НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Популярные материалы

Решение Юргинского городского суда (Кемеровская область) от 25.05.2016 № 2А-1254/2016

Дело № 2а – 1254 / 2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Юрга 25 мая 2016 года

Судья Юргинского городского суда Кемеровской области Герасимова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по *** к Валееву Л.Б. о взыскании налоговой санкции

У с т а н о в и л :

25 апреля 2016г. Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы *** по *** (далее ИФНС) обратилась к Валееву Л.Б. о взыскании налоговой санкции в размере 155 700,00 руб..

Требования мотивированы тем, что Валеев Л.Б. представил в ИФНС первую уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2014г. на сумму налога к уплате 908 317,00 руб. Ранее, 22 апреля 2015г. Валеевым Л.Б. по телекоммуникационным каналам связи представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2014г. на сумму налога к уплате в бюджет 128 317,00 руб., 30 апреля 2015г. – первая уточненная налоговая декларация «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014г. на сумму налога к уплате в бюджет 128 317,00 руб., 05 мая 2015г. – вторая уточненная налоговая декларация «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2014г. на сумму налога к уплате в бюджет 728 317,00 руб. Сумма налога к доплате за 2014г. на основании третьей уточненной налоговой декларации по УСН от 01 июля 2015г. и первичной налоговой декларации по УСН от 22 апреля 2015г. составляет 780 000,00 руб. (908 317,00-128 317,00). Срок предоставления декларации по УСН и срок уплаты налога по УСН за 2014г. не позднее 30 апреля 2015г., фактически третья уточненная налоговая декларация по УСН за 2014г. представлена 01 июля 2015 года. Камеральной налоговой проверкой установлено, что третья уточненная налоговая декларация по УСН за 2014г. представлена после истечения срока подачи налоговой декларации и после истечения срока уплаты налога.

По состоянию на 30 апреля 2015г. по сроку уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установленного законодательством, в КРСБ налогоплательщика по данным налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, недоимка составляет 777 434,35 руб.. По состоянию на 01 июля 2015г., на дату представления третьей уточненной декларации, в КРСБ налогоплательщика по данным налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014г., недоимка составляет 427 324,28 руб.. В ходе проверки установлено, что сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по третьей уточненной декларации была уплачена частично: до подачи третьей уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014г. 16 июня 2015г.- 200 000,00 руб., 30 июня 2015г. – 150 000,00 руб., после подачи третьей уточненной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014г. 06 августа 2015г. – 200 000,00 руб., 03 сентября 2015г. – 227 324,28 руб. Сумма пени по УСН за 2014 год за период с 01 мая 2015 по 30 июня 2015 года, подлежащая уплате на основе третьей уточненной налоговой декларации по УСН за 2014г в размере 13 084,50 руб. не была уплачена до подачи третьей уточненной декларации. Сумма пени за период с 01 мая 2015по 30 июня 2015 года в размере 13 084,50 руб. была оплачена в бюджет 10 сентября 2015г., т.е. после подачи третьей уточненной декларации по УСН за 2014г, таким образом, Валеев Л.Б. не выполнил условия освобождения от ответственности, предусмотренные пп.1 п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ. Зам. начальника инспекции, рассмотрев акт камеральной проверки *** от 08 октября 2015г. и представленные документы, вынес решение *** от 04 декабря 2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа по решению *** составила 156 000,00 руб.. Решение *** от 04 декабря 2015г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено должнику по почте заказным письмом. Требование *** об уплате налоговой санкции было направлено Валееву Л.Б. заказным письмом по почте, где было предложено добровольно уплатить сумму налоговой санкции, которая частично оплачена, но ни в полном объеме. Сумма налоговой санкции составила 155 700,00 руб. и до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Валеев Л.Б. представил суду письменное заявление, в котором не возражает против рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Проверив письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что требования ИФНС подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ физические лица при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу пп.1 п.4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи уточненной налоговой декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующей пени.

Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ предусмотрено начисление пени в связи с неуплатой налога или в связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня. При этом в силу п.4 указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Валеев Л.Б., прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя представил в ИФНС третью уточненную налоговую декларацию по УСН за 2014г. на сумму налога к уплате 908 317,00 руб.. Срок предоставления декларации по УСН за 2014г. не позднее 30 апреля 2015 года. Рассмотрев акт камеральной проверки *** от 08 октября 2015г. и представленные документы (л.д. 20-23), вынесено решение зам. начальника ИФНС *** от 04 декабря 2015г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 26-30). Согласно требованию *** от 28 января 2016г. (л.д. 35), направленному Валееву Л.Б. заказным письмом (л.д. 36-37), срок оплаты штрафа до 17 февраля 2016 года. Сумма налоговой санкции оплачена частично, оставшаяся часть составила 155 700,00 руб.

В силу пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок для подачи заявления в суд ИФНС не нарушен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налоговой санкции в виде штрафа исполнена частично, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Вместе с тем, суд учитывает, что в силу п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Учитывая совершение впервые налогового правонарушения, частичную оплату налога, тяжелое материальное положение Валеева Л.Б., который имеет незначительную пенсию, отсутствие умысла в совершении правонарушения, поскольку Валеев Л.Б. предоставил ведение дел в налоговой другому лицу, действующему по доверенности, поскольку сам ***, суд приходит к выводу о признании данных обстоятельств смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Таким образом, учитывая наличие смягчающих ответственность обстоятельств, конкретные обстоятельства данного дела, суд приходит к выводу о возможности снижения штрафа до 77 850,00 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска 155 700,00 руб., государственная пошлина уплачивается в размере 4 314, 00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Удовлетворить заявленные требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по *** частично. Взыскать с Валеева Л.Б.*** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** задолженность по налоговой санкции в размере 77 850,00 руб.

В остальной части требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы *** по *** о взыскании с Валеева Л.Б. штрафа в размере 77 850,00 руб., отказать.

Взыскать с Валеева Л.Б. государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 314,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна судья