24RS0№-34
Дело №а-1779/2019
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 мая 2019 года г. Красноярск
Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Каплеева В.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к Лубочникову Михаилу Геннадьевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 год, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество за 2015 -2016 год, пени по налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в Железнодорожный районный суд г. с административным исковым заявлением к Лубочникова М.Г. Указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014 -2016 год, а также налога на имущество за 2015-2016 год, ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска просит взыскать с Лубочникова М.Г. транспортный налог за 2014- 2016 год в размере 2 805 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,48 руб.; налог на имущество за 2015-2016 года в размере 207,48 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,78 руб.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Определением суда от 13.05.2019 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства без назначения судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК РФ.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Главой 28 «О транспортном налоге» НК РФ, Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 в налоговые периоды 2014-2016 г.г. устанавливались налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Так, статьей 2 соответствующего Закона Красноярского края предусмотрены следующие ставки: для автомобилей легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14,5 руб.
На момент направления налогового уведомления срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик Лубочников М.Г. является собственником автомобиля: Toyota Corona, государственный регистрационный знак «К183ТВ24», мощностью 110 л.с., право собственности возникло 10.03.2007.
Кроме того, в силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.
Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32, установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300000 рублей (включительно) – 0,1%.
В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом на основании представленной налоговым органом выписки установлено, что Лубочников М.Г. является собственником объекта недвижимого имущества: с 21.08.2007 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).
В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Лубочникову М.Г. начислен налог за автомобиль Toyota Corona, государственный регистрационный знак №» за 2014 год – 1 595 руб., а также налог на имущество <адрес> в <адрес> за 2015 год – 160 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты всего к уплате 21,48 руб. (л.д. 9). Направление указанного уведомления налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком внутренних почтовых отправлений заказными письмами со штампом ФГУП «Почта России» (л.д. 10).
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Лубочникову М.Г. начислен налог за автомобиль Toyota Corona, государственный регистрационный знак «№» за 2016 год - 1 595 руб., а также налог на имущество <адрес> в <адрес> за 2016 год – 186 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты всего к уплате 1 396 руб. (л.д. 11. Направление указанного уведомления налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком внутренних почтовых отправлений заказными письмами со штампом ФГУП «Почта России» (л.д. 12).
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ Лубочникову М.Г. начислен налог за автомобиль Toyota Corona, государственный регистрационный знак №» за 2014 год - 1 595 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Направление указанного уведомления налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком внутренних почтовых отправлений заказными письмами со штампом ФГУП «Почта России» (л.д. 14).
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).
Согласно материалов административного дела, требование № об уплате недоимки по налогам в общем размере 2 991 руб., в том числе транспортного налога в общей сумме 2805 руб. (а также пени 8,48 руб.), налога на имущество в общей сумме 186 руб. (а также пени в размере 0,56 руб.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, фактически направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений со штампом ФГУП «Почта России» (л.д. 17). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № об уплате недоимки по налогам на имущество в общей сумме 21,48 руб. (а также пени в размере 2,22 руб.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, фактически направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика 27.10.2017, что подтверждается выпиской по личному кабинету налогоплательщика, что суд в соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ признает надлежащим уведомлением. Требованием установлен срок уплаты до 23.11.2017.
Из определения мирового судьи следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Лубочникова М.Г. в пользу ИФНС России по <адрес> недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2016, всего в размере 3023,74 руб., расходов по уплате государственной пошлины 200 руб. По заявлению Лубочникова М.Г. мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа.
В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, ответчик, будучи собственником транспортных средств, а также недвижимого имущества является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления, требований исполнена надлежащим образом и в установленный срок.
Проверив расчет суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как представленным в порядке межведомственного взаимодействия сведениям о транспортных средствах и объектах недвижимости, принадлежащих административному ответчику, так и вышеприведенным налоговым ставкам, установленным Законодательным собранием Красноярского края и Красноярским городским Советом. Расчет пени суд также находит корректным, соответствующим установленным законом размерам налогов и срокам их уплаты.
Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно расчета налога, относительно периодов владения объектами налогообложения, не представлено.
Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные срок административным истцом не пропущен.
Требование № об уплате налога в соответствие со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику 23.01.2018 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Требование № об уплате налога в соответствие со ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику 27.10.2017 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Судебный приказ вынесен мировым судьей 22.06.2018, что не позднее 6 месяцев со дня истечения срока требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов: по требованию № срок установлен до 23.11.2017, однако общая сумма задолженности в данном требовании менее 3000 руб. (215,35 руб.), в связи с чем шестимесячный срок исчисляется по требованию №, которым установлен срок до 06.02.2018, и в котором общая сумма задолженности составила 3215,67 руб., в связи с чем срок обращения к мировому судье истекал 06.08.2018.
После отмены 02.08.2018 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд последовало 21.01.2019, то есть в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов за 2014 -2016 год не исполнена в полном объеме, доказательств обратного им не представлено, суд находит подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с Лубочникова М.Г. недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года в размере 2 805 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,48 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 года в размере 207,48 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,78 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.
Взыскать с Лубочникова Михаила Геннадьевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска задолженность по транспортному налогу за 2014- 2016 г.г. в размере 2 805 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,48 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 г.г. в размере 207,48 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,78 руб., а всего 3023 (три тысячи двадцать три) рубля 74 копейки.
Взыскать с Лубочникова Михаила Геннадьевича в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья В.А. Каплеев
