Дело № 2а-1128/2023
УИД 58RS0008-01-2023-001526-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Пенза 28 июля 2023 года
Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Сергеевой М.А.,
при секретаре Акчурине С.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что в отношении налогоплательщика физического лица ФИО1, ИНН №, на основе имеющихся у налоговых органов документов сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) объектов недвижимости за 2020 год. ФИО1, ИНН №, получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год в установленный срок не представлена, налог не исчислен. По результатам камеральной проверки в соответствии п.1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Должностным лицом Инспекции составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого Инспекцией вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 423,00 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 15 635.00 руб., налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 208467.00 руб. и пени в сумме 24 873.59 руб. Данное решение направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, в вышестоящем налоговом органе и суде не обжаловалось. В связи с этим и, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования (по почте) об уплате налогов и пеней: требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 208 467,00 руб.; штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере 15 635,00 руб.; штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, в размере 10 423,50 руб.; пени в размере 24 873,59 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по уплате налога и пеням в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по обязательным платежам должником не погашена до настоящего времени. В суд с административным исковым заявлением административный истец имел право обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просила суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность в общей сумме 259 398.59 руб.: 208 467.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г.; 15 635.00 руб. - штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ; 10 423.00 руб. - штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ; 24 873.59 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 208 467,00 руб.
В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы по доверенности ФИО2 изложенное в иске требования подтвердила, просила удовлетворить требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями, просил об отложении судебного заседания.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ ходатайство административного ответчика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ об отложении судебного заседания оставлено без удовлетворения.
Доводы административного ответчика о том, что он фактически проживает по другому адресу, а не по адресу регистрации, судебных повесток не получал, несостоятельны. О времени и месте судебного разбирательства административный ответчик был извещен надлежащим образом, судебное извещение, направленное по месту регистрации по адресу: <адрес>Е, <адрес>, вручено ответчику лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается уведомлением. Таким образом, ему достоверно было известно о нахождении в производстве суда дела, по которому он выступает административным ответчиком. В дальнейшем ФИО1 также неоднократно извещался судом о дате, времени и месте слушания дела по адресу его регистрации: <адрес>Е, <адрес>, судебные заседания откладывались в целях соблюдения прав административного ответчика на судебную защиту. Возвращение судебной корреспонденции, направленной по месту регистрации ответчика, не свидетельствует о нарушении прав административного ответчика. Согласно ч.1 ст.165.1 ГК РФ риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по надлежащему адресу, несет сам адресат.
Суд, исследовав материалы дела, административное дело № по заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.
В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 Кодекса и пп.7 п.1 ст.228 Кодекса производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п.3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.
В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, физическим лицом ФИО1 не представлена первичная декларация за 2020 год.
В соответствии с пунктом 1.2 ст.88 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В отношении налогоплательщика физического лица ФИО1, ИНН № на основе имеющихся у налоговых органов документов автоматизированным методом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) объектов недвижимости за 2020 год.
Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, не указанных в п.3 ст. 217.1 НК РФ (1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение)), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3, 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.
Согласно акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества: - 130 000 руб. за земельный участок, расположенный по адресу:442780, <адрес>, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; - 283 995,10 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 442384, <адрес>, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; - 395 675 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 442617, <адрес> влд.1, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; - <адрес>, влд1, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; - 395 675 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 442617, <адрес>, влд.1, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; -416 500 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 442617, <адрес>, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока; -606 900 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: 442772, <адрес>Полеологово, Б/Н, кадастровый №. Данное имущество находилось в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, менее минимального предельного срока.
Направление данного акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 по месту регистрации (до ДД.ММ.ГГГГ - <адрес>64) подтверждается копией реестра № заказных писем ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением и.о. заместителя начальника ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 423,00 руб. (неуплата налога за 2020 год), п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 15 635.00 руб. (непредоставление налоговой декларации за 2020 год), налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 208467.00 руб. и пени в сумме 24 873.59 руб.
В качестве смягчающих обстоятельств должностным лицом учтено тяжелое материальное положение налогоплательщика (наличие двоих несовершеннолетних детей, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ДД.ММ.ГГГГ года рождения), вследствие чего штраф по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ уменьшен в четыре раза).
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Данное решение направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ по месту его регистрации (до ДД.ММ.ГГГГ - <адрес>64), что подтверждается копией реестра заказных писем ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ.
В вышестоящем налоговом органе и суде решение налогоплательщиком не обжаловались, незаконным не признавалось.
Согласно п. 1 ст. 101.3. НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 1 ст. 101.3 Кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 70 Кодекса (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование (по почте) об уплате налогов и пеней № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 208 467,00 руб.;
- штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере 15 635,00 руб.;
- штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ, в размере 10 423,50 руб.;
- пени в размере 24 873,59 руб. за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.
С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.
Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.
Доводы административного ответчика о том, что каждый из проданных объектов недвижимости составляет менее 250000 рублей, вследствие чего он освобождается от уплаты налога, основан на неверном толковании норм права, поскольку в спорном налоговом периоде ответчиком произведена реализация объектов недвижимости, стоимость которых в целом превышает 250000 рублей.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб., в связи с чем инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взысканы вышеуказанные налоги, пени и штрафы.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (выходной день), настоящий административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, и право на принудительное взыскание задолженности налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налогов, пени и штрафа не исполнил, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5794 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.
Руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № (<данные изъяты>), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность в общей сумме 259 398,59 руб., в том числе:
- 208 467.00 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г.;
- 15 635.00 руб. - штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ;
- 10 423.00 руб. - штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ;
- 24 873.59 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки 208 467,00 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5794 руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья Сергеева М.А.
Решение в окончательной форме принято 11 августа 2023 года.
