Дело: №а-1721/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 августа 2023 года <адрес>
Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Калачевой О.А.,
при секретаре Алексеевой Л.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:
- пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., на том основании, что административный ответчик не оплатила данные налоги своевременно, требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, после отмены судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан задолженность не погашена.
К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.126), в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.5 оборот).
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась заказным письмом, конверт возвращен с отметкой «Истек срок хранения» (л.д. 128).
В соответствии со статьёй 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В данном случае конверт с судебным извещением поступил по месту нахождения административного ответчика, но не получен по обстоятельствам, зависящим от него, следовательно, считается доставленным.
ФИО1 представлен отзыв, в котором она просит отказать в удовлетворении заявленных требований, заявляет о пропуске срока обращения административного истца в суд с заявленными требованиями (л.д.78-79).
Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте заседания извещено (л.д.127), направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д.117).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу частей 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №) и на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №).
В силу частей 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №)).
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 52-ФЗ).
Согласно статьям 69, 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 118-ФЗ), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ФЗ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) (в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 102-ФЗ).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) (в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №).
Согласно статье 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 134-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) (в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №).
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:
- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;
- свыше 250 л.с. – 15 рублей.
На мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1 рубль;
Свыше 20 л.с. до 38 л.с. (свыше 14,7 кВт до 27,95 кВт) включительно 2 рубля.
Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от 29.11.2002г № ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. включительно, зарегистрированные на физических лиц – 10 рублей;
Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со статьёй 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пункт 1 статьи 389 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со статьёй 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Зеленодольского горсовета от ДД.ММ.ГГГГ N 264 "О ставках, порядке и сроках уплаты земельного налога с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес>" на территории муниципального образования "<адрес>" Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ установлен и введён в действие земельный налог в следующих размерах:
0,3% в отношении земельных участков:
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 НК РФ).
Налоговая база определяется по статье 402 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ Совета <адрес> Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ на территории муниципального образования «<адрес>» Зеленодольского муниципального района Республики Татарстан установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Установлены налоговые ставки в размере:
1) 0,2% в отношении:
- квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:
Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4- применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела (л.д.13, 17, 19, 21-23) судом установлено, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности:
- автомобиль ... (в ДД.ММ.ГГГГ);
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ – ... доли в праве, с августа ДД.ММ.ГГГГ год – ... доли в праве).
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, ... в праве (в ДД.ММ.ГГГГ).
Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: транспортный налог за автомобиль ... - ..., налог на имущество физических лиц за ... квартиры по адресу: <адрес>, – ....
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 20) с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: транспортный налог за автомобиль ... - ..., налог на имущество физических лиц за ... квартиры по адресу: <адрес>, – ....
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21, 25) с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: по транспортному налогу – ..., по налогу на имущество - ....
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен за автомобиль ... в сумме ... из расчёта: ...)).
Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес>, начислен в сумме ... из расчёта: ...).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22, 25) с расчётом транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: по транспортному налогу – ..., по налогу на имущество - ...
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен за автомобиль ...).
Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес>, начислен в сумме ... из расчёта: (...).
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23, 25) с расчётом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: по транспортному налогу – ..., по налогу на имущество - ..., по земельному налогу – ....
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен за автомобиль ...
Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу: <адрес>, начислен в сумме ... из расчёта: ...
Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, составляет ... из расчёта: ...
Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом должнику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.137), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.138) об уплате, в том числе пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... согласно расчёту (л.д.140), пени в связи с просрочкой оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 ... и пени в связи с просрочкой оплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере ДД.ММ.ГГГГд.140 оборот).
Задолженность административного ответчика, в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой оплату транспортного налога в сумме ... (...), по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в том числе пени в связи с просрочкой платежа в сумме ... была взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ (л.д. 142), который определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.144).
Сведений о том, что задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... была взыскана с административного ответчика после отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, суду административным истцом не предоставлено.
Статья 75 НК РФ предусматривает, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.-2.2015 №-О с учётом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Поскольку задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... с ФИО1 не взыскана, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.27,37)., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., включённые в требование налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27,37) являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 35) об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблицах (л.д.29).
Согласно данному расчету пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ..., рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
...
...
Пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ... (л.д.29), рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
...
...
Данное требование было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, было прочитано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... В требовании установлен срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Также, административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30, 35) об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблицах (л.д.31).
Согласно данному расчету пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ..., рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... (...
Пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ... (л.д.31), рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ...
Данное требование было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, было прочитано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... В требовании установлен срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 также не была исполнена обязанность по уплате обязательных платежей за ... (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33, 35) об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблицах (л.д.34).
Согласно данному расчету пени в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ..., рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
...
...).
Пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ... (л.д.34), рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
...
...
Пени в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34 оборот), рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
...
...
Данное требование было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, было прочитано ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... В требовании установлен срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № (л.д.67 оборот) о взыскании с ФИО1 задолженности:
-по транспортному налогу в сумме ... (...
- по налогу на имущество физических лиц в сумме ... (...
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....
Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д.7).
Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасила, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РТ ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе:
- пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....
Административный ответчик сумму задолженности не оспорила, доказательств ее погашения на день рассмотрения дела суду не предоставила.
Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения административного истца в суд являются несостоятельными по следующим основаниям.
Как предусмотрено статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, то есть в реакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ (дата предъявления требования №).
Межрайонной ИФНС № по РТ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21), в котором произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере ..., определен срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ.
Так как административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом на основании пункта 1 статьи 45, статей 69,70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... с указанием срока для добровольной уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
Трёхлетний срок со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ№ истёк ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день судебный приказ № выдан мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан (л.д.67 оборот), то есть административным истцом соблюдён шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней.
Соответственно административным истцом не пропущены сроки предъявления административных исковых требований по задолженности уплаты административным ответчиком обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ годы. Предусмотренные действующим законодательством трёхлетние сроки предъявления административных исковых заявлений (статья 48 НК РФ) со дня истечения сроков исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) истекают ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам был отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7) в связи с поступившими возражениями от должника.
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление налогового органа, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного частью 3 статьи 48 НК РФ для предъявления в суд требования о взыскании задолженности по налогам в исковом порядке.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подано с соблюдением сроков, предусмотренных действующим законодательством.
Учитывая вышеизложенное, суд считает подлежащими частичному удовлетворению административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а именно:
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой платежа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере .... Всего подлежит
взысканию сумма ....
В соответствии со статьёй 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:
- до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Пунктом 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей с учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ из расчёта: ... копейки Х 4%.
На основании статей 23, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 356, 357, 361, 363, 388, 389, 394, 400, 402, 406, 408 НК РФ, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет ..., включающей задолженность:
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... копеек;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... копеек;
- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... копеек;
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет госпошлину в сумме ....
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.
Судья:
