Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Заводской районного суда г. Орла (Орловская область) от 27.07.2022 № 570022-01-2022-001655-11П

УИД № 57RS0022-01-2022-001655-11 Производство № 2а-1681/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2022 года г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Мерзликиной Ирине Владимировне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мерзликиной И.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Мерзликина И.В. с (дата обезличена) зарегистрирована в качестве нотариуса. На основании п.1 ст.226 НК РФ нотариусы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Согласно расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года, представленного Мерзликиной И.В. сумма удержанного налога составила 1625,00 руб. по сроку уплаты (дата обезличена). В нарушении п.6 ст.226 НК РФ Мерзликина И.В. не перечислила налог на доходы физических лиц в установленный срок.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В отношении Мерзликиной И.В. была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении Мерзликиной И.В. к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 162,50 руб. Данное решение ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу.

Согласно расчета по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года, представленного Мерзликиной И.В. сумма удержанного налога составила 1374,00 руб. по сроку уплаты (дата обезличена).

В нарушении п.6 ст.226 НК РФ Мерзликина И.В. не перечислила налог на доходы физических лиц в установленный срок. В отношении Мерзликиной И.В. была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств вынесено решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении Мерзликиной И.В. к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 274,80 руб. Данное решение ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу.

На основании пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ Мерзликина И.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Мерзликина И.В. представила в ИФНС России по (адрес обезличен) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма авансовых платежей составила 165131,00 руб., 165132,00 руб., сумма налога подлежащая уплате за минусом авансовых начислений в размере 49912,00 руб.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, сумма авансовых платежей составила 87175,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате за минусом авансовых начислений в размере 51709,00 руб.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, заявлена сумма налога, подлежащая уплате, в размере 63002,00 руб., (дата обезличена) представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г., номер корректировки 1, в соответствии с которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 323002,00 руб.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г. налог за 1 квартал 2020 в размере 69996,00 руб., за 2 квартал в размере 68442,00 руб., за 3 квартал 124448,00 руб., за 4 квартал 69134 руб.

Администрирование страховых взносов, начиная с (дата обезличена), осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ. Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются нотариусы.

Согласно пункту 1 части 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действовавшего до 01.01.2017 года, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (5,1%).

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" органы Пенсионного фонда Российской Федерации и органы Фонда социального страхования Российской Федерации осуществляют передачу налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 01 января 2017 года, в порядке утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В отношении Мерзликиной И.В. в ИФНС России по г. Орлу поступили сведения о суммах пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 222,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 130,74 руб.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018г., налоговая база для расчета страховых взносов с учетом профессионального налогового вычета составила 3476030,90 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300000 руб., составляет: (3476030,90-300000)*0,01=31760,31 руб.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019г., налоговая база для расчета страховых взносов с учетом профессионального налогового вычета составила 2584634,18 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300000 руб., составляет: (2584634,18-300000)*0,01=22846,34 руб.

В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г., налоговая база для расчета страховых взносов учетом профессионального налогового вычета составила 2656797,91 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и доход свыше 300000 руб., составляет: (2656797,91-300000)*0,01=23567,98 руб.

Мерзликина И.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с (дата обезличена) по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); с (дата обезличена) по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); в период времени с (дата обезличена) по (дата обезличена) является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налога на имущество за 2018г. в размере 3019,00 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

Однако налог на имущество был оплачен 22.07.2021г., то есть за пределами установленного срока.

В адрес Мерзликиной И.В. были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа НДФЛ в размере 162,50 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов ОПС на доход свыше 300000 руб. за 2020год, в размере 23567,98 руб. и пени в размере 51,85 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате НДФЛ за 2021г. в размере 12491,47 руб. и пени в размере 16,36 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате штрафа НДФЛ в размере 274,80 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по НДФЛ за 1, 2 квартал 2020г. в размере 138438,00 руб., и пени начисленные на указанные недоимки в размере 2309,60 руб. со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по НДФЛ за 3 квартал 2020г. в размере 55314,00 руб., и пени начисленные на указанные недоимки в размере 922,82 руб. со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате пеней начисленных на недоимки по налогам и сборам в размере 36192,68 руб. со сроком исполнения до (дата обезличена).

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 911,25 руб. и пени 6,80 руб. со сроком исполнения до (дата обезличена).

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №(адрес обезличен), с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Мерзликиной И.В.

Определением от 16.02.2022 судебный приказ (номер обезличен) от (дата обезличена) был отменен.

