней в месяце) = 475,66 руб.
В установленный срок налог Ш.Т.С. уплачен не был.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом были направлены следующие требования:
№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС – 1831,74 руб. пене 2,26 руб.), страховые взносы на ОМС – 475,66 руб., пене 0,59 руб.);
требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 г. – 141 162 руб., пене 9599,01 руб.).
С учетом того, что налоговая декларация была представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, налоговые требования направлены в течение месячного срока со дня представленной декларации.
Факт направления налоговых требований подтвержден списками почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 20-21
Таким образом административным истцом МИФНС № по РО соблюдены положения ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации: налоговое требование об уплате налога направлено в течение месяца со дня выявления недоимки.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В указанный срок налоговые требования Ш.Т.С. не исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес>. Л.д. 25
ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месячного срока, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.
Таким образом срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.
Административный ответчик, в силу требований ст. 62 КАС РФ, в установленный законом срок не представил суду доказательств уплаты налога, в материалах дела имеются сведения о наличии налоговой задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.
Поскольку задолженность по указанным суммам недоимки по налогу УСН за 2019 г. – 45506,56 руб., пене 2010,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 475,66 руб., пене 0,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – 1831,74 руб., пене 2,26 руб., налогоплательщиком не погашена до настоящего времени, расчет налога судом проверен и является правильным, ответной сторон не оспаривался, установленный законом срок взыскания налоговых платежей не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.
Судом не принимаются доводы представителя административного ответчика о том, налоговая декларация не подписана Ш.Т.С., поскольку налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 г. представлена и принята налоговым органом без замечаний, Ш.Т.С. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана уплачивать установленные законом налоги и представлять декларацию о доходе, отвечать за предоставленные в ней сведения, вместе с тем, саму сумму, указанную в декларации в качестве дохода она не оспаривает.
То обстоятельство, что Ш.Т.С. не получила по почте налоговые требования, правового значения не имеет, она должна посредством сайта налогового органа и личного кабинета отслеживать информацию об имеющейся задолженности по уплате налога, а также суд отмечает, что факт направления налоговых требований согласно представленным почтовым реестрам ею не опровергнут.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу абзаца третьего подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах, от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
Таким образом, размер госпошлины, подлежащей взысканию с Ш.Т.С. составляет 1 694,82 руб.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с Ш.Т.С.ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес> ИНН616206249080 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – налог 475,66 руб., пене 0,59 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. – налог 1831,74 руб., пене 2,26 руб.;
- налог, вздымаемый с налогоплательщиков доход за 2019 г. в размере 45 506,56 руб., пене 2010,55 руб.,
на общую сумму 49 827,36 руб.
Взыскать с Ш.Т.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 694,82 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.
Судья:
Решение принято в окончательной форме 08.02.2021 г.
