Завьяловский районный суд Удмуртской Республики
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
дело № 2-1180/2011
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
18 октября 2011 года село Завьялово
Завьяловский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Гущиной С.Д.,
при секретаре судебного заседания Гуковой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР) к Угузову Т.Ш. о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 9 по УР обратилась в суд с иском к Угузову Т.Ш. с указанным иском.
В обоснование своих требований истец указал, что Угузов Т.Ш. (далее - Угузов Т.Ш., ответчик) -дата- был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция). -дата- снят с налогового учета в качестве предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности. На основании решения заместителя начальника Инспекции от -дата- № проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Угузова Т.Ш. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ); единого социального налога (далее - ЕСН); налога на доходы физических лиц,единого социального налога, налога на добавленную стоимость,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, за период с -дата- по -дата-
По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Угузову Т.Ш. доначислены: НДФЛ - 1 038 785 руб., ЕСН - 195 664 руб.; НДС - 1 446 286,91 руб. Кроме того, за неуплату в установленные законом сроки начислены пени: по НДФЛ - 145 851,33 руб.; по ЕСН - 25 274,87 руб.; по НДС - 159 263,72 руб. Также ответчик привлечен к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление документов в виде штрафа в размере 27 000 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, в том числе: - за неуплату НДФЛ в размере 207 757 руб.; - за неуплату ЕСН в размере 39 132,80 руб.; - за неуплату НДС в размере 289 257,38 руб. Основанием для доначисления Угузову Т.Ш. указанных сумм налогов, а также пеней и штрафов, послужило следующее.
В соответствии со ст. 207 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. На основании п.1 ст.221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ. Согласно п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок), утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430, разработан в соответствии с п.2 ст.54 НК РФ и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями. В соответствии с п.9 Порядка выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:1) наименование документа (формы); 2) дату составления документа; 3) при оформлении документа от имени: юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН; индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН; физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении; 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц); 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.
В ходе выездной налоговой проверки установлены следующие нарушения, которые повлекли неуплату НДФЛ. В налоговой декларации по НДФЛ за -дата- год Угузов Т.Ш. отразил доходы, облагаемые налогом по ставке 13 % в сумме 14 012 307,00 руб., в т.ч. доходы, полученные от предпринимательской деятельности - 14 012 307,00 руб. В налоговой декларации по НДФЛ за -дата- год общая сумма доходов, облагаемых налогом по ставке 13 %, отражена в сумме 0руб., в т.ч. доходы, полученные от предпринимательской деятельности - 0 руб. Для проведения выездной налоговой проверки Угузов Т.Ш. документы, подтверждающие доход, полученный от реализации товаров, работ и услуг не представил, в ходе допроса пояснил, что договоры, счета-фактуры, накладные, приходные, расходные кассовые ордера, книги покупок, книги продаж за -дата-.г. не сохранились, восстановить документы не имеет возможности. Книги учета доходов и расходов не велись. В целях проверки полноты и правильности отражения в налоговых декларациях суммы доходов, полученных Угузовым Т.Ш. в -дата-.г., Инспекцией истребованы документы у контрагентов-покупателей Угузова Т.Ш. и выписки банка по расчетным счетам ответчика. Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетному счету №, представленной ОАО «У» на запросы Инспекции № от -дата- и № от -дата-, а также по расчетному счету №, представленной Ижевским филиалом ОАО «Н» на запросы Инспекции № от -дата- и № от -дата- установлено поступление денежных средств на расчетные счета ИП Угузова Т.Ш. за товар от следующих контрагентов: ОАО «В», СПК «И», ООО ТК «Р», ИП П.И.Ю., ООО «П», ОАО «И», СПК «К», ИП П.Н.И., ИП А.Э., СГУП Рыбсовхоз «П», ИП В.Р.Ф., ООО «К», СПК С, СПК Т», ООО «М», ООО «Г», СПК А и др.
