Дело № 2а-79/2021
УИД 42RS0015-01-2020-002744-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2021 года г. Новокузнецк
Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Дяченко Ю.Б.,
при секретаре судебного заседания С.О.Н.,
с участием представителя административного истца С.Е.В.,
административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МРИ ФНС ... по КО обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность по:
- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в сумме ... руб.;
- пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в сумме ... руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в сумме ...., пеня ... руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в сумме ... руб., пеня ... руб.;
Всего: ... руб.
Заявленные требования мотивирует тем, что МРИ ФНС ... по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Мировым судьей судебного участка ... Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области ... был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.
Определением Мирового судьи судебного участка ... Заводского судебного района г. Новокузнецка от ... судебный приказ по делу ... в отношении ФИО1 отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской. Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно сведениям Инспекции ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ... по ....
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250- ФЗ, с 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно и. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих к уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с и. 4 ст. 430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя, признается его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного и. 2 ст. 425 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции от 27.11.2017г.).
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год: ... руб. (МРОТ) * 26,0 % (тариф) * 12 = ... руб.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год: ... руб. (МРОТ) * 5,1 % (тариф) * 12 = ... руб.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за .... составляет: ... руб., исходя из расчета: (...,00/12) * 9 (мес.) + (...,00/12) * 23/31 = ... руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за .... составляет: ... руб., исходя из расчета: (...,00/12) * 9 (мес.) + (...,00/12) * 23/31 = ... руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено по ТКС требование об уплате налога и пени № ... от ..., срок исполнения до ....
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от ...... (за ... г.), Инспекцией в рамках ст. 47 НК РФ вынесено Постановление № 6058 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от ....
Таким образом, Инспекцией своевременно приняты меры принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.
Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в соответствующем периоде.
Задолженность по пене: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год составляет ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год составляет ... руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ...... об уплате задолженности по пене, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 9 от 01.10.2018. Срок исполнения по требованию до 15.10.2018г.
Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ... рублей, - в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период 2020 года. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года и ... рублей за расчетный период 2020 года.
ФИО1 на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ... г.:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: (...,00/12) * 6 (мес.) + ...,00/12) * 9/31 = ... руб.;
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: (...,00/12) * 6 (мес.) + (...,00/12) * 9/31 = ... руб.
Всего: ... руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.
Задолженность по пене: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год составляет ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год составляет: ... руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ... от ..., срок исполнения ..., через личный кабинет налогоплательщика.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженность, которая составляет: ...,44 руб.
В судебном заседании представитель истца МРИ ФНС ... по КО С.Е.В., действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддерживала в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по .... В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальный предприниматель признается плательщиком страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено по ТКС требование об уплате налога и пени № 8014 от ..., срок исполнения до .... В соответствии с абзацем 3 п.57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от 16.04.2018 года № 8014 за 2017 год. Инспекцией в рамках ст. 47 НК РФ вынесено Постановление № 6058 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от .... Таким образом, Инспекцией своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов. В рамках ст. 75 НК РФ начислена пеня, направлено требование об уплате пени от ....... Срок исполнения по требованию до .... Также было выставлено требование об уплате страховых взносов за ... год ... от ..., срок исполнения до .... Последнее требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Задолженность на сегодняшний день не погашена.
Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем три рабочих дня со дня представления в регистрирующий орган документов, предусмотренных п. 1 настоящей статьи.
Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей дата представления заявления о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ..., государственная регистрация осуществлена ..., то есть в установленный законом срок.
Исходя из положений п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов являются лица:
- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам (т.е. не работодатели).
Пунктом 2 статьи 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Исходя из положений ст. ст. 420 и 426 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений по тарифам на соответствующие виды обязательного социального страхования.
В соответствии с положениями пп. 9 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на обязательное пенсионное страхование - 20%, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%).
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и при этом не осуществляющий виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, установленным пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, при условии, если страховые взносы исчислены с сумм выплат и вознаграждений физических лиц, занятых в льготируемом виде экономической деятельности, указанном в патенте.
Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исходя из своего дохода.
Исходя из положений ст. 346.47 НК РФ доходом индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Положениями гл. 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п. 7 ст. 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Таким образом, считает, что ФИО1 не освобожден от обязанности по уплате страховых взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Основания для прекращения обязанности но уплате налогов, сборов, страховых взносов перечислены в статье 44 НК РФ. Прекращение фактической деятельности как индивидуального предпринимателя не является основанием для неисполнения обязанности по уплате начисленных налогов и страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 24 ГК РФ физическое лицо отвечает по своим обязательства всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
В соответствии с пунктом 1 статьи 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Ни гражданское законодательство, ни законодательство о налогах и сборах не предусматривает прекращение обязательств физического лица при утрате им статуса индивидуального предпринимателя.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено по почте требование об уплате пени ... от ..., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ... от ..., требование об уплате налога и пени ... от ... через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).
В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п. 9 Приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22.08.2017 ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лиц.
При расчете были учтены пониженные тарифы. 26% фиксированный процент за обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Это уже пониженный процент. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, который не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, но на себя он обязан платить страховые взносы.
Кроме того, в соответствии со ст. ст. 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени от ...... через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно заявлению о доступе к личному кабинету налогоплательщика от ... ФИО1 являлся пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с ... по ....
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете с ... по ..., система налогообложения общая. Согласно заявлению на получение патента от ... в период с ... по ... применялась патентная система налогообложения; в период с ... по ... применялась система налогообложения общая. Вид деятельности - экскурсионные услуги.
Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Согласно п. 10 ст. 346,43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1)налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Согласно п. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 12 ст. 346.43 НК РФ иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.
Положениями гл. 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28Л2.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п. 7 ст. 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Таким образом, ФИО1 не освобожден от обязанности по уплате страховых взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, суду пояснил, что не оспаривал дату постановки его на учет в качестве индивидуального предпринимателя. Считает, что исчисление налога не верно, потому что дата получения им документов о том, что он поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя, произошла спустя месяц после подачи документов. Кроме того, не понятно, учитывался ли купленный им патент при исчислении налога, потому что в расчетах этого не видно. Желает, чтобы был прозрачный расчет. Патент он приобретал в налоговом органе .... Патент покупался в 2017 году. Заявление об открытии личного кабинета не подавал. Фактически прекратил деятельность раньше, чем подал заявление о прекращении деятельности.
Кроме того, считает, что специалистами МРИ ФНС ... в представленных расчетах допущены ошибки. В соответствии с предоставленной представителем ФНС копии расписки в получении документов, дата выдачи документов о государственной регистрации .... В марте месяце 31 календарный день, и, следовательно, в марте ... г. ИП существовало 21 день (31 день - 10 дней). Указывает, что из представленных расчетов, следует, что ИП существовало в марте .... 23 дня, соответственно ИП было зарегистрировано ....
Считает представленные расчеты не верными. Представил контррасчеты, согласно которым:
1. (...,00/12) * 9 мес. + (...,00/12) * 21/31 - ... руб., что на ... руб. больше представленного расчета,
2. ...,00/12) * 9 мес. + ...,00/12) * 21/31 = ... руб., что на ... руб. больше представленного расчета.
Исходя из этих расчетов, на стр.3 приведены расчеты размеров пени по страховых взносам, по которым также допущены ошибки.
Количество дней просрочки, которые приведены в расчетах также не достоверны. За период ... - ..., количество дней просрочки составляет 168 дней, а не 169 дней, как представлено в расчетах. Помимо этого еще и размер недоимки предоставлен некорректно. Считает, что корректный размер определен выше.
Полагает, что фактически расчет пени по страховым взносам должен был составить:
По страховым взносам на пенсионное страхование за 2017 г.:
За период ... - ...: ... * ((7,25%* 1/300)* 168 дн.) - ... руб.
