Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Заводской районного суда г. Саратова (Саратовская область) от 26.11.2013 № 2-2518/2013

Дело <№> 2518/13

Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова

в составе председательствующего судьи Иванова В.Н.

при секретаре Норышевой И.И.,

с участием представителей истца ИФНС по <адрес> г. Саратова

Виселовой О.В., действующей на основании доверенности <№> от

<Дата>, Найдиной О.С., действующей на основании

доверенности <№> от <Дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Саратова к Бондаренко Н. В. о взыскании налога, пени, штрафа, суд

Установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Саратова (далее ИФНС по <адрес> г. Саратова) обратилась в суд с исковым заявлением к Бондаренко Н. В. о взыскании налога, пени, штрафа, указав, что на основании решения Инспекции от <Дата> <№> проведена выездная налоговая проверка ИП Бондаренко Н.В. по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам выездной налоговой проверки, а также рассмотрения материалов проверки, Инспекцией вынесено решение <№> от <Дата>.

Бондаренко Н.В. в период с <Дата> по <Дата> осуществляла предпринимательскую деятельность по коду ОКВЭД 60.24 (деятельность автомобильного грузового транспорта) и применяла общую систему налогообложения. В качестве индивидуального предпринимателя Бондаренко Н.В. зарегистрирована в Инспекции с <Дата> по <Дата>.

В ходе проверки установлено, что в период с <Дата> по <Дата> ИП Бондаренко Н.В. осуществляла деятельность по оказанию транспортно-экспедиционных услуг по России и применяла общую систему налогообложения.

Выездной налоговой проверкой выявлено, что ИП Бондаренко Н.В. оказывала транспортно-экспедиционные услуги предпринимателям и организациям с использованием третьих лиц. ИП Бондаренко Н.В. в качестве экспедитора занималась поиском грузоперевозчиков, фактически осуществлявших перевозку, в сети Интернет.

Как следует из пояснений, представленных ИП Бондаренко Н.В., а также документов исследованных в ходе проверки, представленных предпринимателем и контрагентами проверяемого лица, ИП Бондаренко Н.В. все денежные расчеты, как с заказчиками, так и с дальнейшими исполнителями осуществляла в безналичной форме (путем перечисления денежных средств со счета на счет).

Основными крупными заказчиками ИП Бондаренко Н.В. являлись следующие организации: ООО «Премиум Транс Групп», ООО «Мельница», ЗАО «Энгельский Мукомольный Завод», ЗАО «Тульская Макаронная Фабрика», ОАО «Макаронно-кондитерское производство», ООО «Современные строительные технологии».

Согласно документам (банковской выписке, платежным поручениям, книге учета доходов и расходов, документам, полученным от контрагентов) в период с начала осуществления предпринимательской деятельности (<Дата>) до середины 2009 года оказанием транспортных услуг в адрес ИП Бондаренко Н.В. занимались индивидуальные предприниматели и организации, применяющие специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход.

В период со второй половины 2009 года по <Дата> (конец проверяемого периода) ИП Бондаренко Н.В. перечисляла денежные средства организациям, в том числе организациям фактически не осуществлявшим оказание транспортных услуг, обладающим признаками фирм - однодневок, а именно: ООО «Алина», ООО «Лидер», ООО «Сельхозпродукт», ООО «Агроторг», ООО «Пегас», ООО «Окрил-Н», ООО «Криптон-Н».

Согласно протоколу допроса ИП Бондаренко Н.В. (протокол <№> от <Дата>), заключение договоров с вышеперечисленными организациями происходило путем обмена документами по почте. Документы, подтверждающие заключение договоров по почте не представлены.

Статьей 53 ГК РФ установлено, что юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Органы юридического лица выступают в имущественном обороте от имени юридического лица, их действия признаются действиями юридического лица. Согласно ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от <Дата> «Об обществах с ограниченной ответственностью» руководство текущей деятельностью общества осуществляется органом общества - генеральным директором, действующим без доверенности от имени общества при совершении сделок. Из протоколов допросов лиц, указанных в качестве директоров организаций, следует, что никакого отношения к деятельности организаций они не имеют, и не совершали никаких сделок от имени этих организаций. Таким образом, сделки совершенные с организациями обладающими признаками «фирм-однодневок» не могут быть признанными совершенными, поскольку волеизъявление от уполномоченных лиц организаций не было.

Сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (ст. 168 ГК РФ), мнимые и притворные (ст. 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений ст. 166 ГК РФ.

Фактически перечисление ответчиком денежных средств организациям, обладающим признаками «фирм-однодневок» осуществлялось с целью дальнейшей оплаты услуг по перевозке грузов реальным грузоперевозчикам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Фактически установлено, что договоры и заявки заключались между реальными грузоперевозчиками (применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) и ИП Бондаренко Н.В., а оплата в дальнейшем производилась с использованием расчетных счетов фирм-однодневок - ООО «Агроторг», ООО «Сельхозпродукт», ООО «Алина», ООО «Лидер», ООО «Пегас», ООО «Криптон-Н», ООО «Окрил-Н» с целью получения вычета по НДС по документам, оформленным с организациями, применяющими общепринятую систему налогообложения.

ИП Бондаренко Н.В. представлены счета-фактуры, оформленные в соответствии с действующим законодательством, но указанные счета-фактуры оформлены не реальными исполнителями услуг, так как они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, а организациями, включенными в фиктивный документооборот как звено, позволяющее получить необоснованную налоговую выгоду по налогу на добавленную стоимость в виде вычета.

Налоговым органом не доказывалось не надлежащее оформление документов, подтверждающих получение налоговых вычетов. Налоговым органом доказано искусственное включение в цепочку хозяйственных связей организаций, заявленных исполнителями грузоперевозок в документах. Фактически установлено, что все взаимоотношения между непосредственными исполнителями (грузоперевозчики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход) и ИП Бондаренко Н.В. происходили без какого-либо участия представителей организаций ООО «Агроторг», ООО «Сельхозпродукт», ООО «Алина», ООО «Лидер», ООО «Пегас», ООО «Криптон-Н», ООО «Окрил-Н», обладающих признаками фирм-однодневок.

Понятия «фирмы-однодневки», «фиктивные» и «недобросовестный контрагент» введены в оборот, на уровне арбитражного рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на установленные налоговые вычеты. Пунктом 2 ст. 171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Согласно п.п. 1 и 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации <№> от <Дата> разъяснено, что установление наличия экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерении получить экономическую выгоду в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Перечисление денежных средств недобросовестным контрагентам путем включения их в цепочку хозяйственных операций и создание фиктивного документооборота не является экономически оправданными действиями налогоплательщика. Указанные действия направлены не на получение реально обоснованного дохода, а на получение необоснованной налоговой выгоды.

Изложенные факты, подтверждают оказание услуг по перевозке грузов иными лицами, не заявленными ИП Бондаренко Н.В. в документах, подтверждающих понесенные расходы, а в совокупности подтверждают отсутствие реальных сделок между ИП Бондаренко Н.В. и ООО «Алина», ООО «Сельхозпродукт», ООО «Лидер», ООО «Окрил-Н», ООО «Криптон-Н», ООО «Агроторг», ООО «Пегас», то есть заключались фиктивные договоры с целью использования расчетных счетов организаций, обладающих признаками «фирм-однодневок», для получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Истребованные документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Документы, истребованные в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребованные документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребованные документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребованные документы.

ИП Бондаренко Н.В. в рамках выездной налоговой проверки было выставлено письменное требование:

<№> от <Дата> о представлении документов (информации), требование вручено лично <Дата>;

<№> от <Дата> о представлении документов (информации), требование вручено лично <Дата>, документы по требованию представлены в полном объеме;

<№> от <Дата> о представлении документов (информации), требование вручено лично <Дата>.

В нарушении пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. документы по требованию <№> от <Дата> по сроку предоставления <Дата> представлены частично.

ИП Бондаренко Н.В. представлено письменное заявление вх. <№> от <Дата> о невозможности предоставить ряд документов в связи с их затоплением и просьбой о предоставлении времени для возможности восстановления документов.

ИФНС России по <адрес> г. Саратова принято Решение от <Дата> о продлении сроков представления документов по требованию <№> от <Дата>, срок предоставления документов продлен до <Дата>.

ИП Бондаренко Н.В. в установленный срок не представлены документы подтверждающие покупку и продажу товара, регистрацию полученных счетов фактур, заключение договоров с контрагентами, деловую переписку и иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров.

Всего ИП Бондаренко Н.В. не было представлено 20 документов.