Кроме того, на требования Инспекции о предоставлении документов по взаимоотношениям с ИП Угузовым Т.Ш. не представлены документы следующими контрагентами: ИП А, ИП В.Р.Ф., ООО "К", ООО "М", СПК Д", ООО "Ф", ООО "П", С, ООО "С". Полученными в ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП Угузов Т.Ш. при осуществлении предпринимательской деятельности в -дата-.г. выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с исчисленной суммой НДС, покупатели оплачивали товар с учетом НДС, что подтверждается накладными, счетами-фактурами, платежными поручениями, выписками по расчетным счетам, а также показаниями Угузова Т.Ш. На основании выписок по расчетным счетам ответчика, а также представленных контрагентами документов Инспекцией составлен реестр доходов ИП Угузова Т.Ш., согласно которому доходы с учетом НДС составили: за -дата- год - 11 767 790 руб., за -дата- год - 3 066 425,73 руб. В ходе допроса Угузов Т.Ш. пояснил, что все сделки прошли в -дата-., поэтому все доходы в декларации указаны за -дата-., в т. ч. полученные в -дата-. В -дата-. предпринимательской деятельностью не занимался, поэтому ни доходов, ни расходов не указал в декларации за -дата- год. Оплата товара поступала в -дата-. в счет погашения задолженности. Перечисленные денежные средства направлялись на погашение задолженности за товар поставщикам. В сумму дохода включил все, что поступило по расчетному счету, в т. ч. неполученные в -дата-. доходы. В декларации по НДФЛ указана сумма доходов с учетом НДС.
Согласно п. 18 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость, за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме. В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Согласно налоговой декларации по НДФЛ за -дата-., представленной ИП Угузовым Т.Ш., общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 13 730 660,00руб., в т.ч. - профессиональные налоговые вычеты - 13 730 660,00руб., в т.ч.: - материальные расходы - 13 730 660,00руб. Согласно декларации за -дата-. общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 0руб., в т.ч. - профессиональные налоговые вычеты - 0руб. В ходе проверки проведен допрос Угузова Т.Ш., в ходе которого он пояснил, что в 3-4 квартале -дата-. он занимался покупкой и реализацией зерновых культур (зерно, жмых, комбикорм), которые закупал, в основном, в -адрес- и продавал оптом в -адрес-. Он сам осуществлял предпринимательскую деятельность, доверенности никому не оформлял. Сам лично подписывал финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, накладные, вел деловые переговоры. Лично открывал счета в банках и снимал денежные средства с расчетного счета, деньги были направлены на личные нужды и на оплату товара. Основных средств не имелось, счета-фактуры, накладные выписывал дома. Автотранспорт - К, в предпринимательской деятельности не использовал, т.к. он был в нерабочем состоянии. Я лично занимался бухгалтерским учетом, поиском покупателей, поставщиков, заключением договоров с покупателями, поставщиками, оформлял документы на приемку и отпуск товара (зерна). Офисные, торговые, складские помещения не имел, договоры аренды не заключал, рабочее место, как индивидуального предпринимателя, располагалось дома. Хранение товара не осуществлял, договор хранения ни с кем не заключался. Поставщики-колхозы сами доставляют зерно покупателю на место, а он как посредник. Рассчитывался с поставщиками, в основном, по расчетному счету. Сам лично заполнял налоговые декларации, представлял их в налоговый орган, сам лично подписывал налоговые декларации. Взаимозачетов не было. Товар вместо оплаты не брал. Зерно оплачивал предоплатой, затем поставщик привозил зерно. По договору с покупателями расчет предусмотрен в течение месяца. Что поступало от покупателей, то и было оплачено поставщикам. Заемные средства не привлекал. Реестр расходов не велся. Лично заключал договоры, ездил по деревням, интересовался зерном, находил поставщиков, заключал с ними договоры. Зерно поставщики доставляют сами, сразу в адрес покупателей. Доверенности на получение товара ему никто не выписывал и он никому не выдавал, работал без доверенностей. Зерно приобретал оптом у следующих поставщиков: ООО «О», ООО «А», М.И.Г., СПК «К», ООО «Р», ООО «А», ОАО «П», СПК «Р», ООО «К», ООО «Я», ООО «Ф», СПК «К», ООО АПК «Ч», ЗАО «Н», ОАО «М», ИП Б.Е.В., ИП М.А.Н. На основании выписок банков по расчетным счетам ответчика Инспекцией установлены поставщики, которым ИП Угузов Т.Ш. перечислял денежные средства за товар, составлен реестр расходов. Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ИП Угузова Т.Ш. установлена неуплата НДФЛ в сумме 1 038 785 руб., в том числе: за -дата- год - 719 874 руб.; за -дата- год - 318 911 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки за не выполнение обязанности по уплате НДФЛ за -дата- г.г. в установленные законодательством сроки Угузову Т.Ш. начислены пени в сумме 145 851,33руб руб. Кроме того, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на доходы физических лиц или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Угузов Т.Ш. не уплатил НДФЛ за -дата- г.г. в сумме 1 038 785 руб. в результате неправомерного занижения налоговой базы при исчислении НДФЛ, при этом Угузов Т.Ш. должен был и мог осознавать противоправный характер своих действий. За неуплату НДФЛ за -дата- г. Угузов Т.Ш. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 207 757 руб., в том числе: за -дата-. - 143 974,80руб. (719 874 х 20%), за -дата-. - 63 782,20руб. (318 911 х 20%).
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.235 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком единого социального налога. Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету по единому социальному налогу в целях налогообложения индивидуальных предпринимателей, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ, т.е. так же, как при определении профессиональных налоговых вычетов в соответствии с п.1 ст.221 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп.1 п.15 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее по тексту Порядок) под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, т.е. стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В ходе выездной налоговой проверки установлены следующие нарушения, которые повлекли неуплату ЕСН: в налоговой декларации по ЕСН за -дата- год Угузов Т.Ш. отразил доходы в сумме 14 012 307руб., в налоговой декларации по ЕСН за -дата- год общая сумма доходов отражена в сумме 0руб. Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН для индивидуальных предпринимателей определяется, как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной формах от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Статьей 242 НК РФ датой получения дохода является дата фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. Пунктом 5 ст. 244 НК РФ предусмотрено, что расчет ЕСН по итогам налогового периода производится налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ. Таким образом, налоговая база по ЕСН согласно ст. 236, 237, 242 НК РФ определяется аналогично налоговой базе по НДФЛ. Согласно нарушениям, изложенным в п.1. настоящего искового заявления, доходы ИП Угузова Т.Ш. составили без НДС: - за -дата-. - 11 767 790,00руб. - за -дата-. - 3 066 452,73руб. Кроме того, по основаниям, изложенным в п.1 настоящего искового заявления в части расходов, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от предпринимательской деятельности, составила: в -дата-. - 5 409 638,48руб., в -дата-. - 406 723,05руб.Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ИП Угузова Т.Ш. установлена неуплата ЕСН в сумме 195 764 руб., в том числе: за -дата- год - 115 739руб.; за -дата- год - 79 925руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки за не выполнение обязанности по уплате ЕСН за -дата- г.г. в установленные законодательством сроки Угузову Т.Ш. начислены пени в сумме 25 274,87 руб. За неуплату ЕСН за -дата- г. Угузов Т.Ш. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 132,80 руб., в том числе: за -дата-. - 23 147,80 руб. (115 739 х 20%), за -дата-. - 15 985,00 руб. (79 925 х 20%).
В соответствии со ст.143 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Пунктом 1 статьи 174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа. Согласно ст.167 НК РФ момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. Согласно Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период установлен налогоплательщиком как квартал. Согласно п.1, 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ. В п.1 ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ для получения права на вычеты по НДС необходимо: - приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету на основании первичных документов; - приобретенные товары (работы, услуги) будут использованы в деятельности, облагаемой НДС; - наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со ст.169 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете - фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера продавца, наименование и адрес грузоотправителя. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика в случае соблюдения вышеуказанных требований НК РФ. При этом документы, подтверждающие налоговые вычеты должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия. При проверке полноты и правильности определения налоговой базы по НДС за -дата-. установлены нарушения п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153 НК РФ ИП Угузовым Т.Ш., а именно не отражена в полном объеме налоговая база за -дата-., за -дата-. В ходе проверки Угузову Т.Ш. вручены требования о представлении документов от -дата-, от -дата- №, от -дата-№, от -дата- №. Поскольку документы, в т.ч. выставленные счета-фактуры, книги продаж за -дата-.г. в сроки, предусмотренные ст.93 НК РФ, Угузовым Т.Ш. не представлены, налоговая база определена налоговым органом на основании данных, полученных при истребовании документов от контрагентов, выписки по расчетным счетам налогоплательщика с учетом данных налоговых деклараций. В ходе проверки представленных контрагентами документов налоговым органом установлено, что ИП Угузов Т.Ш. при осуществлении предпринимательской деятельности выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с исчисленной суммой НДС, покупатели оплачивали товар с НДС, что подтверждено накладными, счетами-фактурами, полученными от контрагентов, платежными поручениями, выписками по расчетным счетам. Данный факт подтвердил Угузов Т.Ш. при допросе. Учитывая обстоятельства, изложенные в п. 1 настоящего искового заявления, налоговая база по НДС за -дата-.г. определена налоговым органом в соответствии со ст. 167 НК РФ. При проверке обоснованности применения налоговых вычетов по НДС за -дата-. установлено нарушение п.п.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, п. 1 ст. 169 НК РФ, именно ИП Угузовым Т.Ш. неправомерно применены налоговые вычеты по НДС за -дата-. В соответствии с п.п.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам по НДС подлежат суммы налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по этому налогу. В п.1 ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. В налоговых декларациях ИП Угузовым Т.Ш. заявлен налоговый вычет по следующим налоговым периодам: - -дата-. в размере 714 482руб.- -дата-. в размере 658 584руб. За -дата-. указан налоговый вычет - 0руб. В ходе проверки Угузову Т.Ш. вручены требования о представлении документов от -дата-, от -дата- №, от -дата-№, от -дата- №. Документы, в т.ч. полученные счета-фактуры за -дата-. в сроки, предусмотренные ст.93 НК РФ, Угузовым Т.Ш. не представлены. Учитывая обстоятельства, изложенные в п. 1 настоящего искового заявления, при расчете сумм налоговых вычетов по НДС за -дата-. налоговым органом использованы данные счетов-фактур, полученных при истребовании документов у контрагентов-поставщиков. По истребованным документам установлено, что поставщики отгружали товар в адрес ИП Угузова Т.Ш. без НДС, т.к. применяли специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и упрощенную систему налогообложения (УСН). В первичных документах: накладных, счетах-фактурах, НДС не выделен. Таким образом, ИП Угузовым Т.Ш. неправомерно применены налоговые вычеты по НДС в за -дата-. в сумме 714 482руб., за 4 -дата-. в сумме 658 584руб.
