Юргинский городской суд Кемеровской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Юргинский городской суд Кемеровской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело №2-1133/2010
З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Юргинский городской суд Кемеровской области в с о с т а в е:
Председательствующего - судьи Фроловой Л.В., при секретаре судебного заседания Новиковой А.Ю., с участием представителя истца Бердниковой Н.В.
07 июля 2010 года
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юрга гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к Т. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Кемеровской области (далее МРИ ФНС №7) обратилась в суд с иском к Т. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои исковые требования тем, что МРИ ФНС России №7 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г., представленных 14.05.2009 г. Т. (далее Ответчик) ИНН 423004324809. В ходе проверки установлено:
По данным налогоплательщика общая сумма дохода *** руб., общая сумма дохода, подлежащего налогообложению *** руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов *** руб., налоговая база 0 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 руб.;
В представленной копии договора мены квартир от 24.03.2008 года указано, что Т. обменял квартиру, расположенную по адресу: *** с У. и Те. на квартиру, расположенную по адресу: *** Обмениваемая квартира Т. принадлежал ему на основании договора купли-продажи квартиры от 07.02.2008 г., зарегистрированного в ЕГРП 21.02.2008 г. Обмениваемая квартира Т. оценивается сторонами в *** руб.
В представленной копии договора купли-продажи квартиры указано, Т. 08.04.2008 г. продал квартиру, расположенную по адресу: *** за *** рублей. Указанная квартира принадлежала Т. на основании договора мены квартир от ***.
Отношения сторон по договору мены и договору купли-продажи имеют одинаковую экономическую природу, что подтверждается статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации, которой установлено, что к договору мены применяются правила купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Согласно статье 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.
В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.
При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн. руб. При мене квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры.
Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу (обмен) имущества, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.
Согласно представленным документам Т. получил в 2008 году доход при продаже (обмене) квартир в сумме *** руб. + доход, полученный в результате обмена квартир ***.), которые находились в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
По данным налогового органа в результате камеральной проверки общая сумма дохода *** руб., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению *** руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов *** руб., налоговая база *** руб., сумма налога, исчисленная к уплате *** руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет *** руб.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Следовательно, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. – не позднее 30.04.2009 г.
В соответствии с п.4 ст. 80 Налогового кодекса РФ при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления. Согласно отметке почтового органа на конверте об отправку заказного письма, датой отправки является 14.05.2009 г.
В нарушение п.п. 4 ст. 23, п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, декларация налогоплательщиком представлена 14.05.2009 г., то есть, по истечении 1 полного (неполного) месяца, со дня установленного срока представления.
Факт налогового правонарушения подтверждается налоговой декларацией за 2008 г.
Инспекцией по первичной налоговой декларации за 2008 г. было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1383 от 15.10.2009 г. Согласно вынесенного решения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности:
- по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере *** руб.
- по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумму налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере *** руб. Всего в сумме *** руб.
02.11.2009 г. физическим лицом Т. была отправлена по почте уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. На получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры на общую сумму дохода в размере *** руб., общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению 0 руб., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению *** руб. общая сумма налоговых вычетов – *** руб.; налоговая база *** руб.; сумма налога, исчисленного к уплате *** руб., сумма налога, удержанная 0 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет - 0 руб.
Вместе с уточненной декларацией Т. представил пояснение: «Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ предусмотрен общий и альтернативный порядок применения имущественных налоговых вычетов. Так, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. К расходам в данном случае относятся не только затраты на приобретение этого имущества, но и затраты по его продаже.
Общая сумма доходов составляет 1 710 000 р. В т.ч. продажа квартиры по *** - ***., квартиры по *** – *** р.
Общая сумма расходов составляет *** р. В т. ч. от покупки квартиры, расположенной по адресу *** – *** р., от покупки квартиры, находящейся по адресу *** – *** р., другие расходы, связанные с получением дохода от продажи квартиры *** р.
Таким образом, налогооблагаемая база составляет *** р., сумма налога, исчисленная в бюджет и подлежащая уплате *** р. Т. заявляет имущественный вычет при продаже квартир в размере *** р. В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагает к декларации копию договора купли-продажи квартиры копию договора мены квартиры и копии чеков и товарных чеков на 10 листах на сумму приобретенных материалов и оборудования для ремонта, в товарных чеках указаны следующие приобретенные материалы и оборудование:
1. копия чека от 26.04.2008 г.: ванна, кран, смеситель – ***.
