Дело № 2- 616/2010 г.
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Юргинский городской суд Кемеровской области в с о с т а в е
председательствующего судьи Ивановой Л.А.,
с участием представителей истца М.Ф.Р. – К.И.В.,
представителя ответчика Н.Ю.Б. – П.В.А.,
при секретаре судебного заседания Басых О.В.,
16 июня 2010 года
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юрге гражданское дело по иску М.Ф.Р. к Н.Ю.Б. о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,
У с т а н о в и л
Истец М.Ф.Р. обратилась в суд с иском к Н.Ю.Б. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2006 – 2008 годы в сумме ... л.д. 2).
... г. от истца М.Ф.Р. поступило уточненное исковое заявление, в котором он просил взыскать с Н.Ю.Б. задолженность и пеню по налогу на имущество физических лиц за тот же период, но в размере ... руб. л.д. 30).
Окончательно уточнив требования, истец ... г. обратился с заявлением об уменьшении суммы иска, и просит взыскать с ответчика Н.Ю.Б. задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеню за 2006-2008 годы в размере ... л.д. 49).
В судебном заседании представитель истца М.Ф.Р.К.И.В., действующая на основании доверенности ... от ... г. л.д. 23), поддержала уточненные исковые требования. Требования мотивировала следующим. Н.Ю.Б. является собственником ряда объектов недвижимости, и поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог начислялся на те объекты, сведения о которых имелись в инспекции. Уведомления направлялись Н.Ю.Б., он оплачивал налоги.
... г. в М.Ф.Р. поступил электронный файл из органов ..., содержащий в себе сведения о наличии у Н.Ю.Б. объектов недвижимости в 2006,2007,2008 г., г., на которые налог не был ничислен. Сведения по данным объектам ранее в инспекцию не передавались, поэтому ответчику налог на имущество по данным объектам не начислялся.
В связи с поступлением сведений, необходимых для исчисления налогов от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации по Кемеровской области (изменена налоговая база, добавленыы объект налогообложения), был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц.
За 2006 г. Н.Ю.Б. был начислен налог на имущество физических лиц на объекты недвижимости, сведения о которых имелись в инспекции, на общую сумму ... Ответчик данную сумму уплатил. Но в данный расчет не вошли следующие объекты: ...
Итого за 2006г. к доплате начислено ...
За 2007 г. Н.Ю.Б. был начислен налог на имущество физических лиц за объекты, сведения о которых были представлены в инспекцию, на сумму ... Ответчик данную сумму уплатил. Но в данный расчет не вошли следующие объекты: ...
Итого за 2007 г. к доплате начислено ...
За 2008г. Н.Ю.Б. был начислен налог на имущество физических лиц за объекты, сведения о которых имелись в инспекции, на сумму ... Ответчик данную сумму уплатил. Но в данный расчет не вошли следующие объекты: ...
Итого за 2008г. к доплате начислено ... А за три года сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составила ...
Но данный расчет был произведен на основании сведений, представленных в инспекцию в электронном виде из Росрегистрации ... г.. После обращения в суд и поступления возражений от истца и предоставления им копий технических паспортов с иной оценкой объектов недвижимости, Инспекция сделала запрос в бюро технической инвентаризации г. Юрги.
... г. ... от 31 поступили сведения об инвентаризационной стоимости спорных объектов недвижимости, находящихся в собственности ответчика Н.Ю.Б. в 2006 г.. Оценка вышеназванных объектов недвижимости указана по техническим паспортам по состоянию на 2006 г., и она ниже стоимости, указанной в карточках по состоянию на май 2009 г., т.е. ранее БТИ в представленных требованиях ошиблась. Инспекция согласна с расчетами представителя ответчика, изложенными в возражениях, в т.ч., по сумме задолженности по налогу за 2006 – 2008 г., г., и по размеру пени, и по тому, что имелась переплата налога. В связи с этим Инспекция сделала окончательный перерасчет, и сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2006, 2007, 2008 годы составила ... сумма пени ... а всего ... Эту сумму она просит взыскать с Н.Ю.Б..
Она не согласна с мнением представителя ответчика о том, что не подлежит взысканию налог за 2006 г.. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В соответствии с п.8 ст. 5 .... «О налогах на имущество физических лиц» они ... г. направили Н.Ю.Б. налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц. Но оплаты не последовало.