В части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов. В соответствии с п.п.6 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В силу п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ. Согласно п.1, 2 ст.93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пунктом 3 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование к решению о проведении выездной налоговой проверки № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Документы по требованию не представлены. По указанным выше требованиям у налогоплательщика истребованы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, ведение которых определено законодательством РФ (книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.). Всего Угузовым Т.Ш. по требованиям не представлено 135 документов, указанных на страницах 2-4 решения № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, Угузову Т.Ш. вручено письмо от -дата- №, в соответствии с которым налоговым органом предложено восстановить документы за период осуществления предпринимательской деятельности -дата-.г., подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы, суммы реализации, налоговые вычеты. В связи с этим предложено представить уведомление о сроках, в течение которых истребуемые документы будут представлены на выездную проверку. На указанное письмо Угузовым Т.Ш. письменные пояснения, уведомления и иные документы не представлены. В ходе выездной налоговой проверки в соответствии со ст.90 НК РФ проведены допросы Угузова Т.Ш. (протоколы допросов от -дата-, -дата-, -дата-, -дата-), в ходе которых он пояснил следующее: «В -дата-. занимался покупкой и реализацией зерновых культур (зерно, жмых, комбикорм). Сам осуществлял предпринимательскую деятельность. Доверенности на ведение предпринимательской деятельности никому не оформлял. Сам лично подписывал финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, накладные, вел деловые переговоры. Сам занимался бухгалтерским учетом, поиском покупателей, поставщиков, заключением договоров с покупателями, поставщиками, доставкой товара, оформлял документы на приемку и отпуск товара (зерна). Сам лично заполнял налоговые декларации, представлял их в налоговый орган. Реестр расходов не велся. При реализации товара покупателям я выписывал накладные, счета-фактуры с НДС. поставщики выписывали мне накладные, счета-фактуры с НДС. Все документы: счета-фактуры, накладные, счета на оплату оформлял я лично. Доверенности на получение товара мне никто не выписывал и я никому не выписывал, работал без доверенностей. Договоры, счета-фактуры, накладные, приходные, расходные кассовые ордера, книги покупок, книги продаж, все перечисленные документы по предпринимательской деятельности за -дата-.г. не сохранились. Восстановить не имеет возможности. Книги учета доходов и расходов не вел, восстановить не имеет возможности». В соответствии с п.п. 6, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: - представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, - в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 4 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. В соответствии со ст. 126 НК РФ ответственность предусмотрена в виде штрафа в размере 200руб. за каждый не представленный документ в сумме. Угузов Т.Ш. не исполнил обязанность, возложенную на него Налоговым кодексом РФ, не представил документы в установленные законом сроки. Вина Угузова Т.Ш. в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 126 НК РФ выразилась в его бездействии, а именно в непредставлении в установленные сроки запрашиваемых при выездной налоговой проверке документов. Угузов Т.Ш. должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения. Всего в нарушение статей 23, 93 НК РФ Угузовым Т.Ш. в установленный срок не представлено 135 документов, соответственно размер штрафа составляет 27 000,00руб. (135 х 200руб). Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Решение № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено ответчику -дата- В апелляционном порядке указанное решение ответчиком не обжаловалась. Таким образом, решение вступило в законную силу -дата- -дата- в срок, установленный п. 2 ст. 70 НК РФ, ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором срок для добровольного исполнения требования установлен до -дата- В установленный срок требование ответчиком не исполнено. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Истец своего явку своего представителя не обеспечил, представил письменное заявление с просьбой рассмотреть настоящее гражданское в отсутствие его представителя.