Непредставление в установленные сроки налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Сумма штрафа составляет 4000 рублей (20 х 200 руб.= 4000 руб.).

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. в проверяемом периоде являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как квартал. Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации установлено: уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший период не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18 %.

Согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации на установленные налоговые вычеты. Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 и 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура.

Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП Бондаренко Н.В. декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2008 года, 1,2,3,4 кварталы 2009 года, 1,2,3,4 кварталы 2010 года представлялись в ИФНС России по <адрес> г. Саратова в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определена правомерно.

Согласно статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ИП Бондаренко отражает сумму налога, подлежащую вычету:

2 квартал 2008 года - 88 475 руб.

3 квартал 2008 года - 174 826 руб.

4 квартал 2008 года - 211 822 руб.

1 квартал 2009 года - 472 942 руб.

2 квартал 2009 года - 665 767 руб.

3 квартал 2009 года - 497 974 руб.

4 квартал 2009 года - 858 826 руб.

1 квартал 2010 года - 748 344 руб.

2 квартал 2010 года - 773 585 руб.

3 квартал 2010 года - 830 227 руб.

4 квартал 2010 года - 942 315 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

ИП Бондаренко Н.В. согласно требованию <№> от <Дата> представлены книги покупок за период с <Дата> по <Дата>, счета - фактуры, указанные в книгах покупок за период с <Дата> по <Дата>. За исключением книги покупок за период с <Дата> по <Дата> (4 квартал 2008 года) и счетов-фактур указанных в данной книге.

ИП Бондаренко Н.В. <Дата> в ИФНС России по <адрес> г. Саратова представлено заявление, в котором указанно, что указанные документы нет возможности представить в связи с тем, что они были уничтожены при затоплении (приложен акт от <Дата>, подтверждающий затопление).

Согласно выписке с расчетного счета ИП Бондаренко Н.В. и «Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» за 2008 год установлено, что в период с <Дата> по <Дата> транспортные услуги в адрес ИП Бондаренко Н.В. осуществляли: ИП Шагалова З.С. 641500015457, ИП Котенко А.А. 641500092620, ИП Шарапова Л.В. 641500532410, ИП Толмасов А.Н. 6415011285, ИП Орловский А.В. 645100923324, ИП Ковылин И.А. 641503050604, ИП Кудряшов В.В. 312302066246, ООО Лит-Е 7721529650, ИП Лазарев В.А. 641511368278, ИП Думенко О.Г. 644900824602, ИП Хруслова А.В. 344112186668, ИП Николаев С.С. 575403896820, ИП Донских Н.М. 64492227150, ИП Соловьев А.В. 341800186744, ИП Примаков В.Е. 340500073297, ИП Кучеренко Е.В. 343503709995, ИП Филин А.В. 641501267062, ИП Коржов Ю.М, 323100777439, ИП Шумаков А.А. 463223360971, ИП Случевская М.П. 643901060764, ИП Комаров А.П. 622700498803, ИП Бабий В.Н. 504501446460, ИП Соловова О.А. 410111275287, ИП Должиков Ю.И. 312803586863, ИП Сотников И.В. 461600111419, ИП Гундырев А.С. 645500154546, ИП Романов Ю.Н. 860904696857, ИП Ворожко И.В. 641500004857, ИП Бородин В.В. 575302270191, ИП Мордвинов Э.В. 344200037094, ИП Корж Д.Д. 344701684494, ИП Дюдина Н.В. 760400002994, ИП Шандыба С.В. 343591006371, ИП Морозов Ю.А. 641500095519, ИП Иваненко А.Н. 311602479450, ИП Романова З.П. 230905469604, ИП Саньков В.Н. 575200433263, ИП Белтадзе Г.Г. 320200019049, ИП Кузнецов С.А. 343501804900, ИП Бардаш В.В. 460500015036, ИП Гусаков Д.В. 344704258198, ИП Шалимов Ю.С. 461700238835, ИП Портянкин О.А. 641200020128, ИП Фоменко А.В. 312328798011, ИП Басов А.Ф. 344704738902, ИП Волкова Н.М. 710601455826, ИП Чурина Г.Ю. 344345370028, ИП Кашликов В.А. 323100130345, ИП Свистунов И.Н. 713100135500, ИП Носаков А.В. 710306884930.

Согласно сведениям, содержащимся в федеральном информационном ресурсе (ФИР), а так же сведениям представленным инспекциями установлено, что указанные лица не являются плательщиками НДС, применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН).

Согласно договорам заключенным вышеперечисленными индивидуальными предпринимателями с ИП Бондаренко Н.В., последняя является «заказчиком», а индивидуальные предприниматели «исполнителями» транспортно-экспедиционных услуг.

Так же ИП Бондаренко Н.В. представлены платежные поручения за период с <Дата> по <Дата>, подтверждающие оплату транспортных услуг вышеперечисленным предпринимателям, без выделения сумм НДС.

Проверкой правильности определения налоговых вычетов по НДС установлено, что в нарушение статьи 169, пункта 1, 2 статьи 171, пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. завысила сумму налоговых вычетов по НДС за период с <Дата> по <Дата> на сумму 5156536 рублей 75 копеек, в том числе: за 2 квартал 2008 года на 88475 рублей, за 3 квартал 2008 года на 174826 рублей, за 4 квартал 2008 года на 211822 рубля, за 1 квартал 2009 года на 352967 рублей 80 копеек, за 2 квартал 2009 года на 546493 рубля 98 копеек, за 3 квартал 2009 года на 430918 рублей 61 копейку, за 4 квартал 2009 года на 684228 рублей 83 копейки, за 1 квартал 2010 года на 498462 рубля 71 копейку, за 2 квартал 2010 года на 687538 рублей 99 копеек, за 3 квартал 2010 года на 670194 рубля 42 копейки, за 4 квартал 2010 года на 810608 рублей 41 копейку.

Причиной расхождений между суммами, указанными в налоговых декларациях и суммами, установленными при проверке, является неправомерное отражение в книге покупок сделок с контрагентами, фактически не осуществлявшими оказание транспортных услуг ИП Бондаренко Н.В.

В проверяемом периоде ИП Бондаренко Н.В. необоснованно включила в состав вычетов по налогу на добавленную стоимость суммы налога по следующим контрагентам:

ООО «Алина» ИНН 3665067410 / КПП 366501001 - 17389 рублей 80 копеек;

ООО «Лидер» ИНН 6454100310 / КПП 645401001 - 1331311 рубль 31 копейка;

ООО «Сельхозпродукт» ИНН 6452941533 / КПП 645201001 - 191425 рублей 42 копейки;

ООО «Агроторг» ИНН 6452941036 / КПП 645201001 - 263989 рублей 83 копейки;

ООО «Окрил-Н» ИНН 6450934065 / КПП 645001001 - 969544 рубля 57 копеек;

ООО «Криптон-Н» ИНН 6450934481 / КПП 540601001 - 1334023 рубля 31копейка;

ООО «Пегас» ИНН 6453106038 / КПП 645301001 - 837030 рублей 51копейка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В связи с истечением срока давности (три года) на основании пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с пунктом 4 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. не может быть привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2, 3, 4 квартал 2008 года, 1, 2, 3 квартал 2009 года.

Сумма штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 670206 рублей 67 копеек (684 228,83 + 498 462,71 + 687 538,99 + 670 194,42 + 810 608,41) х 20% = 670206 руб. 67 коп.).

За несвоевременную уплату налога в бюджет на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени в размере 1477772 рубля 58 копеек.

ИП Бондаренко Н.В. в проверяемом периоде с <Дата> по <Дата> год в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физического лица осуществляющего предпринимательскую деятельность представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

ИП Бондаренко Н.В. налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2008 год, 2009 год и 2010 год представлены своевременно, в установленные законодательством сроки.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления налога на доходы определяется налогоплательщиком в налоговой декларации самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с применением общей системы налогообложения обязаны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от <Дата> № 86н/БГ-3-04/430 (далее - Порядок учета).

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в «Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их свершения на основании первичных документов позиционным способом.

Согласно пункту 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, что подтверждается соответствующими платежными документами.

Налоговая база по налогу на доходы рассчитывается по окончании налогового периода на основании данных Книги учета как денежное выражение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов, установленных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.

Проверкой установлено, что в нарушении пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. не обосновано, уменьшены полученные доходы на сумму не подтвержденных (не произведенных) расходов в размере 20734826 рублей 22 копеек, в том числе: в 2009 году на сумму - 5835354 рубля 17 копеек; в 2010 году на сумму - 14899472 рубля 05 копеек.