За период ... - ...: ... * ((7,50%* 1/300)* 1 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
По страховым взносам на медицинское страхование за 2017г.:
За период ... - ...: ... * ((7,25%* 1/300)* 168 дн.)= ... руб.
За период ... - ...: ... * ((7,50%* 1/300)* 1 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
Указывает, что все указанные размеры задолженности по страховым взносам за ... г. по пенсионному и медицинскому страхованию, расчеты которых приведены в административном исковом заявлении, были указаны в Требовании ... об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на ....
В ходе судебного разбирательства, от представителя ФНС стало известно, что страховые взносы по пенсионному и медицинскому страхованию за .... уже были взысканы. Полагает, что раз страховые взносы были уже взысканы, то и пени тоже должны были быть взысканы по вышеуказанному требованию.
Указывает, что расчет пени по страховым взносам за ... г. также произведен ошибочно.
Полагает, что фактически расчет пени по страховым взносам должен был составить:
1) По страховым взносам на пенсионное страхование за ....:
За период ...- ...: ... * ((7,50%*1/300)*3 дн.) =... руб.
За период ...-‘...: ... * ((7,25%* 1/300)*6 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
2) По страховым взносам на медицинское страхование за ....:
За период ...- ...: ... * ((7,50%*1/300)*3 дн.) = ... руб.
За период ...-...: ... * ((7,50%*1/300)*6 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
Считает, что расчеты, представленные в административном исковом заявлении, заведомо не корректные и не соответствуют действительности, а потому в удовлетворении исковых требований истцу необходимо отказать.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 3 НК РФ 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих к уплате ими в этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с и. 4 ст. 430 НК РФ, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя, признается его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Согласно ст. 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного и. 2 ст. 425 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции от 27.11.2017г.).
Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 в период с ... по ... состоял на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-8).
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год: ... руб. (МРОТ) * 26,0 % (тариф) * 12 = ... руб.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год: ... руб. (МРОТ) * 5,1 % (тариф) * 12 = ... руб.
Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере .... составляет: 18 ...., исходя из расчета: (.../12) * 9 (мес.) + .../12) * 23/31 ... руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за .... составляет: ... руб., исходя из расчета: (...,00/12) * 9 (мес.) + ...,00/12) * 23/31 = ... руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено по ТКС требование об уплате налога и пени ... от ..., срок исполнения до ... (л.д. 13, 59).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в установленные сроки по требованию об уплате налога и пени от ...... (за 2017 г.), административным истцом в рамках ст. 47 НК РФ вынесено Постановление ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от ... (л.д. 12).
Таким образом, административным истцом своевременно приняты меры принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанное по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.
Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде.
Согласно расчету административного истца задолженность по пене: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год составляет ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год составляет ... руб.
В связи с тем, что обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена, административным истцом в рамках ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ...... об уплате задолженности по пене, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ... от .... Срок исполнения по требованию до .... (л.д. 9, 10-11). Согласно распечатке с сайта «Почта России» указанное требование получено административным ответчиком ... (л.д. 60).
Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование регламентируется ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ... рублей, - в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ... рублей за расчетный период ... года, ... рублей за расчетный период ... года и ... рублей за расчетный период ... года.
ФИО1 на дату прекращения деятельности должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ... г.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: (...,00/12) * 6 (мес.) + (...,00/12) * 9/31 = ...18 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: ...00/12) * 6 (мес.) + (...,00/12) * 9/31 = ... руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.
Задолженность по пене: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год составляет ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год составляет: ... руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ... от ... через личный кабинет налогоплательщика, срок исполнения ..., (л.д. 14, 16).
Однако, в установленные в требованиях сроки административный ответчик не исполнил обязанности по уплате в бюджет задолженности.
Мировым судьей судебного участка ... Заводского судебного района ...... был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника ФИО1
Определением Мирового судьи судебного участка ... Заводского судебного района ... от ... судебный приказ по делу ...а... в отношении ФИО1 отменен (л.д.22).