Ответчик Угузов Т.Ш. оглы, о времени и месте судебного заседания извещенный надлежащим образом, в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. Суд, в соответствии со ст.ст. 167, 233 ГПК РФ, с учетом мнения истца, определил рассмотреть настоящее гражданское дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.
Изучив доводы искового заявления, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании установлено, что ответчик Угузов Т.Ш. -дата- был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике (далее - Инспекция). -дата- снят с налогового учета в качестве предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности. На основании решения заместителя начальника Инспекции от -дата- № проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Угузова Т.Ш. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ); единого социального налога (далее - ЕСН); налога на доходы физических лиц,единого социального налога, налога на добавленную стоимость,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, за период с -дата- по -дата-
По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Угузову Т.Ш. доначислены: НДФЛ - 1 038 785 руб., ЕСН - 195 664 руб.; НДС - 1 446 286,91 руб. Кроме того, за неуплату в установленные законом сроки начислены пени: по НДФЛ - 145 851,33 руб.; по ЕСН - 25 274,87 руб.; по НДС - 159 263,72 руб.
Также ответчик привлечен к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за непредставление документов в виде штрафа в размере 27 000 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, в том числе: - за неуплату НДФЛ в размере 207 757 руб.; - за неуплату ЕСН в размере 39 132,80 руб.; - за неуплату НДС в размере 289 257,38 руб. Основанием для доначисления Угузову Т.Ш. указанных сумм налогов, а также пеней и штрафов, послужило следующее.
В соответствии со ст. 207 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 Налогового кодекса (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
На основании п.1 ст.221 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ.
Согласно п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в Порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок), утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430, разработан в соответствии с п.2 ст.54 НК РФ и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с п.9 Порядка выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:1) наименование документа (формы); 2) дату составления документа; 3) при оформлении документа от имени: юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН; индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН; физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении; 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц); 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.
В ходе выездной налоговой проверки установлены следующие нарушения, которые повлекли неуплату НДФЛ.
В налоговой декларации по НДФЛ за -дата- год Угузов Т.Ш. отразил доходы, облагаемые налогом по ставке 13 % в сумме 14 012 307,00 руб., в т.ч. доходы, полученные от предпринимательской деятельности - 14 012 307,00руб. (лист «В»). В налоговой декларации по НДФЛ за -дата- год общая сумма доходов, облагаемых налогом по ставке 13 %, отражена в сумме 0руб., в т.ч. доходы, полученные от предпринимательской деятельности - 0руб. (лист «В»).
Для проведения выездной налоговой проверки Угузов Т.Ш. документы, подтверждающие доход, полученный от реализации товаров, работ и услуг не представил.
В целях проверки полноты и правильности отражения в налоговых декларациях суммы доходов, полученных Угузовым Т.Ш. в -дата-.г., Инспекцией истребованы документы у контрагентов-покупателей Угузова Т.Ш. и выписки банка по расчетным счетам ответчика.
Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетному счету №, представленной ОАО «У» на запросы Инспекции № от -дата- и № от -дата-, а также по расчетному счету №, представленной Ижевским филиалом ОАО «Н» на запросы Инспекции № от -дата- и № от -дата- установлено поступление денежных средств на расчетные счета ИП Угузова Т.Ш. за товар от следующих контрагентов: ОАО «В», СПК «И», ООО Р», ИП П.И.Ю., ООО «П», ОАО «И», СПК «К», ИП П.Н.И., ИП А.Э., СГУП Рыбсовхоз «П», ИП В.Р.Ф., ООО «К», СПК С, СПК Т», ООО «М», ООО «Г», СПК колхоз «А» и др.
Кроме того, на требования Инспекции о предоставлении документов по взаимоотношениям с ИП Угузовым Т.Ш. не представлены документы следующими контрагентами: ИП А, ИП В.Р.Ф., ООО "К", ООО "М", СПК колхоз "Д", ООО "Ф", ООО "П", С, ООО "С".
В ходе выездной налоговой проверки также установлено, что ИП Угузов Т.Ш. при осуществлении предпринимательской деятельности в -дата-.г. выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с исчисленной суммой НДС, покупатели оплачивали товар с учетом НДС, что подтверждается накладными, счетами-фактурами, платежными поручениями, выписками по расчетным счетам, а также показаниями Угузова Т.Ш.
