Дело №2а-746/2019
УИД 58RS0008-01-2019-001015-78
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г.Пенза «23» мая 2019 года
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Титовой Н.С.,
при секретаре Кузнецовой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к К.О.И. о взыскании ЕНВД и пени, -
у с т а н о в и л :
ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям ЕГРИП К.О.И.<данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.09.2009 по 23.03.2018 (прекратила деятельность в качестве ИП в связи с принятием соответствующего решения).
На основании заявления по форме ЕНВД-2, представленного в инспекцию 21.10.2013, К.О.И. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров». Адрес осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>. Согласно федеральной базе данных, К.О.И. в иных налоговых органах на учете в качестве плательщика ЕНВД не состояла.
ДД.ММ.ГГГГК.О.И. представила налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года, которые зарегистрированы в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы под номерами <данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате, по каждой декларации составила 0 руб.
Согласно ст.346.32 НК РФ срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года установлен не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года – не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года – не позднее 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года – не позднее 20.10.2015, за 4 квартал 2015 года – не позднее 20.01.2016, за 1 квартал 2016 года – не позднее 20.04.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 20.07.2016, за 3 квартал 2016 года – не позднее 20.10.2016, за 4 квартал 2016 года – не позднее 20.01.2017, за 1 квартал 2017 года – не позднее 20.04.2017, за 2 квартал 2017 года – не позднее 20.07.2017, за 3 квартал 2017 года – не позднее 20.10.2017.
Таким образом, в нарушение п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ К.О.И. не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-3 кварталы 2017 года.
Помимо несвоевременного представления деклараций по ЕНВД за вышеуказанные налоговые периоды, по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций налоговым органом установлено следующее:
- за 4 квартал 2014 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (1 665 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 4 квартал 2014 года в размере 1 665 руб.;
- за 1 квартал 2015 года: расхождений между физическими показателями налоговой декларации и данными налогового органа не установлено;
- за 2 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (1 674 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2015 года в размере 1 674 руб.;
- за 3 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2015 года в размере 5 173 руб.;
- за 4 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 4 квартал 2015 года в размере 3 277 руб.;
- за 1 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 1 квартал 2016 года в размере 3 277 руб.;
- за 2 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2016 года в размере 3 277 руб.;
- за 3 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (5 394 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2016 года в размере 5 394 руб.;
- за 4 квартал 2016 года: расхождений между физическими показателями налоговой декларации и данными налогового органа не установлено;
- за 1 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (6 554 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 1 квартал 2017 года в размере 6 554 руб.;
- за 2 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (6 554 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2017 года в размере 6 554 руб.;
- за 3 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (5 462 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2017 года в размере 5 462 руб.
Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014 года установлен не позднее 26.01.2015, за 1 квартал 2015 года – не позднее 25.04.2015, за 2 квартал 2015 года – не позднее 27.07.2015, за 3 квартал 2015 года – не позднее 26.10.2015, за 4 квартал 2015 года – не позднее 25.01.2016, за 1 квартал 2016 года – не позднее 25.04.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 25.07.2016, за 3 квартал 2016года – не позднее 25.10.2016, за 4 квартал 2016 года – не позднее 25.01.2017, за 1 квартал 2017 года – не позднее 25.04.2017, за 2 квартал 2017 года – не позднее 25.07.2017, за 3 квартал 2017 года – не позднее 25.10.2017.
По данным лицевого счета сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 кварталы 2017 года не оплачена.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).
По факту совершения налоговых правонарушений должностным лицом инспекции составлены акты: № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017.
Согласно п.1 ст.113 Кодекса, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 Кодекса.
Поскольку срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года не позднее 20.01.2015, то срок привлечения к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года истек 22.01.2018.
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 1 665 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 4 квартал 2014 года в период с 27.01.2015 по 21.02.2018 в размере 557 руб. 59 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 83 руб. 25 коп. ((1 665 руб. х 20%)/4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 05.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года в виде штрафа в размере 500 руб. (1 000 руб./2)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 2 квартал 2015 года в размере 1 674 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 2 квартал 2015 года в период с 28.07.2015 по 21.02.2018 в размере 496 руб. 93 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 83 руб. 70 коп. ((1 674 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 5 173 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 3 квартал 2015 года в период с 27.10.2015 по 21.02.2018 в размере 1 406 руб. 15 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 258 руб. 65 коп. ((5 173 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 387 руб. 98 коп. (5 173 руб. х 30%/4).
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 4 квартал 2015 года в размере 3 277 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 4 квартал 2015 года в период с 26.01.2016 по 21.02.2018 в размере 802 руб. 46 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме 163 руб. 85 коп. ((3 277 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2016 года в размере 3 277 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 1 квартал 2016 года в период с 26.04.2016 по 21.02.2018 в размере 693 руб. 11 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 163 руб. 85 коп. ((3 277 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в сумме 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 3 277 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 2 квартал 2016 года в период с 26.07.2016 по 21.02.2018 в размере 586 руб. 01 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 163 руб. 85 коп. ((3 277 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 года в размере 5 394 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 3 квартал 2016 года в период с 26.10.2016 по 21.02.2018 в размере 794 руб. 13 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 269 руб. 70 коп. ((5 394 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 404 руб. 55 коп. (5 394 руб. х 30%/4).
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 6 554 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 1 квартал 2017 года в период с 26.04.2017 по 21.02.2018 в размере 566 руб. 76 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 327 руб. 70 коп. ((6 554 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 409 руб. 63 коп. (6 554 руб. х 5% х 5 мес./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 2 квартал 2017 года в размере 6 554 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 2 квартал 2017 года в период с 26.07.2017 по 21.02.2018 в размере 384 руб. 23 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в размере 327 руб. 70 коп. ((6 554 руб. х 20%)/4), и по п.1 ст.119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000 руб./4)
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 22.12.2017 было принято решение № от 21.02.2018 о привлечении ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которому К.О.И. доначислена сумма неуплаченного ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 5 462 руб., начислены пени в связи с неуплатой налога за 3 квартал 2017 года в период с 26.10.2017 по 21.02.2018 в размере 174 руб. 47 коп.
Также К.О.И. была привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в связи с неуплатой налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме 273 руб. 10 коп. ((5 462 руб. х 20%)/4)
Решение № от 05.02.2018 вступило в силу 21.03.2018, решения <данные изъяты> от 21.02.2018 вступили в силу 14.04.2018. В вышестоящем налоговом органе данные решения ответчиком не обжаловались.
В связи с несвоевременной оплатой единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 кварталы 2017 года в период с 21.02.2018 по 30.04.2018 ответчику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 716 руб. 09 коп.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В адрес К.О.И. заказной корреспонденцией (реестры прилагаются) направлены:
- требование № по состоянию на 02.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 20.04.2018 штраф в размере 500 руб. по решению от 05.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 29.05.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 19.06.2018 пени по ЕНВД, начисленные в период с 21.02.2018 по 30.04.2018 в размере 716 руб. 09 коп.
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 6 554 руб., пени, начисленные в период с 26.04.2017 г. по 21.02.2018 в размере 5 66 руб. 76 коп., штрафы в размере 737 руб. 33 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 1 665 руб., пени, начисленные в период с 27.01.2015 по 21.02.2018 в размере 557 руб. 59 коп, штрафы в размере 83 руб. 25 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 2 квартал 2015 года в размере 1 674 руб., пени, начисленные в период с 28.07.2015 по 21.02.2018 в размере 496 руб. 93 коп, штрафы в размере 333 руб. 70 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 3 квартал 2015 года в размере 5 173 руб., пени, начисленные в период с 27.10.2015 по 21.02.2018 в размере 1 406 руб. 15 коп., штрафы в размере 646 руб. 63 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 4 квартал 2015 года в размере 3 277 руб., пени, начисленные в период с 26.01.2016 по 21.02.2018 в размере 802 руб. 46 коп, штрафы в размере 413 руб. 85 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 1 квартал 2016 года в размере 3 277 руб., пени, начисленные в период с 26.04.2016 по 21.02.2018 в размере 693 руб. 11 коп., штрафы в размере 413 руб. 85 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 2 квартал 2017 года в размере 6 554 руб., пени, начисленные в период с 26.07.2017 по 21.02.2018 в размере 384 руб. 23 коп., штрафы в размере 577 руб. 70 коп по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 штраф в размере 250 руб. по решению от 21.02.2018 №;- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 3 277 руб., пени, начисленные в период с 26.07.2016 по 21.02.2018 в размере 586 руб. 01 коп., штрафы в размере 413 руб. 85 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 5 462 руб., пени, начисленные в период с 26.10.2017 по 21.02.2018 в размере 174 руб. 47 коп, штрафы в размере 273 руб. 10 коп. по решению от 21.02.2018 №;
- требование № по состоянию на 23.04.2018 с предложением добровольно уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 5 394 руб., пени, начисленные в период с 26.10.2016 по 21.02.2018 в размере 794 руб. 13 коп, штрафы в размере 674 руб. 25 коп. по решению от 21.02.2018 №;
В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность в общей сумме 54 802,44 руб. не погашена до настоящего времени.