В проверяемом периоде ИП Бондаренко Н.В. согласно «Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2009 год» В таблице № 1-7А включила в состав расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности расходы на транспортно-экспедиционные услуги, оказанные ООО «Алина», ООО «Окрил-Н», ООО «Криптон-Н».

Проверкой установлено, что указанные выше организации транспортно-экспедиционные услуги ИП Бондаренко Н.В. не оказывали и не могли оказывать. Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно включила в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в размере 5835354 рубля 24 копеек, в том числе:

по ООО «Алина» - 199610 рублей 16 копеек;

по ООО «Окрил-Н» - 1788080 рублей 54 копейки;

по ООО «Криптон-Н» - 3847663 рубля 54 копейки.

В результате вышеизложенного установлено, что проверяемым предпринимателем, путем создания фиктивного документооборота получена необоснованная налоговая выгода в виде уменьшения размера налоговой базы по налогу доходы физических лиц полученных от предпринимательской деятельности за 2009 год на сумму 5835354 рублей 24 копеек, по транспортно-экспедиционным услугам, исполнителями которых заявлены организации фактически не оказывавшие в адрес ИП Бондаренко Н.В. транспортно-экспедиционных услуг.

В проверяемом периоде ИП Бондаренко Н.В. согласно «Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2010 год» В таблице № 1-7А включила в состав расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности расходы на транспортно-экспедиционные услуги, оказанные ООО «Лидер», ООО «Окрил-Н», ООО «Криптон-Н», ООО «Сельхозпродукт», ООО «Агроторг», ООО «Пегас».

Проверкой установлено, что указанные выше организации транспортно -экспедиционные услуги ИП Бондаренко Н.В. не оказывали и не могли оказывать. Более подробно указанное нарушение описано выше по тексту настоящего Решения. Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно включила в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в размере 14899472 рублей 05 копеек, в том числе: по ООО «Лидер» - 6997864 рубля 43 копейки.; по ООО «Окрил-Н» - 436550 рублей 85 копеек; по ООО «Криптон-Н» - 559 805 рублей 08 копеек; по ООО «Сельхозпродукт» - 1099946 рублей 62 копейки; по ООО «Агроторг» - 1333279 рублей 66 копеек; по ООО «Пегас» - 4472025 рублей 41 копейки.

В результате вышеизложенного установлено, что проверяемым предпринимателем, путем создания фиктивного документооборота получена необоснованная налоговая выгода в виде уменьшения размера налоговой базы по налогу доходы физических лиц полученных от предпринимательской деятельности за 2010 год на сумму 14899472 рубля 05 копеек, по транспортно-экспедиционным услугам, исполнителями которых заявлены организации фактически не оказывавшие в адрес ИП Бондаренко Н.В. транспортно-экспедиционных услуг.

Кроме того, в результате проведенных мероприятий факт уничтожения документов не представленных ИП Бондаренко Н.В. в период проверки и оригиналы документов, копии которых были представлены в инспекцию по требованию (счета - фактуры) в результате прорыва системы центрального отопления не подтвердился.

В результате нарушений занижена база для исчисления налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности на 20734826 рублей 22 копейки, в том числе: в 2009 году на сумму - 5 835 354 рубля 17 копеек; в 2010 году на сумму - 14 899 472 рубля 05 копеек.

Таким образом, с учетом ставки 13% налог на доходы физических лиц в результате данного нарушения занижен: в 2009 году на сумму 758596 рублей (5835354,17 руб. х 13%); в 2010 году на сумму 1936931 рубль (14 899 472,05 руб. х 13%).

За несвоевременную уплату налога в бюджет на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени в размере 457866 рублей 43 копейки.

В соответствии с пунктом 7 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по единому социальному налогу для предпринимателей представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит оплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации декларация по единому социальному налогу для предпринимателей за проверяемый период ИП Бондаренко Н.В. представлялась в ИФНС России по <адрес> г. Саратова по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации и в установленные законодательством сроки.

В ходе проверки по вопросу правильности определения налоговой базы по единому социальному налогу выявлены нарушения:

При получении доходов индивидуальным предпринимателем в соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Базой для расчета единого социального налога со своих доходов от предпринимательской деятельности является выручка (без НДС), уменьшенная на сумму затрат. Состав затрат устанавливают в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 237).

Проверкой формирования расходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, установлены нарушения.