На основании выписок по расчетным счетам ответчика, а также представленных контрагентами документов Инспекцией составлен реестр доходов ИП Угузова Т.Ш., согласно которому доходы с учетом НДС составили: за -дата- год - 11 767 790 руб., за 2009 год - 3 066 425,73 руб.
Согласно п. 18 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость, за исключением операций, не облагаемых НДС, и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.
В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно налоговой декларации по НДФЛ за -дата-., представленной ИП Угузовым Т.Ш., общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 13 730 660,00руб., в т.ч. - профессиональные налоговые вычеты - 13 730 660,00руб. (лист «В»), в т.ч.: - материальные расходы - 13 730 660,00руб. Согласно декларации за -дата-. общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 0руб., в т.ч. - профессиональные налоговые вычеты - 0руб. (лист «В»).
На основании выписок банков по расчетным счетам ответчика Инспекцией установлены поставщики, которым ИП Угузов Т.Ш. перечислял денежные средства за товар, составлен реестр расходов.
Согласно выпискам банка сумма расходов по оплате банковских услуг без НДС составила за -дата-. - 20541,30руб., за -дата-. - 12094,87руб.
По представленным первичным документам с учетом выписки по расчетным счетам налоговым органом составлен реестр расходов ИП Угузова Т.Ш., согласно которому документально подтвержденные расходы без НДС составили: - в -дата-. - 5 948 651,30руб., - в -дата-. - 446 186,87руб.
В ходе проверки по истребованным документам установлено, что поставщики отгружали товар в адрес ИП Угузова Т.Ш. без НДС, т.к. применяли специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и упрощенную систему налогообложения (УСН). В первичных документах: накладных, счетах-фактурах, НДС не выделен.
Данный факт подтвержден полученными первичными документами и ответами налоговых органов о предоставлении информации.
В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
20 % от суммы дохода составляет:
- за -дата-.: 11 767 790 х 20% = 2 353 558руб., что меньше документально подтвержденной суммы расходов в размере 5 948 651,30руб., следовательно, для расчета налоговой базы в -дата-. применяется сумма расходов 5 948 651,30руб.,
- за -дата-.: 3 066 452,73 х 20% = 613 290,55руб., что больше документально подтвержденной суммы расходов в размере 446186,87руб., следовательно, для расчета налоговой базы по НДФЛ в -дата-. применяется сумма расходов 613 290,55руб.
Угузовым Т.Ш. в представлено заявление от -дата- о предоставлении профессионального налогового вычета в размере 20% в соответствии со ст. 221 НК РФ за -дата-.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ИП Угузова Т.Ш. установлена неуплата НДФЛ в сумме 1 038 785 руб., в том числе: за -дата- год - 719 874 руб.; за -дата- год - 318 911 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки за не выполнение обязанности по уплате НДФЛ за -дата-.г. в установленные законодательством сроки Угузову Т.Ш. начислены пени в сумме 145 851,33руб руб.
Кроме того, в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на доходы физических лиц или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Угузов Т.Ш. не уплатил НДФЛ за -дата- г.г. в сумме 1 038 785 руб. в результате неправомерного занижения налоговой базы при исчислении НДФЛ, при этом Угузов Т.Ш. должен был и мог осознавать противоправный характер своих действий. За неуплату НДФЛ за -дата- г. Угузов Т.Ш. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 207 757 руб., в том числе: за -дата-. - 143 974,80руб. (719 874 х 20%), за 2009г. - 63 782,20руб. (318 911 х 20%).
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.235 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком единого социального налога.
Согласно п.3 ст.237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету по единому социальному налогу в целях налогообложения индивидуальных предпринимателей, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ, т.е. так же, как при определении профессиональных налоговых вычетов в соответствии с п.1 ст.221 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп.1 п.15 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденного Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее по тексту Порядок) под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, т.е. стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
В ходе выездной налоговой проверки установлены следующие нарушения, которые повлекли неуплату ЕСН: в налоговой декларации по ЕСН за -дата- год Угузов Т.Ш. отразил доходы в сумме 14 012 307руб., в налоговой декларации по ЕСН за -дата- год общая сумма доходов отражена в сумме 0руб.
Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база по ЕСН для индивидуальных предпринимателей определяется, как сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной формах от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Статьей 242 НК РФ датой получения дохода является дата фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.
Пунктом 5 ст. 244 НК РФ предусмотрено, что расчет ЕСН по итогам налогового периода производится налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.
Таким образом, налоговая база по ЕСН согласно ст. 236, 237, 242 НК РФ определяется аналогично налоговой базе по НДФЛ.