Административный истец с учетом уточнений, в связи с частичной оплатой, просит суд взыскать с Мерзликиной И.В. в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 33502,29 руб., из которых:

- штрафы НДФЛ 437,30 руб.;

пени по НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент:

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 3,35 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 18,19 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с 24.11. 2020 по (дата обезличена) в размере 1,17 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,64 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,15 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 6,51 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,75 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 3,24 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 20,94 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,24 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,65 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 2,03 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,07 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10,82 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 11,05 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 252,21 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 167,91 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 73,00 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 35,44 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,03 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,06 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 14,97 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 9,51 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 10,73 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 22,33 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 11,49 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 12,01 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 7,30 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 7,20 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 6,80 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата обезличена):

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1,00 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,06 руб.;

по сроку уплаты (дата обезличена) за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 0,01руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена)) в размере 222,68 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 130,74 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС на доход свыше 300 000 руб. за 2018 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 70,29 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС на доход свыше 300000 руб. за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1509,95 руб.;

страховые взносы ОПС на доход свыше 300000 руб. за 2020год, в размере 23567,98 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС на доход свыше 300000 руб. за 2020 год за (дата обезличена) в размере 51,85 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС на доход свыше 300000 руб. за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 601,38 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) руб. в размере 3207,46 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1753,81 руб.;

пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 693,16 руб.;

- пени начисленные на недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 год за период (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 447,93 руб.;

- пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018г. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 29,90 руб.

Административный ответчик Мерзликина И.В., извещенная надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, на рассмотрении дела со своим участием не настаивала.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Мерзликина И.В. с (дата обезличена) зарегистрирована в качестве нотариуса.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п.1 ст. 24 НК РФ).

На основании п.1 ст.226 НК РФ нотариусы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. (п.3 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п.4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

На основании пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год ( ст.216 НК РФ).

Мерзликина И.В. представила в ИФНС России по г. Орлу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма авансовых платежей составила 165131,00 руб., 165132,00 руб., сумма налога подлежащая уплате за минусом авансовых начислений в размере 49912,00 руб.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.Администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ. Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере. Налоговым кодексом РФ фиксированный размер страховых взносов в твердой денежной сумме установлен с 01.01.2018. Страховые взносы за 2017 год производились по расчетам установленным Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ. В соответствии с Письмом ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ "Об исчислении страховых взносов", сумма страховых взносов, подлежащая уплате в 2017г. составляла: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017год) х 26% х 12 месяцев = 23400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017год) х 5,1% х 12 месяцев =4590 руб.За 2018 год в соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составляли 26545 рублей, на обязательное медицинское страховое (далее – ОМС) – 5840 рублей. За 2019 год в соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составляли 29354 рублей, на обязательное медицинское страховое (далее – ОМС) – 6884 рублей. За 2020 год в соответствии с п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) составляли 32448,00 рублей, на обязательное медицинское страховое (далее – ОМС) – 8426,00 рублей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ). Согласно пункту 1 части 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» действовавшего до 01.01.2017 года, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (5,1%). В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В отношении Мерзликиной И.В. в ИФНС России по г. Орлу поступили сведения о суммах пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 222,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 130,74 руб.В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018г., налоговая база для расчета страховых взносов с учетом профессионального налогового вычета составила 3476030,90 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300000 руб., составляет: (3476030,90-300000)*0,01=31760,31 руб.В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019г., налоговая база для расчета страховых взносов с учетом профессионального налогового вычета составила 2584634,18 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300000 руб., составляет: (2584634,18-300000)*0,01=22846,34 руб.В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г., налоговая база для расчета страховых взносов учетом профессионального налогового вычета составила 2656797,91 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и доход свыше 300000 руб., составляет: (2656797,91-300000)*0,01=23567,98 руб.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризованной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ, налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» определения налоговой ставки, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, устанавливаются в размерах 0.1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершённого строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пункт 3 Решения).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что Мерзликина И.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с (дата обезличена) по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); с (дата обезличена) по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен); в период времени с (дата обезличена) по (дата обезличена) является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

Однако налог на имущество был оплачен 22.07.2021г., то есть за пределами установленного срока.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес Мерзликиной И.В. были направлены требования:

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

16.02.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) суденый приказ (номер обезличен)а-155/2022 от (дата обезличена) по заявлению ИФНС России по (адрес обезличен) о взыскании с Мерзликиной И.В. недоимки, отменен.

11.04.2022 налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с Мерзликиной И.В. задолженности по налога и пени.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мерзликиной И.В. задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 33502,29 рублей.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ Мерзликиной И.В. не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени в сумме 33502,29 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 1205,07 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к Мерзликиной Ирине Владимировне о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Мерзликиной Ирины Владимировны, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен)А, (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 33502,29 руб., из которых:

- штрафы НДФЛ в размере 437,30 руб.;