В налоговой декларации по единому социальному налогу ИП Бондаренко Н.В. заявила расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности за 2009 год в сумме 12575952 рубля.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности

В соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Проверкой установлено, что в нарушении пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. в 2009 году не обосновано, уменьшены полученные доходы на сумму не подтвержденных (не произведенных) расходов в размере 5835354 рубля 17 копеек.

В нарушении пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации занижена база для исчисления единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности на 5835354 рубля 17 копеек.

Указанное нарушение более подробно описано выше по тексту настоящего Решения.

В результате вышеописанного нарушения база для исчисления единого социального налога с доходов от предпринимательской деятельности за 2009 год занижена на 5835354 рубля 17 копеек.

В нарушении статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Бондаренко Н.В. при исчислении единого социального налога за 2009 год, исходя из налоговой базы, не применялась регрессивная шкала ставок налогообложения.

Неуплаченная сумма налога с учетом установленных ставок для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации составила 65 961 рубль 84 копейки.

В соответствии пункта 3 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации при превышении налоговой базы для исчисления единого социального налога суммы 600000 рублей, установлены фиксированные платежи в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) в размере 3840 рублей и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (далее ТФОМС) в размере 6600 рублей.

Неуплата единого социального налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма штрафа составляет 13192 рубля 37 копеек (65 961,84 х 20%).

За несвоевременную уплату налога в бюджет на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должны быть начислены пени в размере 16059 рублей 51 копейки.

На основании изожженного истец просил взыскать с Бондаренко Н.В. штраф за 20 не представленных документов в сумме 4000 рублей, налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, в том числе: 2009, 2010 год в сумме 2695527 рублей, пени 457866 рублей 43 копейки, штраф 539105 рублей 40 копеек; Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет ПФ в сумме 65961 рубль 84 копейки, пени 16059 рублей 51 копейку, штраф 13192 рубля 37 копеек; налог на добавленную стоимость Российской Федерации в сумме 5156536 рублей 75 копеек, пени 1477772 рубля 58 копеек, штраф 670206 рублей 67 копеек, а всего 11096 228 рублей 55 копеек.

В судебном заседании представители истца поддержали заявленные исковые требования, дали пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Бондаренко Н.В. надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, о чем представила в суд письменное заявление, в которых указала, что истцом при подсчете вычета по НДС за 3 квартал 2010 года уплаченная по счетам выставленным ООО «Пегас» сумма 43047 рублей 46 копеек, ООО «Лидер» 191 425 рублей 42 копейки, общая сумма 234472 рубля 88 копеек. Однако в акте налоговая инспекция считает, что необоснованно заявлен вычет по НДС за 3 квартал 2010 года в сумме 670194 рубля 94 копейки. Разница составляет 435722 рубля 42 копейки. На эту сумму начислены пени на сумму 95277 рублей и штраф в размере 20 % от суммы недоимки 87144 рубля 48 копеек. Поэтому ответчик просила снизить размер налоговых платежей, пени, и санкций на сумму 618144 рубля 84 копейки.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав доказательства представленные сторонами, следуя закрепленному ст. 12 ГПК РФ, а также ст. 123 Конституции РФ принципу состязательности сторон, суд приходит к мнению о том, что исковые требования ИФНС по <адрес> г. Саратова подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Материалами дела установлено, что на основании решения Инспекции от <Дата> <№> проведена выездная налоговая проверка ИП
Бондаренко Н.В. по вопросам соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам выездной налоговой проверки, а также рассмотрения материалов проверки, Инспекцией вынесено решение <№> от <Дата>.

В соответствии со ст. 53 ГК РФ, юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. Органы юридического лица выступают в имущественном обороте от имени юридического лица, их действия признаются действиями юридического лица. Согласно ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от <Дата> «Об обществах с ограниченной ответственностью» руководство текущей деятельностью общества осуществляется органом общества - генеральным директором, действующим без доверенности от имени общества при совершении сделок. Из протоколов допросов лиц, указанных в качестве директоров организаций, следует, что никакого отношения к деятельности организаций они не имеют, и не совершали никаких сделок от имени этих организаций. Таким образом, сделки совершенные с организациями обладающими признаками «фирм-однодневок» не могут быть признанными совершенными, поскольку волеизъявление от уполномоченных лиц организаций не было.