Согласно нарушениям, изложенным в п.1. настоящего искового заявления, доходы ИП Угузова Т.Ш. составили без НДС: - за -дата-. - 11 767 790,00руб. - за -дата-. - 3 066 452,73руб.
Кроме того, по основаниям, изложенным в п.1 настоящего искового заявления в части расходов, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от предпринимательской деятельности, составила: в -дата-. - 5 409 638,48руб., в -дата-. - 406 723,05руб.
Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки ИП Угузова Т.Ш. установлена неуплата ЕСН в сумме 195 764 руб., в том числе: за -дата- год - 115 739руб.; за -дата- год - 79 925руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки за не выполнение обязанности по уплате ЕСН за 2008-дата- г.г. в установленные законодательством сроки Угузову Т.Ш. начислены пени в сумме 25 274,87 руб. За неуплату ЕСН за -дата- г. Угузов Т.Ш. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 132,80 руб., в том числе: за -дата-. - 23 147,80 руб. (115 739 х 20%), за 2009г. - 15 985,00 руб. (79 925 х 20%).
В соответствии со ст.143 НК РФ в -дата-.г. ИП Угузов Т.Ш. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Пунктом 1 статьи 174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа.
Согласно ст.167 НК РФ момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах.
Согласно Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период установлен налогоплательщиком как квартал.
Согласно п.1, 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ.
В п.1 ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ для получения права на вычеты по НДС необходимо: - приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету на основании первичных документов; - приобретенные товары (работы, услуги) будут использованы в деятельности, облагаемой НДС; - наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со ст.169 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете - фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера продавца, наименование и адрес грузоотправителя.
Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика в случае соблюдения вышеуказанных требований НК РФ. При этом документы, подтверждающие налоговые вычеты должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.
При проверке полноты и правильности определения налоговой базы по НДС за -дата-. установлены нарушения п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153 НК РФ ИП Угузовым Т.Ш., а именно не отражена в полном объеме налоговая база за -дата-., за -дата-.
В ходе проверки Угузову Т.Ш. вручены требования о представлении документов от -дата-, от -дата- №, от -дата-№, от -дата- №.
Поскольку документы, в т.ч. выставленные счета-фактуры, книги продаж за -дата-.г. в сроки, предусмотренные ст.93 НК РФ, Угузовым Т.Ш. не представлены, налоговая база определена налоговым органом на основании данных, полученных при истребовании документов от контрагентов, выписки по расчетным счетам налогоплательщика с учетом данных налоговых деклараций.
В ходе проверки представленных контрагентами документов налоговым органом установлено, что ИП Угузов Т.Ш. при осуществлении предпринимательской деятельности выставлял в адрес покупателей счета-фактуры с исчисленной суммой НДС, покупатели оплачивали товар с НДС, что подтверждено накладными, счетами-фактурами, полученными от контрагентов, платежными поручениями, выписками по расчетным счетам.
Учитывая обстоятельства, изложенные в п. 1 настоящего искового заявления, налоговая база по НДС за -дата-.г. определена налоговым органом в соответствии со ст. 167 НК РФ.
При проверке обоснованности применения налоговых вычетов по НДС за -дата-. установлено нарушение п.п.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172, п. 1 ст. 169 НК РФ, именно ИП Угузовым Т.Ш. неправомерно применены налоговые вычеты по НДС за -дата-.
В соответствии с п.п.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам по НДС подлежат суммы налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по этому налогу.
В п.1 ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В налоговых декларациях ИП Угузовым Т.Ш. заявлен налоговый вычет по следующим налоговым периодам: - -дата-. в размере 714 482руб.- -дата-. в размере 658 584руб. За -дата-. указан налоговый вычет - 0руб.
В ходе проверки Угузову Т.Ш. вручены требования о представлении документов от -дата-, от -дата- №, от -дата-№, от -дата- №.
Документы, в т.ч. полученные счета-фактуры за -дата-. в сроки, предусмотренные ст.93 НК РФ, Угузовым Т.Ш. не представлены.
Учитывая обстоятельства, изложенные в п. 1 настоящего искового заявления, при расчете сумм налоговых вычетов по НДС за 2008-2009гг. налоговым органом использованы данные счетов-фактур, полученных при истребовании документов у контрагентов-поставщиков. По истребованным документам установлено, что поставщики отгружали товар в адрес ИП Угузова Т.Ш. без НДС, т.к. применяли специальные налоговые режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и упрощенную систему налогообложения (УСН). В первичных документах: накладных, счетах-фактурах, НДС не выделен.
