Дело <№>а-361/16
Решение
Именем Российской Федерации
02 февраля 2016 года г.Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Московских Н.Г.,
при секретаре Михайловой Я.В.,
с участием представителя административного истца Найдиной О.С.,
административного ответчика Астафьева В.И.,
представителя административного ответчика Князева В.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Саратовской области к Астафьеву В. И. о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к Астафьева В.И., в котором просила взыскать налог по УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> копеек, штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> копейка.
Обосновывая исковые требования, истец указал, что Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> проведена выездная налоговая проверка деятельности физического лица, в том числе осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - Астафьева В.И. ИНН645102643273, зарегистрированного по адресу: г.Саратов, <адрес> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов, взносов за период с <Дата> по <Дата>. Результаты налоговой проверки оформлены актом выездной налоговой проверки от <Дата><№>. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица Астафьева В.И..
Физическое лицо Астафьев В.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС <№> по <адрес><Дата>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя <Дата> году.
В ходе проверки установлено: ИП Астафьев А.И. за период <Дата> год по <Дата> год осуществлял предпринимательскую деятельность и представлял декларации по единому налогу на вмененный доход, и по единому налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.
Согласно представленных деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2011 года, ИП Астафьев В.И. осуществлял деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках по адресу: <адрес> и за 2 квартал 2011 года по адресу: <адрес>
Кроме того, систематически осуществлял деятельность по продаже объектов недвижимости.
В соответствии со статьей 93 НК РФ физическому лицу Астафьеву В.И. в том числе осуществлявшего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вручено лично <Дата> требование <№> от <Дата> о представлении документов информации).
Документы по требованию <№> о предоставлении документов, информации для проведения выездной налоговой проверки Астафьев В.И. не представил.
В соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленные сроки налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый не представленный документ. Сумма штрафа составила – <данные изъяты> рублей).
В соответствии с п.1, ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6%.
Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы: по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым.
ИП Астафьев В.И. представил заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения <Дата> в Межрайонную ИФНС России <№> по <адрес>. Таким образом, ИП Астафьев В.И. являлся плательщиком УСН.
В соответствии с п.1 ст. 346.14. объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
ИП Астафьев В.И. в качестве объекта налогообложения выбрал - доходы.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ ИП Астафьев В.И. представил налоговую декларацию по УСН за 2011 год. <Дата>, за 2012 год представил налоговую декларацию по УСН <Дата>.
Согласно налоговой декларации по УСН за 2011 год общая сумма дохода составила <данные изъяты> рублей, исчислен налог <данные изъяты> рублей, сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> рублей, к уплате <данные изъяты> рублей, уплачено <Дата> в сумме <данные изъяты> рублей и <Дата> в сумме <данные изъяты> рублей.
Согласно налоговой декларации по УСН за 2012 года общая сумма дохода составила <данные изъяты> рублей, исчислен налог <данные изъяты> рублей.
В нарушении ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Астафьев В.И. не представил в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2013 год в установленный законодательством срок представление <Дата>.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии со статьей 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.
Непредставление налоговой декларации по УСН за 2013 год в период с <Дата> па дату составления настоящего Акта составило — 11 полных и 1 неполный месяц. Сумма штрафа составила <данные изъяты> рублей.
При проверке правильности исчисления и уплаты налога за 2011 год установлено, что на расчетный счет <№> в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», поступили денежные средства от аренды нежилых помещений по адресу: г.Саратов, <адрес> (ТД «Пензенский») от следующих организаций: ЗАО «Тандер» ИНН 2310031475 КПП 231001001/644902002 в сумме <данные изъяты> рублей, ООО «Экспомет» ИНН 6451424250 в сумме <данные изъяты> рублей, ООО «ЗЕТ» ИНН 6451425335 КПП645101001 в сумме <данные изъяты> рублей, ООО «Транс-ойл» ИНН 6451422045 КПП645101001 в сумме <данные изъяты> рублей.
