Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Плешкова С.Ю.,
при секретаре Кандаковой О.А.,
рассмотрев 26 апреля 2021 года в п. Юргамыш Курганской области в открытом судебном заседании административное дело, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к Аргышеву Юрию Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафных санкций за несвоевременную сдачу налоговой декларации, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области (далее – Межрайонная ИФНС №6) обратилась в Юргамышский районный суд с административным исковым заявлением к Аргышеву Ю.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафных санкций за несвоевременную сдачу налоговой декларации, в котором указала, что 14.02.2017 года в налоговый орган Аргышевым Ю.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой отражен доход, полученный им в 2015 году от налогового агента – Уральский банк ПАО «Сбербанк» в сумме 13696 рублей 55 копеек. НДФЛ налоговым агентом исчислен и не удержан в сумме 1781 рубль. Сумма налога на доходы физических лиц по представленной декларации за 2015 год исчислена в указанной сумме, которая до настоящего времени не уплачена. В связи, с несвоевременной сдачей декларации, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с 14.02.2017 по 15.05.2017 года. По результатам которой установлено следующее. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма-3-НДФЛ) в налоговый орган по месту учета. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ с учетом ст. 6.1 НК РФ не позднее 04.05.2016 года.
Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2015 год представлена 14.02.2020 года, то есть позже установленного срока. 05.05.2016 (с учетом ст. 6.1 НК РФ) Аргашевым Ю.А. совершено налоговое правонарушение в части непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
С учетом смягчающих обстоятельств, установленных п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа определена в размере 500 рублей, которая Аргышевым Ю.А. не оплачена до настоящего момента.
Налоговым органом налогоплательщику направлены требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1940 рублей 10 копеек, из которых налог за 2015 год - 1781 рубль, пени за период с 16.07.2016 года по 07.04.2017 года в размере 159 рублей 10 копеек; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за 2017 год в размере 500 рублей. Обязанность по уплате задолженности Аргышевым Ю.А. не исполнена до настоящего времени.
Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с Аргышева Ю.А. 14.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с Аргышева задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. От должника в установленный законом срок поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, 31.08.2020 года судья вынес определение об его отмене.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Просили взыскать с Аргышева Ю.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 2440 рублей 08 копеек, в том числе: налог за 2015 год - 1781 рубль, пени в размере 159 рублей 08 копеек, штрафные санкции за 2015 год 500 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались путем размещения информации в сети «Интернет». Просили рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя. Направили отзыв на возражения административного ответчика в котором указали, что согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент вынесения судебного приказа, сумма задолженности не превысила 3000 рублей, в связи с чем трехлетний срок для взыскания задолженность в порядке приказного производства начинает исчисляться со срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до 27.04.2017 + 3 года + 6 месяцев - до 27.10.2020 года. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с Аргышева Ю.А. После отмены судебного приказа срок для взыскания задолженности в порядке административного искового судопроизводства истекал 28.02.2021 года. Налоговым органом в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок подано административное исковое заявление в суд. Просили удовлетворить административные исковые требования.
Административный ответчик Аргышев Ю.А. в судебное заседание не явился, о его дате и времени извещался заказным письмом, по адресу регистрации и проживания: <адрес>. Конверт вернулся в связи с «истечением срока хранения». Также представил письменные возражения в которых просил применить срок исковой давности, в удовлетворении административных исковых требований отказать. Рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, в соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к Аргышеву Ю.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафных санкций за несвоевременную сдачу налоговой декларации, пени обоснованными и подлежащи удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 224, пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ (в редакции на 2015 год), исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Согласно п.п. 1, 4-6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено следующее: Аргышевым Ю.А. с ПАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ заключен кредитный договор №, на счетах на его имя за 2015 год отсутствует поступление суммы 13696 рублей 55 копеек. В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору банк произвел перенос задолженности в сумме 13696 рублей 55 копеек на счета по учету задолженности, погашение которой осуществляется несвоевременно. При таком изменении в учете задолженности в силу положений ст. 41 НК РФ у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. Датой получения дохода в данном случае является дата осуществления указанных изменений в учете задолженности. В соответствии со ст. 226 НК РФ банк, исполняя требования налогового законодательства, уведомил клиента и направил сведения по форме 3-НДФЛ о полученном доходе и сумме неудержанного налога в размере 1781 рубль в налоговый орган по месту учета 14.02.2017 года, что установлено ответом ПАО «Сбербанк России», декларацией 3-НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ за 2015 год установлен до 15.07.2016 года.