В связи с неисполнением К.О.И. требования № со сроком исполнения до 16.05.2018 сумма задолженности превысила 3 000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с К.О.И. задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 16.11.2018.
30.10.2018 мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с К.О.И. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по налогам и пени в сумме 54 802,44 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.11.2018.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности не позднее 12.05.2019.
На основании изложенного просит взыскать с К.О.И.<данные изъяты> задолженность по налогам, штрафам и пени в общей сумме 54 802,44 руб., в том числе:
- единый налог на вмененный доход в общей сумме 42 307 руб., в том числе: 4 квартал 2014 года – 1 665 руб., 2 квартал 2015 года – 1 674 руб., 3 квартал 2015 года – 5 173 руб., 4 квартал 2015 года – 3 277 руб., 1 квартал 2016 года – 3 277 руб., 2 квартал 2016 года – 3 277 руб., 3 квартал 2016 года – 5 394 руб., 1 квартал 2017 года – 6 554 руб., 2 квартал 2017 года – 6 554 руб., 3 квартал 2017 года – 5 462 руб.;
- штрафные санкции в общей сумме 5 317,51 руб. по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ по решениям от 05.02.2018 №, от 21.02.2018 №№, 577, 576, 575, 574, 573, 572, 571, 569, 570, 568;
- пени в общей сумме 7 177,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в период с 27.01.2015 по 30.04.2018.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы А.Ю.Е., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснив по обстоятельствам, изложенным в иске.
Административный ответчик К.О.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.
Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (п.2 ст.75 НК РФ)
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. (п.3 ст.75 НК РФ)
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ)
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик К.О.И.<данные изъяты> состояла на налоговом учете в ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы, с 04.09.2009 по 23.03.2018 осуществляла предпринимательскую деятельность. В период с 14.10.2013 по 15.09.2017 К.О.И. на основании представленного ею заявления применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду деятельности розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров. Адрес осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>.
В настоящее время К.О.И. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности.
Пунктом 3 ст.346.32 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Таким образом, срок для представления деклараций по ЕНВД составляет: за 4 квартал 2014 года не позднее 20.01.2015, за 1 квартал 2015 года – не позднее 20.04.2015, за 2 квартал 2015 года – не позднее 20.07.2015, за 3 квартал 2015 года – не позднее 20.10.2015, за 4 квартал 2015 года – не позднее 20.01.2016, за 1 квартал 2016 года – не позднее 20.04.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 20.07.2016, за 3 квартал 2016 года – не позднее 20.10.2016, за 4 квартал 2016 года – не позднее 20.01.2017, за 1 квартал 2017 года – не позднее 20.04.2017, за 2 квартал 2017 года – не позднее 20.07.2017.
Налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-2 кварталы 2017 года К.О.И. в ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы представила лично 15 сентября 2017 года, то есть с нарушением установленного законом срока.
В связи с несвоевременным представлением ответчиком налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-2 кварталы 2017 года должностным лицом ИФНС по Железнодорожному району в отношении ответчика были составлены акты камеральной налоговой проверки, в которых предлагалось привлечь ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
05 февраля 2018 года и 21 февраля 2018 года по результатам рассмотрения актов камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций за 4 квартал 2014 года, 1-4 кварталы 2015 года, 1-4 кварталы 2016 года, 1-2 кварталы 2017 года были приняты решения <данные изъяты> о привлечении К.О.И. к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в общем размере 3 202,16 руб.