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Установлено, что ИП Бондаренко Н.В. в рамках выездной налоговой проверки было выставлено письменное требование:

<№> от <Дата> о представлении документов (информации), требование вручено лично <Дата>;

<№> от <Дата> о представлении документов (информации), требование вручено лично <Дата>.

- книгу покупок за период с <Дата> по <Дата>. Счета-фактуры, указанные в данной книге (2 шт.);

- книгу продаж за период с <Дата> по <Дата>. Счета-фактуры, указанные в данной книге (2 шт.);

- Журнал регистрации полученных счетов фактур за период с <Дата> по <Дата> (1 шт.);

- Журнал регистрации выставленных счетов фактур за период с <Дата> по <Дата> (1 пгг.);

- Журнал регистрации выставленных счетов фактур за период с <Дата> по <Дата> (1 шт.);

ИП Бондаренко Н.В. по требованию <№> от <Дата> не представлены следующие документы:

- Договора, заключенные с ООО «Пегас» ИНН 6453106038/ КПП 645301001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

- Деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров заключенных с ООО «Пегас» ИНН 6453106038/ КПП 645301001 (1 шт.);

- Договора, заключенные с ООО «Агроторг» ИНН 6452941036/ КПП 645201001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

- Деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров заключенных с ООО «Агроторг» ИНН 6452941036/ КПП 645201001 (1 шт.);

- Деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров заключенных с ООО «Алина»» ИНН 3665067410/ КПП 366501001 (1 шт.);

- Договора, заключенные с ООО «Сельхозпродукт» ИНН 6452941533 / КПП 645201001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

- Деловую переписку, связанную с заключением и исполнением договоров заключенных с ООО «Сельхозпродукт» ИНН 6452941533 / КПП 645201001 (1 шт.);

- Договора, заключенные с ООО «Лидер» ИНН 6454100310/ КПП 645401001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

- Договора, заключенные с ООО «Криптон-Н» ИНН 6450934481/ КПП 540601001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

Договора, заключенные с ООО «Окрил-Н» ИНН 6450934065 / КПП 645001001 с приложениями и дополнениями к договору, иные документы, подтверждающие заключение и исполнение договоров (1 шт.);

Таким образом в общей сложности ИП Бондаренко Н.В. не было представлено 20 документов.

Сумма штрафа составляет 4000 рублей (20 х 200 руб.= 4000 руб.).

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определена правомерно.

2 квартал 2008 года - 88 475 руб.

3 квартал 2008 года - 174 826 руб.

4 квартал 2008 года - 211 822 руб.

1 квартал 2009 года - 472 942 руб.

2 квартал 2009 года - 665 767 руб.

3 квартал 2009 года - 497 974 руб.

4 квартал 2009 года - 858 826 руб.

1 квартал 2010 года - 748 344 руб.

2 квартал 2010 года - 773 585 руб.

3 квартал 2010 года - 830 227 руб.

4 квартал 2010 года - 942 315 руб.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации направлены письменные поручения об истребовании документов (информации) касающихся деятельности ИП Бондаренко Н.В. в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков, фактически оказывавших услуги по перевозке грузов.

На основании документов полученных в ходе мероприятий налогового контроля и документов, полученных от ИП Бондаренко Н.В. установлено, что фактически ИП Бондаренко Н.В. в период с <Дата> по <Дата> заказывала и оплачивала транспортные услуги у индивидуальных предпринимателей не являющихся плательщиками НДС. В книге покупок в указанный период помимо реальных сделок отражала взаимодействие с ООО «Криптон-Н». Проверкой установлено, что указанная организация транспортных услуг в адрес ИП
Бондаренко Н.В. не могла осуществлять, и не осуществляла.

Согласно книге покупок за 2 квартал 2008 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, услуги по перевозке грузов ИП Бондаренко Н.В. оказывало ООО «Криптон-Н». Сумма НДС согласно счетам-фактурам, выставленным от ООО «Криптон-Н» составляет 88475 рублей.

Проверкой установлено, что указанная организация услуги по перевозке грузов ИП Бондаренко Н.В. не оказывала и не имела возможности оказывать. Услуги по перевозке грузов осуществляли предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 2 квартал 2008 года в размере 88475 рублей.

Согласно книге покупок за 3 квартал 2008 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, услуги по перевозке грузов ИП Бондаренко Н.В. оказывало ООО «Криптон-Н». Сумма НДС согласно счетам-фактурам, выставленным от ООО «Криптон-Н» составляет 174826 рублей.