Кроме того, согласно справок о содержании правоустанавливающих документов в отношении Астафьева В.И., представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (вх.<№> от <Дата>) в 2011 году ИП Астафьев В.И. получил доход от продажи недвижимого имущества на общую сумму <данные изъяты> 000 руб., а именно: по договору купли-продажи квартиры от <Дата> продана квартира по адресу:410О36, Саратов, <адрес>Провоторова М. И. за <данные изъяты> рублей; по договору купли-продажи квартиры от <Дата> продана квартира по адресу:41б036, Саратов, <адрес>Провоторова М. И. за <данные изъяты> рублей; по договору купли-продажи квартиры от <Дата> продана квартира по адресу:410036, Саратов, <адрес>Провоторова М. И. за <данные изъяты> рублей; по договору купли-продажи квартиры от 05.05.2011г. продана квартира по адресу:<адрес> - Провоторова М. И. за <данные изъяты> рублей.
В ходе выездной налоговой проверки установлено следующее:
ИП Астафьевым В.И. за 2011г. систематически совершались сделки по продаже квартир (сделки совершены в один день <Дата>) в целях извлечения прибыли, указанные выше квартиры не использовались налогоплательщиком для проживания.
Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
Если предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения от <Дата>), то он обязан учитывать при определении налоговой базы по УСН все доходы, полученные в рамках осуществляемой предпринимательской деятельности, в соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ.
Выбранный объект налогообложения «Доходы» не позволяет учесть расходы по приобретению квартир.
ИП Астафьевым В.И. в заявлении на постановку на налоговый учет не был заявлен вид деятельности - продажа недвижимости, в тоже время отсутствие данного вида деятельности не означает того, что предприниматель не занимался этим видом деятельности.
Согласно выводу, содержащемуся в Постановлении ФАС <адрес> от. 03.2013 по делу №А82-3293/2012 (определением ВАС РФ от <Дата> №ВАС-7911/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), ссылка предпринимателя на то, что заявленный при государственной регистрации код экономической деятельности не подразумевает покупку продажу собственного жилья, несостоятелен, поскольку процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, то есть сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Законодательством не установлена обязанность по сообщению индивидуальными предпринимателями в регистрирующий орган сведений о кодах по ОКВЭД в случаях их изменения.
Приобретенные и реализованные впоследствии квартиры не использовались предпринимателем или членами его семьи для проживания, подтверждается тем, что данные квартиры находились в собственности небольшой промежуток времени.
Так, квартиры по адресу: 410036, г. Саратов, <адрес> г. Саратов, <адрес> 410036, г. Саратов, <адрес> приобретались по договорам купли-продажи <Дата> за <данные изъяты> рублей каждая (находились в собственности 2 мес.17дней), по адресу: <адрес> приобреталась по купли-продажи от <Дата> за <данные изъяты> рублей (находились в собственности 10 мес.).
Согласно данным ОАСР УФМС России по <адрес> (адресно-справочной работы) от <Дата>Астафьев В. И. был прописан по адресу: г.Саратов, <адрес> (снят с учета <Дата>) зарегистрирован по адресу: <адрес> (с <Дата> по <Дата>).
Декларация по форме 3 - НДФЛ за 2011 год с отражением дохода от реализации недвижимого имущества в налоговый орган Астафьевым В.И. не представлена.
В случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 346.11 Кодекса.
Кроме того, предпринимательской деятельностью признается деятельность, направленная на систематическое получение доходов. Налоговой проверкой установлено то обстоятельство, что ИП Астафьев В.И. получал от реализации недвижимого имущества доходы систематически (за 2011 года - 4 операции с недвижимостью).
Предпринимательской деятельностью признается деятельность, осуществляемая на свой риск, поскольку имеется возможность неполучения ожидаемого дохода, вероятность материальных потерь.
То обстоятельство, что государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество предприниматель указан в качестве физического лица, не опровергает изложенный вывод, так как согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от l7 декабря 1996 N 20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.
Гражданское законодательство не рассматривает в качестве собственника такое лицо, как индивидуальный предприниматель. В ст. 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, являются его собственники, к которым отнесены в том числе граждане РФ. Индивидуальные предприниматели самостоятельными субъектами указанных правоотношений не являются и по смыслу приведенной нормы относятся к гражданам.
Следовательно, предприниматель может использовать принадлежащую ему недвижимость, как в предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях.
Поскольку с <Дата> ИП Астафьев В.И. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", доходы, полученные от реализации квартир, надлежало отразить в налоговых декларациях по упрощенной системе налогообложения за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей.