Судом также установлено, что помимо несвоевременного представления К.О.И. деклараций по ЕНВД за вышеуказанные налоговые периоды, по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций налоговым органом выявлены следующие нарушения, допущенные ответчиком:
- за 4 квартал 2014 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (1 665 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 4 квартал 2014 года в размере 1 665 руб.;
- за 2 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (1 674 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2015 года в размере 1 674 руб.;
- за 3 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2015 года в размере 5 173 руб.;
- за 4 квартал 2015 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 4 квартал 2015 года в размере 3 277 руб.;
- за 1 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 1 квартал 2016 года в размере 3 277 руб.;
- за 2 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере, в связи с наличием наемных работников, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2016 года в размере 3 277 руб.;
- за 3 квартал 2016 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (5 394 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2016 года в размере 5 394 руб.;
- за 1 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (6 554 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 1 квартал 2017 года в размере 6 554 руб.;
- за 2 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (6 554 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 2 квартал 2017 года в размере 6 554 руб.;
- за 3 квартал 2017 года: неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму неуплаченных страховых взносов (5 462 руб.) на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, что привело к неисчислению налога за 3 квартал 2017 года в размере 5 462 руб.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту осуществления предпринимательской деятельности.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, днем окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014 года установлен не позднее 26.01.2015, за 1 квартал 2015 года – не позднее 25.04.2015, за 2 квартал 2015 года – не позднее 27.07.2015, за 3 квартал 2015 года – не позднее 26.10.2015, за 4 квартал 2015 года – не позднее 25.01.2016, за 1 квартал 2016 года – не позднее 25.04.2016, за 2 квартал 2016 года – не позднее 25.07.2016, за 3 квартал 2016 года – не позднее 25.10.2016, за 4 квартал 2016 года – не позднее 25.01.2017, за 1 квартал 2017 года – не позднее 25.04.2017, за 2 квартал 2017 года – не позднее 25.07.2017, за 3 квартал 2017 года – не позднее 25.10.2017.
По данным лицевого счета сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3 кварталы 2016 года, 1, 2, 3 кварталы 2017 года К.О.И. не оплачена.
По факту совершения ответчиком налоговых правонарушений должностным лицом налогового органа составлены акты камеральной налоговой проверки: № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017, № от 22.12.2017.
21 февраля 2018 года по результатам рассмотрения данных актов ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы приняты решения <данные изъяты> о привлечении Комаровой О.И. к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которым ей доначислена сумма неуплаченного ЕНВД в общем размере 42 307 руб., в том числе за: 4 квартал 2014 года – 1 665 руб., 2 квартал 2015 года – 1 674 руб., 3 квартал 2015 года – 5 173 руб., 4 квартал 2015 года – 3 277 руб., 1 квартал 2016 года – 3 277 руб., 2 квартал 2016 года – 3 277 руб., 3 квартал 2016 года – 5 394 руб., 1 квартал 2017 года – 6 554 руб., 2 квартал 2017 года – 6 554 руб., 3 квартал 2017 года – 5 462 руб., а также начислены пени в общей сумме 7 177,93 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД в период с 27.01.2015 по 30.04.2018.
Этими же решениями К.О.И. привлечена к ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в общем размере 2 115,35 руб.
Решения № от 05.02.2018 и <данные изъяты> от 21.02.2018 вступили в силу 21.03.2018 и 14.04.2018 соответственно, ответчиком не обжаловались.
В соответствии с п.3 ст.101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в адрес ответчика были направлены требования № по состоянию на 02.04.2018 с предложением в срок до 20.04.2018 уплатить штраф в размере 500 руб. по решению № от 05.02.2018, № по состоянию на 29.05.2018 с предложением в срок до 19.06.2018 уплатить пени по ЕНВД, начисленные в период с 21.02.2018 по 30.04.2018 в сумме 716 руб. 09 коп., а также требования № по состоянию на 23.04.2018 года с предложением уплатить в срок до 16.05.2018 ЕНВД, штрафы и пени по решениям от 21.02.2018.
До настоящего времени требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ответчиком не исполнены. Таким образом, общая сумма задолженности К.О.И. составляет 54 802,44 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход в общей сумме 42 307 руб., штрафные санкции по ч.1 ст.122 НК РФ и ч.1 ст.119 НК РФ в общей сумме 5 317,51 руб., пени в общей сумме 7 177,93 руб., начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД в период с 27.01.2015 по 30.04.2018.
Доказательств уплаты задолженности в указанном размере ответчиком не представлено.
Принимая во внимание, что К.О.И. задолженность по налогу, штрафам и пени до настоящего времени не уплачена, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Срок на обращение в суд с данным иском налоговой инспекцией в соответствии со ст.48 НК РФ не пропущен.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд -
р е ш и л :
Административное исковое заявление заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к К.О.И. о взыскании ЕНВД и пени - удовлетворить.
Взыскать с К.О.И. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность в общем размере 54 802 (пятьдесят четыре тысячи восемьсот два) руб. 44 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход в размере 42 307 (сорок две тысячи триста семь) руб., штрафные санкции в размере 5 317 (пять тысяч триста семнадцать) руб. 51 коп. и пени в размере 7 177 (семь тысяч сто семьдесят семь) руб. 93 коп.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено «28» мая 2019 года.
Судья - Титова Н.С.