2. копия чека от 25.03.2008 г.: межкомнатные двери – *** р.;
3. копия чека от 03.04.2008 г. (нечитаемая копия) – *** р.
4. копия чека от 30.03.2008 г.: батареи, краны -*** р.
5. копия чека от 27.03.2008 г.: розетки, краны -***.,
копия чека от 24.03.2008 г.: (нечитаемая копия) – *** р.
копия чека от 23.09.2008 г.: (нечитаемая копия) – *** р.
копия чека от 24.03. 2008 г.: (нечитаемая копия) – *** р.
копия чека от 22.09.2008 г.: межкомнатные двери -*** р.
10.копия чека от 01.04.2008г.: (нечитаемая копия)-*** р.
Всего: *** р.
В ходе камеральной проверки Т. было направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих расходы на реализованное имущество.
На настоящий момент времени документы, подтверждающие, что представленные налогоплательщиком к уточненной налоговой декларации расходы были предназначены именно к квартире, расположенной по адресу: ***, *** не представлены.
Документы, подтверждающие расходы, связанные с получением дохода от продажи квартиры относятся к квартире по адресу *** Указанная квартира находилась в собственности у Т. с 24.03.2008 г. по 08.04.2008 г. однако представлены копии чеков от 26.04.2008 г., 23.09.2008 г., 22.09.2008 г. на сумму *** руб.
В ходе камеральной налоговой проверки была опрошена 28.01.2010 г. С. (покупатель квартиры по адресу *** которая пояснила: «В 2008 году я приобрела квартиру по *** у Т. Квартира требовала ремонта и таким образом были поставлены пластиковые окна, межкомнатные двери, заменены ванна, унитаз, заменена электропроводка, постелен заново пол». Следуя из вышеуказанного, приложенные к декларации документы, подтверждающие произведенные расходы на ремонт квартиры по ***, ***, *** не могут быть приняты.
В соответствии с положениями ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе, уменьшить доходы, полученные от продажи (реализации) имущества, находящегося в его собственности, на суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества,
Вместо использования права на получение имущественного налогового, вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.
Квартиру по ***, *** Т. приобрел у М. и М. за *** *** квартиру Т. поменял с У. и Те. на квартиру по ***. Квартира по *** оценивается в *** р. За квартиру по адресу *** Т. доплачивает Те. *** р., т.е. стоимость квартиры составляет *** р. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в 2008 г. Т. составляет *** руб. (*** руб. при покупке квартиры по *** + *** руб. при покупке квартиры по адресу ***
Таким образом, в результате камеральной проверки уточненной декларации от 02.11.2009 г. за 2008 г. Т. общая сумма дохода *** р. (сумма дохода от продажи квартиры по адресу ***; *** р. + сумма дохода от продажи квартиры по *** – *** руб.), общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению 0 р., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению *** р. общая сумма расходов и налоговых вычетов *** р.; налоговая база *** р.; сумма налога, исчисленного к уплате *** руб. *** р. х 13%), сумма налога, удержанная 0 р., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – *** р.
Факт совершения налогового правонарушения подтверждается уточненной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц 2008 г., копиями представленных документов.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня за период за период с 16.07.2009 г. по 25.05.2010 г. начислена пеня в сумме *** руб. По результатам камеральной проверки был составлен акт №224 от 12 февраля 2010 года.
Рассмотрев указанный акт и материалы проверки заместитель начальника Инспекции вынес решение №149 от 01.04.2010 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решения №1383 от 15.10.2009 г., №149 от 01.10.2009 г. были направлены налогоплательщику заказным, письмом по почте.
Требование №1776, 23671 об уплате налога, пени и штрафа были направлены налогоплательщику заказным письмом по почте.
В требованиях было предложено добровольно уплатить сумму налога, пени и штрафа, но ни в срок, указанный в требованиях, ни до настоящего времени суммы налога, пени и штрафа не уплачены.
Поскольку задолженность возникла по вине ответчика, МРИ ФНС №7 просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по оплате налога на доходы физических лиц.
В судебном заседании представитель истца старший государственный налоговый инспектор юридического отдела МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области Бердникова Н.В., действующая на основании доверенности за №14 от 12.04.2010 г., поддержала заявленные исковые требования в полном объеме и просила взыскать с ответчика сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере *** руб., пени в сумме *** руб., и сумму штрафа *** руб. Всего взыскать *** руб.
Ответчик Т. был уведомлен о дате, времени и месте судебного разбирательства по последнему известному суду месту жительства: *** ***, ***. Причину своей неявки в судебное заседание не сообщил; об отложении дела не просил; возражений по существу иска не представил. В деле имеется почтовые уведомления о вручении ответчику судебных повесток л.д. 66).
