Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Железнодорожного районного суда г. Пензы (Пензенская область) от 16.06.2016 № 2А-1775/2016

Дело № 2а-1775/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2016 года Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Лебедевой Н.Н.,

при секретаре Дарониной Я.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании, в г. Пензе, в здании суда

административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к Ладыгину В.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, налог на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что на налоговом учёте в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы состоит в качестве налогоплательщика Ладыгин В.Н. , <данные изъяты>

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ органами ГИБДД по Пензенской области, Ладыгин В.Н. в ДД.ММ.ГГГГ г. имел в собственности транспортные средства:

- <данные изъяты> из следующего расчета: 143x28/12x11, итого 3670 руб., где 143 - количество лошадиных сил транспортного средства (налоговая база), 28 руб.- налоговая ставка, 12-количество месяцев в налоговом периоде, 11- количество месяцев, число которых транспортное средство находилось у налогоплательщика в собственности;

- <данные изъяты> из следующего расчета:. 80x20/12x9, итого 1200 руб., где 80 - количество лошадиных сил транспортного средства (налоговая база), 20 руб.- налоговая ставка, 12- количество месяцев в налоговом периоде, 9 - количество месяцев, число которых транспортное средство находилось у налогоплательщика в собственности;

- <данные изъяты> из следующего расчета: 114x28, итого 3192 руб., где 114 - количество лошадиных сил транспортного средства (налоговая^ база), 28 руб.- налоговая ставка (данное транспортное средство находилось в собственности у налогоплательщика полный налоговый период);

- <данные изъяты> из следующего расчета: 210x65, итого 13650 руб., где 210- количество лошадиных сил транспортного средства (налоговая база), 65 руб. - налоговая ставка (данное транспортное средство находилось в собственности у налогоплательщика.полный налоговый период);

- <данные изъяты> из следующего расчета: 288x150/12x2, итого 7200 руб., где 288 - количество лошадиных сил транспортного средстве (налоговая база), 150 руб.- налоговая ставка, 12- количество месяцев в налоговом периоде, 2 - количество месяцев, число которых транспортное средство находилось у налогоплательщика в собственности.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором приводится расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Соответственно, Инспекцией был начислен Ладыгину В.Н. за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в общей сумме 28912 руб. (3670 руб. + 1200 руб. + 3192 руб. + 13650 руб. + 7200 руб.).

Указывают, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год частично уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15262 руб., следовательно, к взысканию по транспортному налогу остается сумма 13650 руб. которая была выставлена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, Ладыгин В.Н. в ДД.ММ.ГГГГ г. имел на праве собственности объект недвижимости: сведения об имуществе прилагаются.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц приводится в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему иску.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы налогоплательщику направила налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц

Направление уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц должником не уплачен.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму начислена сумма пени

Согласно приложенным расчетам сумма пени по транспортному налогу составила в общей сумме 246 руб. 12 коп., в том числе:

- пени в сумме за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму недоимки 19093 руб. (уплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.),

- пени в сумме за неполную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., начисленные на сумму недоимки 13650 руб. (взыскиваемая сумма транспортного, налога по настоящему иску).

Согласно приложенным расчетам сумма пени по налогу на имущество физических лиц составила 21 руб. 85 коп., в том числе:

- за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленная на сумму недоимки 2037,66 руб. (уплата налога на имущество произведена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ№ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (требование прилагается).

Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции

Требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов (справка прилагается).

На основании вышеизложенного, просили суд взыскать с Ладыгина В. Н. № недоимки по: - транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 13650 руб., пеня в размере 246,12 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 21,85 руб. на общую сумму 13917,97 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Ладыгин В.Н. в судебном заседании исковые требования признал, пояснив, что налог им не оплачен по той причине, что автомашина продана и он не был извещен о том, что покупатель не поставил автомашина на учет.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

На налоговом учёте в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы состоит в качестве налогоплательщика Ладыгин В.Н. , <данные изъяты>

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, в том числе автомобили.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Законом Пензенской области от 18.09.2002 № ЗЭ7-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (далее - закон №ЗЭ7-ЗПО) в редакции от 04.07.2013 №2412-ЗПО в период с 01.01.2014 по 31.12,2015 включительно установлены следующие ставки, в т.ч.: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) - 20,0 руб.