По данным налогоплательщика налоговая база по УСН за 2011 год составила <данные изъяты> рублей.
По данным налогового органа налоговая база по УСН за 2011 года составила <данные изъяты> рублей).
В нарушении статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации произошло занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму <данные изъяты> рублей.
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год составил <данные изъяты> (<данные изъяты> руб. х6%):
По данным налогового органа УСН за 2011 год составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>.х6%):
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год уменьшен на сумму <данные изъяты> рублей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год к уплате составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>. - <данные изъяты>).
По данным налогового органа УСН за 2011год к уплате составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>.- <данные изъяты>.)
С учетом налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ и действующей в проверяемый период, занижен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011год в сумме <данные изъяты>
В результате Астафьеву В.И.. дополнительно начислен УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в с размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>. х 20%).
На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченную сумму УСН за 2011 год начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога в размере 53756 рублей 84 копеек.
При проверке правильности исчисления и уплаты налога за 2012 год, 2013 год установлено, что согласно запроса о движении денежных средств <№> от <Дата> за период с <Дата> по <Дата> в ЗАО АКБ «Экспресс-Волга», по расчетному счету <№> денежные средства за 2012 год, 2013 год не поступали.
В ходе проверки нарушений налогового законодательства за 2012 год, 2013 год не выявлено.
Согласно ст. 1, ст. 2 Решения Саратовской городской Думы от 8-<Дата><№> «Об установлении видов деятельности, подлежащих налогообложению в виде единого налога на вмененный доход, значений корректирующих коэффициентов К2, зон осуществления предпринимательской деятельности» (с изменениями и дополнениями от <Дата>, <Дата>, <Дата>, <Дата>, от <Дата>, от <Дата>), и на основании ст. 346.28 НК РФ ИП Астафьев В.И., ИНН 645102643273 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В соответствии со ст.346.29 НК РФ при расчете ЕНВД индивидуальным предпринимателем отменялся физический показатель - площадь стоянки (в кв.м).
В 1 квартале 2011 года ИП Астафьев В.И. осуществлял деятельность по оказанию услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках по адресу: <адрес>
В 2 квартале 2011 года ИП Астафьев В.И. осуществлял деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках по адресу: <адрес>
Согласно статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход согласно статье 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации признается квартал. Согласно пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ИП Астафьев В.И. представлял налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход за 1,2 квартал 2011 года, своевременно и в установленные законодательством сроки.
Согласно статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К_1 и К 2, значение которых определяются для всех категорий налогоплательщиков Решением Саратовской городской Думы от 8-<Дата>г. <№> с учетом изменений от <Дата>, <Дата>,<Дата>, <Дата>, от <Дата>, от <Дата>).
В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации Астафьев В.И. для исчисления суммы единого налога на вмененный доход использовал базовую доходность <данные изъяты> рублей в месяц: (Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках). Физический показатель - площадь стоянки (в кв.м.).
Значения установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К_1 ИП Астафьев В.И. в налоговых декларациях по единому налогу на вменённый доход применял в соответствии с Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от <Дата><№> в 2011 году равный <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. <№> от <Дата>.
В ходе проверки установлено, что согласно письма от <Дата><№> из ГУ УПФ Ф в <адрес> г.Саратова представлены сведения о начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении ИП Астафьева В.И. Согласно представленным документам ИП Астафьеву В.И. начислено СВ на ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, уплачено в 1 квартале 2011 года - 0 руб.
Из вышеперечисленного следует, что ИП Астафьев В.И. не правомерно уменьшил сумму налога по ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты> рублей, на сумму не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В результате неуплата единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2011 год составила в сумме <данные изъяты> рублей.
Неуплата единого налога на вмененный доход образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
В связи с истечением срока давности (три года) на основании пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с пунктом 4 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за 1 квартал 2011 года.
За несвоевременную уплату налога в бюджет на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня в сумме <данные изъяты> копеек.
Всего по результатам настоящей проверки установлена неуплата следующих налогов: УСН за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей, ЕНВД за 1 квартал 2011 года в размере <данные изъяты> рублей, а всего в размере <данные изъяты> рублей.
По результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период 2011-2013 года в отношении Астафьева В.И. вынесено решение <№> от <Дата> о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата> направлено Астафьеву В.И. заказной корреспонденцией с описью вложения <Дата> получено лично <Дата>.
Решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 1391 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следовательно, решение <№> от <Дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Астафьева В.И. вступило в законную силу <Дата>, в УФМС по <адрес> вышеуказанное решение не обжаловалось.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Астафьеву В.И. налоговым органом направлено требования об уплате налога и пени от <Дата><№> и было предложено в срок до <Дата> добровольно уплатить налог, пени, штрафы на сумму <данные изъяты> копейки, что подтверждается реестром с отметкой почты. Задолженность по требованию не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца Найдина О.С. поддержала исковые требования и настаивала на их удовлетворении, при этом дала пояснения, аналогичные обстоятельствам, изложенным в иске.
Административный ответчик Астафьев В.И. и представитель административного ответчика Князев В.Б. возражали против удовлетворения исковых требований. При этом указали, что Астафьев В.И. не регистрировался и не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Физическое лицо Астафьев В.И. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС <№> по <адрес><Дата>, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя <Дата> году.
Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> проведена выездная налоговая проверка деятельности физического лица, в том числе осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя - Астафьева В.И. ИНН645102643273, зарегистрированного по адресу: г.Саратов, <адрес> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов, взносов за период с <Дата> по <Дата>.
Результаты налоговой проверки оформлены актом выездной налоговой проверки <№> от <Дата>.
В соответствии со статьей 93 НК РФ физическому лицу Астафьеву В.И. осуществлявшего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя вручено лично <Дата> требование <№> от <Дата> о представлении документов (информации).
Документы по требованию <№> о предоставлении документов, информации для проведения выездной налоговой проверки Астафьев В.И. не представил.
В соответствии с п.1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленные сроки налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый не представленный документ.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата>Астафьев В.И. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ и ему назначен штраф в размере 3400 рублей.
В соответствии с п.1, ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 6%.
Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы: по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым.
ИП Астафьев В.И. представил заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения <Дата> в Межрайонную ИФНС России <№> по <адрес>. Таким образом, ИП Астафьев В.И. являлся плательщиком УСН.
В соответствии с п.1 ст. 346.14. объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
ИП Астафьев В.И. в качестве объекта налогообложения выбрал - доходы.
В нарушении ст.346.23 Налогового кодекса Российской Федерации ИП Астафьев В.И. не представил в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2013 год в установленный законодательством срок представление <Дата>.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в соответствии со статьей 119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.
Непредставление налоговой декларации по УСН за 2013 год в период с <Дата> па дату составления акта выездной налоговой проверки <№> от <Дата> составило — 11 полных и 1 неполный месяц.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата>Астафьев В.И. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ и ему назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей.
В ходе выездной налоговой проверки установлено: ИП Астафьев А.И. за период <Дата> год по <Дата> год осуществлял предпринимательскую деятельность и представлял декларации по единому налогу на вмененный доход, и по единому налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.
Согласно представленных деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2011 года ИП Астафьев В.И. осуществлял деятельность по оказанию услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках по адресу: <данные изъяты> и за 2 квартал 2011 года по адресу: <данные изъяты>
Кроме того, в ходе проверки установлено, что Астафьев В.И. осуществлял деятельность по продаже объектов недвижимости.
Декларация по форме 3 - НДФЛ за 2011 год с отражением дохода от реализации недвижимого имущества в налоговый орган Астафьевым В.И. не представлена.
Поскольку с <Дата> ИП Астафьев В.И. применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", доходы, полученные от реализации квартир, надлежало отразить в налоговых декларациях по упрощенной системе налогообложения за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей.
По данным налогоплательщика налоговая база по УСН за 2011 год составила <данные изъяты> рублей.
По данным налогового органа налоговая база по УСН за 2011 года составила <данные изъяты> рублей).
В нарушении статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации произошло занижение налоговой базы по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму <данные изъяты> рублей.
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год составил <данные изъяты> х6%):
По данным налогового органа УСН за 2011 год составил <данные изъяты>.х6%):
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год уменьшен на сумму <данные изъяты> рублей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
По данным налогоплательщика УСН за 2011 год к уплате составил <данные изъяты>).