В суд с административным исковым заявлением к ФИО1 инспекция обратилась ... (л.д. 27), т.е. срок обращения с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.
Ответчиком представлен контрасчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 года с учетом позиции, согласно которой административный ответчик приобрел статус индивидуального предпринимателя ... с момента выдачи документов о государственной регистрации.
(...,00/12) * 9 мес. + (...,00/12) * 21/31 - ... руб.
(...,00/12) * 9 мес. + ...,00/12) * 21/31 = ... руб.
Однако, суд не соглашается с указанными доводами административного ответчика ввиду следующего.
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
2. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
Согласно выписке из ЕГРИП сведения в государственный реестр об административном ответчике как индивидуальном предпринимателе внесены ..., статус ФИО1 как индивидуального предпринимателя прекращен ... (л.д. 7-8).
Доказательств признания записей о регистрации в качестве индивидуального предпринимательства и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя недействительными, суду не представлено.
Законность постановки на учет и внесения сведений в ЕГРИП не является предметом данного спора.
Как следует из материалов дела, в судебном порядке записи в ЕГРИП о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 не оспорены.
Согласно ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
С учетом изложенного, судом произведен следующий расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ... года:
(...,00/12) * 9 мес. + (...,00/12) * 22/31 = ...
(...,00/12) * 9 мес. + (...,00/12) * 22/31 = ... руб.
Соответственно, размер пени, в соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, за ... год на обязательное пенсионное страхование: ... х (7,25х1/300) х 168 дней (с ... по ...) = ... руб.; ... х (7,50х1/300) х 1 день (...-...) = 4...; всего ... руб.
на обязательное медицинское страхование: ... х (7,25х1/300) х 168 дней (с ... по ...) = ... руб.; ... руб. х (7,50х1/300) х 1 день (...-...) = ... руб., всего ... руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ... год административным ответчиком не оспорен. Судом проверен расчет размера задолженности по указанным сборам, представленный административным истцом, признан арифметически верным, суд принимает указанный расчет.
Административным ответчиком представлен контрасчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование:
1) По страховым взносам на пенсионное страхование за ....:
За период ...- ...: ... * ((7,50%*1/300)*3 дн.) =... руб.
За период ...-‘...: ... * ((7,25%* 1/300)*6 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
2) По страховым взносам на медицинское страхование за ....:
За период ...- ...: ...55 * ((7,50%*1/300)*3 дн.) = ... руб.
За период ...-...: ... * ((7,50%*1/300)*6 дн.) = ... руб.
Итого: ... руб.
Суд с учетом положения ст. 6.1 НК РФ принимает данный расчет.
Довод административного ответчика о том, что он не подавал в налоговую инспекцию заявления об открытии личного кабинета суд считает несостоятельным, данный довод опровергается заявлением ФИО1 от ... о доступе к личному кабинету налогоплательщика (л.д. 69).
Доводы административного ответчика о том, что купленный им патент не учитывался при исчислении налога, суд отклоняет ввиду следующего.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете с ... по ..., система налогообложения общая. Согласно заявлению на получение патента от ... в период с ... по ... применялась патентная система налогообложения; в период с ... по ... применялась система налогообложения общая. Вид деятельности - экскурсионные услуги (л.д. 70).
Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.
Согласно п. 10 ст. 346,43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1)налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Согласно п. 11 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 12 ст. 346.43 НК РФ иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные настоящим Кодексом.
Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны также уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.
Положениями гл. 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28Л2.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (п. 7 ст. 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Таким образом, ФИО1 не освобожден от обязанности по уплате страховых взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп., то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... рублей.
Руководствуясь ст. ст. 177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании страховых взносов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность по:
- пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в сумме ... руб.,
- пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в сумме ...,21 рубль,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в сумме ... рублей, пеня ... рублей,
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в сумме ... рублей, пеня ... рубля.
Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме - ....
Судья Ю.Б. Дяченко