В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ, налоговым органом Аргышеву выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до 27.04.2017 года, также исчислены пени за период с 16.07.2016 года по 07.04.2017 года в сумме 159 рублей 10 копеек. Указанное требование направлено Аргышеву 11.04.2017 года.
В соответствии с положениями п. 7 ст. 6.1, пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ Аргышев Ю.А. должен был сдать налоговую декларацию о доходах, полученных в виде экономии уплаты кредитных обязательств до 04.05.2016 года, что им сделано не было.
В связи с несвоевременной сдачей декларации 3-НДФЛ за 2015 год, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Аргышева к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесен штраф в сумме 500 рублей.
Налоговым органом Аргышеву выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа и ранее исчисленных пеней в срок до 01.11.2017 года. Указанное требование направлено Аргышеву 17.10.2017 года.
До настоящего времени указанные требования не исполнены.
Данные факты подтверждаются: требованиями; решениями о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; расчетом пени; списком заказных писем; карточкой расчетов с бюджетом.
В августе 2020 года административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 31 Юргамышского судебного района направлено заявление о взыскании с Аргышева задолженности по НДФЛ, штрафам, пени. Судебным приказом мирового судьи от 14.08.2020 года задолженность с административного ответчика взыскана.
В связи с поступлением возражений от Аргышева относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 31.08.2020 года он был отменен.
16.02.2021 года налоговый орган обратился в Юргамышский районный суд с настоящим административным исковым заявлением. Установленные обстоятельства подтверждаются: заявлением налоговго органа, судебным приказом, определением мирового судьи, возражениями административного ответчика, административным исковым заявлением, почтовым конвертом.
Как указано в ст. 48 НК РФ (предыдущая редакция), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В требовании № определен срок уплаты НДФЛ и пени до 27.04.2017 года. Указанное требование выставлено налоговым органом в течении трех месяцев после поступления декларации – 14.02.2017 года. Поскольку общая сумма налога, пени и штрафа составляет менее 3000 рублей, шестимесячный срок подачи заявления о их взыскании истекал 27.10.2020 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Юргамышского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, о взыскании с Ардышева налога, пени и штрафа в августе 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока.
После отмены судебного приказа (31.08.2020 года), административный истец обратился в Юргамышский районный суд 16 февраля 2021 года, то есть в течении шести месяцев после вынесения определения.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд. Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока для обращения с заявлением в суд и отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи. По вышеприведенным обстоятельством, указанное ходатайство не обоснованно и не подлежит удовлетворению.
Поскольку в силу ст. 41, пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ Аргышев является плательщиком НДФЛ, несвоевременно сдал декларацию, с него долен быть взыскан НДФЛ и штраф. Расчет налога произведен в соответствии с установленными требованиями.
В период с 14.06.2016 по 18.09.2016, с 19.09.2016 по 26.03.2017, с 27.03.2017 по 02.05.2017 действовали ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 10,5, 10, 9,75, 9,25 % годовых, соответственно.
Налоговым органом за период с 16.07.2016 по 07.04.2017 исчислена пеня в сумме 159 рублей 10 копеек на задолженность по НДФЛ. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями п.п. 1, 4-6 ст. 75 НК РФ. С учетом заявленных административных исковых требований 2440 рублей 08 копеек, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в сумме 159 рублей 08 копеек.
В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются полностью, то с Аргышева Ю.А. в доход МО «Юргамышский район Курганской области», в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области к Аргышеву Юрию Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафных санкций за несвоевременную сдачу налоговой декларации, пени – удовлетворить.
Взыскать с Аргышева Юрия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по:
налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1781 рубль, КБК 18210102030011000110;
штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 500 рублей, КБК 18210102030013000110;
пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, за период с 16 июля 2016 года по 04 апреля 2017 года, в сумме 159 рублей 08 копеек, КБК 18210102030012100110, всего в сумме 2440 (две тысячи четыреста сорок) рублей 08 копеек.
Взыскать с Аргышева Юрия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Юргамышский район Курганской области» в сумме 400 (четыреста) рублей.
Мотивированное решение составлено 12 мая 2021 года.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Юргамышский районный суд Курганской области.
Судья: С.Ю. Плешков
