Дело № 2а-2072/2016
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2016 года г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска
в с о с т а в е:
председательствующего судьи Чалковой С.Н.,
при секретаре Ковригиной А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска к Зайцеву Андрею Александровичу о взыскании задолженности по штрафу за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора), недоимки по налогу на доходы физических лиц,
Установил:
ИФНС России по Заельцовскому району г.Новосибирска обратилась в суд с административным иском к Зайцеву А.А. о взыскании задолженности по штрафу за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора), недоимки по налогу на доходы физических лиц.
В обоснование иска указала, что Зайцев А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя xx.xx.xxxx г. за ОГРНИП __ снят с учета xx.xx.xxxx.
Зайцев А.А. в 2014 году получил доход, который является объектом налогообложения.
Декларация по налогу на доходы физических лиц была представлена в ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска xx.xx.xxxx г.,
В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщику, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено почтой требование от xx.xx.xxxx г. __ об оплате налога НДФЛ в сумме __ руб.
За период 2014 г. у Зайцева А.А. исчислен налог на доходы физических лиц в размере __ руб.
Зайцев А.А., согласно ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г. __ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г., __ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, с учетом суммы налога первой корректировочной декларации составляет __ руб., на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx. сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г., __ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, с учетом суммы налога предыдущих корректировочных декларации составляет __ руб.
Согласно п.1 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
На дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствует, что подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ, вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других -неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 3 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа - __ руб.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.__ сумма налога, с учетом налога первой корректировочной декларации составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.№ __, сумма налога, с учетом налога предыдущих корректировочных декларации составляет __ руб.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
На дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствовала, что подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 4 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа __ руб.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, с учетом суммы налога первой корректировочной декларации составляет __ руб.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
На дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствует, что подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) пли других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 2 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа __ руб.
О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по штрафам за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы и задолженность по налогу на доходы физических лиц не поступили в бюджет.
На дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки по штрафам, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, составляет __ руб. и сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере __ руб., всего __ руб.
Представитель административного истца в судебном заседании доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом приняты меры к его надлежащему извещению.
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, полагает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что Зайцев А.А. был зарегистрирован в качестве ИП xx.xx.xxxx г. (ОГРНИП __) снят с учета xx.xx.xxxx г. (Т. 1 л.д. 13-17).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, согласно ст. 207 НК РФ, Зайцев А.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административный ответчик в 2014 году получил доход, который является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета не позднее xx.xx.xxxxа, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация по налогу на доходы физических лиц была представлена в ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска xx.xx.xxxx г.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Зайцев А.А. не исполнил свою обязанность по уплате налога, в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ, сумму налога не оплатил.
В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщику, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было направлено почтой требование от xx.xx.xxxx г. __ об оплате налога НДФЛ в сумме __ руб. (Т.1 л.д. 21, 19).
Таким образом, за период 2014 г. у Зайцева А.А. исчислен налог на доходы физических лиц в размере __ руб., который им оплачен не был и, следовательно, подлежит взысканию с него в полном объеме.
Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
В соответствии с п.1 ст.346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).
Согласно ст.346.30 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Согласно п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).
Зайцев Андрей Александрович, согласно ст. 143 НК РФ, является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ, xx.xx.xxxx г. Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г. __ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, xx.xx.xxxx г. Зайцевым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г. __ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, с учетом суммы налога первой корректировочной декларации составляет __ руб., на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx. сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ, xx.xx.xxxx г. Зайцевым А.А. была представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 г. __ сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, с учетом суммы налога предыдущих корректировочных декларации составляет __ руб.
Согласно п.1 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
Как установлено из баланса расчетов от xx.xx.xxxx г., на дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствовала.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ, вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, по п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других -неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 3 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа - __ руб.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.__ сумма налога, с учетом налога первой корректировочной декларации составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена третья уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г.№ __, сумма налога, с учетом налога предыдущих корректировочных декларации составляет __ руб.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
На дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствовала, что подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 4 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа __ руб.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена первая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет составляет __ руб. на дату представления налоговой декларации xx.xx.xxxx., сумма налога в бюджет не внесена.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ xx.xx.xxxx г. в налоговый орган Зайцевым А.А. представлена вторая уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 г.__ сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, с учетом суммы налога первой корректировочной декларации составляет __ руб.
ИП Зайцевым А.А. на момент подачи уточненной декларации от xx.xx.xxxx г. сумма налога и пени в бюджет оплачены не были. Данное нарушение подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
На дату установленного законодательством срока уплаты налога от xx.xx.xxxx г. у налогоплательщика переплата подлежащая зачету отсутствует, что подтверждается балансом расчетов на xx.xx.xxxx г.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки __ от xx.xx.xxxx г, руководствуясь ст. 101 НК РФ вынесено решение __ от xx.xx.xxxx г. о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) пли других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). В связи с этим налоговым органом выставлено и направлено требование от xx.xx.xxxx г. __ об уплате налога, сбора, пени и штрафа, по которому налогоплательщику предложено уплатить штраф в размере __ руб.
Так, за 2 квартал 2014 г. у Зайцева А.А. начислен штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере __ руб. Расчет штрафа __ руб.
О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. Однако до настоящего времени требования не исполнены, задолженность по штрафам за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы и задолженность по налогу на доходы физических лиц не поступили в бюджет.
Таким образом, момент подачи иска в суд, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки по штрафам, за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, составляет __ руб. и сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере __ руб., всего __ руб.
Доказательств уплаты вышеуказанных сумм в полном объеме административный ответчик в суд не предоставил.
На основании изложенного, суд удовлетворяет требования ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования ИФНС России по Заельцовскому району г. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать с Зайцева Андрея Александровича задолженность по штрафу за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы в сумме __ руб., сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере __ руб., а всего __ руб.
Взыскать с Зайцева Андрея Александровича государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 8 223, 27 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г.Новосибирска.
Судья С.Н. Чалкова
Решение в окончательной форме изготовлено 27.04.2016 г.