В случае неуплаты налога на имущество физических лиц в сроки, указанные в уведомлении, согласно ст. 75 НК РФ налогоплательщик уплачивает пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ст., ст.69,70 НК РФ должнику было направлено требование от ... г. ... об уплате налога на имущество физических лиц. До настоящего времени требование осталось неисполненным.
В соответствии с п.11 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст.7 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Юргинский городской округ», утвержденное Постановлением Совета народных депутатов г. Юрги от ...г. ..., лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Начисление налога за 2006г. было произведено в 2009г., что подтверждается уведомлением ... об уплате налога на имущество физических лиц, направленное ответчику ... г., срок уплаты указан - до ... г.. Следовательно, три предыдущих года это 2008, 2007 и 2006 годы.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Срок уплаты налога указан в требовании – до ... г.. Инспекция обратилась в суд с исковым заявлением ... г., то есть в шестимесячный срок. Поэтому Инспекция считает, что они обратились в суд своевременно и правомерно.
Просит суд взыскать с Н.Ю.Б. недоимку и пеню по налогу на имущество физических лиц за 2006, 2007, 2008 годы в сумме ..., в том числе, недоимка по налогу – ...
Ответчик Н.Ю.Б. в судебное заседание не явился, со слов представителя ответчика П.В.А., просил рассмотреть дело в его отсутствие с участием его представителя.
Представитель ответчика Н.Ю.Б. – П.В.А., действующий на основании доверенности (судебной) от ... г., зарегистрированной в реестре ... л.д. 18), в судебном заседании возражал против удовлетворения требований истца о взыскании с Н.Ю.Б. налога на имущество физических лиц за 2006 год. Он также высказал возражения по расчету, изложенному Истцом в первоначальных исковых требованиях, т.к. Истец произвел расчет сумм налога, исходя из завышенной инвентаризационной стоимости имущества. Он согласен с заявлением, поступившим в судебное заседание от Истца об уменьшении цены иска за 2007 и 2008 годы, т.к. это совпадает с его возражениями на иск.
Он просит учесть следующее. Действительно, при расчете налога на имущество физических лиц в 2006-2008 годах налоговой инспекцией не были учтены ряд объектов недвижимости, находящихся в собственности Н.Ю.Б.. Но перерасчет сделан неверно. Так, прочие строения - ..., ... кадастровый номер ... Сумма налога указана в размере ... что при налоговой ставке 2% составляет ... инвентаризационной стоимости. Однако, инвентаризационная стоимость данного объекта составляет ... и сумма налога будет равна – .... Таким образом, переплата налога составила ... руб. за каждый год с 2006 по 2008 г.г. включительно (т.е. за три года), а всего – ... Часть склада фруктов - ..., ..., ..., кадастровый номер - ... Сумма налога указана в размере ...., что при налоговой ставке 2% составляет ... инвентаризационной стоимости. Однако, инвентаризационная стоимость данного объекта составляет ... руб., и сумма налога должна составлять ... Таким образом, истцом к взысканию предъявлена излишняя сумма налога в размере .... за 2006 и 2008 года (за каждый год по ... а всего – ... Часть кафе - ..., ..., ..., кадастровый номер ... Сумма налога указана в размере ... руб., что при налоговой ставке 2% составляет .... инвентаризационной стоимости. Однако, инвентаризационная стоимость данного объекта составляет ... а сумма налога должна быть ... Таким образом, неверно доначислена сумма налога за пять месяцев 2006 года, 2007 и 2008 года. В 2006г. доначислено ... а должно быть ... в 2007 и 2008 г.г. разница составляет .... за каждый год, а всего необоснованно начислено ...
Таким образом, из расчета истца должны быть вычтены следующие суммы: ...
Следовательно, сумма недоимки по налогу должна быть уменьшена на ...
Расчет пени будет выглядеть следующим образом:
...
...
...
...
Общая сумма пени составляет ...
Задолженность и пеня по налогу на имущество физических лиц за 2006-2008 годы равна: ...
Но, по его мнению, не подлежат применению нормы .... от ... г. ... «О налоге на имущество физических лиц», поскольку налог на имущество физических лиц относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ). Местные налоги устанавливаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ (п.5 ст.1 НК РФ).
