Дело № 2а-2492/2023
УИД: 42RS0005-01-2022-007344-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Кемерово 15 сентября 2023 года
Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Неганова С.И.,
при секретаре Елкиной К.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 15).
Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/021@ от 04.05.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).
Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:
- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации | обязательных платежей;
- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;
- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.
ФИО1 надлежащим образом не исполнял свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицами: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерацией порядке частной практикой.
Согласно БД ЕГРН ФИО1 (<данные изъяты>) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32447,96 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 082,13 руб.
Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128,71 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,06 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.
ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Согласно представленной налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» 1 квартал 2020 года. «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет 0 руб., по данным налогового органа – 5538,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что ИП ФИО1 не уплатил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до ДД.ММ.ГГГГ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2020г. в размере 5538,00 руб. в результате неправильного исчисления налога.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачена сумма: 461,00 руб., 461,00 руб., 461,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачена сумма: 419,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачена сумма: 433,44 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачена сумма: 42,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком оплачена сумма: 27,56 руб.
Итого оплачено: 2305,00 руб., остаток задолженности составляет 3233,00 руб.
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:
- в размере 23,12 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 25,50 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 20,68 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 17,98 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 14,88 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 11,81 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год,
- в размере 8,63 руб. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату единого налога на вмененный доход за 2020 год.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за 2020 год в размере 3233,00 руб. и по пени за его несвоевременную уплату в размере 122,60 руб.
ИП ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был выдан патент № на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной розничной торговли)».
На основании заявления на получение патента, представленного ИП ФИО1 в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, указанный вид предпринимательской деятельности осуществлялся с использованием следующих объектов:
1. адрес (Розничный рынок) (площадь объекта 0 кв.м.);
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 16370,00 руб.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на текущую дату задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 16370,00 руб. и указана в качестве задолженности.
В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.
В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджет городских округов, в сроки, установленные действующим законодательством, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в сумме 64,93 руб.
С учетом уточнений просят взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 59901,86 руб., из них: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32447,96 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,71 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8082,13 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,06 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3233,00 руб., задолженность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,60 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемая в бюджеты городских округов в сумме 15790,50 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов в сумме 64,93 руб.
Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом их уточнения в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал заявленные требования, просил применить последствия пропуска срока исковой давности.
Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее- Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.
Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.
В соответствии с ч.1, ч.2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей установлена пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса в фиксированном размере – 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год, в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. составляет 32 448 рублей.
Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2020 г. составляет 8 426 рублей.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов дела и установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346,19 НК РФ).
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административному ответчику необходимо было оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32447,96 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8082,13 руб.
Данная задолженность не оплачена.
В связи с неуплатой вышеуказанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня.
Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.
В силу ч.3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый лень просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Положениями п.2 ст.75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 128,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,06 руб.
Согласно ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность не погашена.
Учитывая, что доводы административного истца подтверждаются представленными доказательствами, требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст.346.35 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Согласно представленной налоговой декларации «Налоговая декларация по единому налогу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» 1 квартал 2020 года. «Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет» по данным налогоплательщика составляет 0 руб., по данным налогового органа – 5538 руб.
В отношении ФИО1, была проведена камеральная проверка, по результатам которой выявлено, что ИП ФИО1 не уплатил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до ДД.ММ.ГГГГ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 5538 руб., в результате неправильного исчисления налога.
Установлено, что налогоплательщиком оплачены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ – 461 руб., 461 руб., 461 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 419 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 433,44 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 42 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 27,56 руб. Итого, оплачено 2305 руб., остаток задолженности составляет 3233 руб. (5538 руб. – 2305 руб.).
На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов Инспекцией исчислены пени в размере 122,60 руб.
Согласно ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность не погашена.
Таким образом, на основании изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени по ЕНВД подлежащими удовлетворению.
Объектом налогообложения по патентной системе налогообложения, согласно ст. 346.47 НК РФ, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.
В соответствии с п.1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого за календарный год законом субъекта РФ.
Согласно п.п. 1, 2, 3 ст. 346.49 НК РФ налоговый период признается календарный год, если иное не установлено настоящей статьей. Если на основании п.5 ст.346.45 НК РФ патент не выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Судом установлено, что ИП ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был выдан патент № на применение патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговли сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной розничной торговли).
На основании заявления на получение патента, предоставленного ИП ФИО1 в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ, указанный вид предпринимательской деятельности осуществлялся с использованием следующих объектов: адрес (розничный рынок) (площадь объекта 0 кв.м.).
Административным ответчиком был осуществлен платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере 579,50 руб.
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, с учетом произведенного платежа, составляет 15790,50 руб.
Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
Таким образом, обладая патентом №№ от ДД.ММ.ГГГГ на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являясь плательщиком патентной системы налогообложения ФИО1 надлежало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 15790,50 руб.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате указанной задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,93 руб.
Согласно ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность не была погашена.
Учитывая, что доводы административного истца подтверждаются материалам дела, требование о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и пени являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности несостоятелен и не находит своего подтверждения в связи со следующим.
Согласно п.15 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 года № 15, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.11.2001 года №18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса РФ об исковой давности» подача заявления о выдаче судебного приказа прерывает течение срока исковой давности.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налог, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данная норма имеет приоритет над ч.2 ст.286 КАС РФ, в соответствии с которой исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказал.
Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по страховым взносам в сумме 60800,42 руб., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1012 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Заводского судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
С настоящим административным иском административный истец обратился в Заводский районный суд г.Кемерово ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности административным истцом не пропущен.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 1997,06 руб. в доход местного бюджета.
С учетом вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
Р Е Ш И Л:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени в общем размере 59901,86 руб., из них: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32447,96 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,71 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8082,13 руб., задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС РФ за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,06 руб. (начислены за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3233,00 руб., задолженность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,60 руб., задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемая в бюджеты городских округов в сумме 15790,50 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов в сумме 64,93 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца адрес, государственную пошлину в размере 1997,06 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд города Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2023 года.
Судья: С.И. Неганов