По данным налогового органа УСН за 2011 год к уплате составил <данные изъяты>.)
С учетом налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ и действующей в проверяемый период, занижен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год в сумме <данные изъяты>.).
В результате решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата>Астафьеву В.И.. дополнительно начислен УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей.
На основании статьи 75 НК РФ на неуплаченную сумму УСН за 2011 год истцом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога в размере <данные изъяты> копеек.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата>Астафьев В.И. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ и ему назначен штраф в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>%).
В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации Астафьев В.И. для исчисления суммы единого налога на вмененный доход использовал базовую доходность <данные изъяты> рублей в месяц: (Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках). Физический показатель - площадь стоянки (в кв.м.).
Значения установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К_1 ИП Астафьев В.И. в налоговых декларациях по единому налогу на вменённый доход применял в соответствии с Приказом Министерства экономического развития и торговли РФ от <Дата><№> в 2011 году равный <данные изъяты>
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В ходе проверки установлено, что согласно письма от <Дата><№> из ГУ УПФ Ф в <адрес> г.Саратова представлены сведения о начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении ИП Астафьева В.И. Согласно представленным документам ИП Астафьеву В.И. начислено СВ на ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, уплачено в 1 квартале 2011 года - <данные изъяты> руб. Следовательно, ИП Астафьев В.И. не правомерно уменьшил сумму налога по ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты> рублей, на сумму не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В результате неуплата единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2011 год составила в сумме <данные изъяты> рублей.
В результате решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата>Астафьеву В.И.. дополнительно начислен ЕНВД за 1 квартал 2011 год в сумме <данные изъяты>.
За несвоевременную уплату налога в бюджет в сумме <данные изъяты> на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислена пеня в сумме <данные изъяты> копеек.
Как установлено в судебном заседании, по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период 2011-2013 года в отношении Астафьева В.И. вынесено решение <№> от <Дата> о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата> направлено Астафьеву В.И. заказной корреспонденцией с описью вложения <Дата>, получено лично <Дата>.
Данное решение Астафьеву В.И. в установленном порядке не обжаловано.
Решение заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес><№> от <Дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Астафьева В.И. вступило в законную силу <Дата>.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Астафьеву В.И. налоговым органом направлено требования об уплате налога и пени от <Дата><№> и было предложено в срок до <Дата> добровольно уплатить налог, пени, штрафы на сумму <данные изъяты> копейки, что подтверждается реестром с отметкой почты. Задолженность Астафьевым В.И. по требованию не погашена.
За Астафьевым В.И. числится задолженность в общей сумме <данные изъяты> копейка, из которой налог по УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> копеек, штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты>.
Суд находит представленные административным истцом расчеты сумм налогов, пени и штрафов правильными. Сами расчеты административным ответчиком и представителем ответчика в судебном заседании не оспаривались, иные расчеты в суд не представлены. Административным ответчиком Астафьевым В.И. не оспаривалось решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <№> от <Дата>.
Астафьев В.Н. с ходатайством в налоговый орган о снижении налоговых санкций не обращался, о наличии смягчающих обстоятельств ни в ходе выездной проверки, ни в судебном заседании, не заявлял. Доказательства, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, ответчиком в суд не представлены. В связи с чем оснований для снижения налоговых санкций у суда не имеется.
Доказательства, свидетельствующие о погашении задолженности по налогам, пени и штрафам, ответчиком в суд не представлены.
С учетом изложенного, оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, суд считает заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Поэтому с административного ответчика Астафьева В.И. следует взыскать налог по УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> копеек, штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> копейка.
Не опровергаются выводы суда показаниями свидетелей, допрошенных в ходе судебного заседания по ходатайству административного ответчика.
Довод административного ответчика и его представителя о том, что Астафьев В.И. не регистрировался и не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, опровергается представленными материалами выездной проверки и регистрационным делом ИП Астафьева В.И.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с Астафьева В. И., проживающего по адресу: г. Саратов, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> налог по УСН за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> копеек, ЕНВД за 1 квартал 2011 года в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> копеек, штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> копейка.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.Г. Московских