Таким образом, ИП Угузовым Т.Ш. неправомерно применены налоговые вычеты по НДС в за -дата- в сумме 714 482руб., за -дата-. в сумме 658 584руб.
В части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов.
В соответствии с п.п.6 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ.
Согласно п.1, 2 ст.93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пунктом 3 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование к решению о проведении выездной налоговой проверки № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Срок по требованию истек -дата- В указанный срок документы налогоплательщиком не представлены. -дата- лично Угузову Т.Ш. вручено требование № от -дата- о предоставлении документов. Документы по требованию не представлены. По указанным выше требованиям у налогоплательщика истребованы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, ведение которых определено законодательством РФ (книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.). Всего Угузовым Т.Ш. по требованиям не представлено 135 документов, указанных на страницах 2-4 решения № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, Угузову Т.Ш. вручено письмо от -дата- №, в соответствии с которым налоговым органом предложено восстановить документы за период осуществления предпринимательской деятельности -дата-.г., подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы, суммы реализации, налоговые вычеты. В связи с этим предложено представить уведомление о сроках, в течение которых истребуемые документы будут представлены на выездную проверку. На указанное письмо Угузовым Т.Ш. письменные пояснения, уведомления и иные документы не представлены.
В соответствии с п.п. 6, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: - представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, - в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 4 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.
В соответствии со ст. 126 НК РФ ответственность предусмотрена в виде штрафа в размере 200руб. за каждый не представленный документ в сумме. Угузов Т.Ш. не исполнил обязанность, возложенную на него Налоговым кодексом РФ, не представил документы в установленные законом сроки. Вина Угузова Т.Ш. в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 126 НК РФ выразилась в его бездействии, а именно в непредставлении в установленные сроки запрашиваемых при выездной налоговой проверке документов. Угузов Т.Ш. должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.
Всего в нарушение статей 23, 93 НК РФ Угузовым Т.Ш. в установленный срок не представлено 135 документов, соответственно размер штрафа составляет 27 000,00руб. (135 х 200руб).
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Решение № от -дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручено ответчику -дата-
В апелляционном порядке указанное решение ответчиком не обжаловалась. Таким образом, решение вступило в законную силу -дата- -дата- в срок, установленный п. 2 ст. 70 НК РФ, ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором срок для добровольного исполнения требования установлен до -дата- В установленный срок требование ответчиком не исполнено.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В связи с чем, суд признает доказанной задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость за -дата- год в размере 2 680 735,91 рублей. Также суд считает обоснованным требование истца об оплате пеней и штрафов размере 893 537,10 рублей. Расчет, представленный истцом судом проверен, является верным и может быть положен в основу решения.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Истец, обратившийся в суд в защиту государственных и общественных интересов, в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ был освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины. С учетом полного удовлетворения судом требований истца, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 26 071,37 рублей (от удовлетворенной судом суммы в размере 3 574 273,01 рублей).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,
р е ш и л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по УР к Угузову Т.Ш. удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Угузова Т.Ш. в доход федерального бюджета:
- налог на доходы физических лиц за -дата- г.г. в размере 1 038 785 (Один миллион тридцать восемь тысяч семьсот восемьдесят пять) рублей 00 копеек;
- единый социальный налог за -дата- г.г. в размере 195 664 (Сто девяносто пять тысяч шестьсот шестьдесят четыре) рублей 00 копеек;
- налог на добавленную стоимость за -дата- г.г. в размере 1 446 286 (Один миллион четыреста сорок шесть двести восемьдесят шесть) 91 копейку;
- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 145 851 (Сто сорок пять тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 33 копейки;
- пени по единому социальному налогу в размере 25 274 (Двадцать пять тысяч двести семьдесят четыре) рубля 87 копеек;
- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 159 263 (Сто пятьдесят девять тысяч двести шестьдесят три) рубля 72 копейки;
- штраф за непредставление документов в размере 27 000 (Двадцать семь тысяч) рублей;
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 207 757 (Двести семь тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей;
- штраф за неуплату единого социального налога в размере 39 132 (Тридцать девять тысяч сто тридцать два) рубля 80 копеек;
- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в размере 289 257 (Двести восемьдесят девять тысяч двести пятьдесят семь) рублей 38 копеек.
Взыскать с Угузова Т.Ш. в доход бюджета муниципального образования «Завьяловский район» Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 26 071 (Двадцать шесть тысяч семьдесят один) рубль 37 копеек.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение может быть обжаловано в Верховный суд УР в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, либо со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Мотивированное решение изготовлено судьей -дата-.
Председательствующий судья Гущина С.Д.