Проверкой установлено, что указанная организация услуги по перевозке грузов ИП Бондаренко Н.В. не оказывала и не имела возможности оказывать. Услуги по перевозке грузов осуществляли предприниматели не являющиеся плательщиками НДС.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 3 квартал 2008 года в размере 174826 рублей.

За 4 квартал 2008 года книга покупок не представлена. Согласно документам, поученным в ходе проверки установлено, что услуги по перевозке грузов в адрес ИП Бондаренко Н.В. осуществляли индивидуальные предприниматели не являющиеся плательщиками НДС. Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно включила в вычет по НДС в 4 квартале 2008 года сумму в размере 211822 рубля.

Согласно книге покупок за 1 квартал 2009 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 472942 рубля 17 копеек. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Криптон-Н» - 261869 рублей 49 копеек;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Окрил-Н» - 91098 рублей 31 копейка.

Проверкой установлено, что указанные организации услуги по перевозке грузов ИП Бондаренко Н.В. не оказывали и не имели возможности оказывать. Услуги по перевозке грузов осуществляли предприниматели и организации не являющиеся плательщиками НДС.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 1 квартал 2009 года в размере 352967 рублей 80 копеек.

Согласно книге покупок за 2 квартал 2009 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 665767 рублей 32 копейки. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Криптон-Н» - 182222 рубля 52 копейки;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Окрил-Н» - 353593 рубля 51 копейка;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Алина» - 10677 рублей 95 копеек.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 2 квартал 2009 года в размере 546493 рубля 98 копеек.

Согласно книге покупок за 3 квартал 2009 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 497973 рублей 80 копеек. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Криптон-Н» - 183799 рублей 82 копейки;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Окрил-Н» - 244983 рубля 20 копеек;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Алина» - 2 135 рублей 59 копеек.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 3 квартал 2009 года в размере 430918 рублей 61 копейки.

Согласно книге покупок за 4 квартал 2009 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 858826 рублей 17 копеек. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Криптон-Н» - 442830 рублей 48 копеек;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Окрил-Н» - 236822 рубля 09 копеек;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Алина» - 4576 рублей 26 копеек.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 4 квартал 2009 года в размере 684228 рублей 83 копейки.

Согласно книге покупок за 1 квартал 2010 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 748343 рубля 99 копеек. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Окрил-Н» - 43047 рублей 46 копеек;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Сельхозпродукт» - 191425 рублей 42 копейки;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Агроторг» - 263989 рублей 83 копейки.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 1 квартал 2010 года в размере 498462 рубля 71 копейки.

Согласно книге покупок за 2 квартал 2010 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 773584 рубля 72 копейки. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Пегас» - 687538 рублей 99 копеек.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 2 квартал 2010 года в размере 687538 рублей 99 копеек.

Согласно книге покупок за 3 квартал 2010 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 830226 рублей 83 копейки. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Пегас» - 149491 рубль 52 копейки;

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Лидер» - 520702 рубля 90 копеек;

Доводы ответчика о том, что в акте проверки за 3 квартал 2010 года по счетам-фактурам выставленным уплаченная ООО «Пегас» сумма указана 43047 рублей 46 копеек, а по счетам-фактурам выставленным ООО «Лидер» уплачена сумма 191425 рублей 42 копейки и поэтому истец необоснованно выставляет требования о завышении налогового вычета на сумму 670194 рубля 42 копейки в место 234472 рублей 88 копеек, суд находит не состоятельными, так в судебном заседании были исследованы первичные документы книги покупок за спорный период, где суммы по счетам фактурам соответственно составляют ООО «Пегас» - 149491 рубль 52 копейки, ООО «Лидер» - 520702 рубля 90 копеек

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 3 квартал 2010 года в размере 670194 рубля 42 копейки.

Согласно книге покупок за 4 квартал 2010 года и счетам - фактурам за указанный период, представленными предпринимателем, сумма НДС, уплаченная предпринимателем составляет 942 314 рублей 99 копеек. Из них:

- по счетам-фактурам выставленным ООО «Лидер» - 810608 рублей 41 копейка.

Таким образом, ИП Бондаренко Н.В. необоснованно заявлен налоговый вычет по НДС за 4 квартал 2010 года в размере 810608 рублей 41 копейки.