Положение о налоге на имущество физических лиц на территории ... утвержденное Постановлением Совета народных депутатов ... от ...г. ... (ст. 7) предусматривает, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Истец обратился в суд с иском о привлечении налогоплательщика к уплате налога в 2010 г., а потому три предыдущих года это - 2009, 2008, 2007.
Следовательно, из суммы недоимки в размере ...
Расчет пени будет выглядеть следующим образом:
...
...
...
...
...
Итого: ... Указанная сумма не оспаривается ответчиком. Поэтому в удовлетворении оставшегося иска – о взыскании налога и пени за 2006 г. на сумму .... он просит отказать.
Суд, заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования М.Ф.Р. подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от ... г. ... ( с последующими изменениями), объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.
Согласно ст. 1 данного .... «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ответчик Н.Ю.Б. является собственником: квартиры- ... л.д. 6-12; 43-45, 34-36).
В судебном заседании нашли подтверждение и те обстоятельства, что за период 2006 – 2008 годы в связи с неучтенными при налогообложении объектами недвижимости, налогоплательщику Н.Ю.Б. был сделан перерасчет по уплате налога на имущество физических лиц.
За 2006 г. за объекты: ...
За 2007 г. за объекты: ...
За 2008 г. за объекты: ... (л.д. 4-5, 29-30, 37, 38, 39).
Как следует из положения ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам; и согласно п. 5 ст. 1 НК РФ, регулируется нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о местных налогах, принимаемыми представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Согласно п.11 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
В соответствии с п. 3 ст.7 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории ... от ... г. ..., лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
Что, по мнению суда, не находится в противоречии с нормами и правилами, изложенными в Законе РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налоговое уведомление ..., требование ... на уплату налога на имущество физических лиц были направлены ответчику заказной почтой ... г. и ... г. соответственно л.д. 3, 4-5, 13-14).
Стороны пришли к одному мнению о том, что за период 2006 – 2008 годы имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц, которая с учетом уточненной инвентаризационной оценкой неучтенных в эти годы объектов недвижимости Н.Ю.Б., переплатой налога (л.д. 43, 44, 45, 50) и доводов, изложенных в возражениях на иск нал.д. 41-42, составляет ..... Из расчета Истца (л.д. 29-30, 31) – из суммы недоимки за 2006 – 2008 годы ... должны быть вычтены суммы переплаты налога за 2006-2008 г., т.е. ....
Следовательно, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за данный период времени составляет ...
Суд соглашается с данными расчетами, изложенными выше в пояснениях представителя ответчика, поддержанными представителем истца.
Таким образом, общая сумма задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2006-2008 годы равна: ... Данную сумму суд взыскивает с ответчика Н.Ю.Б..
Суд при этом пришел к выводу, что исходя из норм ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от ... г. ..., ст. 7 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Юргинский городской округ», утвержденное Постановлением Совета народных депутатов ... от ... г. ..., перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году перед направлением налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога ( а не перед обращением с иском в суд).
Начисление налога на имущество Н.Ю.Б. за 2006 г. было произведено в 2009 г.. Это подтверждается уведомлением ... об уплате налога на имущество физических лиц, направленное ответчику ... г., в котором указан срок уплаты налога – до ... г. (л.д. 4).
Следовательно, три предыдущих направленному уведомлению года это 2008 г., 2007 г. и 2006 г., и исковые требования предъявлены к Н.Ю.Б. обоснованно.
И доводы представителя ответчика Н.Ю.Б. – П.В.А. в этой части неосновательны.
Суд полагает, что Истец не нарушил и давность обращения в суд с данными исковыми требованиями.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Срок уплаты налога указан в требовании – до ... г. (л.д. 3). М.Ф.Р. обратилась в суд с исковым заявлением ... г. (л.д. 2), т.е. своевременно.
До настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц и пеня ответчиком не оплачена.
Анализируя собранные доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу, что с ответчика подлежат взысканию: ...
Поскольку решение состоялось в пользу истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в федеральный бюджет на основании ст. 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме ...
Р е ш и л
Исковые требованияМ.Ф.Р.удовлетворить.
Взыскать с Н.Ю.Б. в доход государства недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2006 – 2008 годы в сумме ...
Взыскать с Н.Ю.Б. государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме ...
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Кемеровский областной суд в течение десяти дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись (Иванова Л.А.)
Решение в окончательной форме принято 18 июня 2010 года