-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 28,0 руб.

-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -150,0 руб.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0 руб.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами недоимки в субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

С 1 января 2015г. пункт 2 статьи 3 Закона №397-3110 утратил силу (Закон Пензенской обл. от 16.10.2014 N 2632-ЗПО), в связи с чем, срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ф3) согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы транспортного налога, подлежащие уплате физическими лицами, исчисляются налоговыми органами (ст.362 НК РФ).

Следует отметить, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год частично уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15262 руб., следовательно, к взысканию по транспортному налогу остается сумма 13650 руб. которая была выставлена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №.

В соответствии с положениями ст. 52, 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления требования налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №, в котором приводится расчет транспортного налога за 2014 год.

Направление уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции .

В установленные законодательством сроки транспортный налог должником не уплачен.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил,

Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пени (расчет суммы пени прилагается).

Так, в связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму начислена сумма пени.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего в спорный период) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемогообъектом налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, Ладыгин В.Н. в ДД.ММ.ГГГГ г. имел на праве собственности объект недвижимости: квартира состоящая их трех жилых комнат по адресу: <адрес>.

Размер ставок налога на имущество физических лиц (в соответствии со ст.3 Закона РФ от 09.12;1991 № 2003-1) на территории города Пензы в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на территории города Пензы установлен Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 N 218-15/4 "О налоге на имущество физических лиц" (в ред. Решения Пензенской городской Думы от 24.09.2010 № 432-21/5) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов кодекса налогообложения в следующих размерах: до 300 тыс. руб. - 0,1 процента; только от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. -0,12 процента; свыше 500 тыс. руб. - 0,35 процента Согласно п. 1 ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налога налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество органе физических лиц" уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с положениями ст. 52, 57 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается уплат полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы налогоплательщику направила налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц (налоговое уведомление прилагается).

Направление уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции (реестр отправки почтовой корреспонденции прилагается).

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц должником не уплачен.

В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму исчислена сумма пени (расчет суммы пени недоимки в порядке положений ст.75 НК РФ прилагается).

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции (реестр почтовой корреспонденции прилагается).

В соответствии с п.6 ст. 69, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм-, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом общий срок давности (три года), который оговаривается ст. 196 Гражданского кодекса, к налоговым отношениям неприменим. Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации трехлетний срок давности применяется к налоговым правоотношениям только в том случае, если это прямо предусмотрено законом.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено распространение установленного ст. 196 Гражданского кодекса: Российской Федерации общего срока исковой давности в три года к налоговым правоотношениям.

В общем случае срок взыскания недоимки (пеней, штрафа) из совокупности следующих сроков: 1. Срока направления уведомления. Налог,. подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ) 2. Срока направления требования. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. С ДД.ММ.ГГГГ в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об. уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1ст.70 НК РФ). 3. Срока добровольного исполнения требования об уплате налога. Требование должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период времени для, уплаты задолженности (п.4 ст.69 НК РФ). 4. Срока для подачи заявления о взыскании недоимки (пеней, штрафа) в судебном порядке, которое подается налоговым органом в суд не позднее шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа) при условии, что общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если сумма, подлежащая взысканию не превысит 3 000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока установленного для исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога; сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 ООО рублей (ст.48 НК РФ). До ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, составляла 1 500 рублей (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N Э24-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-Ф3).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пензы в размере 556,72 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Ладыгина В.Н. , <данные изъяты>, недоимки: - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 13650 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят) руб., пени в размере 246 (двести сорок шесть) руб.12 коп..; - по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 21 (двадцать один) руб.85 коп., а всего на общую сумму 13917 (тринадцать тысяч девятьсот семнадцать) руб. 97 коп.

Взыскать с Ладыгина В.Н. , <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования г. Пензы в размере 556 (пятьсот пятьдесят шесть) руб. 72 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21.06.2016г.