Согласно п. 1. ст. 233 ГПК РФ в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства. О рассмотрении дела в таком порядке судом вынесено определение.
Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд полагает исковые требования МРИ ФНС №7, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с п.п. 1, п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Следовательно, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. – не позднее 30.04.2009 г.
В соответствии со ст. 80 п. 4 Налогового кодекса РФ при отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.
Согласно ст. 229 п. 1 Налогового кодекса РФ, Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового Кодекса.
Из ст. 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
В судебном заседании установлено, что Т. получил в 2008 году доход при продаже (обмене) квартир в сумме *** руб. (доход, полученный от продажи квартиры *** руб. + доход, полученный в результате обмена квартир *** руб.), которые находились в собственности налогоплательщика менее 3-х лет л.д. 19-23).
Факт налогового правонарушения подтверждается налоговой декларацией за 2008 г., поданной 18 мая 2009 года л.д. 40-46).
02 ноября 2010 года ответчик подал уточненную налоговую декларацию л.д. 28-34).
Квартиру по ***, *** Т. приобрел у М. и М. за *** р. Указанную квартиру Т. поменял с У. и Те. на квартиру по *** л.д. 46-48). Квартира по *** оценивается в *** р. За квартиру по адресу *** Т. доплачивает Те. *** р., т.е. стоимость квартиры составляет *** р. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в 2008 г. Т. составляет *** руб. (*** руб. при покупке квартиры по *** + *** руб. при покупке квартиры по адресу ***
Таким образом, в результате камеральной проверки уточненной декларации от 02.11.2009 г. за 2008 г. л.д. 28-34) Т. общая сумма дохода *** р. (сумма дохода от продажи квартиры по адресу ***; *** р. + сумма дохода от продажи квартиры по *** – *** руб.), общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению 0 р., общая сумма дохода, подлежащая налогообложению *** р. общая сумма расходов и налоговых вычетов *** р.; налоговая база *** р.; сумма налога, исчисленного к уплате *** руб. (*** р. х 13%), сумма налога, удержанная 0 р., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет – *** р.
Из расчёта межрайонной инспекции ФНС России №7 по Кемеровской области налога на доходы физических лиц за 2008 год, установлено, что ответчик должен был уплатить за 2008 год налог на доходы физических лиц в сумме *** руб., налог до настоящего времени ответчиком не уплачен в полном объеме, следовательно, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2006 год составляет *** руб. л.д. 63).
Из расчёта Межрайонной Инспекции ФНС России №7 по Кемеровской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, установлено, что пеня за период с 16 июля 2009. г. по 25 мая 2010 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц составляет *** руб. л.д. 63).
Налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год л.д. 18) было направлено ответчику заказной почтой 16.02.2010 г. года л.д. 7-9).
Требование об уплате налога л.д. 37) было направлено ответчику заказной почтой 19.11.2009 года л.д. 38-39).
Размер недоимки по налогу на доходы физических лиц, подлежащей уплате составляет *** руб. По настоящее время сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц ответчиком по его вине не оплачена, а, следовательно, сумма задолженности по оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц – *** руб. подлежит взысканию с ответчика.
Кроме того, истец просит взыскать с ответчика пеню за просрочку в уплате налога.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Так как налог не уплачен ответчиком по его вине, суд находит, что требование о взыскании пени также обоснованное и подлежит удовлетворению.
Размер пени по налогу на имущество физических лиц составляет *** руб., данная сумма и подлежит взысканию.
Кроме того, инспекцией по первичной налоговой декларации за 2008 г. было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1383 от 15.10.2009 г. л.д. 54-57). Согласно вынесенного решения налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п.1 НК РФ за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере *** руб., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату сумму налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере *** руб. Всего в сумме *** руб., данная сумма и подлежит взысканию.
Расчет суммы задолженности, штрафа и пени ответчиком в судебном заседании не оспорен. Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика недоимки, пени и штрафа по уплате налога на доходы физических лиц подлежит удовлетворению.
На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в Федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенных исковых требований, то есть *** рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Т. в доход Государства недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 27 *** рублей, пеню в сумме *** рублей *** копеек, штраф в сумме *** рублей, а всего взыскать *** копеек.
Взыскать с Т. в Федеральный бюджет государственную пошлину в сумме ***) рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене данного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке, в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления.
Председательствующий: Л.В. Фролова
